如何做好清产核资专项审计
清产核资审计工作方案
清产核资审计工作方案一、背景介绍清产核资审计是指对企业的资产、负债、权益以及利润和损益等进行全面、系统的审查和核实的一项工作。
它是了解企业真实财务状况、评估企业经营风险、提高企业透明度的重要手段之一。
本文将详细介绍清产核资审计的工作方案。
二、工作目标1.准确核实企业的资产、负债、权益等相关数据，确保数据的真实性和准确性。
2.评估企业的财务状况，发现潜在风险，为企业的经营决策提供依据。
3.确保企业的财务报表符合相关法律法规和会计准则的要求，提高企业的透明度和信誉度。
三、工作流程1.确定审计范围：根据企业的实际情况，确定审计范围，包括资产、负债、权益、利润和损益等方面。
2.收集资料：与企业合作，收集相关的财务报表、会计凭证、银行对账单等资料，并对其进行初步整理和归档。
3.核实数据：对收集到的数据进行核实和比对，确保数据的准确性和一致性。
4.进行抽样检查：根据抽样原则，选取一定比例的样本进行检查，以代表整体数据。
5.编制审计工作底稿：根据抽样检查的结果，编制审计工作底稿，记录审计过程和结果。
6.编制审计报告：根据审计工作底稿，编制审计报告，对审计发现进行总结和分析，并提出意见和建议。
7.报告审计结果：将审计报告提交给企业的管理层，与企业进行沟通和交流，并解答相关问题。
8.整改跟进：对审计报告中提出的问题，跟进企业整改情况，确保问题的解决和落实。
四、工作重点1.固定资产清查：对企业的固定资产进行清查，核实资产的存在、数量、价值等情况。
2.存货核实：对企业的存货进行核实，确保存货的真实性和准确性。
3.应收账款确认：对企业的应收账款进行确认，核实账款的真实性和可收性。
4.关联交易审查：对企业的关联交易进行审查，确保交易的合规性和公平性。
5.财务报表分析：对企业的财务报表进行分析，评估企业的财务状况和经营绩效。
五、工作时间安排1.前期准备：收集资料、确定审计范围，预计耗时1周。
2.数据核实：抽样检查、编制底稿，预计耗时2周。
如何进行国有企业清查核资审计
如何进行国有企业清查核资审计?清查核资审计是根据特定的审计任务要求，对国有公司的资产、负债、净资产情况，按照其所执行的会计制度进行审计清查核实，在全面摸清单位“家底”的基础上，核实单位资产、权益以及债权债务，客观、真实、完整地反映单位资产现状、财务状况和经营成果，并对核实结果进行审计认定的工作。
这项审计工作与审计业务相比，审计目标、审计重点、审计方法都有明显的特点。
一、清产核资审计的目标清产核资审计的要求是全面核实单位资产、负债、权益的存在性，权利和义务的完整性,计价分摊及分类的适当性,最终使审计认定的会计报表反映的资产、负债、权益都是真实完整的，符合单位实际。
若要有下属单位或子公司，要按照合并会计报表的编制原则，抵消相关事项后，准确、全面地反映单位整体的真实情况。
二、清产核资审计的重点一是清查实物资产；二是核对、询证债权债务；三是审核损益及挂账，协助和督促单位取得损益及挂账所必须的外部具有法律效力的证据；四是清理单位未及时入账的各项经济业务；五是全面清理单位及所属子公司对内或者对外的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况；六是调整清理出来的各种由于会计技术性差错原因造成的错账，以核实家底，最终实现审计认定的会计报表符合单位适用的会计准则和会计制度的要求，真实反映被审计单位的财务状况。
三、清产核资审计的方法（一）实地盘点。
有形资产全部需采取盘点，金额比重大的项目采用抽盘，现金实施监盘，可以拍摄部分实物照片。
（二）函证。
银行存款、往来应收款项、应付款项采用函证，发生业务频繁的往来项目函证,近期无发生额的往来款项,在函证的同时采用检查等替代程序。
（三）重新计算。
固定资产折旧、无形资产摊销、存货价值、长期投资、应付福利费、应付工资、应交税费采用重新计算，核对其是否按适用的会计政策计提的相关费用及税金。
（四）核查验证。
审查单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件,验证财务报表所包含或应包含的信息,检查资产产权证明、债权债务的协议，核对其权利义务归属及其他隐含的权利义务，并核对相对应的会计处理。
审计猿 清产核资工作方案及工作底稿
审计猿清产核资工作方案及工作底稿清产核资工作方案及工作底稿是一个系统性的文件，主要包括以下内容：一、工作方案1. 审计目的和范围：明确清产核资审计的目的，例如核实资产、负债和所有者权益的准确性，确定企业的真实财务状况等。
同时，要确定审计的具体范围，例如特定的资产、负债项目或整个企业的财务状况。
2. 审计程序和方法：详细列出清产核资的程序和方法，包括资产盘点、账目核对、凭证审查等。
要明确各项程序的具体操作步骤和时间安排。
3. 人员分工和时间安排：根据审计任务和人员情况，进行合理的人员分工，并制定详细的时间安排表，以确保审计工作的顺利进行。
4. 风险评估和应对措施：对清产核资过程中可能出现的风险进行评估，并提前制定应对措施，以降低审计风险。
5. 报告撰写和结果反馈：明确清产核资报告的撰写要求，包括报告内容、格式和提交时间等。
同时，要建立有效的信息反馈机制，以确保审计结果的及时反馈和处理。
二、工作底稿1. 资产盘点表：详细记录各项资产的盘点结果，包括资产名称、数量、价值等信息。
2. 账目核对表：将各项资产、负债和所有者权益的账目进行核对，记录核对结果和差异原因。
3. 凭证审查表：对各项凭证进行审查，记录凭证的种类、编号、金额等信息，并注明是否符合会计准则和法律法规。
4. 风险评估表：对清产核资过程中可能出现的风险进行评估和分析，记录风险类型、影响程度和应对措施等信息。
5. 报告撰写稿：记录清产核资报告的撰写过程和内容，包括初稿、修改稿和定稿等。
同时，要注明报告的提交时间和接收人等信息。
以上是清产核资工作方案及工作底稿的主要内容，具体格式和要求可以根据实际情况进行调整和完善。
清产核资审计具体措施
清产核资审计具体措施1. 引言清产核资审计是指对一个企业或组织的资产和负债进行全面、系统的清查和核实的审计工作。
该审计工作旨在确保企业或组织的资产负债表的准确性、完整性和可靠性，为管理者提供真实的财务状况信息，帮助其做出更好的决策。
本文将详细介绍清产核资审计的具体措施，包括审计准备、资产清查、负债核实、资产估值、审计报告等环节。
2. 审计准备在进行清产核资审计之前，审计师应进行充分的准备工作，包括：•确定审计目标和范围：明确审计的目标和范围，确定需要审计的资产和负债项目，例如固定资产、存货、应收账款、银行存款等。
•制定审计计划：根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计时间表、审计程序和方法等。
•分配审计人员：根据审计计划，合理分配审计人员，确保审计工作的高效进行。
•准备审计工具和文件：准备必要的审计工具和文件，包括审计程序、审计工作底稿、审计报告模板等。
3. 资产清查资产清查是清产核资审计的核心环节之一，主要包括对企业或组织的各项资产进行全面的清查和登记。
具体措施如下：•制定资产清查计划：根据审计目标和范围，制定资产清查的详细计划，包括清查时间、清查方式和清查人员等。
•进行现场勘查：派出审计人员进行现场勘查，了解企业或组织的实际情况，包括资产存放地点、资产数量、使用状况等。
•进行资产登记：根据现场勘查的结果，对各项资产进行登记，包括资产名称、规格型号、数量、原值等。
•验证资产准确性：通过与企业或组织的财务系统进行核对，验证资产登记的准确性和完整性。
4. 负债核实负债核实是清产核资审计的另一个重要环节，主要包括对企业或组织的各项负债进行全面的核实和确认。
具体措施如下：•收集负债信息：收集企业或组织的财务报表、借款合同、应付账款明细等相关文件，了解负债的种类和金额。
•核实负债准确性：对收集到的负债信息进行核实，包括确认负债种类、核对负债金额和期限等。
•验证负债合规性：核实负债的合规性，包括是否存在未披露的负债、是否存在逾期未付的负债等。
清产核资专项审计总体方案
清产核资专项审计总体方案一、审计目的及审计范围按照公司的要求，对其公司资产开展清产核资专项审计，并出具专项审计报告和经济鉴证证明。
二、清查工作的时间安排签订清查项目委托协议后一个月内出具审计报告和被审计单位的经济鉴证证明。
三、审计方法（一）审计工作内容：1、向客户提供清产核资审计资料清单、各种询证函(借贷款、存款、外地存货、保证、抵押、质押、或有事项、投资及往来科目等)、盘点表(存货、固定资产等)、关联方往来及交易表格、内部控制调查问卷、资产损失取证表格等；2、与客户充分沟通：审计计划、时间进度、审计小组分工、客户扮演的角色、需客户准备资料的时间、内容及审计过程中对客户的期望等；3、指导客户前期准备工作：发询证函、重要存货项目的清理、资产损失相关证明材料准备(原件收集、资料复印等)、资产损失原因说明、辅导基础表填制等；4、与客户确定存货监盘或抽查的单位、时间。
（二）截止日后现场审计阶段1、按资料清单收集应由企业提供的资料；2、完成全部审计工作；3、检查资产损失资料收集是否完备。
（三）出具审计报告阶段1、现场结束后，安排专人负责出具报告，遗留事项与客户的沟通等；2、报告格式及内容包括:清产核资专项财务审计报告、内部控制审核报告、管理建议书、资产损失申报核销项目审核说明、清产核资基础表、清产核资报表、企业资产损失申报说明(应说明损失原因、对原因复杂的应单独说明)、事务所资产损失审核底稿、事务所经济鉴证证明及相关证明材料［清产核资原始凭证材料和具有法律效力的证明材料(可以是复印件)，应当分类汇编成册，并列出目录，以便于工作备查等。
四、审计关注重点1、流动资产1）货币资金：重点审计企业的现金是否存在短缺，各类银行存款是否与银行对账单存在差异，其他货币资金是否存在损失等；2）应收款项：重点审计应收款项的账龄分析及其回函确认的情况，坏账损失的确认情况；2、固定资产包括设备及其配套设备、仪器仪表、交通工具、办公设备等）、地面建筑物及构筑物。
清产核资审计方案
清产核资审计方案一、清产核资的目的1、公司财产清查工作得以开展的基础，提供在清产核资过程中所需的咨询服务。
2、真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果。
3、依据被审计公司所提供的清产核资资料，对在清查过程中发现损失及挂账的真实性和合规性进行审计。
4、清查核实企业各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理。
5、在收购项目过程中，为委托人提供咨询解答，配合委托人项目谈判的要求。
6、通过清产核资促进企业解决历史遗留问题。
二、清产核资的审计内容1、账务清理以清产核资清查点为基准对企业母公司及其所属企业和事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符、账证相符、账表相符，促进企业账务的全面、准确和真实。
2、资产清查对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。
在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理。
企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照清产核资要求进行分类排队，提出相关处理意见。
3、价值重估是对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价。
企业在以前清产核资中已经进行资产价值重估或者因特定经济行为需要已经进行资产评估的，可以不再进行价值重估。
4、损溢认定企业对清理出的各项资产损溢和资金挂账进行申报，由国有资产监督管理机构依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定进行认定。
5、完善制度指企业在完成清产核资工作后，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施，逐步健全和完善各项规章制度，巩固清产核资成果，防止前清后乱。
三、项目组织方案（一）、准备阶段1、审计前调查，准备相关资料，制定清产核资审计工作计划。
清产核资专项审计报告
清产核资专项审计报告一、审计目标和范围本次清产核资专项审计的目标是对被审计单位的资产清产核资情况进行审计，并评估其清产核资过程的合规性和准确性。
审计范围包括被审计单位的全部固定资产、无形资产、存货、应收账款、应付账款等。
二、审计程序和方法1.查阅资料：审计组织查阅了被审计单位的相关资产清产核资文件、账簿记录、财务报表等，了解其清产核资的具体过程和步骤。
2.核对清单：审计组织对被审计单位的资产清产核资清单与账簿记录进行核对，确保其一致性。
3.抽样检查：根据统计学抽样方法，审计组织随机抽取了部分资产清单进行核实。
4.现场检查：审计组织对被审计单位的实际存在的资产进行了现场检查，以验证其真实性和准确性。
5.询问函调查：审计组织向被审计单位的管理层发送了询问函，了解其对资产清产核资事项的看法和回复。
三、审计结果根据清产核资专项审计的结果，我们得出以下结论：1.被审计单位在清产核资过程中遵循了相关的规定和程序，清产核资的步骤和准备充分且详尽。
2.被审计单位的资产清单与账簿记录基本一致，资产的数量和价值与实际情况相符。
3.在抽样检查和现场检查中，我们没有发现被审计单位的资产存在虚报、瞒报等问题，资产的准确性值得肯定。
4.根据被审计单位的回复和调查结果，我们认为其对资产清产核资事项的看法和回复是真实和可信的。
四、审计建议根据以上审计结果和情况，我们提出以下建议：1.被审计单位应继续加强资产清产核资的内部管理和控制，确保资产清单和账簿记录的一致性和准确性。
2.被审计单位应建立健全的资产管理制度，完善资产的登记和台账管理，方便日后的资产重置和变更处置。
3.被审计单位应加强对资产清产核资相关人员的培训和教育，提高其对清产核资程序的理解和运用能力。
4.被审计单位应加强对资产的实物管理和保护，防止资产丢失、损坏和盗窃的情况发生。
五、遵循的审计准则和法律规定六、审计风险和不确定性在本次清产核资专项审计过程中，审计组织对被审计单位的资产清产核资情况进行了审查和核实，以尽可能减少审计风险和不确定性。
清产核资审计工作方案
清产核资审计工作方案一、背景介绍随着经济的发展和企业的不断发展壮大，清产核资审计工作逐渐成为了企业重要的一项工作。
清产核资审计工作是指对企业资产和负债进行全面清查和核定的过程，确保财务数据的真实性和准确性。
本文将就清产核资审计工作的目的、内容、步骤等方面进行详细阐述。
二、目的清产核资审计工作的目的是确保企业对各类资产和负债的核算和清查正确无误。
它可以帮助企业识别出存在的问题和潜在风险，提供可靠的财务数据基础，为企业的决策提供依据。
三、工作内容1. 资产核查资产核查是清产核资审计工作中的重要环节，它包括对企业各类资产进行清点和核对。
具体包括固定资产、无形资产、存货、应收账款等各项资产的清点和估值工作。
通过对资产的全面核查，可以确保资产数据的真实性和完整性。
2. 负债核查负债核查是清产核资审计工作的另一个重要环节，它主要包括对企业的各项负债进行核对和清查。
具体包括应付账款、短期借款、长期借款等各项负债的核查工作。
通过对负债的核查，可以确保负债数据的准确性和合规性。
3. 资本核查资本核查是清产核资审计工作的关键环节，它主要包括对企业的资本结构进行核对和清查。
具体包括股本、资本公积、盈余公积等各项资本的核查工作。
通过对资本的核查，可以确保资本数据的合规性和规范性。
四、工作步骤1. 制定审计计划首先，审计团队需要制定清产核资审计的详细计划。
包括明确审计目标、确定审计范围、制定审计时间表等。
同时，根据企业的具体情况，制定相应的审计方案和工作流程。
2. 数据采集第二步，审计团队将对企业的相关数据进行全面采集。
这包括资产负债表、损益表、现金流量表等各类财务报表的收集，并进行逐一核对和比对。
3. 实地调查第三步，审计团队将进行实地调查。
这包括对企业的现场实地考察，与企业的管理层和相关人员进行交流和沟通，以获取更为详细和全面的信息。
4. 数据分析第四步，审计团队将对收集到的数据进行全面分析。
通过财务比率分析、趋势分析、风险分析等手段，识别潜在问题和风险，并提出相应的改进措施。
总公司清产核资审计实施方案
总公司清产核资审计实施方案
一、审计实施目的
本次审计旨在全面了解总公司的资产情况，梳理财务数据，核实资产清单，确
保资产准确性和完整性，有效控制财务风险，并为未来业务发展提供参考依据。
二、审计实施范围
本次审计涵盖总公司所有资产范围，包括但不限于固定资产、流动资产、无形
资产等。
三、审计实施步骤
1. 确立审计组织
由审计组长牵头组建审计组，明确各成员职责和工作安排，确保审计计划有序
执行。
2. 制定审计计划
根据审计范围和目的，制定详细的审计计划，包括审计时间安排、数据采集方式、审计方法等。
3. 开展数据采集
采集总公司资产相关数据，包括财务报表、资产清单、合同文件等，确保数据
的准确性和完整性。
4. 进行数据分析
对采集到的数据进行整理和分析，发现潜在问题和异常情况，为后续审计提供
依据。
5. 实地核查
对关键资产进行实地核查，确认其存在性、完整性和估值准确性，发现并解决
问题。
6. 编制审计报告
根据实地核查结果和数据分析，编制审计报告，总结审计发现、提出改进建议，并确定后续管理措施。
四、审计实施注意事项
1.保护机密信息，确保审计过程的安全性和保密性。
2.与被审计部门积极沟通，协助开展审计工作。
3.依法合规，严格按照审计标准和规范进行审计工作。
五、审计实施效果评估
监测后续管理措施的执行情况，评估审计实施效果，及时调整和改进审计工作。
以上是总公司清产核资审计实施方案的基本内容，希望能够对审计工作起到指
导作用，保障公司资产管理的规范性和有效性。
企业管理-清产核资专项审计工作流程
企业管理-清产核资专项审计工作流程在深化国有企业改革进程中,为有效提升国有企业的资产使用效率,防止国有资产流失,真实反映企业的资产及财务状况,国资委发布了《国有企业清产核资办法》,审计准则对执行审计业务基本程序也作了系统规范,但在清产核资专项审计实践过程中依然存在审计流程不规范的问题。
本文根据实际运行中存在的问题进行了审计流程探讨。
一、清产核资专项审计的概念清产核资专项审计是由第三方审计机构针对被审计单位清产核资的结果,在实施必要的审计程序,取得充分、适当审计证据的基础上,就被审计单位对于会计报表所列资产、负债、权益所分别作出的存在、义务、权利的会计认定是否符合相关会计准则,出具报告的一种专门的审计活动。
在兼并重组、改制或撤销等特定经济行为中,为真实反映被清查单位的财务状况,需要对其进行“清查财产、核定资金”,简称“清产核资”,即按照规定的工作程序、方法和政策,组织被清查单位进行账务清理、财产清查,依法认定各项资产损益,从而真实反映被清查单位各项资产价值并重新核定其资金来源。
“清产”是清查资产的自然属性,核实其物理状态和数量,以反映其使用价值；“核资”是核查资产的社会属性,明确其资金来源,以反映其价值。
第三方审计机构根据委托人的委托,对被清查单位的资产、负债、权益情况进行审计,为特定经济活动提供价值依据。
清产核资的内容包括账务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资金核实和完善制度等。
审计结束之后,还要对核销资产损失制订处置方案。
二、清产核资专项审计流程存在的问题（一）清产核资专项审计的前期计划流程方面1.资产清查工作准备不足。
审计机构在承接清产核资专项审计业务之后,首先需要全面了解被审计单位的基本信息,比如单位组织架构、股东分布、经营范围、业务性质、经营规模和所属行业的基本情况等,对企业的账户、交易类别和整体财务报表由于内部因素和客观环境的影响发生重大错误的可能性进行识别,对企业固有风险作出恰当评估。
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如何做好清产核资专项审计
谢蓓
（上海东洲政信会计师事务所有限公司上海200011）
摘要：清产核资专项审计是指企业进行清产核资后聘请社会中介机构对清产核资结果进行
专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明。
本文首先在与年报审计对比的基础上，论述了清
产核资特点；然后结合清产核资的三个过程：计划、实施和终结阶段，论述做好清产核资需
要注意的事项。
关键词：清产核资清产核资审计账务清理
一、清产核资审计的特点
清产核资专项审计是伴随着清产核资工作而展开的特殊目的的审计，与年报审计相比，
主要有以下特点：
1．审计目的不同
年报审计的目的是对公司或企业的年度会计报表的公允性、合法性、一贯性等“三性”
发表审计意见，即会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规
的规定；会计报表在所有重大方面是否公允的反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现
金流量，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。
而清产核资审计的目的是对企业清产核
资基准日的相关资料进行审计核实，并对企业核查出的各项资产盘盈，资产损失，资金挂账
等进行经济鉴证及挂账的处理预案的真实性、合规性发表审计意见。
2. 审计的重点和要求不同
年报审计时，由于时间等因素，我们通常依据公司或企业提供的资产盘点清单进行抽盘，认定账面的存货、固定资产等实物资产；同时，年报审计时对往来款项一般是函证部分
大额款项，在清产核资审计时，我们要往来款项一一函证，落实款项的真实性和存在性，对
有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新确认债权关系。
年报审计时，应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性。
清产核资审计中，我们在计划时不确定重要性水平，而是在基准日会计报表账面审计的基础上，重点对企业实物资产的清查和企业债权债务的核对、询证以及对企业损失及挂账进行审核，协助和督促企业取得损失及挂账所必须的外部具有法律效力的证据，其他中介机构出具的经济鉴证证明，以及提供特定事项的内部证明，并对其真实性和合规性进行审计。
具体审计重点包括：
⑴货币资金：重点审计企业的现金是否存在短缺，各类银行存款是否与银行对账单存在差异，其他货币资金是否存在损失等；
⑵应收款项：重点审计应收款项的账龄情况及回函确认的情况，坏账损失的确认情况；
⑶存货：重点审计存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货；
⑷长期投资：重点审计企业的长期投资产权清晰状况、核算方法、被投资单位的财务状况；
⑸固定资产：重点审计固定资产主要类型、折旧年限、折旧方法和使用状况；
⑹在建工程：重点审计在建工程的主要项目及工程结算情况，停建和待报废工程的主要原因；
⑺待摊费用、递延资产及无形资产：重点审计是否存在潜亏挂账的项目；
⑻各类盘盈资产：重点审计盘盈的原因和作价依据；
⑼各类盘亏资产：重点审计盘亏的原因、责任及金额；
⑽各项待处理资产损失：重点审核其申报审批程序是否符合企业内部控制制度和相关管理办法及相关政府部门的有关规定；
⑾企业的内部控制制度：重点审计企业的内部控制制度是否健全、有效。
3.审计的方法和程序
年报审计是按照业务循环或会计报表科目在符合性测试的基础上进行实质性测试，采取
抽查方式对会计报表余额进行认定。
清产核资审计，主要是在企业清产核资基准日会计报表
审计的基础上，重点进行账务清理审查，资产核实清查、重估价值鉴证、损溢认定审计、结
果申报审计、资金核实审计、账务处理审计、完善制度审计等。
特别是对资产损失及挂账按
原制度和新制度分别就确认证据、条件等进行认定。
二、清产核资审计的过程
下面根据清产核资专项审计的特点，结合笔者在审计实务中的体会，对清产核资专项审
计程序设计进行探讨。
（一）清产核资审计计划阶段
1．组建确定项目领导小组和项目工作小组，确定领导小组的组成（包括副主任会计师，部门经理、项目经理人）。
2．向公司相关人员调查了解情况，收集相关资料，了解得主要内容为：业务性质、经
营规模和组织结构；经营情况和经营风险；以前年度接受审计的情况；财务情况说明书；会
计核算办法（包括会计政策、会计估计变更等）、内部控制制度、具体的财务会计机构及工
作组织（包括组织机构图、业务流程图、详细地址、联系方式）。
3．建立信息传递和反馈相关工作机制。
如例会制度、工作周报制度和重大问题请示等。
4．制定清产核资工作方案，确定审计程序和工作流程，拟定审计工作基础表和审计工
作底稿格式。
组织参加专项审计工作的审计人员进行培训。
总体方案中应包括但不限以下内容：清产核资的目的和范围，损失及挂账认定以及经济
鉴证的相关技术标准、信息传递与反馈机制，人员、进度的安排及工时的预算，具体审计计
划及总体方案调整或修改程序、权限，项目的监控办法及证据索引的编制要求等。
（二）清产核资审计实施阶段
1．项目监控及现场审计工作。
项目实施过程中，作为项目领导小组及项目工作小组负
责人，应对项目总体方案的调整、审计人员的调配、进度的推进、重大问题的把握、技术标准的解释、是否需要出具经济鉴证证明等进行监控。
2．在清产核资审计实施过程中，参与的审计人员及协作所应按总体方案的要求，及时将审计过程中遇到的问题反馈至项目领导小组。
由项目小组定期与客户清产核资领导组人员召开例会，进行充分地沟通、协调，达成一致意见。
同时，对遇到一些政策性问题、一些共性但现行政策又不明确的问题及时与国资委进行沟通，取得权威部门的意见并及时反馈至各项目组。
3．各项目工作小组现场完成工作底稿的初步整理、获取审计证据、出具资产损失经济鉴证证明、完成一级复核。
在无法获得满意的外部证据情况下，审计人员需要根据职业判断和客观评判考虑是否出具资产损失经济鉴证证明。
4．各项目工作小组现场完成审计总结、清产核资报表（含清产核资软件内报表勾稽的审核及电子数据的拷贝），撰写审计报告草稿。
（三）清产核资审计终结阶段
1．协助客户向国资委申报清产核资结果并按国资委反馈意见进行回复。
虽然清产核资的主体是企业，向国资委申请的主体也是企业，而作为会计师事务所，我们应利用自己的专业优势，协助客户撰写清产核资报告与国资委进行沟通，主动地向国资委汇报客户损失，准备并回答国资委在审核过程中提出的问题，完善证据或补充材料。
2．完成各审计客体的工作底稿的整理、装订，二级、三级复核；完成并出具审计报告，对有必要专门出具管理建议书的出具管理建议书，完成公司的汇总与合并工作，完成合并及汇总工作底稿的整理，一、二、三级复核，完成公司的合并及其他需要出具报告的公司审计报告、管理建议书、提出企业的改进相关管理的具体措施和建议，并与公司沟通定稿。
3．撰写清产核资专项审计报告。
资产损失的确认和处理，涉及到国有资本的核销，必须有合法合规的依据，必须分清会计责任和审计责任。
因此采取详细报告的形式，分别反映客户申报核销资产损失总额，及本所审核确认的资产损失总额。
三、清产核资过程中应该注意的问题
（一）账务清理方面应注意的问题
首先应保证企业会计报表的统一性，企业可能由于各种原因导致会计报表的不统一，但进行清产核资要有统一的基准日的数据，所以必须规范各类会计报表的统一性。
即企业对财政的报表、税务的报表、统计的报表、银行的报表等应保持一致。
如果不一致，应调整或作特别事项说明。
其次要保证账账、账表、账证的一致性。
即审核企业的明细账和总账是否一致，一定时间内的同类账是否连续、衔接。
在账账相符的基础上，审核记账凭证与实际所做的账是否一致，账上的每笔数据是否都有相应的记账凭证存在，相对应的记账凭证有无更改、涂抹等可能使凭证不能反映真实情况的情形存在。
最后再审核企业所做的账是否与企业上交的报表相一致。
总之，要通过账务清理使企业清产核资基准日的数据可靠，才能以此为
基础进行财产清查和损溢的认定。
（二）在损溢认定方面应注意的问题
企业在资产清查的同时，对各项资产的好坏程度已经有所了解，在此基础上，对于一些需要报废、清理、收不回来的资产应分门别类进行整理，按照国务院资产损失认定的条件，鉴定其损失理由是否充分，各项证据是否真实、可靠。
（三）在完善制度方面应注意的问题
通常认为清产核资行为致使一个确认企业所有权人权益的问题，而建立健全现代企业制度是企业建立的过程中章程的规定是否能够有效地、顺利地实施的问题，两者是互不相干的。
我们认为建立现代企业制度与清产核资二者是相辅相成、缺一不可的。
因为现代企业制度不仅限于将原有企业改制为公司，也包括在改制过程中建立完善的会计制度、监管机制、人事制度以及资产保护制度等。
这些制度的建立有助于清产核资的顺利进行。
同时，清产核资的开展是建立现代企业制度的重要契机，通过清产核资的有效进行，确定企业所有权人的所有权范围，为建立现代企业制度提供准备。
总之清产核资审计是一项政策性非常强的工作，在审计中应进行详细审计，尊重事实，确保清产核资审计工作的全面、真实和准确。
参考文献：
[1]李三喜，清产核资实务操作，北京，中国时代出版社，2004；
[2]李林华，清产核资过程中应注意的问题，现代企业，2007，11；
[3]曹爱民，邱程红，清产核资审计中应重点关注的问题，西部财会，2008，5；。