对企业内部控制审计的探讨
内部控制审计的目的与意义
内部控制审计的目的与意义在现代企业管理中，内部控制审计被视为一项重要的管理工具，旨在确保组织的财务信息准确、完整和可靠。
内部控制审计的目标是通过评估和改进企业的内部控制系统，防止潜在的风险和错误，并提高企业的运营效率。
本文将探讨内部控制审计的目的和意义，并介绍如何有效实施内部控制审计。
一、内部控制审计的目的1. 验证财务信息的准确性和可靠性内部控制审计的首要目标是确保财务信息的准确性和可靠性。
通过对企业的财务报表、会计记录和其他相关信息进行审计，可以验证财务信息的真实性，并确保其与实际情况相符。
这可以提供给利益相关者有关企业财务状况的准确和可靠的信息。
2. 识别和防止潜在风险内部控制审计的另一个重要目标是识别和防止潜在的风险。
通过审计组织的内部控制系统，可以发现可能导致财务风险的弱点和漏洞，并采取相应的措施加以改进。
这有助于预防欺诈、错误和其他潜在的财务风险对企业造成的损失。
3. 提高组织运营效率内部控制审计还旨在提高组织的运营效率。
通过审计和评估内部控制流程，可以发现并解决企业运营中的问题和瓶颈，提高业务流程的效率和效益。
这不仅有助于降低企业的运营成本，还能够提升员工的工作效率和客户的满意度。
二、内部控制审计的意义1. 保护企业利益和资产内部控制审计的意义之一是保护企业的利益和资产。
有效的内部控制系统可以帮助企业避免欺诈、错误和其他潜在的风险，减小因此而导致的经济损失。
通过及时的审计和监控，企业可以及早发现和解决问题，保护自身的利益和资产。
2. 增强企业的声誉和信誉内部控制审计还可以增强企业的声誉和信誉。
一个具有高效、准确和可靠财务信息的企业，将赢得投资者和合作伙伴的信任和认可。
这有助于提高企业的市场竞争力，并获得更多的商业机会。
3. 符合法律法规和规范要求内部控制审计有助于企业符合法律法规和规范要求。
审计可以确保企业的财务报告和会计记录符合相关的法律法规，并且在审计过程中发现的问题可以及时纠正。
内部控制与审计的关系
内部控制与审计的关系在企业的日常经营管理中，内部控制和审计是两个非常重要的概念。
它们既有紧密的联系，又各具特点。
本文将探讨内部控制和审计之间的关系，并解释它们在企业管理中的作用和相互影响。
一、内部控制的定义和作用内部控制是指企业为实现经营目标，保护企业财产和资源的安全，合规经营的一种管理制度和方法。
它包括一系列的组织、方法和措施，旨在确保企业的财务信息准确、可靠、及时，预防和发现内部控制缺陷以及防范各种风险。
内部控制主要包括风险管理、控制环境、信息与沟通、控制活动和监督机制等方面。
内部控制在企业管理中起着重要的作用。
首先，它可以帮助企业管理层实现对企业经营活动的有效控制，促使各项业务按照规章制度进行。
其次，内部控制可以有效防止和减少企业内部的欺诈、浪费和错误。
此外，内部控制还可以提高企业运作的效率和效益，增强企业的可持续发展能力。
二、审计的定义和作用审计是对企业财务信息的真实性、合法性和准确性进行审核的一种管理活动。
通过审计，可以评估企业内控制度的设计和实施情况，发现和纠正存在的问题，提供合理的建议和意见。
审计的主要目标是保护投资者的权益、维护市场秩序和监督企业管理的合法合规。
审计在企业管理中有着不可替代的作用。
首先，审计可以为企业内部控制提供有效的监督和评估，确保控制措施的有效性和执行结果的可靠性。
其次，审计可以为企业管理层和投资者提供真实、准确、全面的财务信息，增加经营决策的科学性和透明度。
此外，审计还可以规范企业行为，促进企业筹资和交易的顺利进行。
三、内部控制和审计之间存在着密切的关系，二者相互支持和相互依赖。
内部控制为审计提供了可靠的基础和保障，而审计则为内部控制提供了有效的监督和改进建议。
首先，内部控制是审计的基础。
审计师通过对内部控制的评估和测试，可以了解企业内控制度的完善程度和有效性，为审计的进行提供依据。
如果企业的内部控制存在缺陷，审计师可以通过相应的审计程序和测试手段，发现并报告内部控制缺陷或潜在风险。
内部控制审计的关键要点
内部控制审计的关键要点在现代企业运营过程中，内部控制的作用越来越受到重视。
内部控制审计是一项关键的管理工具，可以帮助企业发现和解决潜在的风险和问题。
本文将探讨内部控制审计的关键要点，并介绍一种适合内部控制审计的格式。
一、内部控制审计的目的内部控制审计的首要目标是评估企业内部控制体系的有效性。
通过审计，可以检查企业是否建立了适当的内部控制措施以防范潜在的风险，并确保企业的财务报告准确可靠。
此外，内部控制审计还可以评估企业运营过程中的效率和效益，提出改进建议。
二、内部控制审计的重点1. 资产保护内部控制审计的重点之一是评估企业的资产保护措施。
这包括对资产的合理配备和使用，以及风险管理措施的有效性。
审计人员需要检查企业对重要资产的保护程度，如现金、存货和固定资产，并确保相应的保管和记录程序得到遵守。
2. 业务流程内部控制审计还需要评估企业的业务流程和操作。
审计人员将关注企业内部流程的规范性和合规性，以及流程中存在的潜在风险。
他们需要检查企业是否制定了明确的流程和政策，并确保员工按照规定操作，以提高工作效率并降低错误和失误的风险。
3. 财务报告评估财务报告的准确性和可靠性是内部控制审计的核心内容。
审计人员需要检查企业的财务报告是否按照相关会计准则编制，并且是否真实反映了企业的财务状况和经营业绩。
他们还需要评估企业内部财务报告的制度和程序，并检查与财务报告相关的内部控制措施。
三、内部控制审计的格式为了符合内部控制审计的要求，可以采用以下格式进行写作：1. 介绍在文章的开头，可以先简要介绍内部控制审计的概念和目的，引起读者的兴趣。
2. 资产保护审计在本节中，详细描述内部控制审计过程中对资产保护措施的评估。
可以列举一些常见的资产保护问题，并介绍相应的解决方案和建议。
3. 业务流程审计接下来，专门介绍内部控制审计中对企业业务流程的评估。
可以选择几个重要的业务流程进行分析，评估其合规性和效率，并提出改进建议。
4. 财务报告审计在这一部分，详细描述内部控制审计中对财务报告的评估。
对企业内部控制审计的探讨
郭 丽萍 （ 邯郸供电 ） 公司
考核环 节 ， 预算管理 中主要存在预 算编 制的依据不足 、 预算 项 目不 够细化、 预算调 整不够 规范、 预算 目标考核不力等现 象， 易使预算流 于形式。内部控制审计应针对 重点业务 的内部控 制及其业务操作的 各个环节来开展。 ３２ 选择适 当的评价标准对 内部控制做 出评价。在实际审计工 ． 作中， 对被审企业 的内部控制进行评价 ， 须要有一套客观可行的基 必 ， 本参照标准 。内部控制评 价标； 隹是进行健全性测试和符合性测试的 在实施 内控审计项 目中， 以内部控 制制度评 价为切入点 ， 是 运 随着 市 场 经 济 的 不 断发 展 ， 场 竞 争 日益 加 剧 ， 业 面 临 的 经 营 基础 ， 市 企 用 制订 的 内控 评 价体 系开 展 实质 性 测 试 。 因 此企 业应 制 定 一 套 完 善 风险和压力越来越大。在这种环境下 ， 求企业必须加强内部控制 ， 要 具 设 充 分发 挥 控 制 职 能 ， 强 对 经 营 风 险 的防 范 和 化 解 ， 保 企 业计 划 目 的 、 有 可操 作 性 的企 业 内 控评 价 体 系 ， 立 适合 企 业 的 内控 评 价 标 加 确 准 。这 套 标 准 不 仅 可 为企 业 自我 评 估 和 改 进 其 内部 控 制 以及 审计 部 标 实现。 内部审计对关键控制和程序 进行监督是 内部控制的整体组 门发 表 评 价 意 见 提供 标 准 和 依 据 ，还 可 以 为 各 方面 的沟 通 与理 解 提 成部 分， 内部审计有助于确 保内部控制的有效性。 作为帮助企业实现 供 统 一 的 基 础 。运 用 已设 立 的 评 价 标准 开展 专项 内控 评 价 审计 或 在 经营 目标、增 加价值服务的 内部 审计应将 内部控制审计作 为工作重 日常审计项 目中穿插使用 ，有利于 保证 内部控制测试与评价 的深度 点， 积极开展 内部控制审计 。 和广度 ， 有利于全 面地 、 深入地 、 客观分析和评价企 业内部控制制度 作为 电网企业 的内审机构 ，我们觉得要做好 电网企业 内部控制 的 健 全 性和 有效 性 。 审计 首 先 要 了解 内部 控 制 审 计及 其 内容 ，再 针 对 电网企 业 的业 务 特 ３３ 制 定 内 部 控 制 审计 实施 计 划 。 内部 审 计 机 构 应 将 内控 制 度 ． 点 来 实 施 内部 控 制 审 计 。 审 计 纳 入年 度 审 计 计 划 ，可定 期 分 别对 不 同 业 务 进 行 内控 制 度 专 项 １ 什 么是 内部 控 制 审计 审计 。 内部 审 计 机 构 年度 内根 据 自己实 际 情 况 合理 组织 审计 资 源 并 内部控制审计是 内部审计人 员对所属单位内部控 制制度 的健全 确 定 审计 方式 。 性、 科学合理性 ， 内部控 制过程 的符合有效性所进 行的测试与评价。 ３４ 利 用 “ ． 四结 合 ” 的工 作 方法 ， 到 的审 计 目的 和 效果 。 是 内 达 一 开展对 内部控制制度审计 ， 有助于及 时、 准确 地发现管理环节上 部 审计 人 员 与 专 业技 术人 员结 合 ， 内部 审 计 人 员 查 证 的基 础 上 ， 在 再 存在的问题 ， 以及产生这些 问题 的主观和客观原 因， 出健全和完善 提 由技 术 人 员 拿 出 行 业 技术 标 ； 行 确 认 ， 审 计 证据 更具 有说 服 力 ； 隹进 使 内部控 制 系统 ， 善 企 业 管 理 的具 体 建 议 ， 助 企业 挖 掘 内 部 潜 力 ， 改 帮 二是 内部审计与企业 内控 制度相结合 ， 从企业 内控制度作 为切入点 ， 提高经济效益 ， 防违纪 问题的发生。 预 因此内部控 制审计对加强企业 全 面 了解 企 业 内 控 制度 建 立 、 行 情 况 是 内部 审 计 工 作 与 帮助 企 执 三 内控 制度 建 设 ， 立 一 套 完 善 的 企业 内部 管 理 制度 体 系 ， 范 企 业行 建 规 业整改相结合 ， 审计找 出问题 以后 ， 不是摆 出问题 ， 一走 了之 ， 而是帮 为 ， 使 企 业 各 项 管 理 协 调 、 序 、 效 、 济 运 行 ， 企 业 规范 内控 促 有 高 经 对 助企业如何 整改 ， 使之走上 良性发展轨道 四是 内部审计 与提 高经济 制度 建设 起 到 积极 的指 导 作 用 。 效 益 相 结 合 ， 助 企 业 提 高经 济效 益。 帮 ２ 内 部控 制 审 计 的 内容 ４ 开 展 内部 控 制 审计 应 做 好 以 下 几 个 方面 内部 控 制 审计 的 内容 是 对 构 成 内 部控 制 的各 要 素 进 行 测试 与评 ４１ 强化 领 导 对 内部 审 计 的 重视 程 度 ，充 分注 重 内控 审 计 成 果 ． 价 ， 要包 括 ： 主 的运用转化 。 高层领 导的支持和重视是审计 结果落实 的有效保证 。 对 ２１内部控制健全性检查评价。 ． 通过检查所属单位现有的内部控 于内部控制审计提 出的问题和改进意见 ，要引起高度 重视 ，认真 整 制制 度 ， 价 各项 业 务 系统 应 设置 的控 制环 节 和 关键 控 制点 控 制措 施 评 改 ，并提出规避和防范措施。内部 审计部 门要加强与外部审计的协 是 否 完整 、 密 。各 个控 制环 节 的控 制 功 能是 否 达 到 内部 控 制 的设 计 严 调 、 通 与 联 系 ， 方 面 要 提 高 内审 质 量 和 效 果 ， ～ 方 面提 高对 外 沟 一 另 要求 ， 否适应本单位 的特点和管理需要 ， 是 对相应的业务活动能否起 部 审计 结果 的利 用 。 到相 应 的控 制作 用 ， 否保 证 整个 业务 处理 系统 控 制 目标 的 实现 。 能 ４２ 内部 审计 监督 要逐 步 完 善 监 控 网 络 ， ． 实施 调 整 监 控 策 略 、 方 ２２ 内部控制符合有效性测试 。在 内部控制健全性检查评价基 ＿ 式 和 手段 。 公 司信 息化 建 设 同步 ， 立 与 公 司 信 息 系统 一 体 的 审计 与 建 础 上 ，测试 所 属 单 位 有 关 经济 业务 活 动 的运 行 与相 关 内部 控 制 的符 管理 信 息 系 统 （Ｍ Ｉ）增 强 信 息传 递 的 时 效 性 ， 现在 线 、 过 程 控 Ａ Ｓ， 实 全 合 程 度 ， 价 各 控 制措 施在 实际 经 济 活 动 中是 否得 到 贯 彻 执 行 ， 门 评 部 制 。 对 突 发 事 件 的监 督 转 向预控 、 态 、 常性 的监 督 ， 分 发挥 内 从 动 经 充 和个人是否严格按规定的程序 处理业务 ，是否存在不遵循 内部控制 控 的超前预警、 规避风险 、 化解风 险、 防患于未然的作用。 制度规定 处理业务的重大事项 ，有无 因制度 失控 而造成重大经济损 ４３ 内部 审计 监 督 要 不 断 拓 宽 监 控 领 域 。 伴 随着 电 力体 制改 革 ． 失或 资 产严 重 流 失 等 事 项 。 重 点 是 内部 控 制 的执 行 记 录 、 约 职 能 其 制 的深化和投资主体 多元化 ， 针对 电力企业 的内审 ， 其审计关 口也将前 分工、 操作状 况等 ， 这些有助于确定 内部控 制执 行情况及有效程度。 移 ，要 从 注 重 结 果评 价 转 向源 头 追 踪 ，从 注 重 事 后 监 督 转 向过 程 控 具体方法主要有观察法、 穿行试验法、 审阅法。 制 ， 注 重经 济 领 域 转 向基 建 、 产 、 程 等 领 域 ， 从 生 工 不断 延 伸 审计 领 域 ２３ 内部控制合理科学性综合评价。内部控制合理科学性综合 和 范 畴 ， 能更 有 利 于 履 行 审计 职 能 的发 挥 。 。 才 评价就是对所属单位内部控 制设置 的合理性、科 学性 ，控制的有效 我们认为 ，内部控制在组织 内部实现 目标 的经营活动中有着不 性、 适度性 ， 以及能否保障企业经营 目标的实现和 规范化管理进行的 可 忽 视 的作 用 和 要 监 督 部 门 ， 积
内部控制与审计研究
内部控制与审计研究在现代化经济中，内部控制与审计研究已经成为了企业管理的重要组成部分。
内部控制是一种管理方式，它能够保障企业准确、完整、真实地反映财务状况，为公司的经营决策提供有效的信息支持。
审计则是一种对企业内部控制有效性的检验方式，通过审查公司的财务报表和内部控制等内容，验证其准确性和合法性。
下面，我们将从实践中的案例出发，探讨内部控制与审计研究的重要性和实践应用。
案例一：内部控制不严格导致的经济损失一家生产销售汽车配件的企业，在进行经营活动中没有完善的内部控制管理制度，导致了多次失误和经济损失。
例如，在员工内部的管理层次混乱，而没有完善的财务管理体系和监督制度的情况下，一些员工的私吞了公司的资金，或者私自购买办公用品等，许多复杂的业务问题也没有得到及时的解决。
同时，在生产管理方面，对原料的进出库日志、废品处理日志等核心数据进行实时跟踪和比对，以保证生产线的正常运转和品质，也没有建立相应的制度。
这说明了内部控制管理在企业经营管理中的关键性。
如果企业没有健全和科学的内部控制体系，将难以保证企业的财务和生产数据的真实性和准确性，无法及时检测和纠正各类问题，最终会导致经济损失和信誉风险。
案例二：审计发现的企业风险审计是一种对企业内部控制的验证手段。
它通过严密的审查与检测，为管理者提供清晰全面的财务数据和内部控制风险，以便企业及时制定相应的决策和调整措施。
例如，某医药企业在进行财务审计时发现了一批没有编制凭证的款项，初步怀疑是公司员工私吞公司资金。
后经过内部核查，才发现几名员工私自将公司资金挪用到了自己的账户，并以各种理由来掩盖这一事实。
如果没有进行审计，这些经济损失将一直存在，企业将无法及时制定相应的措施来限制和规避风险。
同时，审计也能为企业提供一定的优势。
例如，在面对大范围行业同质化的压力时，一家企业凭借通过不断优化和完善内部控制体系，并进行定期审计的方式，可以获得更高的市场认可度和良好的声誉。
浅谈企业内部审计工作的立场与作用
浅谈企业内部审计工作的立场与作用企业内部审计是指企业内部设立的独立于经营管理层的一种内部控制机制，通过对企业运营过程中的经济、财务、管理等方面的工作进行全面检查和监督，发现问题并提出改进意见，为企业的管理层提供可靠的信息和建议，从而促进企业内部控制的有效运作，确保企业经营的正常进行和风险控制。
本文将从立场和作用两方面对企业内部审计进行深入探讨。
一、企业内部审计的立场1. 独立性立场企业内部审计的首要立场是独立性。
内部审计机构在运作过程中必须保持独立的地位，不受任何利益相关方的干扰和影响，包括管理层、股东、债权人等。
只有确保审计机构的独立性，才能保证审计工作的客观、公正和真实性，真正做到为企业的整体利益着想。
2. 中立公正立场内部审计还应当保持中立公正的立场。
审计人员在进行审计工作时应当严格遵守职业道德，不偏袒任何一方，不做出不实的结论和建议。
只有做到中立公正，才能为企业提供客观、权威的审计报告，帮助企业改进管理，提高效率。
尽管内部审计要求独立和中立，但审计工作本身的目的是为了支持企业的管理层，帮助其改进企业的运营管理，降低经营风险。
审计报告应当具有可操作性和建设性，提出切实可行的改进建议，而不是只停留在发现问题的阶段。
审计人员要始终站在支持企业发展的立场上，积极推动企业改进，提升整体绩效。
1. 发现问题企业内部审计的首要作用是发现问题。
审计人员通过对企业各项业务的审计和检查，及时发现经营管理中存在的违规行为、管理漏洞、风险隐患等问题，从而为企业的管理层提供及时的重要信息，帮助其解决问题并改进经营管理。
2. 评估风险审计工作还能够评估企业的经营风险。
审计人员可以通过审计过程中的实地考察和数据分析，全面了解企业的经营状况，识别和评估企业所面临的各种风险，包括市场风险、财务风险、法律风险等，为企业的管理层提供科学的决策依据。
3. 提供可靠信息企业内部审计还能够提供可靠的信息和数据。
审计工作不仅能够发现问题，还能够提供真实可信的数据和情况说明，为企业的管理层提供决策支持和依据，帮助其制定科学决策，提高业务管理的透明度和准确性。
企业内部控制审计的意义和方法
企业内部控制审计的意义和方法企业内部控制审计是指对企业内部控制体系进行独立、客观、全面的评估和检查，以确定其有效性和合规性的过程。
它在企业管理中具有重要的意义，能够帮助企业识别和纠正风险和问题，确保企业的财务安全和社会责任履行。
本文将从意义和方法两个方面来探讨企业内部控制审计。
一、企业内部控制审计的意义1. 提高企业运营效率企业内部控制审计可以通过评估和改进内部流程，发现并消除潜在的风险和问题，提高企业的运营效率。
它可以确保企业各项工作按规定流程进行，减少资源浪费和低效率的现象，提高企业整体的竞争力。
2. 防范内部欺诈与错误内部控制审计可以揭示和预防内部欺诈和错误的发生，减少经济损失和风险。
它通过对企业财务和业务流程的审查，及时发现异常情况，追踪原因并采取相应的措施，确保企业的财务安全和经营的真实性。
3. 符合法律法规和合规要求企业内部控制审计可以确保企业遵守法律法规和合规要求。
审计人员通过对企业内部控制体系的评估和检查，确定企业的合规程度，为企业提供合规性的证明，防止违法行为及不当操作的发生。
4. 保护股东利益企业内部控制审计有助于保护股东的利益。
通过对企业财务信息的审计和评估，确保财务报告的准确性和真实性，保护股东的投资价值，增强投资者的信心，促进企业的稳定发展。
二、企业内部控制审计的方法1. 内控评价通过对企业内部控制制度的评价和检查，确定其合理性和有效性。
内控评价可以采用问卷调查、文件审查、流程分析等方法，综合评估企业的内部控制水平，确定存在的问题和不足之处，提出改进措施。
2. 风险识别与评估通过对企业风险的识别和评估，确定潜在的风险点和薄弱环节，为企业制定风险防控策略提供依据。
风险识别与评估可以采用SWOT分析、五力模型等方法，全面了解企业面临的内部及外部风险，为企业的决策制定提供支持。
3. 内控测试与检查通过对企业内部控制制度的测试与检查，验证其合规性和有效性。
内控测试可以采用抽样检查、物理清点、核对资料等方法，检验企业内部控制的可操作性和有效性，及时发现并纠正问题，确保内部控制的有效运行。
2024年我国企业内部审计现状及审计风险防范的探讨
2024年我国企业内部审计现状及审计风险防范的探讨一、引言随着全球经济的一体化和市场竞争的日益激烈，我国企业在面临诸多发展机遇的同时，也承受着前所未有的挑战。
内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，其在风险管理、内部控制有效性评价以及提升企业经营效率方面发挥着至关重要的作用。
然而，当前我国的内部审计实践仍然面临一些问题和挑战，如何有效防范审计风险，提升审计质量，已成为企业内部审计领域亟待解决的问题。
二、我国企业内部审计现状分析内部审计独立性不足独立性是审计的灵魂，但在我国，许多企业的内部审计部门在组织结构上隶属于管理层，这种设置使得内部审计在执行审计任务时往往受到管理层的干扰，难以保持独立性。
这导致审计结果可能受到主观因素的影响，难以客观公正地反映企业真实的财务状况和经营成果。
内部审计范围有限目前，许多企业的内部审计主要集中在财务领域，对于非财务领域如风险管理、内部控制等方面的审计相对较少。
这种有限的审计范围使得内部审计难以全面评估企业的运营风险，也难以发现潜在的管理漏洞。
内部审计方法和技术落后随着信息技术的快速发展，大数据、云计算等新技术在审计领域的应用越来越广泛。
然而，在我国许多企业中，内部审计的方法和技术仍然停留在传统的审计模式上，缺乏创新和应用新技术的能力。
这不仅影响了审计效率，也制约了审计质量的提高。
内部审计人员素质参差不齐内部审计是一项高度专业化和技术化的工作，要求审计人员具备丰富的专业知识和实践经验。
然而，在我国，许多企业的内部审计人员素质参差不齐，部分审计人员缺乏必要的专业知识和实践经验，难以胜任复杂的审计任务。
三、审计风险防范措施探讨提升内部审计独立性为了保障内部审计的独立性和客观性，企业应优化内部审计的组织结构，确保审计部门在组织结构上独立于管理层。
同时，还应建立完善的审计委员会制度，由审计委员会负责监督和指导内部审计工作，确保审计工作的独立性和权威性。
拓展内部审计范围内部审计的范围应涵盖企业的各个领域，包括财务、风险管理、内部控制等各个方面。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
对企业内部控制审计的探讨
建立健全有效的内部控制是组织健康发展的有力保障,从而促进组织目标的实现。
而对内部控制进行审计是为了保证这些目标的实现。
企业内部控制制度是否健全和有效,直接反映这个企业的管理水平和工作效率,内部控制审计是促进组织建立健全和完善内部控制的根本保证。
笔者结合实际工作,通过深入分析内部控制审计内容,以及如何开展内部控制制度审计,对开展内部控制审计进行了探讨和思考,以期加强企业内部控制管理,提高企业经济效益。
标签：内部控制审计内部控制内部审计
随着市场经济的不断发展,市场竞争日益加剧,企业面临的经营风险和压力越来越大。
在这种环境下,要求企业必须加强内部控制,充分发挥控制职能,加强对经营风险的防范和化解,确保企业计划目标实现。
内部审计对关键控制和程序进行监督是内部控制的整体组成部分,内部审计有助于确保内部控制的有效性。
作为帮助企业实现经营目标、增加价值服务的内部审计应将内部控制审计作为工作重点,积极开展内部控制审计。
作为电网企业的内审机构,我们觉得要做好电网企业内部控制审计首先要了解内部控制审计及其内容,再针对电网企业的业务特点来实施内部控制审计。
1什么是内部控制审计
内部控制审计是内部审计人员对所属单位内部控制制度的健全性、科学合理性,内部控制过程的符合有效性所进行的测试与评价。
开展对内部控制制度审计,有助于及时、准确地发现管理环节上存在的问题,以及产生这些问题的主观和客观原因,提出健全和完善内部控制系统,改善企业管理的具体建议,帮助企业挖掘内部潜力,提高经济效益,预防违纪问题的发生。
因此内部控制审计对加强企业内控制度建设,建立一套完善的企业内部管理制度体系,规范企业行为,促使企业各项管理协调、有序、高效、经济运行,对企业规范内控制度建设起到积极的指导作用。
2内部控制审计的内容
内部控制审计的内容是对构成内部控制的各要素进行测试与评价,主要包括:
2.1内部控制健全性检查评价。
通过检查所属单位现有的内部控制制度,评价各项业务系统应设置的控制环节和关键控制点控制措施是否完整、严密。
各个控制环节的控制功能是否达到内部控制的设计要求,是否适应本单位的特点和管理需要,对相应的业务活动能否起到相应的控制作用,能否保证整个业务处理系统控制目标的实现。
2.2内部控制符合有效性测试。
在内部控制健全性检查评价基础上,测试所属单位有关经济业务活动的运行与相关内部控制的符合程度,评价各控制措施在实际经济活动中是否得到贯彻执行,部门和个人是否严格按规定的程序处理业务,是否存在不遵循内部控制制度规定处理业务的重大事项,有无因制度失控而造成重大经济损失或资产严重流失等事项。
其重点是内部控制的执行记录、制约职能分工、操作状况等,这些有助于确定内部控制执行情况及有效程度。
具体方法主要有观察法、穿行试验法、审阅法。
2.3内部控制合理科学性综合评价。
内部控制合理科学性综合评价就是对所属单位内部控制设置的合理性、科学性,控制的有效性、适度性,以及能否保障企业经营目标的实现和规范化管理进行的总体评价。
3如何开展企业内控制度审计
3.1围绕企业发展战略和业务实际开展内控制度审计。
以电网企业为例,可关注电网企业的“预算”业务。
预算管理是对采用综合价值形式对企业的经营活动进行预测、决策和控制的管理方式,它能够控制各部门业务的价值创造和资源运用,从而提高企业的效率和效益,保证管理政策和目标的实现。
目前电网企业预算管理体系包括业务预算、财务预算、责任预算和资本预算。
成本、大修技改项目均是企业预算的主要组成部分。
预算管理包括预算编制、执行和考核环节,预算管理中主要存在预算编制的依据不足、预算项目不够细化、预算调整不够规范、预算目标考核不力等现象,易使预算流于形式。
内部控制审计应针对重点业务的内部控制及其业务操作的各个环节来开展。
3.2选择适当的评价标准对内部控制做出评价。
在实际审计工作中,对被审企业的内部控制进行评价,必须要有一套客观可行的基本参照标准。
内部控制评价标准是进行健全性测试和符合性测试的基础,在实施内控审计项目中,是以内部控制制度评价为切入点,运用制订的内控评价体系开展实质性测试。
因此企业应制定一套完善的、具有可操作性的企业内控评价体系,设立适合企业的内控评价标准。
这套标准不仅可为企业自我评估和改进其内部控制以及审计部门发表评价意见提供标准和依据,还可以为各方面的沟通与理解提供统一的基础。
运用已设立的评价标准开展专项内控评价审计或在日常审计项目中穿插使用,有利于保证内部控制测试与评价的深度和广度,有利于全面地、深入地、客观分析和评价企业内部控制制度的健全性和有效性。
3.3制定内部控制审计实施计划。
内部审计机构应将内控制度审计纳入年度审计计划,可定期分别对不同业务进行内控制度专项审计。
内部审计机构年度内根据自己实际情况合理组织审计资源并确定审计方式。
3.4利用“四结合”的工作方法,达到的审计目的和效果。
一是内部审计人员与专业技术人员结合,在内部审计人员查证的基础上,再由技术人员拿出行业技术标准进行确认,使审计证据更具有说服力:二是内部审计与企业内控制度相结合,从企业内控制度作为切入点,全面了解企业内控制度建立、执行情况;三是内部审计工作与帮助企业整改相结合,审计找出问题以后,不是摆出问题,一走了之,而是
帮助企业如何整改,使之走上良性发展轨道;四是内部审计与提高经济效益相结合,帮助企业提高经济效益。
4开展内部控制审计应做好以下几个方面
4.1强化领导对内部审计的重视程度。
充分注重内控审计成果的运用转化。
高层领导的支持和重视是审计结果落实的有效保证。
对于内部控制审计提出的问题和改进意见,要引起高度重视,认真整改,并提出规避和防范措施。
内部审计部门要加强与外部审计的协调、沟通与联系,一方面要提高内审质量和效果,另一方面提高对外部审计结果的利用。
4.2内部审计监督要逐步完善监控网络,实施调整监控策略、方式和手段。
与公司信息化建设同步,建立与公司信息系统一体的审计管理信息系统(AMIS),增强信息传递的时效性,实现在线、全过程控制。
从对突发事件的监督转向预控、动态、经常性的监督,充分发挥内控的超前预警、规避风险、化解风险、防患于未然的作用。
4.3内部审计监督要不断拓宽监控领域。
伴随着电力体制改革的深化和投资主体多元化,针对电力企业的内审,其审计关口也将前移,要从注重结果评价转向源头追踪,从注重事后监督转向过程控制,从注重经济领域转向基建、生产、工程等领域,不断延伸审计领域和范畴,才能更有利于履行审计职能的发挥。
我们认为,内部控制在组织内部实现目标的经营活动中有着不可忽视的作用和必要性,内部审计部门作为企业的重要监督部门,积极开展企业管理方面的审计工作,把内部控制审计作为审计计划工作中的重点。
通过建立健全内部控制体系,完善内部控制审计机制,提高企业的竞争力,增强企业抗风险的能力,从而为企业的长久发展提供保障。
参考文献:
[1]董晓军企业内部控制审计的内容与方法[J]审计月刊2007(11)
[2]王道成会长在杭州内部审计准则研讨会上的讲话[J],中国内部审计2006(7)
[3]付明浅谈企业内部控制审计[J]山东煤炭科技2007(04)。