审计方法基本理论概述
审计哲学中五个审计核心概念-概述说明以及解释
审计哲学中五个审计核心概念-概述说明以及解释1.引言1.1 概述审计是一项重要的经济活动，旨在评估和审查一个组织或个人的财务状况和业务运作的合法性、合规性以及有效性。
它是为了提供独立、公正的意见，增强财务报告的可靠性和透明度，以及保护利益相关者的利益而进行的。
审计的核心在于评估信息的真实性、完整性和可靠性，以及对财务报告和相关业务的合规性进行确认。
审计哲学作为审计学科的基础，是研究审计的本质、原则和方法的学科分支。
它深入研究了审计活动中的一系列核心概念，从而指导和规范审计实践。
本文将重点讨论审计哲学中的五个审计核心概念，即独立性、审计证据、风险评估、合规性和审计意见。
独立性是审计的核心原则之一，它要求审计师在进行审计活动时保持公正、中立和独立的态度。
独立性是确保审计结果客观可靠的基础，它有助于减少潜在的利益冲突和偏见，提高审计的可信度和可靠性。
审计证据是进行审计过程中的基础，它包括采集、分析和评估相关的信息和数据，以形成审计结论和意见。
审计证据是支持审计师意见的依据，它需要具备可靠、充分、适当和相关性的特征。
审计师应该采取适当的方法和技术，收集并评估相关的证据，以提供有力的审计结论。
风险评估是审计活动中重要的环节，它主要涉及对被审计实体可能面临的风险和其对财务报告的影响进行评估。
审计师需要根据行业特点、企业性质以及财务信息的重要性和敏感性等因素，确定审计工作的重点、范围和程度。
风险评估有助于确保审计的有效性和高效性，并为审计师提供指导和决策的依据。
合规性是指被审计实体在财务报告和相关业务方面遵守适用的法律法规、会计准则和内部控制制度等要求。
审计师需要对被审计实体的合规性进行评估，并在审计过程中发现和报告重大的合规问题。
合规性是审计工作的一个重要考量因素，它有助于保障财务报告的准确性和合法性。
审计意见是审计师基于对审计工作的结果进行总结和评价后所给出的意见。
它通常表达于审计报告中，向利益相关者提供审计结论和建议。
中级审计师学霸讲义pdf
中级审计师学霸讲义一、审计理论概述审计理论概述是对审计基本概念和原则的概述。
它涵盖了审计的本质、目标、主体、客体、标准等方面的内容。
在掌握这一章节的内容后，审计人员能够对审计有一个清晰的认识，为进一步学习打下坚实的基础。
二、审计准则与标准审计准则与标准是规范审计行为和保证审计质量的指南。
这一章节详细介绍了审计准则的体系结构、审计标准的种类和内容，以及审计准则与标准的制定和实施过程。
熟悉这些内容，有助于审计人员在实践中更好地遵守规定，提高审计质量。
三、审计程序与方法审计程序与方法是实施审计工作的具体步骤和手段。
这一章节详细介绍了审计计划、风险评估、控制测试、实质性程序等审计程序，以及抽样技术、分析性程序等审计方法。
掌握这些程序和方法，有助于审计人员高效地完成审计任务，提高工作效率。
四、财务报表审计财务报表审计是对企业财务报表的合法性、公允性和一致性进行的审计。
这一章节详细介绍了财务报表审计的目标、范围、程序和方法，以及如何识别和应对财务报表中的重大错报风险。
熟悉这些内容，有助于审计人员更好地进行财务报表审计，保障信息使用者的利益。
五、内部控制审计内部控制审计是对企业内部控制系统的有效性进行的审计。
这一章节重点介绍了内部控制的要素、内部控制的测试和评价方法，以及如何识别和应对内部控制中的重大缺陷。
掌握这些内容，有助于审计人员更好地进行内部控制审计，提高企业的风险管理水平。
六、信息技术审计信息技术审计是对企业信息系统安全性、可靠性和有效性进行的审计。
这一章节主要介绍了信息技术审计的目标、范围、程序和方法，以及如何应对信息技术环境下的新风险。
熟悉这些内容，有助于审计人员更好地进行信息技术审计，提高企业的信息化管理水平。
七、审计报告与信息披露审计报告与信息披露是对企业财务报表发表意见和进行评价的结果。
这一章节主要介绍了审计报告的种类、内容和格式，以及如何撰写符合规范的审计报告。
同时，还介绍了信息披露的原则、要求和程序，以帮助企业更好地进行信息披露，保障投资者的利益。
审计学第1章审计概论(精)
（六）新中国成立后前三十年中止阶段。
计划经济审计 机构取消。 （七）十一届三中全会以后的振兴阶段。 1983年成立审计署 1988年颁布审计条 例,1995年颁布《审 返回
一、我国审计产生与发展概况
（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政 府）审计的萌芽时期 （二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计 的形成与缓慢发展时期 （三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度 形成时期 （四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与 蓬勃发展时期
审计——第一章 概述
8
（一）我国奴隶社会时期的审计制度—— 官厅（政府）审计的萌芽时期
夏朝，财政监督已在官厅中出现。
商代,我国审计初步萌芽。
春秋时期，则建立了“复计著”的报告
制度。
审计——第一章 概述
返回
9
（二）我国封建社会时期的审计制度—— 官厅审计的形成与缓慢发展时期
战国的“上计”制 度 秦汉时期的御史监察制度 隋朝的御史监察制度 和比部制度 唐代的比部制度和 御史台制度 元明时期的监 察审计制度
化和经济管理与控制的加强是审
计发展的动力
审计——第一章 概述
25
最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官 吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、 有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职 人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行 为，便是官厅审计的雏形 。 西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权 给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形 成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应 早期的内部审计应运而生。 股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在 股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经 济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是 否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计 便应运而生。 26 审计——第一章 概述 返回
审计的方法讲义
2 )按查账顺序划分
（1）顺查法 优点：全面、系统，可以避免遗漏和疏忽
缺点：面面俱到，重点不突出，费时费力，不利分工，审计 效率较低，现代审计运用受到很大限制，适用面较小
适用范围：被审计单位较小，业务较少；被审计单位管理制 度和内部控制极差，存在问题严重；被审计单位存在严重违 法乱纪事实需要予以查实
• 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤： （1）识别需要运用分析程序的账户余额或交 易； （2）确定期望值；
• （3）确定可接受的差异额；
• 在确定可接受的差异额时，注册会计师应当主 要考虑各类交易、账户余额、列报及相关认定 的重要性和计划的保证水平。通常，可容忍错 报越低，可接受的差异额越小；计划的保证水 平越高，可接受的差异额越小。 注册会计师可以通过降低可接受的差异额 应对重大错报风险的增加。可接受的差异额越。 （4）识别需要进一步调查的差异； （5）调查异常数据关系； （6）评估分析程序的结果。
（1）6月29日委托银行收款125 000元，银行已入账该企业账 户，收款通知单尚未送达企业；
（2）6月30日该企业开出现金支票一张，计400元，企业已减 少存款，银行尚未入账；
（3）6月30日银行已代付企业电费250元，银行已经入帐，企 业尚未收到付款通知；
（4）6月30日企业收到外单位转帐支票一张，计16 000元，企 业收款入账，银行尚未记账；
• 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤：
•
举例
• （1）识别需用运用分析程序
单位产品耗用量
• 的账户余额或交易；
• （2）确定期望值；
5公斤
• （3）确定可接受的差异额；
0.5公斤
• （4）识别需要进一步调查的差异；
1公斤
经济效益审计基本理论
四、经济效益的层次划分
（一）宏观经济效益和微观经济效益 宏观经济效益是与宏观经济相联系的较大范围的经济效益，也称整体效
益，一般可理解为整个社会范围的经济效益。 微观经济效益一般是指单个企业、产品、项目的经济效益。 （二）长远效益和眼前效益 长远效益是指能持久发生作用或必须经过较长时间才能显露出来的经济
效果=（产出2－产出1）÷投入1
3．经济，是指在产出一定的情况下，投入与投入的比较。 它主要反映经济资源的节约和利用程度，或单位产出所投 入资源的变化方向和程度。
经济=（投入2－投入1）÷产出1
效率、效果和经济性的概念，不仅在微观经济效益审计中 应用，而且在宏观效益的评价中有着广泛的应用，也成为 现代政府效绩审计的主要审计目的。
即：经济效益审计 = 真实合法审计 + 管理制度（法规） 5、我们认为下面的概念适应性更强、更科学：经济效益审计是由独立的审
计机构和审计人员，对被审单位或项目的经济活动进行综合的、系统的审查、 分析，对照一定的标准评定经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建 议，促使其改善管理，提高效益的一种审计（独立的经济监督）活动。 经济效益审计的主体是具有法定资格的审计机构和人员。 经济效益审计的对象是被审单位的经济活动。 经济效益审计的内容是经济效益审计对象的具体化。包括：财政、财务收支； 经营、管理活动和资产、负债、损益；内部控制制度；建设项目和投资项目。 经济效益审计的职能包括：监督、评价和鉴证。 经济效益审计标准是衡量经济效益优劣的尺度。 经济效益审计方法中大量运用经济活动分析、现代管理方法、数理统计方法 和数学方法。
（三）经济效益应注意几个统一 1．价值和使用价值的统一 2．宏观效益和微观效益的统一 3．当期效益和长远效益的统一 4．经济效益、社会效益、生态效益的统一 （四）提高经济效益的理论途径 1、所费不变，提高所得（包括内涵的扩大再生产和 缩短经济活动周期） 2、所得不变，减少所费（节约） 3、所得增加，减少所费（最理想的方式，需以较大 的技术变革为前提） 4、所得减少，在更大程度上减少所费（比如淘汰老 产品） 5、所费增加，在更大程度上提高所得（以追加效益 递增为前提）
审计学原理与方法
审计学原理与方法审计学是一门研究财务报表中的经济事务的科学，通过对企业财务报表的审查，以确定其是否真实、准确地反映了企业的经济状况和经营成果，为相关利益相关方提供经济决策依据和风险评估，保护利益相关方的权益。
本文将介绍审计学的原理与方法。
一、审计学的原理审计学的原理主要包括真实性原理、审慎性原理、独立性原理和证据原理。
1. 真实性原理真实性原理是审计学的核心原理，要求审计报告真实客观地反映企业财务状况。
审计师在审计过程中应遵守信息披露原则，确保财务报表的真实性。
2. 审慎性原理审慎性原理要求审计师在进行审计时保持审慎谨慎的态度，对可能存在的风险和错误进行充分的警惕，并及时采取相应的措施进行风险管理。
3. 独立性原理独立性原理是审计学的基本原则，要求审计师在审计过程中保持中立公正的态度，不受外界压力和影响，确保审计工作的独立性和客观性。
4. 证据原理证据原理要求审计师在审计过程中应当根据可靠的证据来评估和判断财务报表的真实性和准确性，包括检查会计凭证、核实外部证明文件等。
二、审计学的方法审计学的方法是指在审计过程中所采用的科学、系统的方法论，主要包括风险评估、审计准备、审计实施和报告发布等环节。
1. 风险评估风险评估是审计的第一步，主要包括对企业内部控制环境的评估、风险识别和风险评估。
通过对企业的内部控制进行评估，确定可能存在的风险和错误，并制定相应的审计计划。
2. 审计准备审计准备是指在正式进行审计工作前所进行的各项准备工作，主要包括确定审计任务和目标、选择审计程序和方法、确定审计时间和范围、组织审计团队等。
3. 审计实施审计实施是审计工作的核心环节，主要包括按照审计计划和程序进行审计、收集和分析审计证据、检查和核实财务报表等。
审计师应当严格按照审计程序和方法来进行审计工作，确保审计工作的质量和准确性。
4. 报告发布报告发布是审计的最后一步，主要包括审计发现的总结和评价、审计报告的编写和发布。
审计报告应当客观真实地反映审计结果，对于存在的问题和风险进行公正客观的评价，并提供相应的建议和意见。
审计基本理论
1 审计假设概述
1.1 审计假设的涵义与特点 1.2 审计假设的性质
LOGO
1.1 审计假设的涵义与特点
LOGO
审计假设是根据已获得的审计经验和已知的事实，并以已有 的科学理论为指导，对审计事物所产生的原因及其运动规律 做出推测性的解释，简言之，审计假设是指关于审计的科学 猜测或设想。
审计假设有两层含意：
LOGO
1.1 宏观环境对审计需求的影响
是什么因素导致注册会计师行业在中国中断了20多年后，由 得以恢复重建，并得到迅速发展？
宏观环境的变化是产生审计需求并促进审计发展的直接原因。
LOGO
1.1 宏观环境对审计需求的影响
政治环境的发展对审计需求的影响
政治环境是指一个国家或地区的政治制度、体制、国 家治理方针政策、法律法规等要素。
政治环境会直接影响和制约审计在一个国家或地区的 法律地位和社会作用。
LOGO
1.1 宏观环境对审计需求的影响
政治环境的发展对审计需求的影响
中国会计师行业萌芽于19世纪中期西方列强对中国的入侵。 新中国成立之初，由于大量私营厂商的存在，需要会计师的服务。但自
1953年起，开始实施计划经济制度，会计师行业退出了历史舞台。
审计的产生与企业财务管理、会计管理和社会经济管理 技术含量的不断提高具有密切的联系。
• 企业财务管理和社会经济管理技术含量的不断提高使独立审计 演变为一项专业服务。
• 除了企业管理和会计技术的发展推动审计需求的产生外，审计 本身技术的发展也强化了审计职业的地位和作用。
LOGO
1.1 宏观环境对审计需求的影响
第三阶段：以鉴证财务报表的真实公允和揭弊查错并重为 主要审计目标
高级会计师考试的审计理论梳理
高级会计师考试的审计理论梳理在现代经济体系中，审计是一项至关重要的工作。
而在会计领域，高级会计师是拥有高级专业知识和技能的专业人士。
高级会计师考试中的审计理论是其中一项重要的内容，本文将对审计理论进行梳理和分析。
一、审计的定义和目的审计是一种独立的、客观的评价活动，旨在评估和确认财务报表的真实性和准确性。
其目的是为了提高财务报表的可靠性，为利益相关者提供有关组织财务状况的信息。
二、审计的基本原则审计的基本原则包括真实性、公正性、独立性、保密性和专业行为准则。
真实性要求审计人员对财务报表的真实性进行评估；公正性要求审计人员在执行审计工作时保持中立和公正的态度；独立性要求审计人员在执行审计工作时不受任何利益相关者的影响；保密性要求审计人员保护客户的商业信息；专业行为准则要求审计人员遵守相关的道德和职业规范。
三、审计的程序和方法审计的程序和方法是指在执行审计工作时所采取的一系列步骤和技术手段。
其中包括了风险评估、内部控制评价、证据收集和分析、财务报表分析等环节。
在风险评估阶段，审计人员需要识别和评估可能对财务报表真实性产生重大影响的风险因素。
在内部控制评价阶段，审计人员需要评估客户组织的内部控制体系的有效性和合规性。
在证据收集和分析阶段，审计人员需要收集和分析与财务报表相关的证据，以评估财务报表的真实性和准确性。
在财务报表分析阶段，审计人员需要对财务报表进行全面和系统的分析，以发现潜在的问题和异常。
四、审计的类型和范围审计可以分为内部审计和外部审计。
内部审计是由组织内部的专业人员进行的审计活动，其目的是评估和改进组织的内部控制和运营效率。
外部审计是由独立的审计师进行的审计活动，其目的是评估和确认财务报表的真实性和准确性。
审计的范围包括了财务报表的审计、合规性审计、绩效审计等。
五、审计的挑战和发展趋势随着经济全球化和信息技术的发展，审计面临着一系列的挑战和变革。
其中包括了跨国企业的审计问题、信息技术对审计工作的影响、数据分析技术的应用等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
责任的需要。
银广厦事件中审计的责任
• 审计人员未能对关键证据亲自取证
– 海关报关单、银行对账单、重要出口商品单价等均是由被审计 单位提供，审计人员未能采取必要的审计程序对这些证据的真 假作进一步确认。
• 审计人员过分依赖会计资料
– 忽略了内控的充分了解和生产、管理现场的实际观察、征询 – 未能规避由于管理当局不诚实所带来的审计风险。
• 审计态度存在问题：审计人员未能保持应有的职业谨慎
– 银广厦的业绩奇迹般的增长，股价上涨440%。
二、账目基础审计方法
•（一） 账目基础审计方法体系 •（二）各种具体的审计技术方 法
第四讲 审ห้องสมุดไป่ตู้方法
• 一、审计方法基本理论 • 二、账目基础审计方法 • 三、制度基础审计方法 • 四、风险基础审计方法 • 五、审计理论研究方法
一、审计方法基本理论
• （一）审计方法体系 • （二）审计技术方法的历史演进 • （三）审计技术方法演进的动因
（一）审计方法体系
审计方法的重要性
科学的审计方法是审计学科及其实践发展和成熟的重要标志
代以前
年代
账目完整、真 内部控制健全
实性
有效性
由账目开始 无
由内部控制审 查开始
关注控制活动
风险基础审计
20世纪90年 代 重大风险发生 的可能性
由风险评估开 始 关注内部控制 整体框架
风险管理基础 审计
20世纪90年代 后期至今
识别现行和期望 风险管理有效性 之间的差距
由战略目标评 估开始
关注风险管理 框架
顺查与逆查的结合
解决完整性问题， 防止隐瞒业务
凭证
抽取适量发票核对账目记录
❖抽取适当账目记录核对发票
账册
解决真实性问题， 防止虚构业务
账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计的比较
比较内容 运用时期 关注重点
审计程序 对内部控 制的运用
账目基础审计 制度基础审计
20世纪30年 20世纪40－80
账目基础审计方法
(一)账目基础审计方法体系
按审查书面资料 的技术方法分
按证实客观事物 的方法分 按检查的顺序分 按审查的范围分
审阅法 核对法 复核法 查询法 函证法 分析法
盘点法 调节法 观察法 鉴定法 顺查法 逆查法 详查法 抽查法
（二）具体的审计技术方法——审阅 法
• ①原始凭证的审阅：
– 审阅凭证要素 – 审阅凭证资格 – 审阅凭证所反映的经济业务内容
– 审计费用在20世纪80年代中期至90年代中期期间下降 幅度达50%。
• 社会对相对质量观的接受：
– 不是以审计结论百分之百的可靠和精确来作为判定审计 质量高低的标准。
2、规避审计风险和责任的需要
• 审计风险具有客观性、普遍性和潜在性等特点。 • 审计风险往往与审计责任相关。 • 随着审计环境的变化，审计风险逐步增加。 • 审计人员只有将审计风险降低到可接受的水平，才能有效
审计证据） – 能提高审计研究的质量和效果
俄国伟大科学家巴甫洛夫：“科学是随着研究方法所获得的成就而前 进的。研究方法每前进一步，我们就更提高一步，随之在我们面前也就 开拓了一个充满着种种新鲜事物的、更辽阔的远景。因此，我们头等重 要的任务就是制定研究方法。”
审计技术方法是指审计人员 收集审计证据采用的程序和 技术手段，包括审计态度、 审计手段和和方法性程序。
审核中审计人员应关注的重点
• 凭借审计经验，关注审计中的敏感内容，包括： • 敏感时间：
– 年初、年末结转调整账务集中； – 新企业注册时间； – 干部离任交接时间；
– 会计制度及其他规定变动时间。 • 敏感科目：
– 往来科目、成本费用类科目、预提待摊类科目、估计类科目。
• 敏感数字：
– 红字,负数,整数,大数（红字冲账的数额若又大又整，一般不要轻 易放过）。
学
有无先进的理念 决定着变化的主动性和积极性
科
成 熟
是否掌握了先进的研究方法
决定着变化的
的
效率和效果
标 志
是否掌握了先进的操作手段
“工欲善其事，必先利其器” “磨刀不误砍柴工”
• 科学审计方法的作用
– 能降低审计的随意性，提高审计规范化程度 – 能降低审计成本，提高审计效率 – 能降低审计风险，提高审计质量（获取充分可靠的
对审计风 无 险的考虑
关注控制风险 关注整个过程 关注阻碍战略
中的风险
目标实现风险
• 新审计模式的产生，不意味着原审计模式 的淘汰和消亡，而意味着在实施审计时有 了更多的审计模式可供选择。
• 审计方法来源于审计实践和经验的总结和 交流。
审计方法演进的动因
1、提高审计效率和质量的需要
• 解决庞杂的审计业务与有限的审计资源之间的矛盾 • 降低审计成本、提高竞争力的促动
审计 方法 体系
审计技术方法 审计研究方法
账目基础审计 制度基础审计 风险基础审计 规范研究方法 实证研究方法
（二）审计技术方法的历史演进
– 从详细审计过渡到抽样审计 – 从顺查法过渡到逆查法 – 从账项基础审计到制度基础审计到风险基础审
计再到风险管理基础审计 – 从单一审计方法到综合审计方法 – 从手工审计过渡到计算机审计
优点：操作简单 、审查全面、系 统、准确。
凭证
缺点：机械，费时费 力，不易抓住重点， 不便于人员分工。
顺查法
账册
适应范围：被审单位 规模小、业务少、内 控差、违纪事项多
报表
逆查法
优点：从全局出发，大 处着手，重点审查有问 题的内容，节约人力物 力，提高审计效率 。
缺点：易产生遗 漏。
适应范围：被审单位 规模大、业务多、内 控较完善。
• 敏感事项：
– 社会和舆论关注的焦点、热点内容，如购房、建房、与银行或其 他金融机构往来业务等。
• ②记账凭证的审阅：
– 记账凭证是否附有合法的原始凭证； – 记账凭证填制手续是否完备； – 所编会计分录是否正确。
• ③账簿的审阅：
– 账簿设置是否符合制度规定； – 账薄登记是否符合内部控制要求； – 账薄记录是否符合记账规则；
– 账薄记录内容是否存在异常。 • ④报表的审阅：
– 报表中项目填列是否齐全、正确，有无遗漏、伪造； – 报表编制手续是否完备，编表人、负责人是否签名盖章； – 报表揭示是否完备，说明是否清楚，等等。