国际会计 思考题及答案

1.国际会计是如何定义的？

国际会计是会计的一个分支，它主要研究企业从事国际间的经营活动所涉及的会计问题，同时通过会计模式的分类和比较研究，协调各国会计准则和惯例，以期建立统一的世界会计报告体系

2.会计国际化的原因是什么？

第一，国际贸易迅速发展的需要

第二，资本输出迅速发展的需要

第三，跨国公司经营和发展的需要

第四，促进本国经济发展、会计发展的需要

第五，会计具有国际化的本性

3. 影响会计模式的环境因素有哪些？

经济、政治、社会、法律、地理、文化。前几项统称为社会经济环境因素，最后一项是文化因素。社会经济环境因素具体有法律制度、企业资金来源、税制、政治和经济联系、通货膨胀、经济发展水平、教育水平、地理条件等。文化因素包括个人主义、权力距离、不确定性规避、阳刚之气。

4. 缪勒教授对会计模式是如何分类的？

1)按宏观经济要求发展会计

在这种发展模式中，会计与国民经济政策密切相关，公司的目标要服从国民经济政策。为了提高经济和企业经营的稳定性，一般都鼓励企业将各年利润平滑化，折旧率的调整要适应刺激经济增长的需要，并且为了鼓励投资而允许建立特种储备，为了宏观经济的需要而重视增值表、社会责任会计和税务会计。瑞典是这种模式的例子。

(2)以微观经济学为基础发展会计

会计被视为是企业经济学的分支，强调经济活动的中心是私人和企业。会计在其计量和计价过程中要反映经济现实，这意味着会计规则既要成熟又要有灵活性。基本的会计概念是要保持公司资本的真实价值，因此重置成本会计得到重视。荷兰是这种模式的例子。

(3)作为独立学科发展会计

将会计视为能够自我发展、自成体系的独立学科，因而会计形成了独立的自我发展模式。会计不从属于政府的政策和任何经济理论，而是通过成功企业的实务逐渐形成了自己的概念结构，并且在会计实务中经常使用“公认会计原则”的表述。美国是这种模式的例子。(4)以统一的模式发展会计

政府将会计作为管理企业的一种手段，通过制定和实施统一会计制度，使得会计实务有着较高的统一性。会计可用于衡量业绩、分配资金、控制价格、收取税金等。法国是这种模式的例子。

5. 美国会计学会对会计模式是如何分类的？

世界会计模式可以根据“影响地区”划分：（1）英联邦（2）法国-西班牙-葡萄牙（3）德国/荷兰（4）美国（5）共产主义国家

6. 阿伦博士对会计模式是如何分类的？

阿伦博士以维护谁的利益作为分类的标志，把世界各国的会计实务体系分为以下5个主要模式：

（1）、强调公司应按“真实和公允”的观点提供财务报告，主要是为了保护投资人和债权人利益的不列颠会计模式（英国会计模式）

（2）、通过“公认会计原则”，主要是为了保护证券市场投资人利益的美国会计模式

（3）、服从税制需要的法国-西班牙-意大利会计模式

（4）、以公司利益为导向的北欧（以联邦德国为代表）会计模式

（5）、服务于集中计划经济的苏维埃（苏联）会计模式。

7. 什么是公认会计原则？在美国，会计准则的制定由什么机构负责？

公认会计原则为会计界普遍接受并有相当权威支持的，用以指导和规范企业财务会计行为的各项原则的总称。它指会计实务中普遍运用的基本指示思想和约束条件的概括，是体现会计规律、基本特征的原则性规范。（百度，书上没找到）

美国财务会计准则委员会（FASB）

8、美国会计模式有哪些重要特征？

①、阿伦把”公认会计原则”作为美国会计模式的基本特征。

②、在官方的支持和影响下由民间机构制定会计准则

③、年度审计和财务报告的要求主要适用于股票上市交易或公开发行的公司

④、以财务会计概念框架指导会计准则的制定。

⑤、税务会计与财务会计相背离

⑥、重视短期偿债能力分析，强调充分披露，不赞同利润平稳化

⑦、详细和繁多的会计准则和审计规章

⑧、强大的会计职业界组织

8. 美国会计模式有哪些重要特征？

①、阿伦把”公认会计原则”作为美国会计模式的基本特征。

②、在官方的支持和影响下由民间机构制定会计准则

③、年度审计和财务报告的要求主要适用于股票上市交易或公开发行的公司

④、以财务会计概念框架指导会计准则的制定。

⑤、税务会计与财务会计相背离

⑥、重视短期偿债能力分析，强调充分披露，不赞同利润平稳化

⑦、详细和繁多的会计准则和审计规章

⑧、强大的会计职业界组织

9. 英国会计的立法依据是什么？如何理解英国会计模式的“真实与公允”的观点？

①、《公司法》

②、“真实和公允”的观点在英国会计界被理解为：必须揭示所有“真实的”、“诚实的”重要信息，而不管其有利或不利。必须“不抱偏见”，不故弄玄虚，不隐瞒重大事实，同时也不能在需要时把公司法要求的详细披露搁在一边。从历史上看，“真实和公允的观点”来源于传统的、英国人对财产所有者承担“经管责任”所奉行的信条。

10. 根据阿伦的观点，英国会计模式的基本特征是什么？

“真实和公允”

11. 英国财务报告的三级框架是什么？

第一层级：上市公司将依然使用欧盟采纳的国际财务报告准则。其他负有公众责任的公司也将被划入本层级；第二层级：除了那些获准使用英国“小型企业财务报告准则”的企业，其他所有的英国企业将采用基于“中小企业国际财务报告准则”的一套新会计准则；第三层级：最小规模的公司将持续使用英国“小型企业财务报告准则”。

12. 简述法国《会计方案》的基本内容。

1.全国性的统一账户名称表；

2.对术语的定义和解释；

3.必要时对如何记录具体的事项和交易说明其应做的分录（借记和贷记的账户）；

4.会计计量的原则；

5.财务报表的标准格式。

13. 法国会计有哪些重要特征？

1、以税务为导向的会计

2、由政府制定颁布全国统一的会计方案

3、1996年启动法国会计改革

4、其他重要特征：

（1）极度稳健和“形式胜于实质”

（2）积极推广社会责任会计

（3）跨国合并报表开税务导向的先河

（4）法国证券交易委员会的影响

（5）法国的会计职业界的分离和相对薄弱

14. 日本会计有哪些重要特征？

1、会计惯例基本上服从法律要求，除税法外，形成了商法与证券交易法各有管辖范围的双轨体制；

2、日本会计准则制定的演变过程：a由官方制定相关会计规定到以官方为主体、结合民间力量制定公认会计准则的演变；b、转向主要依靠民间力量制定会计准则；c、日本会计准则与国际会计准则的趋同进程。

3、其他特征：a、“形式胜于实质”和“实质重于形式”的观念相掺杂；b、在利润分配中先提留法定公积和通用公积；c、高度的举债经营方式；

d、会计职业界与审计惯例。

15. 发展中国家会计的一般特征有哪些？

一，发展中国家会计实务体系的共同特征。1.会计实务处在不断的变革之中；2.一方面受到历史传统的影响，变革中仍留有历史传统的烙印。另一方面又由于改革开放不可避免地受到主要投资国的会计影响，会计发展不断趋向国际化。3.改革开放进程中，对涌现出的大型企业的会计实务上作出不同的要求.4.发展中国家的会计规范大都采取政府法规和准法规的形式，或由于会计职业界力量相对薄弱，难以由民间机构制定会计准则，5.政府干预在不少国家比较严重，合法性一般高于公允性。6.强调实际成本计算倾向于近可能不确定未实现损益。

7.在利润分配中，大多数国家形象由主导模式，先按净利提取法定公积金，直到达到企业资本的一定比例，目的是把一部分财力持续保留在公司内。

二，发展中国家当前会计实务中的独特问题———通货膨胀会计

16. 国际会计协调的意义是什么?

国际会计协调的意义具体体现在以下几方面:

1.有利于促进国际经济合作和国际贸易的发展。在国际经济交往中,如果交易双方都依据协调一致的会计准则来编制报表、披露财务信息,会有利于双方的了解、沟通,从而达到加强合作的目的。

2.有利于促进国际投资的发展。国际范围内的可比性、可信性财务信息,无疑会使投资者明白无误地详细了解被投资企业的财务和经营状况,从而迅速做出决断,继而促使国际投资范围的扩展和领域的拓宽。

3.有利于加强跨国公司的管理并促进跨国公司的发展。由于跨国母子公司分属于不同的国家,子公司通常是根据东道国的准则编制财务报表,而母公司则按母国的准则编制,这对母公司编制合并会计报表带来一定困难,合并报表之所以被称为国际会计的三大难题之一,原因也正在于此。而国际会计协调则可以简化财务工作、提高工作效率,有利于跨国公司内部经营情况的对比、分析和考核评价。

4.可以节约当前据不同国家法律和实务而编制的多套财务报表的不同财务信息进行合并

的成本。

5.既可享受标准一致带来的交易成本的降低，实现绝对收益，同时又可以节约制度变迁成本，维护国家的宏观经济利益，保持相对收益。

6.使得会计信息在国际范围内具有可比性和可理解性。

7.可以提高各国会计准则制定的质量。

17. 政府间国际会计协调的组织有哪些？各是如何参与协调的？

政府间国际会计协调的会计组织:

1.联合国会计与报告国际准则政府间专家工作组

2.欧洲联盟

3.经济合作发展组织会计工作组

4. 证券委员会国际组织

5.国际会计师联合会

6.国际会计准则委员会

各个组织是如何协调工作的:

在以上的国际组织中，联合国会计与报告国际准则政府间专家工作组现实际上只是一个权威性的国际论坛；欧盟是致力于区域性协调的最有力的国家联盟；经济合作发展组织会计工作组是代表发达国家利益的，这决定了其会计组的立场；证券委员会国际组织是各国证券监督官方机构的国际组织；国际会计师联合会和国际会计准则委员会是会计职业界的民间性质的国际组织，负责指定国际审计准则，承担制定国际会计准则的任务。

18. 国际会计师联合会的性质是什么？它有哪些组织机构？

国际会计师联合会的性质：国际会计师联合会是会计职业界的全球性组织。宗旨为“以协调一致的准则，在世界范围内发展和加强会计职业，以便会④道德委员会⑤财务与管理会计委员会⑥公共部门委员会⑦跨国审计师委员会

19. 简述国际会计准则的发展阶段。（本题答案为精简版，精简之前的有一千多字，故而只保留了每段题目，全篇答案发到群共享，感兴趣的自行下载）：

（1）主体准则制定阶段( 1973-1989 年)

（2）提高会计准则的可比性阶段 (1989-1995年)

（3）制定核心准则阶段(1995-2000年)

（4）核心准则应用阶段(2000年至今)

20. 国际会计准则委员会重组后的目标是什么？

修订后的《基金会章程》和新《前言》规定的IASC的目标是：

1.为了公众利益，制定一套高质量、可理解并具有实施效力的全球性会计准则，准则应考

虑中小规模实体和新兴经济体的特殊要求。这套准则将要求在财务报表和其他财务报告中提供高质量、透明和可比的信息，以帮助世界资本市场的参与者与其他使用者进行经济决策。

2.促使这些准则得到使用和严格的运用。

3.促使各国会计准则与国际会计准则得到高质量的统一。

21. 国际会计准则委员会重组后的组织机构有哪些？各自的职责是什么？

22. 国际会计准则委员会制定《编报财务报表框架》的目的是什么？《编报财务报表框架》的基本内容有哪些？

23. 根据本课程所学知识，谈谈会计国际化的必要性及现实意义。

24. 企业合并的方式有哪几种？

25. 处理长期股权投资的传统国际惯例有哪几种方法？各自的适应范围是什么？

有成本法和权益法。

1.持有股权＜20%的长期投资，其会计处理采用成本法。

2.对联营公司（20%≤持股比例≤50%）的长期投资，其会计处理采用权益法。

3.对子公司（持股比例＞50%）的长期股权投资，其会计处理采用权益法，并且全面合并它们的财务报表。

26. 企业合营有哪几种形式？

1.共同控制经营

只涉及使用合营者的资产或其他资源，利用各自生产经营专长，以便共同制造，推销和发售特定的产品。各个合营者筹集自己的资金，承担自己的负债以及自己发生的费用，并在合营协议中规定对销售共同产品的收入和共同发生的费用在合营者之间分配的办法。此方法没有导致新的财务会计问题。

2.共同控制资产

涉及合营者共同控制（往往共同拥有）的向合营项目提供或者专为合营项目购建并由其专用的一项或多项资产。这些资产将用来为合营者获取利益。每个合营者分享共同控制资产带来的收入并负担发生的费用的议定份额。此方法没有导致新的会计方法的问题。

3.共同控制实体

涉及建立公司、合伙或其他实体的合营，每个合营者在其中拥有各自的权益。这一实体拥有合营的资产，承担负债、发生费用并赚取收入，它可以以自己的名义签订合同和为合营活动筹集资金。对共同控制实体的长期股权投资的会计处理，可以采用权益法或比例合并法。

27. 购买法下控制合并会计处理传统方法的理解和应用（有可能考分录）。

28. 美国FASB关于控制政策重大变革的设想是什么？

1）两份征求意见稿

《合并报表：政策与程序》1995.10

《合并报表：目的和政策》1999.2

都对合并政策作了突破现行准则要求拥有多数股权和具有法定控制权的规定，扩展到具有“实质性控制权”。

2）必须符合三个条件之一

①在选举公司的管理机构中具有多数表决权或有权指派其管理机构的多数成员。

②在选举公司的管理机构中拥有巨大的少数表决权，同时，不存在具有重大表决权的其他方或联合组成的其他方。

③通过现在拥有的可转换证券或其他权利，单方面（1）具有在选举公司管理机构中的多数表决权，或（2）有权指派公司管理机构的多数成员的；且这些可转换债券或其它权利在其

持有者的选择下即可行使，同时，转换这些证券或行使该权利的预期收益超过其预期成本。3）质疑和担心：对“实质性控制”很难确定具体的判断条件和一致的量化标准，而有赖于主观判断，会给企业管理层留下“操纵”的空间；这一变革对现行实务会导致何种和多大的影响的反应等等。但”实质性控制“又是一个无可规避的现实。

29. 金融工具准则的制定背景是什么？

鉴于衍生金融工具在企业融资和投资活动中的巨大作用，在运用得当时，可以给企业带来可观的财务利益；在运用失误时，又可能给企业带来灾难性的财物损失。因此，如果仍像传统会计那样，把衍生金融工具交易中形成的金融资产和金融负债排除在资产负债表外，从而也把它们可能带来的报酬（利润）和风险（损失）排除在收益表外，把衍生金融工具交易作为“表外业务”处理，这显然不能满足财务报表使用者的信息需求，而且可能是财务报表的“表内”信息予人以严重的误导。

30. 什么是金融工具？它是如何分类的？

答：金融工具是指形成一个主体的金融资产并形成另一个主体的金融负债或权益工具的合同。

根据不同的分类方法，金融工具被分为不同的种类，具体如下：

（一）按金融工具的期限分类，可分为短期金融工具和长期金融工具

短期金融工具是指偿还期限在1年或者1年以内的各种金融工具，包括票据、借、短期国库券等。

长期金融工具是指偿还期限在1年以上的金融工具，如长期债权、股票等。

（二）按融资形式分类，可分为直接金融工具和间接金融工具

直接金融工具是指资金供求双方直接进行资金融通时所使用的金融工具，如股、债券等。间接金融工具是指资金供求双方通过银行等金融中介机构进行资金融通时所使用的金融工具，如银行存单等。

（三）按权利与义务分类，可分为债权债务类金融工具和所有权类金融工具债权债务类金融工具主要是指票据、债权等代表债权债务关系的书面凭证。

有权类金融工具以股票为代表，是一种表明所有权关系的书面凭证。

（四）按是否与直接信用活动相关分类，可分为原生金融工具和衍生金融工具

原生金融工具是在实际信用活动中出具的能证明债权债务关系或所有权关系的合法凭证，主要有商业票据、债券等债权债务凭证和股票、基金等所有权凭证。

衍生金融工具是在原生金融工具基础上派生出来的各种金1金融合约及其组合形式，总称，主要包括金融期货、金融期权和金融互换。

答：金融工具是指形成一个主体的金融资产并形成另一个主体的金融负债或权益工具的合同。

根据不同的分类方法，金融工具被分为不同的种类，具体如下：

（一）按金融工具的期限分类，可分为短期金融工具和长期金融工具

短期金融工具是指偿还期限在1年或者1年以内的各种金融工具，包括票据、借、短期国库券等。

长期金融工具是指偿还期限在1年以上的金融工具，如长期债权、股票等。

（二）按融资形式分类，可分为直接金融工具和间接金融工具

直接金融工具是指资金供求双方直接进行资金融通时所使用的金融工具，如股、债券等。间接金融工具是指资金供求双方通过银行等金融中介机构进行资金融通时所使用的金融工具，如银行存单等。

（三）按权利与义务分类，可分为债权债务类金融工具和所有权类金融工具债权债务类金融工具主要是指票据、债权等代表债权债务关系的书面凭证。

有权类金融工具以股票为代表，是一种表明所有权关系的书面凭证。

（四）按是否与直接信用活动相关分类，可分为原生金融工具和衍生金融工具

原生金融工具是在实际信用活动中出具的能证明债权债务关系或所有权关系的合法凭证，主要有商业票据、债券等债权债务凭证和股票、基金等所有权凭证。

衍生金融工具是在原生金融工具基础上派生出来的各种金1金融合约及其组合形式，总称，主要包括金融期货、金融期权和金融互换。

31. 什么是衍生金融工具？它是如何分类的？

衍生金融工具是与基础金融产品相对应的一个概念，指建立在基础产品或基础变量之上，其价格随基础金融产品的价格（或数值）变动的派生金融产品。这里所说的基础产品是一个相对的概念，不仅包括现货金融产品（如债券、股票、银行定期存款单等等），也包括金融衍生工具。作为金融衍生工具基础的变量则包括利率、汇率、各类价格指数、通货膨胀率甚至天气（温度）指数等。

金融衍生工具可以按照基础工具的种类、风险-收益特性以及自身交易方法的不同而有不同的分类。

（1）根据产品形态分类，金融衍生工具可分为独立衍生工具和嵌入式衍生工具。

（2）按照交易场所分类，金融衍生工具可分为交易所交易的衍生工具和OTC交易的衍生工具。

（3）按照基础工具种类分类，金融衍生工具可以划分为股权类产品的衍生工具、货币衍生工具、利率衍生工具、信用衍生工具以及其他衍生工具。

（4）按照金融衍生工具自身交易的方法及特点分类可分为金融远期合约、金融期货、金融期权、金融互换和结构化金融衍生工具。

在现实中通常使用两种方法对衍生工具进行分类。

（1）按照产品类型，可以将金融衍生工具分为远期，期货，期权和掉期四大类型。

（2）按照衍生工具的原生资产性质，可以将金融衍生工具分为股票类，利率类，汇率类和商品类。

32. 衍生金融工具具有哪些特征？

衍生工具具有的基本特征可以概括如下（ 1 ）衍生工具的价值变动取决于标的物变量的变化。衍生工具派生于基础工具，其价值取决于基础工具利率、金融产品价格、汇率、股票指数、费率指数、信用等级、信用指数等。衍生工具的名义金额既指一定数量的货币金额，也可能指一定数量的股份，还可能指衍生工具合同所约定的一定数量的其他项目。当然，并不是所有的衍生工具的结算金额都需要通过名义金额确定，有些可以通过合同明确规定的结算条款确定。（2 ）不要求初始净投资或只要求很少的初始净投资。有的衍生工具不要求初始净投资，通常指企业签订某项衍生工具合同时不需要支付现金或现金等价物。有的则只要求很少的初始净投资。与合同标的物金额相比，初始净投资额只占很小的比重。（3 ）衍生工具属“未来”交易，通常非即时结算。

33. 如何理解金融工具确认的“过程观”？

企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。终止确认，是指将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认：（一）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。（二）该金融资产已转移，且符合《企业会计准则第23号——金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件。企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融

资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。企业应当采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量。

34. 初始确认的标准是什么？试对在交易日（签约日）应当予以初始确认和不应当予以初始确认的情况举例说明。

初始确认的标准1、与该项目有关的未来经济利益将会流入或流出企业。2、对该项目的成本或价值能可靠地加以计量。应予以确认的举例金融期权的持权者或立权者成为该期权合同一方时，该金融期权应确认为资产和负债。不予以确认的举例已计划的未来交易，不管其发生的可能性有多大，均不是企业的资产和负债。因为，直到财务报告日，企业还没有成为由于未来交易而能够在未来收到资产或要求在未来交付资产的合同的一方。

35. IAS39对金融资产是如何分类的？

IAS39金融资产的分类基础IAS39金融资产的分类基础，是基于管理层持有金融资产的目的与能力并结合金融资产的特征与所处市场环境而判定的。描述了据IAS39如何以管理层持有金融资产的目的、能力、金融资产自身的特点及所处市场环境来判定金融资产类别的。金融资产分类标准一管理层持有金融资产的目的为主，并将此目的划分为四类，金融资产归入相应的四类，同一标的金融资产在管理层不同的持有目的下划入不同的金融资产类别，比如权益类的金融资产在一短期获利为目的下划入以公允价值计量变动计入当期损益的金融资产类，否则划入可供出售金融资产类；债券类的金融资产在不同的持有目的下可以划入四类金融资产。由此可见，IAS39的金融资产分类标准只有主观性的特点，缺乏客观约束力。而且分类标准复杂，界限模糊。四类金融资产都具有各自的判定标准，但各判定标准之间的界限模糊。

36. IAS39规定，暂不要求以公允价值计量的金融资产有哪些？

持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。

贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。

37. 在IAS39关于金融资产的四个类别中，在选择初始确认的时点时，分别应当选择交易日会计还是结算日会计？

交易性金融资产交易日会计

可供出售金融资产结算日会计

持有至到期结算日会计

长期股权投资结算日会计

38. 金融期货交易应当如何进行会计处理（有可能考分录）。

39. 其他重要和比较重要的内容（有些属于常识内容，单选或判断有可能涉及，13分）。