增值税发票的用途和使用

增值税发票的用途和使用

何种类型的交易使用增值税发票？所谓虚开增值税发票是如何操作呢？增值税发票，其实正规叫“增值税专用发票”，为何“专用”？因为并不是每个企业都有资格使用这种发票，只有一般纳税人才有资格，而且一般纳税人也不是什么场合都能够使用，只有在特定的场合才能使用，例如直接销售给普通消费者使用的商品就不能够开具。我国境内对销售货物或者提供加工修理服务，以及进口货物的单位个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税价，并实行税款抵扣制得一种流转税

增值税专用发票与增值税普通发票（俗称：普通发票）的区别在于：取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证

在发票内容的构成要素上，增值税专用发票将票面金额一分为二，勾稽关系为“金额+ 税额= 价税合计”，其中：“金额* 税率= 税额”。由于普通发票不具有抵扣进项税额的功能，因此，无需将价税分列开具，只需将价税合计合并开具为“金额”。另外，在其他方面也有不同之处，如：增值税专用发票需列明购销双方的税务登记号，等。这些不同之处均是增值税专用发票具有抵扣功能所致。

"增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联(用于留存备查)，第二联为发票联(用于购买方记账)，第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，第四联为记账联(用于销售方记账)，七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；

增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；

增值税专用发票必须按下列要求开具：

①字迹清楚。

②不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。

③项目填写齐全。

④票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。

⑤各项目内容正确无误。

⑥全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。

⑦发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。

⑧按照规定的开具时限开具专用发票。

⑨不得开具伪造的专用发票。

⑩不得拆本使用专用发票。

⑾不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。

开具的专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。

（2）专用发票开具时限规定：

①采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。

②采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。

③采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。

④将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。

⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。

⑥将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。

⑦将货物分配给股东，为货物移送的当天。

一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。

何种类型的交易使用增值税发票？所谓虚开增值税发票是如何操作呢？

虚开增值税发票如何鉴别

时下一些不法之徒虚开增值税发票的手法虽然隐蔽，但并非天衣无缝，总会露出蛛丝马迹。首先从取得增值税发票企业的财务处理上看，往往有如下特征：

1、虚拟购货，签订假合同或根本没有采购合同；

2、没有入库单或制造假入库单，且没有相关的收发货运单据；

3、进、销、存账目记载混乱，对应关系不清；

4、在应付账款上长期挂账不付款，或资金来源不明；

5、从银行对账单上看，资金空转现象较为明显，货款打出后又转回；

6、与客户往来关系单一，除“采购”“付款”外，无任何其他往来；

7、与某个客户在采购时间上相对固定和集中，资金进出频繁；

8、采购地区相对集中。

根据以上疑点，可到当地工商部门再进一步追查其业务往来单位，若存在下述情况，迹象则更加明显：

1、供应商大多是个体私营者且经营期限并不长，在这些企业中，有的未按规定进行年检，有的经营期限已过，有的则被工商部门吊销。

2、经营范围广、品种齐全，如建筑材料、五金交电、化工原料、纺织塑料、汽车配件、电子产品、照像器材、农副产品等不一而足