第六章资金汇划与清算业务的核算

第六章银行间往来及清算业务

（二）清算产生的原因
例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向省行借入时：
省行借出资金的会计分录为：借：境内分行一般借出—××分行户（债权＋）贷：上存总行备付金（债权－）
二级分行借入资金的会计分录为：
借：上存总行备付金（债权＋）贷：一般借入（债务＋）总行的处理：借：境内分行存放备付金—××省分行（债务－）
（二）回购业务
回购业务是一种以买卖票据、证券、贷款等金融资产的形式融通资金的业务，包括: 1、买入返售金融资产业务是商业银行按照返售协议约定先买入再按固定价格返售票据、证券、贷款等金融资产而融出资金的业务。这种业务实际上是以金融资产为依据向交易对方融出资金，而金融资产并不真正转移。 2、卖出回购金融资产业务是商业银行按照回购协议先卖出再按固定价格买入票据、证券、贷款等金融资产而融入资金的业务。是商业银行解决资金暂时不足的一项措施，属短期融通资金性质的业务。一般来说卖出价格要低于回购价，其差额作为资金使用的代价，金融资产不作真正的转移。
三、商业银行与中央银行往来
（2）缴存财政性存款准备金缴存(调增)
借：存放中央银行款项－财政性存款－××分行贷：存放中央银行款项－超额准备金借：存放中央银行款项－超额准备金贷：存放中央银行款项－财政性存款－××分行
三、商业银行与中央银行往来
3、向中央银行借款的核算只能是商业银行总行向人行借款，分支行不能向人行借款。（1
三、商业银行与中央银行往来
缴存(调增) 借：存放中央银行款项－法定准备金－××分行贷：存放中央银行款项－超额准备金－××分行退缴(调减)时，则会计分录相反。总行向人总行缴存后，再按各一级分行一般性存款余额计算其调增（减）额，向各一级分行发送清算报文收取（退回）法定存款准备金。调增时，会计分录为：借：境内分行存放准备金—××分行贷：存放中央银行款项－法定准备金－××分行调减时，则会计分录相反。

资金清算业务的核算[6]

系统内电子汇划及清算业务
• 一、概念 • 是指系统内各行际间通过本行资金清算系统进行异地资
金电子汇划； • 各级行资金清算中心在上一级行开立活期备付金存款户，
由上级行逐级清算往来汇差资金。
系统内电子汇划系统与外部系统的接入方式（如现代化支付系统）
•系统内电子汇划系统
•
的结构
总行清算中心
发报清算分中心省、直辖市
基本做法
• 电子汇划系统采取“实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督”的基本做法。
• 实存资金：是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。
• 同步清算：是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。
• 头寸控制：是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。
• 集中监督：是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款户资信情况进行管理和监督。
电子汇划业务范围
一、异地划收款业务包括：单位、个人之间结算业务的各项资金划拨（电子汇兑、托收承付、委托收款等）、系统内行处间的资金划拨等；
④银行往来清算
央行票据交换所
•完成票据交换及资金清算、划拨
资金清算业务概述
一、银行的支付中介作用银行是国民经济资金活动的枢纽，承担着为社会各部门、各单位之间商品交易、劳务供应进行货币清算以及财政预算资金上缴下拨进行划拨清算的责任。 • 二、支付结算与资金清算的关系 • 1、支付结算：企业以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算，银行起支付中介作用。 • 2、资金清算：是行与行之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金存欠进行的清偿。 • 3、二者的关系：紧密相连，相辅相成。

第六章联行往来的核算

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联行往来的资金划拨涉及两个当事行，即发报行和收报行,二者是一笔业务的两个方面，构成了相互依存的对应关系，缺一不可。发报行是联行业务资金划拨的起始行，办理往账，收报行是联行资金的接受行，办理来账，每一笔联行往来业务的金额，必须相等。在联行往来业务中，以发报行为主。而且，在实际工作中，每个银行既是发报行也是收报行。在联行业务核算中，发报行设置“联行往账”，收报行设置“联行来账”。
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一、基本程序以清算行为单位在总行清算中心开立备
Hale Waihona Puke 1.实存资金付金账户，用于资金汇划清算。
发报经办行通过其清算行经总行清算中心
将款项划至收报经办行，同时由总行清算
2.同步清算中心从清算行备付金账户将资金汇入或付
出，从而完成清算行之间的清算
3.头寸控制 4.集中监督
清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户必须有足够的存款，不足时通过借款补足。
借：存放同业—上存总行备付金户
贷：清算资金往来
批量业务暂时通过“其他应付款”或“其他应收款处理”，集中汇划时再转入“系统内往来”。
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集中式处理
集中式是收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理
实时汇划业务，由清算行一并处理本身及收报经办
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（三）联行往来业务的特点 1、会计准则与联行往来制度同时执行。 2、贯彻统一领导、分级管理、集中监督的原则。 3、独特的处理工具和处理方法
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二、联行往来核算的基本原理
商业银行系统内资金划拨是从“大一统”的银行模式发展而来的。全国联行往来采取“集中对账”。即联行往来业务发生后，由两个当事行直接进行往来，由总行集中监督逐笔对账，保证联行往来的正确无误。各分支行以及境外的联行往来采取“分散对账”。即联行业务发生后，由接收联行资金的银行向发报行发送报单，由发报行逐笔对账，保证联行往来的正确无误。

第六章银行资金清算.

第一节支付清算业务概述

上述内容是对我国现有支付清算系统的简要介绍。本章将重点介绍中国人民银行现代化支付系统的核算以及银行业金融机构的行内支付系统的核算。
第二节央行大额实时支付系统的核算

一、大额实时支付系统的参与者中国人民银行大额实时支付系统的参与者根据其参与支付系统的身份不同，分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。直接参与者是指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设了清算账户的银行机构以及中国人民银行地级市（含）以上中心支行（库）。间接参与者是指未在中国人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行和非银行金融机构以及中国人民银行县（市）支行（库）。特许参与者是指经中国人民银行批准，通过大额支付系统办理特定业务的机构。
第二节央行大额实时支付系统的核算

二、大额实时支付系统的业务流程大额实时支付系统由发起行、发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接受清算行、接收行构成。该系统的信息传递从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接受清算行，传至接收行止。
第二节央行大额实时支付系统的核算
第一节

支付清算业务概述
大额实时支付系统（HVPS）主要处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。大额支付指令逐笔实时发送，全额清算资金，可为银行业金融机构和金融市场提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服务。2000年10月中国人民银行决定启动大额实时支付系统的建设，并于2005 年6月完成了大额实时支付系统自全国的推广使用，取代了全国电子联行系统，实现了我国异地跨行支付清算从手工联行到电子联行，再到现代化支付系统的飞跃。

银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算

第六章金融机构往来与清算业务的核算一、教学内容本章涉及到金融企业与人民银行之间的往来、金融企业相互之间的往来。

有的往来业务是人民银行加强信贷资金管理与进行金融监管所要求的，有的往来业务是由机构设置所决定的。

1、商业银行跨系统往来的核算。

2、商业银行与人民银行往来的核算。

3、中国现代化支付系统二、教学要求1、通过本章教学，要理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系。

2、掌握各项往来业务的核算手续。

第一节商业银行往来的核算金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。

广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来，不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。

狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。

本章所指为狭义金融机构往来。

在多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。

首先，商业银行办理的结算业务，除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外，还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；再次，中国人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。

可见，金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。

一、商业银行跨系统汇划款项的核算由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区，资金的划拨要通过两地的银行办理。

有的业务发生在同一商业银行系统内，可通过本系统的联行往来处理。

但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间，属于跨系统结算，对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项，一般做法是，规定一个限额（目前是50万元），汇划款项在此限额以上的，应通过中国人民银行清算资金和转汇（如通过电子联行往来处理），在此限额以下的，采取相互转汇的办法。

第六章中央银行资金清算业务

中央银行主持资金清算业务的意义
• 加速资金周转，节约资金使用； • 提高工作效率，降低风险； • 便于对银行进行监督管理。
第六章中央银行资金清算业务
中央银行主持资金清算业务的内容
一是集中办理票据交换；二是结清交换差额；三是办理异地资金转移。
第六章中央银行资金清算业务
二、集中办理票据交换
第六章中央银行资金清算业务
二、中央银行的会计业务
（二）中央银行会计工作的任务和职能 1、中央银行会计工作的任务 1）组织会计核算，真实、完整、及时地记录
和反映各项业务活动情况和财务收支状况。 2）实施会计管理和会计监督，维护财产和资金的安全。 3）开展会计分析，披露会计信息。 4）提供金融会计服务，协调银行业的会计事务。
第六章中央银行资金清算业务
提入票据汇总表
差额
甲乙丙丁戊合计
600 300 0 －300 －600 0
收方
笔数金额
15
1000
30
1000
24
1000
18
1000
10
1000
97
5000
付方
笔数金额
20
400
18
700
19
1000
26
1300
14
1600
97
5000
第六章中央银行资金清算业务
全国银行间同业拆借市场交易期限全国银行间市场债券回购交易期限分类
分类统计表
统计表
企业商品价格指数
城镇储户收入与物价扩散指数表
企业家信心指数与企业景气指数表* 银行家信心与银行业景气指数表*
第六章中央银行资金清算业务
第二节资金清算业务

资金清算业务的核算

借：清算资金往来——集中汇划点往来户（来户）
贷：活期存款——××存款人户
2.划付款的核算（1）汇出行的处理： ①汇出网点的处理。逐笔填制“电子汇划款项划付款清单”，并填制“电子清算划收款专用凭证” 借：清算资金往来——集中汇划点往来户（往户）贷：活期存款——××存款人户 ②集中汇划点的处理。收到汇出网点的异地划收款信息填制“电子汇划款项划付款清单”两份、“电子清算划付款专用凭证”两联作借贷方凭证，附“电子汇划款项划收款清单”做附件借：清算资金往来——电子汇划款项户（往户）贷：清算资金往来——汇出网点往来户（来户）
汇入网点的处理。
一般划付款业务：
借：××科目——××户
贷：清算资金往来——集中汇划点往来户（来户）
解付汇票的划付款业务：
全额解付：借：汇出汇款——××银行汇票户
贷：清算资金往来——集中汇划点往来户（来户）
有多余款：借：汇出汇款——××银行汇票户
贷：清算资金往来——集中汇划点往来户（来户）
活期存款——××存款人户
本币清算和外币清算全额实时清算差额定时清算全额实时清算。即参加资金清算的各个银行，采用实时处理方式，对每一笔付款或收款业务实时转发，并对其账户实时清算。差额定时清算。差额是指银行按同一币种同一交易日的交易金额的净差额，即各银行将各自应付应收款项的金额进行扎差，得到应贷差额或应借差额，然后在固定时间通过人民银行的清算帐户进行资金划拨。
做法：
同城票据交换及清算
4.同城票据交换的具体做法：（1）严格统一交换票据（凭证）格式，用打码机处理提出票据。（2）填制“交换提出报告单”连同票据凭证提出交换。（3）交换所清分、打印及提回交换凭证。（4）根据提出、提回票据、凭证的借、贷方总金额轧计，打制“交换差额报告单”送人民银行营业部门办理转账。（5）提入行将票据及凭证处理入账。 5.同城票据交换的账务处理。提出、提入票据资金汇总后与“存放中央银行款项”对转

第六章电子清算资金往来核算2009

本行——付款——划出——发报行——贷报业务（汇兑、委托、托收）本行——收款——划入——收报行——借报业务（汇票、信用卡）
佛山工行
呼市工行
电视机厂
付款银行（发报行）贷记业务（付款）：借：清算机构往来贷：活期存款
②收到开户单位某制锁厂提交的银行汇票和进账单，出票人是山东威海分行，出票金额96， 000元，实际结算金额95，000元。审核无误办理转账。
• 9、某商业银行会计部门接到资金计划部门书面通知，向上一级行上存备付金50万元。 • 借：存放联行款项 50万元 • 贷：存放中央银行款项 50万元 10、某商业银行会计部门根据资金计划部门的通知，退回某下级行备付金20万元。借：存放中央银行款项存 20万元 • 贷：放联行款项 20万元
三、汇差资金的清算
第六章联行往来的核算与管理
• 联行往来的概述 • 联行电子汇划清算业务专用工具 • 联行电子汇划与资金清算的核算
第一节
联行往来的概述
一、联行往来与资金清算联行：在同一银行系统内有资金往来关系联行往来：同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省、自治区直辖市之间办理资金划拨的资金帐务往来。与手工联行相比，其意义在于准确、安全、快捷。联行电子汇划清算异地资金汇划：通过本行清算系统往异地同行划拨。备付金汇划： [ 备付金：下级行向上级行（不得越行）交付的准备金，是商业银行放在中央银行的备付金。] 汇差清算： [联行汇差:指联行间相互往来款项轧抵后的差额。]
• 2、基本做法：
不是传送和接收纸凭证，而是通过清算中心接收和发送信息。
发报行
发报清算行
总行清算中心
收报清算行
ห้องสมุดไป่ตู้
收报行