企业分立税收筹划
【老会计经验】企业分立过程中的税收筹划技巧--企业分立中的流转税筹划
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】企业分立过程中的税收筹划技巧--企
业分立中的流转税筹划
二、企业分立中的流转税筹划
从流转税的角度而言，由于一些特定产品是免税的，或者适用税率较低，这类产品在税收核算上有一些特殊要求，而企业往往由于种种原因不能满足这些核算要求而丧失了税收上的一些利益。
如果将这些特定产品的生产部门分立为独立的企业，也许会获得流转税免税或税负降低的好处。
（一）分立兼营项目进行税收筹划
1.税收筹划原理
我国现行税制对增值税纳税人的兼营行为有如下规定：纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产、在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额时，按下面的公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×（当月免税项目销售额和非应邀项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）
我国《增值税暂行条例》中规定，增值税的免税项目包括：农业生产者销售的自产农业产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接。
企业分立税收筹划
企业分立税收筹划——以摩罗公司为例1 摩罗公司分立背景摩罗公司是一家注册在中国的外商独资企业，其唯一的股东是一家由摩罗美国总公司100％投资的，注册地在中国的外商独资的中国控股公司。
摩罗美国总公司是一家在纽约证券交易所上市的美国公司。
在65个国家或地区拥有员工，在100多个国家或地区进行销售，是位居世界500强的知名制造业企业。
公司成立以来在通讯行业一直处于领导地位，包括从基础设施到应用程序和设备(例如对讲机和服务于企业特定任务的移动计算设备)的公共安全通信。
高级数据捕捉设备，例如商用条形码扫描仪和I江ID(无线电频率识别)产品。
移动终端，例如手机产品。
并且还为零售企业提供免授权的无线宽带功能和无线局域网(WLAN)。
摩罗公司作为摩罗美国总公司在华最大的生产基地，主要经营范围包括手机及其配件、机顶盒、视频音频数字设备、软件和宽频接入解决方案，双向无线电、移动计算终端、条码扫描仪、专用无线电系统、无线宽带网络、电子标签(RFID)等。
摩罗美国总公司一直以来在市场上处于科技和市场领先地位。
但由于2008年美国经济危机的影响，公司的生产经营一度陷入比较困难的状况。
加之激烈的市场竞争，产品销售价格和市场都在萎缩，公司的盈利状况受到较大影响。
为了改变公司经营低迷的状况，摩罗美国总公司决定发起全球所有公司的资产重组，采用存续分立的方法，将原公司一分为二，新设立一家同样在纽约交易所上市的公司来承接被分立出去的资产和负债。
本次资产重组采用分立形式，将所有摩罗美国总公司控股公司全部分立成两个公司。
分别为负责移动终端业务的移动公司(以下简称“移动公司”)和提供企业解决方案的解决方案公司(以下简称“解决方案公司”)。
公司分拆后，移动公司将“提供旨在满足消费者在家庭和途中通信的个性化信息”，服务范围包括手机及其配件、机顶盒、视频音频数字设备、软件和宽频接入方案；解决方案公司将“为企业和政府提供用于关键业务和任务的通信产品和服务”，服务范围包括双向无线电、移动计算终端、条码扫描仪、专用无线电系统、无线宽带网络、电子标签(R F I D)等。
企业分立过程中的税收筹划技巧
企业分立过程中的税收筹划技巧随着经济的发展和企业的成长，许多企业在一定阶段选择进行分立，以实现更好的管理和增加业务拓展的机会。
然而，企业分立过程中的税收问题成为了许多企业所面临的挑战之一。
税收筹划技巧在这种情况下变得尤为重要，可以帮助企业在分立过程中合法减少税负，提高财务效益。
税收筹划是指企业在遵守法律的前提下，通过合理规划和安排税务事务，降低企业应缴纳的税额，从而在税收管理和税负控制上发挥积极作用。
以下是企业分立过程中可采取的税收筹划技巧。
1. 合理安排财务结构在企业分立过程中，对财务结构进行合理安排是非常重要的。
通过合理建立母公司和子公司之间的资本结构，可以利用税收抵免和减免等政策，实现税务优惠。
同时，根据不同的财务结构，还可以有效地规避双重征税的风险。
2. 合理划分业务利润在分立过程中，合理划分业务利润是一项重要的税收筹划技巧。
通过巧妙调整业务利润的分配方式和金额，可以使得不同公司的利润得到最佳的税务处理方式。
合理划分业务利润，可以避免因过高或过低的利润分配而导致的税务纠纷，同时也可以优化税务负担。
3. 慎重选择税收政策在企业分立过程中，不同的行业和地域可能有不同的税收政策和优惠措施。
因此，企业在制定分立计划时应慎重选择合适的税收政策。
例如，有些地区对于新设立的企业给予一定期限内的免税或减税政策。
企业可以结合自身的情况，选择适用的税收政策和优惠措施，减少税务负担。
4. 合理运用跨境税收筹划对于跨国企业分立的情况，合理运用跨境税收筹划技巧可以最大程度地降低税务风险和税收负担。
例如，可以通过恰当的转移定价策略，将利润合理分配到不同的国家或地区，实现税务优化。
同时，根据国际税收协定，合理利用双重征税协议可以避免重复缴纳税款。
5. 注意并合法运用税收优惠政策在分立过程中，企业可以留意并合法运用各类适用于自身的税收优惠政策。
例如，根据国家税收政策，有些企业可以享受到高新技术企业、科技型中小企业等税收优惠政策，通过应用这些政策可以降低税负，提升企业的竞争力。
探究企业分立纳税筹划中存在的问题及对策
研究不足与展望
研究深度不足
目前针对企业分立纳税筹划的研究相对较少，且深度不够 ，需要进一步拓展研究领域和深度。
缺乏对比分析
现有研究多针对特定企业的分立案例进行探讨，缺乏对不 同企业、不同地区、不同政策下的对比分析。
政策建议不足
现有研究在提出政策建议方面较为薄弱，未能全面考虑政 府角度的合理引导和监管措施。
纳税筹划是企业降低税收负担的 重要手段，可以帮助企业在激烈 的市场竞争中获得更大的经济利
益。
通过合理的纳税筹划，企业可以 优化资源配置，提高企业的经营 务风险，减少不必要的经济损失
。
纳税筹划的风险
纳税筹划虽然具有必要性，但也 存在一定的风险。
案例二：某公司利用税法漏洞进行税务筹划
3. 总结评价
VS
该公司在制定税务筹划方案时，充分 利用了税法中的漏洞，降低了公司的 税负，实现了公司利益的最大化。但 是，这种做法也存在一定的风险，如 果被税务部门发现，可能会面临处罚 。
案例三
1. 背景介绍
某公司在海外设有分支机构，为了降低海外 分支机构的税负，决定利用国际税收优惠政
反避税条款
完善税法中的反避税条款，防止企业利用法律漏 洞进行避税行为。
提高执行力度
政策宣传
01
加强对企业分立纳税筹划政策的宣传和解读，提高企业对政策
的了解和认识程度。
培训指导
02
为税务官员提供专业培训，提高其对企业分立纳税筹划的专业
判断能力和执法水平。
监督机制
03
建立对企业分立纳税筹划的监督机制，对违反法律法规的行为
策进行税务筹划。
案例三
2. 税务筹划方案
该公司在制定税务筹划方案时，主要考虑了以下几个方面
企业吸收合并及分立税务筹划研究
企业吸收合并及分立税务筹划研究【摘要】本文围绕企业吸收合并及分立税务筹划展开研究。
首先介绍了研究背景和研究意义，然后分析了企业吸收合并税务筹划和企业分立税务筹划的相关内容，包括税务筹划实施过程、税务筹划效果评估和税务筹划风险控制。
通过对这些方面的研究，得出了相应的结论，并对未来的研究进行了展望。
本文旨在帮助企业更好地进行吸收合并和分立时的税务筹划，提高企业的财务效益和风险控制能力。
【关键词】企业吸收合并、分立、税务筹划、研究背景、研究意义、税务筹划实施过程、效果评估、风险控制、研究结论、研究展望。
1. 引言1.1 研究背景企业吸收合并及分立是当今企业发展中常见的战略选择。
随着市场竞争的加剧和产业结构的调整，越来越多的企业选择通过吸收合并或分立来实现业务扩张或优化资源配置。
税务筹划在企业吸收合并及分立过程中起着至关重要的作用，不仅可以有效降低税负，提高财务绩效，还可以有效规避潜在的税务风险，提升企业竞争力。
随着税收政策的不断调整和税法的不断完善，企业在进行吸收合并及分立时面临的税务挑战也日益增多。
如何有效进行税务筹划，合理规划税务结构，成为企业在实施吸收合并及分立过程中亟须解决的关键问题之一。
本研究旨在通过对企业吸收合并及分立税务筹划的相关理论和实践进行深入研究，分析税务筹划在吸收合并及分立过程中的作用和影响因素，探讨税务筹划的实施过程及效果评估，同时重点关注税务筹划中可能面临的风险和应对措施，为企业实施吸收合并及分立提供可靠的税务筹划支持。
1.2 研究意义企业吸收合并及分立是企业经营发展中常见的重大决策，对企业的税务筹划和财务管理产生重要影响。
本文旨在研究企业吸收合并及分立过程中的税务筹划问题，探讨如何通过合理的税务规划和管理提高企业的经济效益和竞争力，降低税务风险，促进企业的可持续发展。
企业吸收合并和分立涉及到的税务政策、税收优惠和合规要求繁多，需要深入研究和合理规划，以最大化税务利益，减少税负，提高企业效益。
企业分立税收筹划
企业分立税收筹划企业分立税收筹划1：简介企业分立是指将一个大型企业拆分成多个独立的法律实体，以实现税收优惠和筹划的一种方法。
本文将详细介绍企业分立的税收筹划策略和步骤。
2：背景与目的2.1 背景：解释为什么企业分立是有必要的，例如企业规模过大，运营管理困难，税收负担过重等。
2.2 目的：明确企业分立的目标，例如降低税收成本，合理分配利润，优化组织结构等。
3：分立方案选择3.1 分立方式：描述可选的分立方式，例如资产分立、业务分立、投资分立等。
3.2 涉及的企业部门：列出哪些企业部门或业务会进行分立。
3.3 分立的法律程序：概述分立的法律程序和法规要求。
4：分离资产与负债4.1 评估资产负债：详细说明如何评估和划分原企业的资产负债，并列出可能涉及的法规规定。
4.2 重组资产负债：解释如何重新组织资产负债，确保分立后各企业的财务独立性。
5：税务优化策略5.1 所得税考虑因素：列出影响所得税筹划的因素，并提供相应的优化策略，如合理利用各地税务优惠政策。
5.2 交易定价策略：描述如何合理定价分立后的交易，以减少税务风险。
5.3 跨国业务筹划：介绍如何在跨国业务中进行税收筹划，以降低全球税负。
6：组织架构调整6.1 分立后的组织架构：详细描述分立后各企业的组织架构，并解释调整的原则和考虑因素。
6.2 人员安排：说明如何调整原有员工的工作安排，确保分立后的企业正常运营。
7：办理手续与文件7.1 分立登记手续：列出分立登记所需的相关手续和文件。
7.2 合同变更与签署：解释如何变更原有合同并签署新的合同。
8：监控和风险管理8.1 分立的监控措施：阐述如何监控分立后的企业运营，确保达到筹划目的。
8.2 风险管理策略：列出分立过程中可能涉及的风险，并提供相应的管理策略。
附件：本文档涉及的附件包括但不限于分立登记表、重组财务报表、法律文件等。
法律名词及注释：- 所得税：根据企业（个人）取得的所得，按照国家税法规定，依法向国家财政交纳的税款。
人民大2024蔡昌税收筹划：理论、实务与案例(第4版)PPT第十一章
3.把资产交易转变为产权交易，就可以实现资产、负债的打包出售，而规 避资产转让环节的流转税，达到了利用并购重组筹划节税的目的。
股权转让的税收筹划
股权转让的税收问题
1、股权的性质界定： 2、股权是财产吗？ 3、股权转让缴纳流转税吗？
（三）并购会计处理方法的税收筹划
2.权益联合法
仅适用于发行普通股票换取被兼并公司的普通股。参与合并的各公司 资产、负债都以原账面价值入账，并购公司支付的并购价格等于目标公司 净资产的账面价值，不存在商誉的确定、摊销和资产升值折旧问题，所以 没有对并购企业未来收益减少的影响。吸收合并、新设合并以及股票交换 式并购采用此种会计处理方法。
（二）选择并购出资方式的税收筹划
税法规定，对企业或其股东的投资行为所得征税，通常以纳税人当期 的实际收益为税基；对于没有实际收到现金红利的投资收益，不予征税。
并购按出资方式可分为现金购买资产式并购、现金购买股票式并购、 股票换取资产式并购、股票换取股票式并购。
股票换取资产式并购也称为“股权置换式并购”，这种模式在整个资 本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是 免税的。
股权转让的税收筹划
股权转让缴纳所得税吗？
“税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴 义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权 转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实
际情况。 对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让）且无正当理由的， 主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的 净资产份额核定。——国税函[2009]285号文
企业分立税收筹划案例
企业分立税收筹划案例咱就说有个老王，他开了一家企业，这企业呢，业务有点杂，就像一个大杂烩。
有生产制造的部分，还有销售服务的部分，这个企业叫全能公司（这名字是我瞎起的，就为了好讲故事）。
这全能公司一年利润可不少，有个500万呢。
按照企业所得税税率25%来算，得交125万的企业所得税，老王心里就有点疼啊，这么多钱交出去，肉疼。
这时候呢，老王就找了个懂税收筹划的朋友小李来帮忙。
小李就跟老王说：“哥，你这企业业务这么杂，为啥不把它分一分呢？”于是呢，老王就根据小李的建议，把全能公司分立成了制造公司和销售服务公司。
这制造公司主要负责生产产品，销售服务公司呢，就专门做销售和售后这些服务。
咱们来看看这税收上有啥变化。
制造公司这边，因为有很多设备投资啊，成本比较高，算下来一年利润是300万。
按照小型微利企业的税收优惠政策（假设符合条件哈），对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
那制造公司的企业所得税就是：100×12.5%×20%+(300 100)×25%×20% = 2.5 + 10 = 12.5万。
再看销售服务公司，它利润是200万。
这销售服务公司也符合小型微利企业的标准，那它的企业所得税就是：100×12.5%×20%+(200 100)×25%×20% = 2.5+5 = 7.5万。
这么一分立，两个公司总共交的企业所得税就是12.5+7.5 = 20万。
和原来全能公司要交的125万比起来，可就少太多了，直接省了105万呢。
这还没完呢。
在增值税方面也有好处。
制造公司如果是一般纳税人，生产的产品适用13%的增值税税率，但是它把产品卖给销售服务公司的时候，就相当于有了一笔销售收入，而且销售服务公司如果是小规模纳税人（假设），那在销售环节又能按照小规模纳税人的税收政策来纳税，可能会有更低的税负。
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企业分立税收筹划
——以摩罗公司为例
1 摩罗公司分立背景
券交易所上市的美国公司。
在65个国家或地区拥有员工，在
精心整理
100多个国家或地区进行销售，是位居世界500强的知名
仪和I江ID(无线电频率识别)
精心整理
产品。
移动终端，例如手机产品。
并且还为零售企业提供免
无线电、移动计算终端、条码
精心整理
扫描仪、专用无线电系统、无线宽带网络、电子标签(RFID)
价格和市场都在萎缩，公司的
精心整理
盈利状况受到较大影响。
为了改变公司经营低迷的状况，摩
式，将所有摩罗美国总公司控
精心整理
股公司全部分立成两个公司。
分别为负责移动终端业务的移
) Array，
机顶盒、视频音频数字设备、
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软件和宽频接入方案；解决方案公司将“为企业和政府提供
拥有的香港子公司(“摩罗香港
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控股公司”)设立一家外商独资企业，命名为移动公司，用以从摩罗公司收购与移动终端业务相关的资产和负债。
重组前罗
摩公司架
构
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精心整理 2. 摩罗公司企业分立的税务筹划方法
2.1 认定高新技术企业 在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可
重组后罗
摩公司架构
以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠。
（财税
人员且研发费用也能够完整独
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立的核算，所以为了使移动公司也符合高新技术企业的要
提供移动公司以前年度作为事
精心整理
业部的单独研发数据，以及对成立后公司状况的预算和相关
罗公司出于谨慎的考虑，仍然
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向税务局报告了这个变化并提交了分立前后的相关数据。
所
售金额大于购进货物金额的比
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例。
对于一般纳税人来说，增值率与其税收负担成正比，增
就越轻。
这是因为3％较低的
精心整理
征收率优势逐渐超越了进项税不能抵扣的劣势。
、
收入为S，销项税额为As，购
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进货款为P，进项税额为Ag，征收率为a2，增值率为R。
则：
Al=A2，相应的推导出增值率
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R=a2／(a1．a2)，此时的增值率就是使两类纳税人税负相等
分立的过程中，需要在新公司
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下设各地的分公司，负责维修、售后服务等工作。
由于摩罗在
认定特殊重组（财税
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[2009]59号），罗摩公司此次分析符合特殊重组规定：
的全球性市场竞争的压力。
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（2）被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权
经营活动不会因为重组而改
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变。
移动新公司继续经营移动终端业务；摩罗公司继续经营
摩罗美国总公司在公司分
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立发生时取得了分立公司(移动新公司)的100％股权，满足
划将其全球移动终端业务与其
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他业务分拆形成两个独立的上市公司。
最终由公众股东取得
础，以被分立企业的原有
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计税基础确定。
2.被分立企业已分立出去资产相应
4.被分立企业的股东取得
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分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或
法中选择确定：直接将“新
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股”的计税基础确定为零；
或者以被分立企业分立出
资产应按公允价值确认资产转
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让所得或损失。
2.分立企业应按公允价值
5.企业分立相关企业的亏
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损不得相互结转弥补。
认定特殊重组后，被分立
价值进行调整，使企业按较低
精心整理
的基础计提固定资产折旧，折旧费用减少，增加了分立企业
如前一节所述，摩罗公司
精心整理
以房产和土地在转让目的帐面净值确认转让价格，并相应扣
申请免征营业税及相关附税。
精心整理
（2）契税
根据财税(2008)l 75号的
成立在美国的新总公司会通过
精心整理
在香港新设的公司投资到中国的新公司。
所以新公司的股权
精心整理。