第六章 联行往来与资金汇划清算业务的核算
将原有的联行往来科目，余额相加，凡属借 方余额的科目加在一起，凡属贷方余额的科目 加在一起，然后加计余额扎差，扎差后的余额 在借方，则用“存放同业”来反映，如果余额 在贷方，则用“同业存放”科目来反映。
3、全国联行往来日常账务处理
（1）发报行的账务处理 发报行的处理包括编制报单、编制联行往来报告表、日
• 省区分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内 部资金利息汇划。
• 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清 算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和 管理的部门。
2、资金汇划清算业务的处理范围
汇划业务主要承担汇兑、异地托收承付、 委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄 委托收款等）、银行汇票、银行卡、内部资 金划拨等款项汇划及其资金清算，储蓄、对 公、银行卡异地通存通兑业务的资金清算， 同时办理有关的查询查复业务。
金账户付出。
借：其他应付款——银行汇票款 20000
贷：清算资金往来
20000
例2、工行青海市分行营业部接到工行上海市分行 营业部的邮划贷方报单和委托收款凭证，将款项 转入收款单位毛纺厂账户。
借：清算资金往来 40000 贷：吸收存款——活期存款——毛纺厂 40000
②错误报单的处理
错误报单分为可以转账的错误报单和暂时不能转账的错误报 单两类
第二节 联行往来业务的核算
一、联行往来的基本做法 1、直接往来，分账核算。 2、集中监管，逐笔对账。 3、划分年度，查清结平。
二、联行往来核算的基本环节
联行往来处理过程一般可以分为日常往来、往 来账核对、资金存欠清偿、年终结平四个环节。 （1）日常往来： 1）横向往来，分散核对
发报行
收报行（由收报行对账）
1、资金汇划清算业务的基本结构
资金汇划系统由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总 行清算中心通过计算机网络组成。
• 经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇 划业务的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经 办行。
• 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属 行处汇划款项的清算的分行。
（2）.清算资金往来——分行辖内往来：由省、自治区和直辖 市分行管理。凡经分行批准，颁发给分行之间的资金账务往 来。凡同一省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务 往来。按清算资金往来——分辖内往来制度办理。
（3）.支行辖内往来：凡经县支行批准，有辖内联行行号和专 用章的行处，对本县内各行处之间的资金账务往来，按支行 辖内往来制度办理。
（2）会计科目的设置与使用
1）“存放同业”科目，该科目属于资产类，用于核算 和反应各省区分行、直辖市分行、总行直属分行及二 级分行存放在上级管辖行的清算（调拨）备付金、定 期存款和特种存款等。
2）“同业存放”科目，该科目属于负债类，用于总行 及各省区分行核算下级行存放的清算（调拨）备付金 存款、定期存款和特种存款等款项。
3、资金汇划清算业务的基本做法
1、实存资金。 2、同步清算。 3、头寸控制。 4、集中监督。
1、实存资金——指以清算行为单位在总行清算中心开立备 付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。
2、同步清算——指发报经办行通过其清算行经总行清算中 心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理 清算行之间的资金清算。
第一节 联行往来及资金汇划清算的概述
一、联行往来业务的基本理论
1、联行往来业务的概念 联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于
办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往 来。它是办理同一银行系统内异地结算业务和资 金划拨的重要工具。
2、联行往来业务的特点 联行往来业务量大、政策性强、涉及面广、管理体
3、头寸控制——指各清算行在总行清算中心开立的备付金 存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资 金实行集中清算。
4、集中监督——指总行清算中心对汇划往来数据发送、资 金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情 况进行管理和监督。
理办法 1）资金汇划清算系统采取“汇划数据实时发送， 各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划 资金按时到达”的办法。 2）资金汇划清算系统对汇划业务采取批量处理 与实时处理相结合的方式。 3）实时业务即时到达经办行，批量业务次日到 达经办行。
3）“清算资金往来——辖内往来”科目，该科目属于负 债共同类，用于核算和反应各经办行与清算行往来款 项及清算情况。
（3）会计凭证的设置与使用
资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账 数据后打印的凭证，是账务记载的依据 和款项已入账的通知。它分为以下两种：
1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联） 2）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）
贷：清算资金往来（联行往账） 40000
（2）收报行账务处理
①收到完整报单的处理 当收到贷方报单，
借：清算资金往来 贷：吸收存款——活期存款——收款人
当收到借方报单， 借：其他应付款等 贷：清算资金往来
收报行账务处理例
例1、北京西单分理处收到工行上海黄埔分理处的
邮划借方报单和银行汇票，将款项从五金商店保证
1） 可以转账的错误报单
a.报单行号、行名是本行的，但附件是他行的。
b.行号是本行的，但行名与附件是他行的。
对根据附件内容能肯定正确收报行的，可编制与原保单同方 向报单办理转划，连同附件寄给正确的收报行。
C、报单上行号是他行的，行名与附件是本行的，怎应将附 件留下转账，按保单上所列行号填写与所收报单反方向报单划 转。
（3）全国联行往来账务查清后上报与核对
“全国联行存放最 后余额通知单”
银行对账中心
和
全辖汇总联行往来
“全国联行同业存
5、联合往来业务的风险防范措施。
二、资金汇划与清算业务的基本理论
资金汇划清算系统是商业银行办理结算 资金和内部资金汇划与清算的工具，是一 整套集汇划业务、清算业务、结算业务等 于一体的综合性应用系统。
资金汇划清算系统是办理结算资金和内 部资金汇划与清算，通过电子计算机网络 采用逐级传输方式来完成的划拨工程。
总行
2）纵向往来、集中对账；
发报行
收报行
往账报告
来账报告
管辖行（集中对账）
（2）资金存欠清偿 逐笔清偿 管理行开立清算账户 轧差清偿 发生额汇总后扎算差额，对汇算差额
采用抵拨或实拨资金的方式进行清算。
三、全国联行往来核算
1、基本环节
总行(对帐)
管辖分行
管辖分行
纵向:资金清算, 数据传递 核对由管辖分行处理(集中)
2）暂时不能转账的错误报单
是指报单重要内容缺漏或不符以致收报行收到后无法办理转账 的联行报单。
对此报单收报行应登记“未转账错误报单登记簿”，填制查 询书及时向发报行查询，错误报单连同附件专夹保管。待接收 到发报行查复书后，再分别按正常手续办理转账，并销记“未 转账报单登记簿”。
4、全国联行往来差错的处理 （1）错转他行报单，报单行号、行名、附件均不
终账务处理三个方面 1）编制报单，若业务为代付业务，编制借方报单；为
代收业务，编制贷方报单。 2）编制联行往来报告表，每日营业终了编制一式两份，
一份连同报单第三联寄交管辖行，一份留存。 3）日终账务处理，每日营业终了，将已转账的报单进
行汇总整理，编制联行往账科目日结单，登记总账， 并结出总账余额。
3、全国联行往来日常账务处理
一份,金额20000元,划付工行北京西单分理处付款单位五
金商店。
借：清算资金往来
20000
贷：吸收存款——活期存款——五金厂 20000
例2：工行上海市分行营业部代付款单位第一商店邮划委托 收款货款40000元，给工行青海市分行营业部收款单位毛 纺厂。
借：吸收存款——活期存款——第一商店 40000
5、联行对账及年度账务结转 （1）上年联行账务处理
发报行： 12月31日编制联行报告表，并注明“本年度最后一 份”字样，以便总行核对上年账务。 新年开始，一律不再填写上年度的联行往来报单， 使收报行的上年未达账务固定在一定范围内，便于 及时查清。
收报行： 划分年度 上年度的第一、二联报单，在上年度的“存放同业” 与“同业存放”账户核算。 本年度的第一、二联报单，在本年度的“存放同业” 与“同业存放”账户核算。 总行对账中心： 新年度开始，收到上年度的业务相关单据，应在上 年度的“存放同业”与“同业存放”账户核算，逐 笔配对，进行年度平衡结清。
3、联行往来业务的基本要求 ● 增强全局观念 ●严格执行制度 ● 科学组织传递 ● 加强组织建设 4、联行往来业务的层次
根据“统一领导、分级管理”的原则，实行联行资 金分开管理，分为全国联行往来、清算资金往来—— 分行辖内往来、支行辖内往来三种，采取总行、分行、 支行三级管理的联行往来体制。
（1）.全国联行往来：由总行管理，适用于不同省、市、自治 区、直辖市各行之间的资金账务往来，参加全国联行往来的 行处，经总行批准，由总行发给全国联行行号和联行专用章， 按总行规定的全国联行往来制度办理联行账务，并由总行负 责监督结清。
发报行
①联 ②联 ③联 ④联
①联
②联
横向:凭证传递 核对由收报行处理(分散)
收报行
※ 联行报单各联用途
1、 邮划借方报单、 邮划贷方报单 由四联凭证组成： 第一联：来账卡片。由发报行寄收报行，收 报行转账作来户卡片账。 第二联：来账报告卡。由发报行寄收报行， 收报行转账后，随联行来账报告表寄管辖分 行。 第三联：往账报告卡。由发报行随联行往账 报告表寄管辖分行。 第四联：往账卡片。由发报行留存，凭以记 联行往来账。
联行报单
• （联行往来的基本凭证是联行报单） • 联行报单分为：
• 1、 邮划借方报单 • 邮划贷方报单 • 2、 电划借方报单 • 电划贷方报单 • 3、电划借方补充报单 • 电划贷方补充报单
3、全国联行往来日常账务处理
（1）发报行的账务处理 发报行的处理包括编制报单、编制联行往来报告表、日
• 省区分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内 部资金利息汇划。
• 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清 算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和 管理的部门。
2、资金汇划清算业务的处理范围
汇划业务主要承担汇兑、异地托收承付、 委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄 委托收款等）、银行汇票、银行卡、内部资 金划拨等款项汇划及其资金清算，储蓄、对 公、银行卡异地通存通兑业务的资金清算， 同时办理有关的查询查复业务。
金账户付出。
借：其他应付款——银行汇票款 20000
贷：清算资金往来
20000
例2、工行青海市分行营业部接到工行上海市分行 营业部的邮划贷方报单和委托收款凭证，将款项 转入收款单位毛纺厂账户。
借：清算资金往来 40000 贷：吸收存款——活期存款——毛纺厂 40000
②错误报单的处理
错误报单分为可以转账的错误报单和暂时不能转账的错误报 单两类
第二节 联行往来业务的核算
一、联行往来的基本做法 1、直接往来，分账核算。 2、集中监管，逐笔对账。 3、划分年度，查清结平。
二、联行往来核算的基本环节
联行往来处理过程一般可以分为日常往来、往 来账核对、资金存欠清偿、年终结平四个环节。 （1）日常往来： 1）横向往来，分散核对
发报行
收报行（由收报行对账）
1、资金汇划清算业务的基本结构
资金汇划系统由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总 行清算中心通过计算机网络组成。
• 经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇 划业务的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经 办行。
• 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属 行处汇划款项的清算的分行。
（2）.清算资金往来——分行辖内往来：由省、自治区和直辖 市分行管理。凡经分行批准，颁发给分行之间的资金账务往 来。凡同一省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务 往来。按清算资金往来——分辖内往来制度办理。
（3）.支行辖内往来：凡经县支行批准，有辖内联行行号和专 用章的行处，对本县内各行处之间的资金账务往来，按支行 辖内往来制度办理。
（2）会计科目的设置与使用
1）“存放同业”科目，该科目属于资产类，用于核算 和反应各省区分行、直辖市分行、总行直属分行及二 级分行存放在上级管辖行的清算（调拨）备付金、定 期存款和特种存款等。
2）“同业存放”科目，该科目属于负债类，用于总行 及各省区分行核算下级行存放的清算（调拨）备付金 存款、定期存款和特种存款等款项。
3、资金汇划清算业务的基本做法
1、实存资金。 2、同步清算。 3、头寸控制。 4、集中监督。
1、实存资金——指以清算行为单位在总行清算中心开立备 付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。
2、同步清算——指发报经办行通过其清算行经总行清算中 心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理 清算行之间的资金清算。
第一节 联行往来及资金汇划清算的概述
一、联行往来业务的基本理论
1、联行往来业务的概念 联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于
办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往 来。它是办理同一银行系统内异地结算业务和资 金划拨的重要工具。
2、联行往来业务的特点 联行往来业务量大、政策性强、涉及面广、管理体
3、头寸控制——指各清算行在总行清算中心开立的备付金 存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资 金实行集中清算。
4、集中监督——指总行清算中心对汇划往来数据发送、资 金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情 况进行管理和监督。
理办法 1）资金汇划清算系统采取“汇划数据实时发送， 各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划 资金按时到达”的办法。 2）资金汇划清算系统对汇划业务采取批量处理 与实时处理相结合的方式。 3）实时业务即时到达经办行，批量业务次日到 达经办行。
3）“清算资金往来——辖内往来”科目，该科目属于负 债共同类，用于核算和反应各经办行与清算行往来款 项及清算情况。
（3）会计凭证的设置与使用
资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账 数据后打印的凭证，是账务记载的依据 和款项已入账的通知。它分为以下两种：
1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联） 2）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）
贷：清算资金往来（联行往账） 40000
（2）收报行账务处理
①收到完整报单的处理 当收到贷方报单，
借：清算资金往来 贷：吸收存款——活期存款——收款人
当收到借方报单， 借：其他应付款等 贷：清算资金往来
收报行账务处理例
例1、北京西单分理处收到工行上海黄埔分理处的
邮划借方报单和银行汇票，将款项从五金商店保证
1） 可以转账的错误报单
a.报单行号、行名是本行的，但附件是他行的。
b.行号是本行的，但行名与附件是他行的。
对根据附件内容能肯定正确收报行的，可编制与原保单同方 向报单办理转划，连同附件寄给正确的收报行。
C、报单上行号是他行的，行名与附件是本行的，怎应将附 件留下转账，按保单上所列行号填写与所收报单反方向报单划 转。
（3）全国联行往来账务查清后上报与核对
“全国联行存放最 后余额通知单”
银行对账中心
和
全辖汇总联行往来
“全国联行同业存
5、联合往来业务的风险防范措施。
二、资金汇划与清算业务的基本理论
资金汇划清算系统是商业银行办理结算 资金和内部资金汇划与清算的工具，是一 整套集汇划业务、清算业务、结算业务等 于一体的综合性应用系统。
资金汇划清算系统是办理结算资金和内 部资金汇划与清算，通过电子计算机网络 采用逐级传输方式来完成的划拨工程。
总行
2）纵向往来、集中对账；
发报行
收报行
往账报告
来账报告
管辖行（集中对账）
（2）资金存欠清偿 逐笔清偿 管理行开立清算账户 轧差清偿 发生额汇总后扎算差额，对汇算差额
采用抵拨或实拨资金的方式进行清算。
三、全国联行往来核算
1、基本环节
总行(对帐)
管辖分行
管辖分行
纵向:资金清算, 数据传递 核对由管辖分行处理(集中)
2）暂时不能转账的错误报单
是指报单重要内容缺漏或不符以致收报行收到后无法办理转账 的联行报单。
对此报单收报行应登记“未转账错误报单登记簿”，填制查 询书及时向发报行查询，错误报单连同附件专夹保管。待接收 到发报行查复书后，再分别按正常手续办理转账，并销记“未 转账报单登记簿”。
4、全国联行往来差错的处理 （1）错转他行报单，报单行号、行名、附件均不
终账务处理三个方面 1）编制报单，若业务为代付业务，编制借方报单；为
代收业务，编制贷方报单。 2）编制联行往来报告表，每日营业终了编制一式两份，
一份连同报单第三联寄交管辖行，一份留存。 3）日终账务处理，每日营业终了，将已转账的报单进
行汇总整理，编制联行往账科目日结单，登记总账， 并结出总账余额。
3、全国联行往来日常账务处理
一份,金额20000元,划付工行北京西单分理处付款单位五
金商店。
借：清算资金往来
20000
贷：吸收存款——活期存款——五金厂 20000
例2：工行上海市分行营业部代付款单位第一商店邮划委托 收款货款40000元，给工行青海市分行营业部收款单位毛 纺厂。
借：吸收存款——活期存款——第一商店 40000
5、联行对账及年度账务结转 （1）上年联行账务处理
发报行： 12月31日编制联行报告表，并注明“本年度最后一 份”字样，以便总行核对上年账务。 新年开始，一律不再填写上年度的联行往来报单， 使收报行的上年未达账务固定在一定范围内，便于 及时查清。
收报行： 划分年度 上年度的第一、二联报单，在上年度的“存放同业” 与“同业存放”账户核算。 本年度的第一、二联报单，在本年度的“存放同业” 与“同业存放”账户核算。 总行对账中心： 新年度开始，收到上年度的业务相关单据，应在上 年度的“存放同业”与“同业存放”账户核算，逐 笔配对，进行年度平衡结清。
3、联行往来业务的基本要求 ● 增强全局观念 ●严格执行制度 ● 科学组织传递 ● 加强组织建设 4、联行往来业务的层次
根据“统一领导、分级管理”的原则，实行联行资 金分开管理，分为全国联行往来、清算资金往来—— 分行辖内往来、支行辖内往来三种，采取总行、分行、 支行三级管理的联行往来体制。
（1）.全国联行往来：由总行管理，适用于不同省、市、自治 区、直辖市各行之间的资金账务往来，参加全国联行往来的 行处，经总行批准，由总行发给全国联行行号和联行专用章， 按总行规定的全国联行往来制度办理联行账务，并由总行负 责监督结清。
发报行
①联 ②联 ③联 ④联
①联
②联
横向:凭证传递 核对由收报行处理(分散)
收报行
※ 联行报单各联用途
1、 邮划借方报单、 邮划贷方报单 由四联凭证组成： 第一联：来账卡片。由发报行寄收报行，收 报行转账作来户卡片账。 第二联：来账报告卡。由发报行寄收报行， 收报行转账后，随联行来账报告表寄管辖分 行。 第三联：往账报告卡。由发报行随联行往账 报告表寄管辖分行。 第四联：往账卡片。由发报行留存，凭以记 联行往来账。
联行报单
• （联行往来的基本凭证是联行报单） • 联行报单分为：
• 1、 邮划借方报单 • 邮划贷方报单 • 2、 电划借方报单 • 电划贷方报单 • 3、电划借方补充报单 • 电划贷方补充报单
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第六章联行往来与资金汇划清算业务的核算ppt课件
7
银行层次
总行 一级分行（省行） 二级分行（市行） 一级支行（区、县级行） 二级支行（储蓄所） 分理处（规模较小的网点）
我国支付清算系统概况（补充内容）
20世纪80年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。 一、改革进程：
1. 改革非票据化的支付结算工具 1996年实施了《中华人民共和国票据法》
纵向:资金清算, 数据传递 核对由管辖分行处理(集中)
① 一联 发报行 二 联
三联
四联
③
横向:凭证传递 核对由收报行处理(分散)
一联 二联
收报行
（1）发报行的账务处理
处理手续：编制报单、编制联行往账报告表、 日终账务处理。 ①编制报单：发报应及时编制“联行报单”。代 付业务，编借方报单；代收业务，编贷方报单。 一式四联。并笔报单，要进行合计并填入合计金 额栏内。
（3）查清上年全国联行往来账务的标志
查清未达账项的标志 ① 全国联行上年“存放同业”与上年“同业存放”科目
总余额已平衡一致。 ② 往账与来账报告卡已全部配对、两者已配对的总账的
余额、累计发生额平衡一致，“未配对”、“待查对” 两账户已无余额。 ③ 各通汇行的上年“存放同业”和上年“同业存放”科 目有余额。
处理同城和异地的、 集中存储清算账
金额在规定起点以 户、处理支付业
下的借记支付业务、 务的资金清算，
小额贷记业务：如 并对清算账户进
划扣水电费。
行管理。
集中管理支付系 统的基础数据， 包括行名、行号 数据、应用软件 下载、支付业务 的查询查复等。
二、联行往来业务的核算
（一）联行往来的基本做法
1.直接往来，分账核算
第一节联行往来业务的核算
一、联行往来业务的基本理论
银行层次
总行 一级分行（省行） 二级分行（市行） 一级支行（区、县级行） 二级支行（储蓄所） 分理处（规模较小的网点）
我国支付清算系统概况（补充内容）
20世纪80年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。 一、改革进程：
1. 改革非票据化的支付结算工具 1996年实施了《中华人民共和国票据法》
纵向:资金清算, 数据传递 核对由管辖分行处理(集中)
① 一联 发报行 二 联
三联
四联
③
横向:凭证传递 核对由收报行处理(分散)
一联 二联
收报行
（1）发报行的账务处理
处理手续：编制报单、编制联行往账报告表、 日终账务处理。 ①编制报单：发报应及时编制“联行报单”。代 付业务，编借方报单；代收业务，编贷方报单。 一式四联。并笔报单，要进行合计并填入合计金 额栏内。
（3）查清上年全国联行往来账务的标志
查清未达账项的标志 ① 全国联行上年“存放同业”与上年“同业存放”科目
总余额已平衡一致。 ② 往账与来账报告卡已全部配对、两者已配对的总账的
余额、累计发生额平衡一致，“未配对”、“待查对” 两账户已无余额。 ③ 各通汇行的上年“存放同业”和上年“同业存放”科 目有余额。
处理同城和异地的、 集中存储清算账
金额在规定起点以 户、处理支付业
下的借记支付业务、 务的资金清算，
小额贷记业务：如 并对清算账户进
划扣水电费。
行管理。
集中管理支付系 统的基础数据， 包括行名、行号 数据、应用软件 下载、支付业务 的查询查复等。
二、联行往来业务的核算
（一）联行往来的基本做法
1.直接往来，分账核算
第一节联行往来业务的核算
一、联行往来业务的基本理论
联行往来及资金汇划清算的核算
2021/4/13
18
6．2．5 清算联行汇差资金的核算 一、各级行处会计部门清算当日汇差资金
各级清算中心在当日电子汇划业务结束后，应填
制一式三份“清算信息收（发）日报表”其中两份加 盖清算部门电子汇划专用章后分别送资金计划部门和 会计部门，另一份留存；有待汇出电子汇划款项的， 还应填制一式三份“清算中心待汇出统计表”，其中 两份盖清算部门电子汇划专用章后分别送资金计划部 门和会计部门，另一份留存。
账进行核20算21/4/。13
9 10
6．2．3 上存与退回联行备付金存款
各级行处之间交存和退回的联行备付金存款应通过人民银行
实汇资金。各级行上存和退回的用于清算电子汇划款项汇差的 资金，应分别在“存放联行款项”和“联行存放款项”科目中 核算。
一、上存联行备付金
（一）向上级行上存联行备付金存款时，会计部门应根据资
有多余款的，其会计分录为：
借：汇出汇款
贷：清算资金往来——××清算中心（组）户
××科目——××户
3.划付款业务为划转拨款支出、贷款账户余额的，
其会计分录为：
借：××科目——××单位户
贷：清算资金往来——××行清算中心（组）户
2021/4/13
15
17
例一：某年8月1日，建设银行沈阳市分行发生以下经济业务
联行是指同一银行系统内有资金往来关
系的各行处之间的互称。联行往来是指同 一银行系统内各行处之间，由于办理支付 结算、资金调拨等业务，相互代收、代付 而发生的资金和账务往来。
目前，中国人民银行以及中国工商银
行、中国农业银行、中国银行、中国建设
银行四家国有商业银行各自建立了独立的
联行清算系统，其他商业银行有的开通了
第六章 联行往来的核算
6
联行往来的资金划拨涉及两个当事行，即发报行和 收报行,二者是一笔业务的两个方面，构成了相互依 存的对应关系，缺一不可。 发报行是联行业务资金划拨的起始行，办理往账，收 报行是联行资金的接受行，办理来账，每一笔联行往 来业务的金额，必须相等。 在联行往来业务中，以发报行为主。而且，在实际工 作中，每个银行既是发报行也是收报行。 在联行业务核算中，发报行设置“联行往账”，收 报行设置“联行来账”。
11
一、基本程序 以清算行为单位在总行清算中心开立备
Hale Waihona Puke 1.实存资金付金账户，用于资金汇划清算。
发报经办行通过其清算行经总行清算中心
将款项划至收报经办行，同时由总行清算
2.同步清算 中心从清算行备付金账户将资金汇入或付
出，从而完成清算行之间的清算
3.头寸控制 4.集中监督
清算行在总行清算中心开立的备付金存款 账户必须有足够的存款，不足时通过借款 补足。
借：存放同业—上存总行备付金户
贷：清算资金往来
批量业务暂时通过“其他应付款”或“其他应收款 处理”，集中汇划时再转入“系统内往来”。
20
集中式处理
集中式是收报清算行作为 业务处理中心，负责全辖 汇划收报的集中处理及汇 出汇款、应解汇款等内部 账务的集中管理
实时汇划业务，由清算行一并处理本身及收报经办
4
（三）联行往来业务的特点 1、会计准则与联行往来制度同时执行。 2、贯彻统一领导、分级管理、集中监督的原则。 3、独特的处理工具和处理方法
5
二 、联行往来核算的基本原理
商业银行系统内资金划拨是从“大一统”的银行 模式发展而来的。 全国联行往来采取“集中对账”。即联行往来业务 发生后，由两个当事行直接进行往来，由总行集中 监督逐笔对账，保证联行往来的正确无误。 各分支行以及境外的联行往来采取“分散对账”。 即联行业务发生后，由接收联行资金的银行向发报 行发送报单，由发报行逐笔对账，保证联行往来的 正确无误。
联行往来的资金划拨涉及两个当事行，即发报行和 收报行,二者是一笔业务的两个方面，构成了相互依 存的对应关系，缺一不可。 发报行是联行业务资金划拨的起始行，办理往账，收 报行是联行资金的接受行，办理来账，每一笔联行往 来业务的金额，必须相等。 在联行往来业务中，以发报行为主。而且，在实际工 作中，每个银行既是发报行也是收报行。 在联行业务核算中，发报行设置“联行往账”，收 报行设置“联行来账”。
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一、基本程序 以清算行为单位在总行清算中心开立备
Hale Waihona Puke 1.实存资金付金账户，用于资金汇划清算。
发报经办行通过其清算行经总行清算中心
将款项划至收报经办行，同时由总行清算
2.同步清算 中心从清算行备付金账户将资金汇入或付
出，从而完成清算行之间的清算
3.头寸控制 4.集中监督
清算行在总行清算中心开立的备付金存款 账户必须有足够的存款，不足时通过借款 补足。
借：存放同业—上存总行备付金户
贷：清算资金往来
批量业务暂时通过“其他应付款”或“其他应收款 处理”，集中汇划时再转入“系统内往来”。
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集中式处理
集中式是收报清算行作为 业务处理中心，负责全辖 汇划收报的集中处理及汇 出汇款、应解汇款等内部 账务的集中管理
实时汇划业务，由清算行一并处理本身及收报经办
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（三）联行往来业务的特点 1、会计准则与联行往来制度同时执行。 2、贯彻统一领导、分级管理、集中监督的原则。 3、独特的处理工具和处理方法
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二 、联行往来核算的基本原理
商业银行系统内资金划拨是从“大一统”的银行 模式发展而来的。 全国联行往来采取“集中对账”。即联行往来业务 发生后，由两个当事行直接进行往来，由总行集中 监督逐笔对账，保证联行往来的正确无误。 各分支行以及境外的联行往来采取“分散对账”。 即联行业务发生后，由接收联行资金的银行向发报 行发送报单，由发报行逐笔对账，保证联行往来的 正确无误。
第六章联行往来的核算
工 行 石 市 某 支 行
同 城
农业银行石市某支行
异地 建行广州市支行
三、系统内资金清算的原理与特点 （一）联行往来的基本原理（手工） 1.设立发报行和收报行 （1）发报行:资金汇划业务的发生行。 （2）收报行：收受汇划资金的行。 2.划分往账和来账两个账务系统 （1）发报行处理联行往账 （2）收报行处理联行来账
• 例：工行石市一办收到开户单位市棉纺厂 交来的汇兑凭证一份，金额25000元，汇往 工行广州市分行的开户单位市光明公司支 付货款，经审核后当即办理汇款手续。做 出汇出行、汇入行的会计分录
• 借：吸收存款-单位活期存款-市棉纺厂户25000 • 贷：清算资金往来 25000 • 借：清算资金往来 25000 • 贷：吸收存款-单位活期-光明公司户 25000 • 存款
1.发报经办行 借:吸收存款 贷:清算资金往来(辖内往来) 2.发报清算行 贷报业务: 借:清算资金往来 贷:系统内上存款项
借报业务相反.
3.总行清算中心
借:系统内款项存放-发报清算行备付金户 贷:系统内款项存放-收报清算行备付金 户 4.收报清算行 (1)分散式
①实时汇划业务:即时传递 借:系统内上存款项 贷:清算资金往来 ②批量业务:次日传递 贷报业务: 借:系统内上存款项 贷:其他应付款 借:其他应付款 贷:清算资金往来
借报业务: 借:其他应收款 贷:系统内上存款项 借:清算资金往来 贷:其他应收款 (2)集中式:不仅负责传递,还代替经办行 进行账务处理. 分录同上述传递和经办行的分录.
5.收报经办行
贷报业务:
借:清算资金往来 贷:吸收存款-单位活期存款-收款人户
借报业务:会计分录相反
注意:异地汇款1亿元以上的通过大额支付 系统办理.
同 城
农业银行石市某支行
异地 建行广州市支行
三、系统内资金清算的原理与特点 （一）联行往来的基本原理（手工） 1.设立发报行和收报行 （1）发报行:资金汇划业务的发生行。 （2）收报行：收受汇划资金的行。 2.划分往账和来账两个账务系统 （1）发报行处理联行往账 （2）收报行处理联行来账
• 例：工行石市一办收到开户单位市棉纺厂 交来的汇兑凭证一份，金额25000元，汇往 工行广州市分行的开户单位市光明公司支 付货款，经审核后当即办理汇款手续。做 出汇出行、汇入行的会计分录
• 借：吸收存款-单位活期存款-市棉纺厂户25000 • 贷：清算资金往来 25000 • 借：清算资金往来 25000 • 贷：吸收存款-单位活期-光明公司户 25000 • 存款
1.发报经办行 借:吸收存款 贷:清算资金往来(辖内往来) 2.发报清算行 贷报业务: 借:清算资金往来 贷:系统内上存款项
借报业务相反.
3.总行清算中心
借:系统内款项存放-发报清算行备付金户 贷:系统内款项存放-收报清算行备付金 户 4.收报清算行 (1)分散式
①实时汇划业务:即时传递 借:系统内上存款项 贷:清算资金往来 ②批量业务:次日传递 贷报业务: 借:系统内上存款项 贷:其他应付款 借:其他应付款 贷:清算资金往来
借报业务: 借:其他应收款 贷:系统内上存款项 借:清算资金往来 贷:其他应收款 (2)集中式:不仅负责传递,还代替经办行 进行账务处理. 分录同上述传递和经办行的分录.
5.收报经办行
贷报业务:
借:清算资金往来 贷:吸收存款-单位活期存款-收款人户
借报业务:会计分录相反
注意:异地汇款1亿元以上的通过大额支付 系统办理.
第六章+联行往来与资金汇划清算业务的核算
•
具体做法为： 汇出行将汇划资金划转其所在地发报行， 由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入 行。汇划款项与资金清算同步进行。 总行清算中心（转发行）
15 peng yuliu
存放同业
一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非 银行金融机构的款项。 企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款 项”科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明 细核算。 三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中 央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的 会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业 的各种款项。
（三）联行往来的帐务处理： 联行往来的帐务处理：
1、发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时 向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编 报联行往账报告表。
（1）编制联行报单 联行往来业务发生后，发报行应根据往账科 目的记帐方向确定填写借方或贷方报单。同时， 根据不同情况选定邮划或电划报单。
如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。会计 分录为： 借：联行往账——××行 贷：联行来账——××行 处理时，在报单备注栏注明“××行报单误划我行， 现转划你行”字样，并填制联行往来查询书，连 同原附件所转划报单寄给正确的收报行。
例如:广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单， 金额为200，000元，经审查报单的行号行名是本 行的，内容和附件属于广西农行的。 广东农行的处理方法为： 将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编 贷方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。
（二）联行往来的组织体系
我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各 联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行 系统彼此独立、平行运作。 我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、分 行、支行3级管理体制。
金融会计第六章联行往来业务的核算
（1）完整报单的处理 收报行收到内容齐全无误的报单及有关凭证，经审 核无误后，办理转账。 收到贷方报单，记在“联行来账”的借方。 分录如下： 借：联行来账
贷：活期存款——收款人户 （ × × 银行存款——收款人户）
例如：北京农行收到上海某商场开户行邮划贷方报
单8000元，经审核无误后转入第一服装厂账户内。分
3、联行行号、联行密押及联行专用章
1）联行行号：是办理联行业务的行处使用的行名 代号。同时也是拍发电报行处的电报挂号
2）联行专用章：是证明联行资金划拨凭证真实性 的图章。
3）联行密押：是联行间汇划款项时辨别汇（划） 款真伪，保证联行资金安全的重要工具。
三、联行往来的账务处理：
1、发报行的核算
发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收 报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行 往账报告表。
管辖分行核对后逐一录磁，再将联行往账报告表及 第二联报单寄给电子计算中心以备查考。
（3）记载往账。 每日营终了，应根据第三联借方、贷方报单，分
别加总，编制联行往账的转账借方和贷方凭证，凭以 编制联行往账科目日结单，登记总账结出余额。
2、收报行的核算
收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和 办理转账。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证 和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后， 即可办理转账。
A、如果报单上的行名行号是本行的，附件是他行 的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的，根 据附件内容能肯定正确的收报行，则应按正常报单 转账，然后再另编报单，将款项转划正确的收报行。
如果收到的贷方报单，则填发转划贷方报单。 会计分录为：
借：联行来账 —— ××行 贷：联行往账 ——××行
如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。 会计分录为：
第六章---联行电子汇划清算业务的核算
第六章联行电子汇划清算业务的核算第一节联行电子汇划清算业务概述一、联行电子汇划清算的意义联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省、自治区直辖市之间办理资金划拨的资金账务往来。
与手工联行相比，其意义在于准确、安全、快捷。
二、联行电子汇划清算业务的核算要求1、树立全局观念2、认真执行联行规章制度3、严格核算手续三、联行电子汇划清算的体制1、总行清算中心2、分行清算中心3、中心支行清算中心4、支行清算中心四、联行电子汇划清算的业务范围和基本做法业务范围：划收款业务和划付款业务基本做法：汇出行、汇入行间不直接传送和接收纸凭证，而是通过清算中心接收和发送信息。
第二节联行电子汇划清算业务专用工具一、联行行号、联行专用章和密押联行行号：办理联行业务的行处使用的行名代号。
联行专用章：证明联行资金划拨真实性的图章。
联行密押：联行间汇划款项时辨别汇（划）款真伪、保证联行资金安全的重要工具。
二、会计科目和账户的设置1、清算资金往来2、待汇出电子汇划款项3、存放联行款项4、联行存放款项三、资金汇划凭证第三节联行电子汇划款项与资金清算的核算一、联行备付金的核算根据资金计划部门的书面通知，由会计部门通过中央银行办理。
1、向上级行上存备付金的核算2、上级行退回备付金的核算二、汇划款项业务的核算1、划收款业务的核算（如委托收款、托收承付、汇兑等）2、划付款业务的核算（如解付银行汇票）三、清算汇差资金的核算汇差资金的清算需要根据业务发生的范围自上而下、逐级清算；当天清算完毕后“清算资金往来”科目应结为零。
考核要求：识记：联行联行往来联行密押领会内容：1、1、联行电子汇划业务的核算要求是什么？2、2、联行资金汇划清算系统的业务范围和基本做法如何。
3、3、联行行号、联行专用章及联行密押的作用分别是什么？4、4、联行汇划款项与资金清算的核算内容包括哪三个部分？5、5、汇差资金清算的核算手续如何？综合应用：结合第五章和第六章的内容，能够处理银行的联行业务（包括异地汇划款项和汇差的清算）。
银行会计 第六章 金融机构往来与清算业务的核算
第六章金融机构往来与清算业务的核算一、教学内容本章涉及到金融企业与人民银行之间的往来、金融企业相互之间的往来。
有的往来业务是人民银行加强信贷资金管理与进行金融监管所要求的，有的往来业务是由机构设置所决定的。
1、商业银行跨系统往来的核算。
2、商业银行与人民银行往来的核算。
3、中国现代化支付系统二、教学要求1、通过本章教学，要理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系。
2、掌握各项往来业务的核算手续。
第一节商业银行往来的核算金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。
广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来，不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
本章所指为狭义金融机构往来。
在多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。
首先，商业银行办理的结算业务，除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外，还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；再次，中国人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。
可见，金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。
一、商业银行跨系统汇划款项的核算由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区，资金的划拨要通过两地的银行办理。
有的业务发生在同一商业银行系统内，可通过本系统的联行往来处理。
但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间，属于跨系统结算，对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项，一般做法是，规定一个限额（目前是50万元），汇划款项在此限额以上的，应通过中国人民银行清算资金和转汇（如通过电子联行往来处理），在此限额以下的，采取相互转汇的办法。
第六章 联行往来及资金汇划与清算核算
• 联行复核员应复核往账报告表上的行号、顺序号、上 次余额及自年初累计发生额各栏是否正确无误；借、 贷方发生额、笔数与当期的第二联报单合计金额、笔 数是否相符；本日余额是否与联行往账（上年联行往 账）的本日余额相符。无误后，加盖名章和联行专用 章，交会计主管审核签章。
• 往账报告表复核无误后，联行经办员通过网络实时将 生成的往账报告表通讯文件发送至总行电子计算中心。
4. 总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇 划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等
账务的核算与管理。
联行往来及 资金汇划与清算的基本要求
1、树立全局观念 2、认真执行有关联行规章制度 3、严格核算手续
第二节 全国联行往来的核算
全国联行往来，是指人民银行系统内核准发 有全国联行行号的各级行之间，通过邮电部 门邮寄联行报单或拍发K类电报方式办理资 金划拨的账务往来。
根据我国国情及实际工作需要，中国人民银行原有的 手工联行系统和电子联行同时存在并运转，对于不能 通过电子联行处理的业务仍使用原有的联行系统处理。 因此，本章将分别介绍人民银行的联行往来以及商业 银行的电子资金汇划与清算业务。
资金汇划与清算的组织体系
1. 电子资金汇划与清算体系由汇划业务经办行、清算行、 省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络 连结。
2. 经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的 发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行。
3. 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各 直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算 行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行 也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项 的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的 汇划。
• 往账报告表复核无误后，联行经办员通过网络实时将 生成的往账报告表通讯文件发送至总行电子计算中心。
4. 总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇 划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等
账务的核算与管理。
联行往来及 资金汇划与清算的基本要求
1、树立全局观念 2、认真执行有关联行规章制度 3、严格核算手续
第二节 全国联行往来的核算
全国联行往来，是指人民银行系统内核准发 有全国联行行号的各级行之间，通过邮电部 门邮寄联行报单或拍发K类电报方式办理资 金划拨的账务往来。
根据我国国情及实际工作需要，中国人民银行原有的 手工联行系统和电子联行同时存在并运转，对于不能 通过电子联行处理的业务仍使用原有的联行系统处理。 因此，本章将分别介绍人民银行的联行往来以及商业 银行的电子资金汇划与清算业务。
资金汇划与清算的组织体系
1. 电子资金汇划与清算体系由汇划业务经办行、清算行、 省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络 连结。
2. 经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的 发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行。
3. 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各 直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算 行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行 也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项 的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的 汇划。
银行会计学第六章联行往来及资金汇划清算
23
（五）年度结平
• 以每年12月31日为界限，划分年度进行核算，彻底清 理联行往来的未达账项。
1 新旧年度账务结转 各级行出将联行往账、联行来账科目的余额，不通过 会计分录，过入上年联行往账、上年联行来账科目， 分别核算新旧年度账务。
2 新年度对上年度账务的处理 新年度开始，除冲账外，发报行不得编发上年度联行 往账报单，收报行收到上年度报单转账时，不得与本 年联行来账科目混淆。
报单第一联（寄收报行） 报单第二联（寄收报行） 报单第三联（往账报告卡） 报单第四联（往账卡片）
报单第二联（来账报告卡） 报单第一联（来账卡片）
往账报告表第一联（留存） 往账报告表第二联（寄管辖分行）
来账报告表第一联（留存） 来账报告表第二联（寄管辖分行）
13
三 日常账务处理
（一）发报行处理 1 编制报单
4 收到报单内容清楚具体，仅缺少附件，收报行如根据报单内容能 代补附件，可以作为补制附件后办理转账；
29
（二）暂不能转账错误报单的处理
1 根据报单附件无法确定正确收报行的报单； 2 收（付）款人账号、户名不清，无法确定应记入的账户； 3 报单与附件金额不符； 4 属于编押范围的，漏编密押或密押不符； 5 报单漏盖联行专用章；
20
（四）总行对账中心的处理
1 账务组织 总行对账中心设置往账、来账两大对账体系。 各体系内部分别以经办行为对象，设立报告表登陆系统 和报告卡登陆系统，报告卡登陆系统内按报告卡日期按 月设置“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。 按往账和来账设全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、 经办行明细账。
收报行应立即向发报行查询，并登记“未转账错误报 单登记簿”，将错误报单妥善保管，待收到查复后，根 据情况处理。
（五）年度结平
• 以每年12月31日为界限，划分年度进行核算，彻底清 理联行往来的未达账项。
1 新旧年度账务结转 各级行出将联行往账、联行来账科目的余额，不通过 会计分录，过入上年联行往账、上年联行来账科目， 分别核算新旧年度账务。
2 新年度对上年度账务的处理 新年度开始，除冲账外，发报行不得编发上年度联行 往账报单，收报行收到上年度报单转账时，不得与本 年联行来账科目混淆。
报单第一联（寄收报行） 报单第二联（寄收报行） 报单第三联（往账报告卡） 报单第四联（往账卡片）
报单第二联（来账报告卡） 报单第一联（来账卡片）
往账报告表第一联（留存） 往账报告表第二联（寄管辖分行）
来账报告表第一联（留存） 来账报告表第二联（寄管辖分行）
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三 日常账务处理
（一）发报行处理 1 编制报单
4 收到报单内容清楚具体，仅缺少附件，收报行如根据报单内容能 代补附件，可以作为补制附件后办理转账；
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（二）暂不能转账错误报单的处理
1 根据报单附件无法确定正确收报行的报单； 2 收（付）款人账号、户名不清，无法确定应记入的账户； 3 报单与附件金额不符； 4 属于编押范围的，漏编密押或密押不符； 5 报单漏盖联行专用章；
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（四）总行对账中心的处理
1 账务组织 总行对账中心设置往账、来账两大对账体系。 各体系内部分别以经办行为对象，设立报告表登陆系统 和报告卡登陆系统，报告卡登陆系统内按报告卡日期按 月设置“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。 按往账和来账设全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、 经办行明细账。
收报行应立即向发报行查询，并登记“未转账错误报 单登记簿”，将错误报单妥善保管，待收到查复后，根 据情况处理。