第六章建设项目投资效益审计
第六章建设项目投资效益审计案例
• • • • 第一节 建设项目投资效益审计综述 一、建设项目投资效益审计的必要性（略） 二、建设项目投资效益审计内容确定 建设项目投资效益主要包含经济效益和社会效益 两个方面内容；建设项目经济效益又包含财务效 益和国民经济效益两个方面，财务效益是前提和 基础。那么，建设项目效益审计内容为何呢？如 何进一步完善建设项目效益审计的理论体系呢？ 基本上可分为三种观点：第一，仅进行建设项目 财务效益审计；第二，进行建设项目财务效益、 国民经济效益审计；第三，建设项目财务效益、 国民经济效益、社会效益全部审。
• 二、财务数据估算。 • （一）总投资额估算。 • 新建项目总投资额＝固定资产投资额＋流动资金＋建设 期利息 • （二）总成本的估算 • 总成本费用是指项目在一定时期内（一般为一年）为生 产和销售产品而花费的全部成本费用。总成本＝生产成 本＋管理费用＋财务费用＋销售费用 • （三）销售收入或营业收入的估算 • 销售收入是指企业出售产品，提供劳务获得的货币收入， 也叫营业收入。估算公式：销售收入＝年销售量×销售 单价。年销售量设定等于生产量并按各年生产负荷加以 确定；国家控制的物质的销售单价实行计划价，其他均 为市场价，市场价又主要表现为出厂价或离岸价。
• 四、计算财务指标。 • 财务指标是投资项目财务评价的核心和从财务角 度判断项目是否可行的依据。从货币时间价值角 度来分类，财务指标包含：静态指标和动态指标。 • （一） 静态指标： • 1、投资利润率＝年利润总额或平均利润/总投资 ×１００％ • 2、投资利税率＝年利税之和/总投资×１００％ • 3 、投资回收期计算式：累计净现金流量出现正 值年份－１＋|上年累计净现金流量|/年净现金流 量 • 4、资本金利润率＝年利润总额/资本金×１００ ％
重庆市璧山区人民政府关于印发重庆市璧山区政府投资项目审计办法的通知-
重庆市璧山区人民政府关于印发重庆市璧山区政府投资项目审计办法的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 重庆市璧山区人民政府关于印发重庆市璧山区政府投资项目审计办法的通知各街道办事处、镇人民政府，区政府各工作部门，有关单位：《重庆市璧山区政府投资项目审计办法》已经区委、区政府同意，现印发给你们，请认真遵照执行。
重庆市璧山区人民政府2015年1月27日重庆市璧山区政府投资项目审计办法第一章总则第一条为了加强全区政府投资项目的审计监督，保证建设资金的安全、合理、有效使用，提高政府投资项目投资的经济效益和社会效益，根据《中华人民共和国审计法》等国家有关法律法规和《重庆市国家政府投资项目审计办法》（市政府182号令）等规定，结合璧山实际，特制定本办法。
第二条本办法适用政府投资项目概（预）算执行审计和竣工结（决）算审计，以及对建设、施工、勘察、设计、监理、招标、采购等单位与项目建设有关的财务收支的真实、合法、效益情况的审计监督。
第三条本办法所称政府投资项目是指璧山辖区内利用下列资金所进行的投资项目：（一）财政预算安排的建设资金（含国债）；（二）财政预算安排的各类专项建设资金；（三）政府（包括区属国有独资和国有控股公司，下同）举债安排的建设资金；（四）国际金融组织和外国政府的贷款、赠款；（五）转让、出售、拍卖国有资产及其经营权所得的国有资产权益收入；（六）社会捐赠的公益性资金；（七）其他财政性建设资金。
第四条区审计局依法独立行使政府投资项目审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。
第五条区发改、财政、建设、规划、国土等行政管理部门应当在各自职责范围内协助区审计局对政府投资项目实施审计监督，项目建设单位和与政府投资项目有关的部门应当配合区审计局做好审计监督工作。
政府投资建设项目审计(PPT88页)
第四章 政府工程建设项目审计
三、固定资产投资项目审计（规定动作） 预算(概算)执行情况审计 • 1.前期准备工作情况的审计：1.建设用地是否按批
准的数量征用，土地征用是否符合审定规划的要 求，以及征地拆迁费用的支出和管理情况是否合
2.对外道路、通电、通水等前期工程是 否按设计要求展开，其费用支出是否符合规定。
承诺。第28条。 （5）赋予审计机关对违法违纪责任人的处罚权。第
47条。 （6）赋予审计机关对逾期不执行审计决定的责任人
员处分建议权。第47条。
第二章 中华人民共和国审计法实施条例
二、修改的主要内容 2．明确审计监督职责方面
（1）明确财政收支的含义，第3条。 （2）明确了财政收支 审计的职责范围，第15条。 （3）规范了审计结果报告的 内容，第17条。 （4）明确了对国有资本控股或主导的企 业和金融机构进行审计，第19条。 （5）明确了政府投资 和以政府投资为主的建设项目的范围，第20条。 （6）明 确社保基金和社会捐赠资金的范围，第21条。 （7）明确 专项审计调查的事项范围，第23条。 （8）明确内部审计 自律组织的法律地位和审计机关指导监督内部审计工作的 具体方式，第26条。 （9）明确审计机关对社会审计机构 出具审计报告的核查和处理方式，第30条。
一、对建设项目审计的几种错误认识
• 1.审计无用论。 • 2.审计就是找麻烦。 • 3.审计就是查账。 • 4.建设项目审计就是工程造价审计。 • 5.国家审计只针对政府部门和业主 政府工程建设项目审计
二、对政府投资项目进行审计的必要性 （一）为了保障宏观经济健康运行
第一章 中国审计概况
四、 审计监督基本权限
1、要求报送资料权； 2、检查权； 3、调查取证权； 4、行政强制措施权； 5、提请协助权； 6、移送权； 7、处理处罚权； 8、通报或公布审计结果权
菏泽市人民政府办公室关于印发菏泽市政府投资建设项目审计监督办法的通知-菏政办发〔2019〕26号
菏泽市人民政府办公室关于印发菏泽市政府投资建设项目审计监督办法的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------关于印发菏泽市政府投资建设项目审计监督办法的通知各县区人民政府，市开发区、高新区管委会，市政府各部门、各直属机构，市直各单位，市属各企业，各大中专院校：《菏泽市政府投资建设项目审计监督办法》已经市政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。
菏泽市人民政府办公室2019年12月17日菏泽市政府投资建设项目审计监督办法第一章总则第一条为了加强政府投资建设项目审计监督，规范政府投资行为，提高政府投资效益，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》和《审计署关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》（审投发〔2017〕30号）等法律、法规和相关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条本办法所称政府投资建设项目（以下简称“建设项目”），是指政府投资和以政府投资为主的建设项目,包括：（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措资金等财政资金的建设项目；（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例未超过50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权建设项目；（三）法律、法规规定的其他建设项目。
第三条市、县（区）审计机关（以下简称“审计机关”）对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。
对前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有关的勘察、设计、施工、监理、供货、招标代理、项目管理和中介咨询等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。
第四条发展和改革委员会、财政局、自然资源和规划局、生态环境局、住房和城乡建设局、交通运输局、水务局、农业农村局和行政审批服务局等有关部门,应当按照各自职责协助审计机关做好政府投资审计监督工作。
南京市建设项目竣工决算审计监督办法-南京市人民政府令第64号
南京市建设项目竣工决算审计监督办法正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------南京市建设项目竣工决算审计监督办法（１９９７年６月５日南京市人民政府令第６４号）第一章总则第一条为加强对建设项目预算执行情况和决算的审计监督，检查竣工决算的合法性、真实性，正确评价投资效益，改善建设项目管理，根据《中华人民共和国审计法》等有关法律规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条南京市审计局是本市建设项目竣工决算审计监督的主管机关。
区、县人民政府审计机关按照法定职责分工，负责审计范围内的建设项目竣工决算审计监督工作。
计划、经济、建设、财政、建设银行等部门应当依照各自的职责，协同审计机关做好建设项目竣工决算的审计监督工作。
第三条审计机关依照有关法律、法规、规章规定的职权和程序，对建设项目竣工决算独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第四条审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。
第五条财政部门以及财政部门委托的建设银行对财政性资金以及其它相关资金投资的建设项目的预、决算，依法履行审计管理职能。
有资质的社会中介机构依照法律、法规的规定，独立办理建设项目竣工决算审计查证事项。
第二章审计范围第六条凡本市使用下列资金不论采取何种建设方式建成的建设项目，根据竣工验收办法，符合竣工验收条件的，在竣工验收后由建设单位办理的竣工决算均应当依法接受审计监督：（一）国家拨款；（二）经政府部门、企事业单位确定使用的国有银行及其他国有金融机构的信贷资金；（三）外国政府和金融组织的贷款、援款、捐款、赠款；（四）政府组织或者其批准组织的集资、募捐、债券；（五）国有资产占主导地位的单位的各项自筹资金；（六）社会捐赠资金；（七）其他法定国家建设资金。
工程项目的审计管理规定
第一章总则第一条为加强工程项目审计管理，规范审计行为，确保审计质量，根据国家有关法律法规，结合本地区实际情况，制定本规定。
第二条本规定适用于本地区所有工程项目审计工作，包括新建、改建、扩建和技术改造等工程项目。
第三条工程项目审计应当遵循客观、公正、真实、合法的原则，确保审计结果的准确性和权威性。
第二章审计内容第四条工程项目审计主要包括以下内容：（一）项目立项及审批手续的合规性；（二）项目资金来源和使用情况；（三）项目投资估算和概算的准确性；（四）项目招投标程序和合同签订的合规性；（五）项目施工过程中的质量、进度和投资控制情况；（六）项目竣工结算和验收的合规性；（七）项目档案管理的完整性和规范性。
第三章审计程序第五条工程项目审计程序分为以下阶段：（一）审计准备阶段：审计部门根据工程项目情况，制定审计方案，明确审计内容、范围、方法和时间安排。
（二）审计实施阶段：审计人员按照审计方案，对工程项目进行现场调查、资料审查、访谈、核实等审计工作。
（三）审计报告阶段：审计人员根据审计结果，撰写审计报告，提出审计意见和建议。
第四章审计方法第六条工程项目审计方法主要包括以下几种：（一）查阅资料法：查阅工程项目相关文件、合同、协议、记录等资料，了解项目情况。
（二）现场调查法：对工程项目进行实地考察，了解项目施工、监理、验收等情况。
（三）访谈法：与项目相关人员交谈，了解项目实施过程中的问题。
（四）数据分析法：对工程项目相关数据进行统计、分析，评估项目投资效益。
第五章审计责任第七条审计人员应当具备以下条件：（一）具有相应的专业知识和技能；（二）熟悉国家有关法律法规和审计标准；（三）具备良好的职业道德和职业操守。
第八条审计人员应当对所承担的审计项目负责，确保审计质量。
第九条审计人员应当保守国家秘密和商业秘密，不得泄露审计过程中获取的信息。
第六章审计监督第十条审计监督部门应当加强对工程项目审计工作的监督，确保审计质量。
第十一条审计监督部门应当对审计人员的工作进行定期考核，对审计结果进行抽查。
某集团公司最新建设项目审计办法
大唐集团制〔2005〕13号关于印发《中国大唐集团公司建设项目审计办法》的通知集团公司各分支机构、子公司，各直属企业：为加强集团公司建设项目的审计监督，降低工程造价，提高投资效益，根据国资委《中央企业内部审计管理暂行办法》和审计署《关于内部审计工作的规定》及其他有关法律法规，制定《中国大唐集团公司建设项目审计办法》。
现印发给你们,请遵照执行。
附件：中国大唐集团公司建设项目审计办法二ＯＯ五年二月五日主题词：集团公司审计办法通知中国大唐集团公司总经理工作部2005年2月5日印发附件：中国大唐集团公司建设项目审计办法第一章总则第一条为加强中国大唐集团公司（以下简称集团公司）建设项目的审计监督，降低工程造价，提高投资效益，根据国资委《中央企业内部审计管理暂行办法》和审计署《关于内部审计工作的规定》及其他有关法律法规，结合集团公司实际，制定本办法。
第二条集团公司直接投资的新建、扩建、技改等工程项目的审计，适用本办法。
第二章前期决策审计第三条审查项目建议书的确立程序及内容的合规性。
第四条可行性研究阶段的审计（一）审查可行性研究报告编制单位资质的合法性；（二）审查可行性研究报告内容的完整性和编制深度；（三）审查项目审批手续（包括城建、土地管理、环保等部门的审批手续）是否完备、合法。
第五条投资估算审计（一）审查投资估算编制依据及方法的合规性、合理性；（二）投资估算选用指标和具体工程之间存在标准或条件差异时，应进行必要的换算和调整；（三）审查投资估算的划分是否合规、合理；静态投资和动态投资计算是否正确；（四）审查工程内容和费用构成是否齐全，计算是否合理，是否重复计算，是否提高或降低估算标准；（五）审查投资估算精度是否能满足控制初步设计概算的要求。
第六条开工条件审计审查工程项目是否符合国家有关部门关于建设项目开工条件的规定。
第七条征地拆迁费审计（一）审查征地拆迁费的计算是否符合国家土地法及相应法规的规定；（二）审查征地拆迁费支出是否真实、准确，是否超过批准概算规定的支出范围。
滁州市人民政府关于滁州市政府投资建设项目审计监督暂行办法-
滁州市人民政府关于滁州市政府投资建设项目审计监督暂行办法正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 滁州市政府投资建设项目审计监督暂行办法第一章总则第一条为加强市本级政府投资建设项目的审计监督，规范投资行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《安徽省政府投资建设项目审计监督办法》、《滁州市政府投资项目管理暂行办法》等有关规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条本市行政区域内的政府投资建设项目，以及与项目直接有关的建设（代建）、勘察、设计、施工、监理、采购、供货、招标代理与咨询服务等单位的财务收支，应当依法接受审计监督。
第三条本办法所称市本级政府投资建设项目，包括:（一）财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政性资金占概算投资比例50%以上的建设项目，或者不足50%但政府拥有控制权的建设项目；（二）法律、法规、规章和市本级政府规定的其他政府投资建设项目。
第四条市发展改革、财政、规划建设、国土房产、环保、交通、水利、监察及其他有关职能部门按照各自职责，协助做好政府投资项目审计监督工作。
市发展改革部门应当将年度项目计划和批复文件及时抄送审计机关；主管部门应当及时将项目的落实情况通知审计机关。
建设单位和主管部门应当加强对项目概（预）算编制、招标投标、合同签订及执行、隐蔽工程验收、工程变更、竣工验收等重要事项的监督管理。
第五条市政府成立由审计、发展改革、财政、监察、招标、城投公司等部门组成的政府投资项目跟踪审计办公室（以下简称“跟审办”），跟审办设在审计机关，负责牵头组织协调政府投资项目的审计工作。
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• 第一节 建设项目投资效益审计综述
• 一、建设项目投资效益审计的必要性（略）
• 二、建设项目投资效益审计内容确定
• 建设项目投资效益主要包含经济效益和社会效益 两个方面内容；建设项目经济效益又包含财务效 益和国民经济效益两个方面，财务效益是前提和 基础。那么，建设项目效益审计内容为何呢？如 何进一步完善建设项目效益审计的理论体系呢？ 基本上可分为三种观点：第一，仅进行建设项目 财务效益审计；第二，进行建设项目财务效益、 国民经济效益审计；第三，建设项目财务效益、 国民经济效益、社会效益全部审。
• （二）费用和效益
• 国民经济评价是国民经济作为ห้องสมุดไป่ตู้个整体来考察项 目给其带来的效益和使其付出的代价的，所以， 费用和效益的范围比财务评价中的成本和效益要 宽得多。
• （二）总成本的估算
• 总成本费用是指项目在一定时期内（一般为一年）为生 产和销售产品而花费的全部成本费用。总成本＝生产成 本＋管理费用＋财务费用＋销售费用
• （三）销售收入或营业收入的估算
• 销售收入是指企业出售产品，提供劳务获得的货币收入， 也叫营业收入。估算公式：销售收入＝年销售量×销售 单价。年销售量设定等于生产量并按各年生产负荷加以 确定；国家控制的物质的销售单价实行计划价，其他均 为市场价，市场价又主要表现为出厂价或离岸价。
• 五、提出项目财务评价结论，确定项目实际财务 效益情况
• 最后，财务评价指标按照判断标准来进行判断， 确定项目财务效益情况，得出财务评价结论。
第三节 建设项目宏观效益审计
• 一、建设项目宏观效益评审的基本原理
• （一）费用—效益分析
• 费用—效益分析是项目国民经济评价的基本理论。 它是从国家和整个社会的角度出发，全面地、综 合地分析和评价工程项目的一种科学的方法。
• 2、财务内部收益率(FIRR)是指项目计算期内各 年财务净现金流量现值之和等于零的折现率，用 来反映拟建项目的财务盈利能力。表达式：Σ （ 公 ii11<)*C式5FI%：N-C,P这OFVI）个R1/R(t公*F=(N1式i1P++可VF(iI12R以+- R∣用)-Ft数=N0P学;采V的2用∣方试),法要算把满插它足入推２法导％的出<计i2来-算。
第二节 财务效益审计
• 一、建设项目财务评价的程序 • 第一步：估算财务数据。①总投资额；②总成本；③销
售收入或营业收入；④销售税金及附加；⑤利润及利润 的分配。
• 第二步：编制财务报表。包含编制资产负债表、现金流 量表、损益表等主要报表和固定资产投资估算表、投资 计划与资金筹措表、总成本费用估算表等辅助报表。
• 四、计算财务指标。
• 财务指标是投资项目财务评价的核心和从财务角 度判断项目是否可行的依据。从货币时间价值角 度来分类，财务指标包含：静态指标和动态指标。
• （一） 静态指标：
• 1、投资利润率＝年利润总额或平均利润/总投资 ×１００％
• 2、投资利税率＝年利税之和/总投资×１００％
• 3、投资回收期计算式：累计净现金流量出现正 值年份－１＋|上年累计净现金流量|/年净现金流 量
• 三、建设项目投资效益审计技术手段确定
• 目前，建设项目投资效益审计需要大量的数量 计算且分析手段多种多样：有手工计算，有利 用计算机辅助审计，软件主要有：中国国际工 程咨询公司开发使用的、国家开发银行开发使 用的、国家审计署投资审计司委托内蒙古审计 厅开发的、设计单位自行开发的等。建设项目 效益审计方法的发展趋势是利用计算机软件辅 助审计并结合分析性复核。
• 4、资本金利润率＝年利润总额/资本金×１００ ％
• （二）动态指标：
• 1、财务净现值（FNPV）是拟建项目按部门或行 业的基准收益率，计算出项目计算期内各年财务 净 现 金 流 量 的 现 值 之 和 。 公 式 ： ∑ （ CI-CO） t判*(1断+：ic)F-t=NFPNVP≥V0；项计目算可依行据，：说财明务项现目金收流益量率表超过； 或等于国家规定的基准收益率。
• (四） 销售税金及附加的估算。
• 销售税金及附加主要有：消费税、营业税、资源 税、城市维护建设税、教育税附加。这些都要按 照现行的税法体系的规定来计算，要掌握这些税 种的税目、税率、应纳税额的计算、减免税的规 定等。
• （五） 利润及利润分配的估算。
• 利润总额的估算公式为：利润总额＝产品销售 （营业）收入－总成本－销售税金及附加。根据 利润总额可计算企业所得税及净利润。
• 第三步：计算财务指标：包括静态指标（投资回收期、 投资利润率、投资利税率、资本金利润率）和动态指标 （财务净现值、财务内部收益率、动态投资回收期等）。
• 第四步：提出财务评价结论，看项目是否可行。下面围 绕这四步分别说明。
• 二、财务数据估算。
• （一）总投资额估算。
• 新建项目总投资额＝固定资产投资额＋流动资金＋建设 期利息
• 三、编制财务报表
• 财务报表的编制在项目的财务评价中起到承前继 后的作用：一方面，总结前面估算的财务数据； 另一方面，为后面计算财务指标准备基础资料。 财务评价的基本报表有现金流量表、损益表、资 金来源与运用表、资产负债表及外汇平衡表，除 必须编制以上几种基本报表外，还应编制辅助报 表。这些报表在《建设项目经济评价方法与参数》 第二版中都有比较规范的格式，在这些报表中又 以现金流量表最为重要。现金流量表反映项目计 算期内各年的现金流人（CI）和现金流出 （CO），用以计算静态指标和动态指标，按计 算基础的不同分为全部投资现金流量表和自有投 资现金流量表。
• FNPV的经济含义：反映了项目财务确切的盈利 能力或项目筹资所能承受的最高利率；计算依据： 财务现金流量表（全部投资、自有投资）；判断： FIRR≥ic（国家规定的基准收益率）；特性： FIRR实质是∑（CI-CO）t*(1+FIRR)-t=0这个一元 高次方程的解，对于多解或无实数解，这个指标 不可用，应该应用别的经济指标。只有当方程有 唯一解的时候，该项目为常规项目即计算期内累 计净现金流量开始为负，后均为正值。除上述两 个动态指标外，还有动态投资回收期、财务外汇 净现值、财务外汇内部收益率等。