税收筹划考试业务题

1、王某2009年7月份将市区内闲置的一处住房出租，租期1年，租金每月2000，房产原
值70万，政府减免比例30%，可提供营业税和房产税（其他税费不计），7月修缮费用1000,7、8两月个人所得税多少？
7月租金应交税：（2000*（1-3%*50%-4%）-800-800）*10%=29元
8月租金应交税：（2000*（1-3%*50%-4%）-200-800）*10%=89元
2、某软件开发企业一般纳税人，2012年7月销自行开发产品取得不含税销售额18万元，
已开具增值税专用发票，本月购进材料3320元，支付运费5000元（运费4000，保管600，押运400），求增值税
180000*17%-3320*17%-4000*7%=29755.6
29755.6除以180000=16.5%>3% 所以180000*3%=5400
3、季女士2012年1月份取得工资收入6600元。

另外，季女士还取得福利彩票中奖收入
20000元，季女士在中奖当时当即从中奖收入中拿出8000元捐赠给民政部门，并取得公益、救济性捐赠票据。

季女士应纳个人所得税：
工薪所得=（6600－3500）×10%－105＝205（元）偶然所得捐赠扣除限额=20000 × 30%＝6000 （元）偶然所得应纳个人所得税=（20000－6000）× 20%＝2800 （元）如果季女士在中奖时，从中奖收入中拿出6000元捐赠给民政部门，另外从本月工资收入中拿出2000元捐赠给民政部门，并分别取得公益、救济性捐赠票据，那么季女士应纳个人所得税计算如下：
工薪所得扣除限额=（6600－3500）× 30%=930 （元）
工资收入应纳个人所得税=（6600－3500－930）× 10%－105＝112 （元）
偶然所得仍然为2800元少负担所得税93元（205－112）
4、解析：企业预期盈利率=10%×30%+14%×40%+18%×30%=14%，
预期盈利=（400×10+600×10）×14%=1400（万元）。

方案1：企业应交所得税=1400×25%=350（万元），税后利润=1400-350=1 050（万元），每股净利=1050÷1000=1.05（元）。

方案2：利息支出=3000×8%=240（万元），企业应交所得税=（1400-240）×25%=290（万元），税后利润=1400-240-290=870（万元），每股净利=870÷700=1.24（元）。

方案3：利息支出=6000×8%=480（万元），企业应交所得税=（1400-480）×25%=230（万元），税后利润=1400－480－230=690（万元），每股净利=690÷400=1.725（元）。

由此可见，随着负债筹资额的增加，企业的每股净利也随之增加，但同时企业的经营风险也随之增加。

所以，企业在筹资时，不能仅从税收上考虑，应对筹资成本、财务风险和经营利润进行综合考虑，选择最佳结合点。

5、某企业从事国家扶持的公共基础设施项目建设，企业拥有固定资产设备300万元，折旧
年限为5年，净残值率为5%，假设企业在不考虑折旧的情况下，每年应纳税所得额为600万元，所得税税率为25%。

方案一:采用平均年限折旧法。

第一年:折旧额＝300× (1－5%) ÷5=57(万元)，应纳所得税额＝(600－57) ×25%＝135.75(万元);第二年、第三年、第四年、第五年企业应纳所得税额均为137.75万元。

方案二:采用年数总和法。

第一年:折旧额＝300× (1－5%) ×5/15＝95(万元)，应纳所得税额＝(600－95) ×25%＝126.25(万元);第二年:折旧额=300× (1－5%) ×4/15＝76(万元)，应纳所得税额＝(600－76)×25%＝131(万元);第三年:折旧额＝300×(1－5%)×3/15＝57(万元)，应纳所得税额＝(600－57)×25%＝135.75(万元);第四年:折旧额＝300×(1－5%)×2/15=38(万元)，应纳所得税额＝(600一38)×25%＝140.5(万元);第五年:折旧额＝
300×(1－5%)×1/15=19(万元)，应纳所得税额＝(600－19)×25%=145.25(万元)。

方案三:采用双倍余额递减法、第一年:折旧额＝300×2/5＝120(万元)，应纳所得税额=(600－120)×25%=120(万元);第二年:折旧额＝(300－120)×2/5=72〔万元)，应纳所得税额＝(600－72)×25%＝132(万元);第三年:折旧额＝(300－120－72)×2/5=43.2(万元)，应纳所得税额＝(600－43.2)×25%=139.2(万元);第四年:折旧额=(300－120－72－43.2－300×5%) ÷2=24.9(万元)，应纳所得税额＝(600－24.9)×25%＝143.775(万元);第五年与第四年应纳所得税额相同，均为143.775(万元)。

通过以上三个方案比较可看出，一般情况下，企业采用双倍余额递减法，固定资产的前期折旧额最大，应纳所得税最少。

企业延期纳税实质上是为企业获得一笔无息贷款。

但是，如果企业处于税收优惠期（三免三减半），固定资产折旧的抵税作用会全部或部分地被减免优惠所抵消，这时企业应采用平均年限折旧法。