会 计 案 例 展 示15页PPT

借：银行存款 400000 贷：递延收益 400000
借：递延所得税资产 100000 贷：所得税费用 100000
②自2019年1月1日至2019年1月1日，每 个资产负债表日，益 200000 贷：营业外收入 200000
借：所得税费用 50000 贷：递延所得税资产 50000
贷：以前年度损益调整 －调整营业外支出 300
案例二
南方供电公司按照有关规定为其自主创新 的高新技术项目申请财政贴息，经主管部门审 核，2019年1月1日批准拨付财政贴息，签订 的贴息协议规定：共补贴80万元，分两次拨付， 合同签订日拨付40万元，项目验收时拨付40 万元。项目期为3年，2019年1月1日启动该项 目。假设该企业所得税率为25%，不考虑所得 税以外的其他税金，单位为万元。
案例解析：
预计负债的确认：对于一个事项的发生有多个可能 性的，需要按照可能性最大的一种情况来处理。
上水公司资产负债表日应该确认的预计负债应为800 万 ，会计分录：
借：营业外支出 800 贷：预计负债 800
资产负债表日后应该确定的预计负债为 500万，应该减计预计负债300万， 会计处理： 借：预计负债 300
③ 2019年项目完工，于3月1日收到贴息 资金40万元。不存在财税差异，不进行纳 税调整。
借：银行存款 400000 贷：营业外收入 400000
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案例分析：该公司收到的财政拨款和财政贴息，税法上 要求在实际收到时一次性计入当期应纳税所得额，会计上 则是分期递延到以后各期，按照《企业会计准则第18号 — 所得税》的规定，应当在当期确认递延所得税资产。
会计分录如下： 以上案例中财政拨款属于与收益相关的政府补助。
① 2019年1月1日实际收到财政贴息，并确认可 抵扣的暂时性差异
二、预计负债最佳估计数的确定： ①涉及单个项目的，按最可能发生金额确定。 ②涉及多个项目的，按照各种可能结果及相 关概率计算确定。
税法相关知识：根据《企业所得税法》第八条规
定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出， 包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可以在计算 应纳税所得额时扣除。预计负债只是履行该义务很可能 导致经济利益流出企业，还没有实际发生，不符合税法 规定的实际发生原则，所以不允许在计算应纳税所得额 时扣除。企业对未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量 保证（含产品安全保证）、承诺、环境污染整治、待执 行合同、重组义务、辞退福利等方面计提的预计负债， 在申报企业所得税时应调增应纳税所得额，待这些方面 的支出实际发生时，才允许扣除。
假设资产负债表日后（所得税汇算清缴前）获得 进一步信息表明：赔偿500万可能性为50%，800万可 能性为20%，1000万的可能性为30%，作出相应的调 整分录。所得税税率为25%。
知识点回顾
一、或有事项的确认 与或有事项相关的义务同时满足以下条件的，应 当 确认为预计负债： ①该义务是企业承担的现时义务。 ②履行该义务很可能导致经济利益流出企业。 ③该义务的金额能够可靠地计量。
要求：根据以上资料编写会计分录。
相关知识：新《企业财务通则》第二十条规定，企 业取得的各类财政资金，区分以下情况处理：属于贷 款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。财税 ［2019］80号规定，企业按照国务院财政、税务主管部 门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返 所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利 润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额，除此之 外一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额 财税差异分析。
小组成员表
组 长： 副组长： 成 员：
中级财务会计案例
第一部分 上水公司或有事项案例 第二部分 供电公司政府补助案例
案例一 上水公司2019 年初为关系单位盛大公司的2000万
贷款提供50%债务担保，至2019年12月31日，盛大公 司因发生严重财务困难，被银行告上法庭，经过咨 询律师后，上水公司预计可能承担的赔偿存在以下 几种可能：赔偿500万的可能性为30%，赔偿800万的 可能性为50%，赔偿1000万的可能性为20%，请作出 资产负债表日的会计分录。