国税收激励政策.doc
我国创新激励税收优惠政策存在的问题及对策分析
我国创新激励税收优惠政策存在的问题及对策分析随着科技的迅猛发展，创新已成为各国经济增长的关键驱动力。
为了鼓励企业加大研发投入，促进科技创新，我国自2008年起开始实施创新激励税收优惠政策。
通过给予企业税收优惠，以及加大对研发投入的补贴力度，政府希望能够推动企业加大技术创新和研发投入，提升我国的科技实力和国际竞争力。
随着政策的实施时间的延长，一些问题也逐渐浮现出来。
本文将就我国创新激励税收优惠政策存在的问题及对策进行深入分析。
我国创新激励税收优惠政策存在的问题之一是政策执行标准不统一。
税收优惠政策的执行标准对不同类型的企业有着不同的要求，这使得企业在享受政策优惠的过程中存在一定的不确定性和繁琐性。
对于高新技术企业，享受创新激励税收优惠政策的前提是企业的科技项目需要被认定为国家高新技术项目，才能够享受超税负额的税收优惠。
而对于一般企业，享受政策的前提是企业的研发费用占销售收入的比例在一定范围内。
这种不统一的执行标准导致了企业在享受政策优惠时需要进行繁琐的认定和审核程序，增加了企业的成本和操作难度。
我国创新激励税收优惠政策存在的问题之二是政策的针对性不足。
虽然政府试图通过税收优惠政策来鼓励企业加大研发投入，但实际上政策对于不同类型的企业并不够全面。
一些初创企业在初始阶段由于缺乏盈利能力，难以享受到税收优惠政策带来的实际收益。
一些传统行业企业由于业务模式的特殊性，也很难在享受政策优惠上获得真正的实惠。
这种政策的不足导致了政策资源的浪费和政策效果的减弱，使得政策的导向性和针对性受到了一定的打折扣。
我国创新激励税收优惠政策存在的问题之三是政策的适用范围有限。
在目前的政策体系下，创新激励税收优惠政策主要面向的是企业的研发活动，对于其他形式的创新如设计创新、管理创新等并没有得到充分的支持。
这种局限性导致了政策的覆盖面较窄，以及对于企业创新活动的促进作用不足。
一些企业由于不清楚政策的适用范围，也无法充分利用政策的优惠措施，导致了政策资源的浪费和政策效果的低下。
税收规划的激励措施
税收规划的激励措施引言税收规划是一种重要的财务管理策略，旨在通过合理利用税收法律的规定，降低纳税负担，并最大限度地保留可支配收入。
为了鼓励个人和企业积极参与税收规划活动，许多国家实施了一系列激励措施。
本文将介绍一些常见的税收规划激励措施。
个人税收规划激励措施1. 个人所得税减免一些国家为个人提供了个人所得税减免的激励措施。
这些减免可能基于个人的家庭状况、教育支出、房屋贷款利息等因素。
通过合理规划个人收入和支出，个人可以享受更多的税收减免。
2. 退休储蓄计划为了鼓励个人储蓄和退休计划，许多国家设立了退休储蓄计划，例如个人退休账户、养老金计划等。
这些计划提供了税收优惠，例如免税或递延税款的机会。
个人可以通过参与这些计划来降低税收负担，并为退休做好充分准备。
3. 慈善捐赠抵税很多国家允许个人通过向慈善机构捐赠资金或财产来享受税收优惠。
这些捐赠可以用于抵扣个人所得税或财产税。
这不仅鼓励了慈善行为，还为个人提供了降低税收负担的机会。
企业税收规划激励措施1. 研发税收优惠为了促进创新和科技发展，一些国家为企业提供了研发税收优惠。
企业在进行研发活动时可以享受税收减免或抵扣。
这鼓励企业增加研发投入，提升创新能力，并促进经济增长。
2. 投资税收减免为了吸引投资和促进经济发展，一些国家设立了投资税收减免政策。
企业在特定领域或地区进行投资时可以享受税收减免或抵扣。
这促进了企业的投资决策，并推动了相关产业的发展。
3. 税收征收优惠在某些情况下，政府可能为企业提供税收征收优惠，以鼓励其在特定地区或行业中进行经营活动。
这些优惠可能包括减免税款、延期征收税款等。
这有助于促进经济发展，增加就业机会，并吸引更多企业参与相关领域。
结论税收规划的激励措施对个人和企业都具有重要意义。
通过合理利用这些激励措施，个人可以降低个人所得税负担，为退休做好准备，并通过慈善捐赠实现税收优惠。
企业则可以通过研发税收优惠、投资税收减免和税收征收优惠来促进创新发展、吸引投资和推动经济增长。
股权激励税收政策
股权激励税收政策股权激励是一种常用的企业人员激励方式，其通过向员工或管理层提供公司股权来激励他们的积极性和创造力。
为了鼓励企业实施股权激励政策，许多国家和地区都出台了相应的税收政策，以减少相关税负，提供更加优惠的税收待遇。
1. 股权激励的基本概念股权激励是指公司向员工或管理层提供股权或股票期权作为一种激励手段的行为。
通过股权激励，员工可以享有公司未来增值的权益，从而与公司的发展和利益挂钩，激发其工作积极性和责任感。
2. 股权激励税收政策的目的股权激励税收政策的主要目的是为了鼓励企业实施股权激励计划，提高员工的工作积极性和创造力，并促进企业的长期发展。
通过减少相关税负，提供更加优惠的税收待遇，政府可以激励企业更加广泛地实施股权激励计划，从而增加就业机会并促进经济增长。
3. 股权激励税收政策的主要措施为了实现股权激励税收政策的目标，许多国家和地区采取了一系列的措施和政策。
以下是一些常见的股权激励税收政策措施：3.1 免税或优惠税率的设立政府可以设立免税或优惠税率的政策，对于股权激励所产生的收益进行税收减免或优惠，从而降低股权激励的成本，增加企业实施股权激励计划的积极性。
3.2 延缓税收的缴纳政府可以延缓股权激励所产生的税款的缴纳时间，使得企业和员工可以有更长时间用于锁定股份或行权，从而更好地实现长期激励的效果。
3.3 分期纳税政策为了降低员工在行权或套现时所产生的税负，政府可以推出分期纳税政策，允许员工按照一定的时间段分期缴纳税款，减轻其经济压力。
3.4 股权转让免税政策为了鼓励企业员工之间的股权转让，政府可以推出股权转让免税政策，减少在股权交易中产生的税务成本，促进股权的流动和转让。
4. 股权激励税收政策的影响股权激励税收政策的实施对企业和员工都有一定的影响。
4.1 对企业的影响股权激励税收政策的实施可以降低企业实施股权激励计划的成本，提高激励计划的效果。
这对企业的长期发展和人才引进具有积极的意义。
2024年最新税收优惠政策
2024年最新税收优惠政策税收优惠政策是国家为了促进经济发展、鼓励创新创业、保障民生福祉等而制定的一系列税收减免、扣除、抵免等措施。
对于企业和个人来说，了解并合理利用这些政策，可以有效降低税负，增加可支配收入，提高经济效益和生活质量。
那么，在 2024 年，又有哪些最新的税收优惠政策值得我们关注呢？首先，在企业所得税方面，对于小型微利企业的优惠力度进一步加大。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。
2024 年，小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
这一政策的延续和优化，将为众多小型微利企业减轻税收负担，增强其发展的动力和活力。
其次，在增值税方面，小规模纳税人的税收优惠政策继续执行。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元）的，免征增值税。
同时，增值税加计抵减政策也有所调整。
生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 5%抵减应纳税额；生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%抵减应纳税额。
再者，对于高新技术企业，税收优惠政策依然给力。
高新技术企业在 2024 年 12 月 31 日前新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过 500 万元的，仍按企业所得税法实施条例等相关规定执行。
此外，高新技术企业还可以享受 15%的企业所得税优惠税率。
在个人所得税方面，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除政策继续实施。
我国激励企业自主创新的税收政策分析
我国激励企业自主创新的税收政策分析摘要创新对一国的发展至关重要，我国已经将创新纳入国家战略中，企业创新是市场创新的主体，由于科技创新本身固有的特点，使得市场无法充分发挥在资源配置中的作用，这就需要政府进行宏观调控，因为税收政策与企业息息相关，对市场的扭曲作用相对较小，世界上大多数国家都采用税收政策来激励企业创新。
本文从市场失灵理论、内生增长理论、税收政策如何推动企业自主创新三个方面进行理论分析，介绍了我国目前科技创新现状和现行税收优惠政策，我国当前的科技创新能力有了较大提升，在科技创新方面投入较大，成果显著，但在科技成果转换方面仍然不足，与发达国家相比差距仍较大。
当前我国激励企业创新的税收优惠政策以直接优惠为主，间接优惠为辅，包含流转税和所得税两个方面。
我国税收优惠政策还存在着体系不完善；政策适用标准狭窄；优惠方式不健全等问题。
通过借鉴美国英国创新型国家，为我国提出了改进意见，我国应将促进企业创新的税收优惠政策系统分类归纳，形成一部关于企业创新的税收法规，其次要重视对中小企业、新兴企业、科研人员的激励，改变以直接优惠为主的方式，在激励方式和形式上进行改进和创新，充分发挥企业自主创新对经济发展的促进作用。
关键词：企业自主创新；税收优惠1导论1.1选题背景与意义1.1.1选题背景科学技术是国家的强盛的基础，在国家的发展中有着举足轻重的作用，创新对推动经济发展有重要意义，创新能力的提高对于增强国家综合实力至关重要，在国际竞争中占据有利地位。
科技创新能够在经济、社会、科技等方面产生巨大效益，具有较强的正外部性。
当前在国际中各国间的竞争主要表现为在科技方面的竞争，越来越多的国家意识到了创新的重要性，愈发重视企业自主创新的能力，很多国家都将创新战略放在国家建设的重要位置。
美国2023年10月发布了《先进制造领导力战略》其中提出美国仍将通过创新保持制造业领先地位。
日本于2023年通过了《第五期科学技术基本计划（2023-2023）》，提出日本将在未来十年通过各方的共同努力，把日本建成“世界上最适宜创新的国家”。
公司股权激励的税务优惠政策
公司股权激励的税务优惠政策随着经济的发展和企业的壮大，越来越多的公司开始采取股权激励措施来吸引、留住和激励优秀的员工。
股权激励作为一种有效的激励手段，不仅可以提升员工的工作积极性和归属感，也可以增强企业的竞争力和稳定性。
与此同时，股权激励也存在着一些税务问题，因此国家出台了相关政策来给予税务优惠。
一、股权激励的税务处理原则在股权激励的实施过程中，涉及到的税务处理主要包括个人所得税和企业所得税。
根据相关政策，对于股权激励所得的个人所得税处理原则如下：1. 个人所得税的起征点根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的起征点是每年收入超过万元的个人需要缴纳个人所得税。
在股权激励中，个人所得税的起征点仍然适用于个人从股权激励中获取的收益，在相应税法的规定范围内进行计算纳税。
2. 免税额和适用税率对于通过股权激励获得的收益，个人可以享受免税额和适用税率的优惠。
具体的免税额和适用税率根据个人年收入的不同进行调整，这可以有效减轻个人股权激励所得的个人所得税负担。
在企业所得税方面，对于股权激励所涉及的企业所得税处理原则如下：1. 成本扣除企业在实施股权激励时，可以将相关成本列为税前扣除项目。
这些成本可以包括行权费用、股权奖励费用等。
通过将这些成本进行税前扣除，企业可以有效降低股权激励所获得的收入的企业所得税负担。
2. 分红所得税的优惠政策对于通过股权激励获得的收益所涉及的分红所得，企业可以根据相关政策享受税收优惠。
具体的优惠政策根据地区和行业的不同可能存在差异，企业需要根据具体情况进行申请和享受。
二、股权激励的税务优惠政策为了进一步鼓励企业实施股权激励，国家也出台了一系列税务优惠政策，以减轻企业和个人的税收负担。
下面列举了一些常见的股权激励的税务优惠政策：1. 前期费用抵扣企业实施股权激励时，可以将前期费用列为税前扣除项目。
这些费用可以包括权益激励计划设计、律师费用、咨询费用等。
通过将这些前期费用进行税前扣除，企业可以减少股权激励计划实施过程中的企业所得税负担。
税收激励工作办法
税收激励工作办法税收激励是国家经济发展政策的一项重要举措。
通过减免税收、优惠税收等方式，鼓励企业向着更加可持续、健康、创新的方向发展，从而推动中国经济向着更具活力的方向发展。
税收激励工作办法是贯彻执行税收激励政策的具体操作办法，为税收激励政策的实施提供了重要保障和支持。
下面将从税收激励的概念、目的、实施难点、优化方案等方面探讨税收激励工作办法的具体实践。
一、税收激励的概念和目的税收激励是一种扶持政策，也是国家为促进经济发展而采用的经济手段，旨在通过税收的优惠来鼓励企业扩大生产、创新、提高产品质量和服务水平，从而进一步推动经济的发展和社会的进步。
税收激励政策在税种、税率、税收征收范围、税收减免、税收优惠等方面都具有灵活性和多样性，可以根据不同行业、不同地区、不同发展阶段的特点实施差异化的税收激励措施，达到有效促进经济增长的目的。
二、税收激励的实施难点（一）精准定向税收激励的实施必须与国家、地方、产业、企业之间密切配合，需要制定清晰、具体的政策和措施，同时要在实际操作过程中实现精准定向，确保减免税收的对象真正符合政策意图和发展要求。
（二）规则先行税收激励政策的实施需要遵循严格的规则先行原则，要标准化、透明化、科学化地进行激励，防止政策的随意性和任性性，确保优惠政策的稳健可持续。
（三）改革创新税收激励政策的实施必须与改革创新紧密结合，采用灵活全面的措施，帮助企业开展经济活动，促进行业创新和技术进步，推动经济结构的转型升级，适应新经济形态的发展要求。
三、税收激励工作办法的优化方案（一）强化政策制定要加强与税收激励政策相关的制度建设和政策研究，深化产业政策和区域发展政策的衔接，结合国家发展战略和产业需求，制定更加完善、更加精准的税收激励政策，增强政策的针对性和有效性。
（二）优化税收减免要进一步加大税收减免力度，优化减免对象，强化减免管理，落实好税收优惠政策。
比如，对于处于新兴、高成长、战略性重点产业的企业，可以通过减免企业所得税、城市维护建设税、房产税等方式，推动这些产业更好更快地发展。
完善税收政策激励机制
完善税收政策激励机制税收政策对于一个国家的经济发展起着重要的作用。
作为一种经济手段，税收对于调节经济结构、促进经济增长、实现社会公平具有不可替代的功能。
然而，现行的税收政策在激励经济发展方面存在一些不足之处。
因此，完善税收政策激励机制的探讨成为当下非常重要的议题。
首先，我们需要关注税收政策对于各行业的激励作用。
税收应当通过差异化的激励机制，引导资源向技术创新、环保产业等高附加值领域倾斜。
例如，当一个国家面临环境污染问题时，可以通过减免环保税来鼓励企业投入绿色技术和环保设施建设，从而促进环境友好型产业的发展。
此外，在新兴技术领域，可以通过税收优惠政策来吸引科技企业的投资和创新活动。
通过这些激励措施，可以有效提升各行业的创新能力和核心竞争力。
其次，我们应当注重税收政策对于企业发展的激励作用。
税收不应成为企业经营的负担，而应成为企业可持续发展的助推器。
一方面，需要降低企业税收负担，减少税收制度对于企业的不合理约束。
另一方面，可以通过税收优惠政策来鼓励企业扩大投资、增加就业和加大研发投入。
这样的政策有助于激发企业内生动力，提高企业的竞争力和创造力。
第三，我们还需要关注税收政策对于个人收入分配的激励作用。
税收政策应当注重社会公平，使得收入分配更加合理和平衡。
可以通过调整个人所得税税率结构，加大对高收入群体的税收征收力度，实现收入再分配。
此外，还可以通过完善个人所得税扣除和减免政策，减轻中低收入群体的税收负担，增加他们的可支配收入。
这样的政策有利于促进社会稳定和消费增长，实现经济的可持续发展。
最后，我们不能忽视税收政策在区域发展中的激励作用。
不同地区的经济发展水平差异较大，税收政策应当有针对性地促进落后地区的发展。
可以通过税收优惠政策来吸引外商投资、鼓励当地企业扩大产能和吸纳就业。
此外，还可以适度提高落后地区的财政转移支付额度，加大对基础设施建设等民生领域的投入。
通过这样的激励措施，可以不断弥合地区发展差距，实现全国经济的协调发展。
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国税收激励政策
1．税收优惠政策抑制了产业结构的优化。
普惠型、身份型是我国的外商投资税收优惠政策的主要特征，即对所有生产型外商投资企业不加区别地实行优惠税率、“二免三减半”等税收优惠政策。
这种对外商投资企业不加区别的税收优惠政策使外资企业不必采用先进技术就获得了对内资企业的竞争优势，削弱了外资企业采用先进技术的动力，诱使大量的外资积淀于一般的生产、加工、消费性等行业，造成了这些行业的过度发展，相对地阻止了外资向高精尖产业的流动，形成了外商直接投资结构不合理的现象。
根据商务部统计，截至2004年，外商对华直接投资的累计协议金额10966.09亿美元中，投入到第二产业的有7486.31亿美元，占比68.27%，其中投入到工业的FDI占比64.76%，并主要集中于劳动密集型的一般制造业和加工工业。
第一产业，即农、林、牧、渔等行业的FDI额为213.07亿美元，占三次产业总额的1.94%，比重明显偏低；投向第三产业的FDI额占三次产业总额的比重为29.79%，但其中房地产业占比17.73%，属于基础产业的交通运输、仓储及邮电通讯业吸收的FDI额仅占2.39%，政府重点鼓励的科研、技术服务业吸收的FDI更少，只占0.47%。
由此可见，税收优惠政策虽然引来了大量外资，带动了经济的增长，但是这种增长还停留在粗放型增长阶段，并没有通过吸引外资获得大量的先进技术或者实现产业结构的升级，所获得的先进技术也远未达到预期，间接获得的“技术溢出”也相当有限，因此出现了外资对中国技术进步作用“有产业而无技术”的现象。
一些引资项目实际是向中
国转移资源压力和环境污染压力。
这样的引资和出口增长并没有带来社会福利的增长，反而增加了本已紧张的能源、原材料的消耗和环境负担，实际是可持续发展能力的流失。
这就是为什么我们“繁荣而不富裕”的一个原因。
2．税收优惠政策造成税收收入的大量流失，减少了政府的财政收入，降低了政府公共服务的水平。
有资料表明，1983-1992年仅“二免三减半”一项税收优惠政策，就使税基流失1500亿元，税款损失达500亿元之多。
如果加上其他方面对外商投资企业和外国企业及个人的税收优惠，税基流失可能高达3000亿元左右，税款流失可能达到1000亿元，相当于国家一年全部财政收入的1/6（张秋华，1999）。
另外，税收优惠还导致东道国财政收入的变相流失，最新资料显示，在华跨国公司利用非法手段避税，每年给我国造成的税收收入损失达300亿元以上，相当于2003年中央财政收入的1/30。
目前，我国60%以上的外资企业账面亏损，但却不断追加在我国的投资。
调查显示，这些“常亏不倒户”主要是利用从获利年度起“二免三减半”的优惠条款，人为推迟获利年度，逃避纳税义务（丽霞，2004）。
3．税收优惠政策导致外商投资企业从中国赚取了更多的利润。
根据国际货币基金组织的IFS统计数据计算得知，中国1993-2003年期间年均GNP要低于GDP大约114亿美元，这意味着外商投资收益会随着外商投资规模的增加而增加，造成了中国国民财富的流失。
据世界银行估计，在20世纪90年代后期，流入发展中国家的外商直接投资所获得的年平均利润率为16%-18%。
假设外商直接投资在中国
所获得的年平均利润率为17%，那么根据截至2005年12月底我国实际使用外资金额为6224.05亿美元，可以推算出外商2005年从中国大约赚走了1058亿美元的利润，即使考虑到外商投资的折旧和部分外资企业已经不复存在的因素，外商2005年也从中国赚走了500多亿美元的利润。
另外，我们可以利用外商投资企业税收占全国总税收的比重来大致估算FDI在中国所获取的利润。
2003年涉外税收总额占全国税收总额的比重为20.86%，由于FDI企业税收占涉外税收的98%以上，所以用涉外税收来代表外商投资企业的税收情况，即使不考虑税收优惠等政策性因素，即假设内外资企业税负相同，外商投资企业所赚取的利润也占到中国所有企业利润总额的20%以上。
如果再考虑税收优惠政策，外商投资企业所赚取的利润还要高。
4．税收优惠政策造成外资对内资的挤出效应。
由于外资进入的行业主要是那些竞争性行业或市场化程度较高的产业，在这些产业中，外资企业因享受税收优惠政策在国内市场获得竞争优势，挤出了相对具有更高效率的国内企业。
目前，进入中国的FDI中大约有60%分布在产品过剩、生产能力闲置突出的消费品工业，投向重工业的外资只占40%（郭克莎，2000）。
而且，内外资的投资方向大体相同，在产业构成上具有很大的相似性，其相关系数高达0.94（刘金钵、任荣明，2003）。
因此两者之间不形成互补，甚至出现争夺同一投资领域的现象，加剧了外资的挤出效应。
外资对内资的挤出效应促使一部分内资外逃，以“外资”的身份重新回流到国内，得以享受到税收优惠待遇，形成了许多假外资企业。
王国林、杨海珍（2001）等人证实
了我国资本外逃与外国直接投资之间的正相关关系，说明我国的资本外逃主要是由于内资和外资之间差别的政策待遇引起的。
根据中国商务部的统计，维尔京、开曼、萨摩亚已分别成长为中国FDI第
二、第七和第九大来源地。
在这当中，假外资的比重应该是比较高的。
至于全部的FDI中假外资的比重到底有多高，世界银行早在1992年就估计该比重已经达到25%；而许多专家学者则估计，到目前为止假外资的比重应该已超过33%（柴青山，2006）。
有学者曾作过统计，我国对外资的“超国民待遇”每年造成大约143.22亿美元的资本外逃（谢清河，2004）。
这种由于内外资企业差别性的税收优惠政策所引起的“过渡性资本外逃”一方面造成了国内企业与假外资企业的不公平竞争、大量的税收流失，给国家财政造成了巨大损失；另一方面，由于资金的跨国转移，需要付出额外的人力与财力，从而造成了无意义的产出损失与效率损失，造成国民财富的减少。
三、对我国外商投资税收优惠的政策建议
1．尽快统一内外资企业税收优惠政策。
给外资企业以国民待遇，为内外资企业创造公平竞争的市场环境。
首先，在投资环境不断完善的条件下，统一内外资企业税收优惠政策不会对外商投资产生较大影响，同时也有利于保护内资企业，增强其竞争力；其次，统一内外资企业税收优惠，以投资方向作为适用优惠标准，从根本上杜绝了假外资的产生，有利于规范我国的投资环境。
2．重新确定税收优惠的目标。
技术进步是一个国家经济发展的主要动力，外商投资于高新技术产业可以给东道国带来成熟的技术，
同时对国内产业的“溢出效应”、“关联效应”、“结构调整效应”将是不可估量的。
因此，我国新的外商投资企业税收优惠政策的构建应从鼓励科技进步的方面来考虑，把优惠重点放在科技含量高，附加值高，能提高生产效率的投资项目，以及一些制约经济发展的瓶颈产业和产业链中研发、设计、品牌和关键零部件等环节上。
取消对一般制造业和简单加工业的税收优惠政策。
设立技术标准，提高外资进入的技术门槛，相应地调整税收优惠政策，鼓励具有先进技术的外资流入。
这种以技术为目标的外资税收优惠政策可以通过促使技术外溢的实现提升中国产业的整体技术水平，同时避免内外资企业在一般制造行业的过度竞争，减少了外资的挤出效应。
3．改进优惠方式。
取消对外资的优惠税率和“两免三减半”的直接税收优惠方式，逐步以间接优惠方式来替代传统的直接优惠方式。
间接优惠方式表现为延迟纳税，是资金占用在一定时期内的让渡，间接降低了企业成本，有利于鼓励资本密集型和技术密集型等投资规模大、经营周期长的企业，因此，间接优惠方式能更好地体现税收优惠的产业导向性。
今后要更多地采用诸如加速折旧、投资抵免、提取风险准备金、科技投入提前扣除等间接优惠方式。
如对符合国家产业政策的行业且投资额达到一定规模的可给予投资税收抵免的优惠；对于高新技术产业的外商直接投资，鉴于其投资风险较大，可允许科技开发投入在税前全部扣除；实行计提风险准备金的方法，加强外资抵御风险的能力。
参考文献：
柴青山．2006．外资税收漏洞调查：优惠政策让中国付出沉重代价［EB/OL］．http://www.hb-n-/newsfile/，06-21．
郭克莎．2000．外商直接投资对我国产业结构的影响研究［J］．经济研究参考(21)．
丽霞．2004．外资避税“黑洞”大［J］．中国外资(2)．
刘金钵，任荣明．2003．外商直接投资对上海国内投资的挤出效应研究［J］．工业工程与管理(3)．
王国林，杨海珍．2001．中国资本外逃与外国直接投资关系的实证分析：1984～1997［J］．西安交通大学学报（社会科学版）(4)．谢清河．2004．我国资本外逃问题探讨［J］．经济体制改革(5)．张秋华．1999．涉外税收优惠是对外商投资企业实行国民待遇的障碍［J］．当代经济研究(12)．
中国商务年鉴编辑委员会．2005．中国商务年鉴2005［M］．北京：中国商务出版社：893．。