所得税会计处理方法选择
企业集团所得税申报方式及会计处理分析
企业集团所得税申报方式及会计处理分析作者：祝芳园来源：《商场现代化》2023年第21期摘要：企业集团在发展期间应按照税法规定依法缴纳所得税，合理选择申报方式并做好会计处理工作。
基于此，本文从所得税申报方式与会计处理两个角度出发，首先阐述了企业集团所得税申报方式，进一步讨论应付税款法、纳税影响会计法、资产负债表债务法三种所得税会计处理方法，并结合案例分析三种方式的差异，提出保障企业集团所得稅会计处理质量的有效措施。
关键词：企业集团；所得税；申报方式；会计处理在以往环境下，企业集团可采用合并申报、分别申报的方式完成所得税申报工作，但国家税法早已取消企业集团所得税合并申报方式，因此，集团企业需以所得税法为依据分别进行申报。
在此形势下，企业集团为规避纳税风险，应结合时代发展趋势，合理选择所得税申报方式，做好新版所得税申报表的填写工作，并严谨精细地展开所得税会计处理工作。
一、企业集团所得税申报方式自集团合并纳税取消后，企业集团子公司需分别申报所得税，在当前环境下，企业集团子公司可采用直接申报、邮寄申报、电子申报、代理申报的方式申报所得税。
①直接申报。
集团企业纳税人或指定代理人直接前往当地税务机关单位完成所得税的申报工作。
②邮寄申报。
集团企业纳税人整合归纳所得税申请表等纳税资料，采用邮寄的方式将相关资料传输至税务机关完成申报。
③电子申报。
集团企业纳税人按照规定准确填写申报表后，全面整理所得税申报资料，借助互联网完成申报工作。
在信息化时代，集团企业迎来线上办公阶段，所得税申报工作逐步转移至网络，采用网上电子申报的方式开展工作。
对企业集团所得税网上电子申报的流程进行总结，具体如图1所示。
①下载电子税务局客户端或打开电子税务局官方网站，并完成登录。
②进入“网上办税”界面，输入集团企业纳税编码、密码、验证码，随后点击“我要申报”下载规范化申报表模板。
③提交企业集团申报月财务报表，随后点击进入“企业所得税月（季）度申报”，将已填写完毕的所得税申报表提交即可。
所得税的会计处理方法
科学管理新会计准则体系中的所得税条例，充分借鉴国际会计准则，规定所得税会计处理方法采用资产负债表债务法，进而统一了企业所得税的会计核算方法，为企业准确地对所得税进行确认、计量奠定了基础，体现了我国会计信息使用者对所得税会计信息高层次的要求。
我国原有会计准则规定所得税会计处理可选择应付税款法和纳税影响会计法两种方法，其中纳税影响会计法包括递延法和债务法，新颁布的会计准则规定所得税会计处理方法统一采用资产负债表债务法。
应付税款法将本期税前会计收益与应税所得之间的差异造成的所得税影响金额，直接认定为当期所得税费用，而不递延到以后各期，即本期发生的时间性差异与本期发生的永久性差异同样处理。
其优点是操作简单，易于理解。
其缺点是不考虑时间性差异对所得税费用的影响，不能体现权责发生制与配比原则的会计影响，不能反映所得税费用的真实性质。
纳税影响会计法是指企业在确认时间性差异对所得税的影响金额，应该按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认当期所得税费用。
此方法认为，会计利润和应税的利润之间的差异可分为2种差异，即永久性差异和暂时性差异。
永久性差异是由于会计制度与税收制度对收益、费用或损失的确认标准的不同而形成的，这种差异不会随着时间流逝而变化，也不会在以后的会计期间转回。
暂时性差异是由于会计制度和税法制度对收入、费用所属会计期间的规定不同而形成的，暂时性差异会在以后的会计期间转回。
它包括递延法和损益表债务法两种方法：（1）递延法是将会计本期由于暂时性差异而产生的影响的纳税金额，保留到这一差额发生相反变化的以后的会计期间予以转销。
递延法需要确认暂时性差异，这显然比应付税款法更加合适目前的会计环境。
值得注意的是递延法在所得税税率变动或开征新税时，不需要对递延所得税进行调整。
（2）损益表债务法是对时间性差异进行跨期核算的会计方法。
它是以损益表中的收入和费用项目为着眼点，注重税前会计收益与应税所得之间的时间性差异，并将其对未来所得税的影响看作是对会计本期所得税费用的调整。
合并报表编制中所得税的会计处理
合并报表编制中所得税的会计处理在公司合并报表的编制过程中，所得税是一个重要的会计处理问题。
合并报表是将两个或多个公司的财务数据合并为一份报表，以展示出合并后整体的经济状况和财务表现。
而在这个过程中，公司往往需要面对所得税这一特殊会计科目，并要进行相应的处理。
所得税的会计处理原则所得税是企业在盈利过程中需要向政府缴纳的税金，是企业财务报表中需要重点关注的一个科目。
在合并报表编制中所得税的会计处理应遵循以下原则：1.概括确认法：根据会计收益与税法所确认的收益之差异，计算概括确认法所得税负债。
概括确认法认为，公司在确认收入和费用时，按照会计准则的规定进行，但在确认所得税负债的时候，按照税法规定进行。
2.递延所得税资产和负债：递延所得税资产和负债是指由于会计利润与税法所确定的应纳税额之间的差异，而形成的应缴或可抵扣的所得税。
在合并报表编制中，应当充分考虑这部分资产和负债的会计处理。
3.所得税开支的确认：根据实际发生的税收负担确定所得税开支，确保在合并报表中准确反映公司当期的税收负担。
合并报表编制中所得税的具体过程在具体编制合并报表过程中，所得税的会计处理可以分为以下几个步骤：1.合并纳税实体确认：首先需要确认哪些子公司应该纳入合并报表中，这些子公司在纳税上也会受到影响，因此需要合并计算税收。
2.概括确认法的运用：根据概括确认法的原则，计算出各个纳税实体的税负债，然后按照各自的税率计算出应纳税额。
3.递延所得税的处理：根据会计利润与税法所确定的差异计算出递延所得税资产和负债，注意将这部分资产和负债纳入到合并报表中。
4.确认税收开支：最后，在编制合并报表时应当核实各个子公司的税收开支，并将其合并计算得出整个集团的税收开支。
总结合并报表编制中所得税的会计处理是一个复杂而重要的问题，在进行此类会计处理时，必须遵循相关的会计准则和原则，确保合并报表准确地反映出整个集团的财务状况和税收负担。
通过正确处理所得税的会计问题，可以更好地帮助公司管理者和投资者了解公司的真实财务状况，为业务决策提供参考依据。
企业所得税直接法与间接法的差异及会计处理
企业所得税直接法与间接法的差异及会计处理一、直接法与间接法计算原理由于会计准则的收入、成本、费用的确认，与税法收入与允许抵扣额的确认有不同之处。
所以会计的利润不能直接用作企业所得税的应纳税所得额。
在计算企业应纳税所得额时有直接法、间接法两种方法。
1、直接法用收入逐项减去允许扣除的部分得到应纳税所得额。
直接法的本质是忽视会计账的存在，利用税法的要求，重新计算税法认可的利润。
（应纳税所得额）计算公式：应纳税所得额=全部收入—免税收入—允许抵扣的支出优势：计算简单，不必考虑调整，对会计账没有要求。
缺点：需要逐项收入支出计算、不能反映出会税差异。
适用：小企业，年业务量越少，直接法优势越明显。
2、间接法用会计利润加调增减调减得到应纳税所得额。
间接法的本质是利用会税之间的差异，利用会计利润作为计算的起点，根据税法与会计的差异调整应纳税所得额。
计算公式：应纳税所得额=本年利润+税法不认可的支出—会计不记入但税法认可的支出优势：能够反映出会税差异及未来需要调整的企业所得税缺点：对会计账要求高，需要记账之初就要考虑会税差异。
适用：使用《企业会计准则》的企业、需要记“递延所得税”、年会计业务量大的企业。
二、案例讲解两者的区别甲企业是一家高新科技企业，企业所得税税率为15%。
2022年实现收入3000万。
10月购入一台价值600万元新设备一台，预计使用5年，22年计提折旧20万，记入主营业务成本。
22年发生“业务招待费”20万。
除以上两项外，其他税法允许扣除的成本与费用共计16000元。
当年实现利润1,360元，计算甲公司22年企业所得税。
1、业务招待费计算可抵扣额计算务招待费在企业所得税税前的列支标准是：按发生额外的60%与收入的千分之五相比较，取最小值在企业所得税税前列支。
收入千分之五=3000×5‰=15万实际发生额的60%=20×60%=12万（此项低）2、直接法下企业所得税的计算应纳税所得额=3000 —1600 —1200(购入固定资产可抵扣额) — 12（可抵扣的业务招待费）=188万应交企业所得税=188×15%=28.2万会计分录如下：借：所得税费用 28.2万贷：应交税费—应交所得税 28.2 万3、间接法下企业所得税的计算应纳税所得额=1360＋ 20（税法不认可的折旧）— 1200（税法认可加计100%的一次性扣除）+ 8（税法不可扣除的业务招待费）=188万应交企业所得税=188×15%=28.2万产生暂时性纳税差异=（600 — 20）×15%=87万会计分录如下：借：所得税费用 115.2 万贷：应交税费—应交所得税 28.2 万递延所得税负债 87万企业所得税简洁分录1、企业确认递延所得税资产时：借：递延所得税资产贷：所得税费用——递延所得税费用2、企业确认递延所得税负债时：借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税负债3、季度预缴时计提缴纳所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款4、在企业所得税年度汇算清缴时补缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款5、汇算清缴时发现多预缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：所得税费用收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：以前年度损益调整收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税一、《小企业准则》下企业所得税处理1、计提也所得税分录借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税Ps：有政策性减免的，直接计提时减免，不做政府补助处理。
所得税会计处理的方法
所得税会计处理的方法
所得税会计处理的方法主要有以下两种：
1. 应付税款法：是指本期税前账面收益与应税收益之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益的会计方法。
这种方法简单，但违背了财务会计的基本原则——权责发生制原则和配比原则，容易造成企业各期净利润的剧烈波动。
2. 纳税影响会计法：此方法下，本期所得税费用由两部分组成，一是本期所得税，即本期应交所得税；二是递延税款，即本期因时间性差异产生的影响纳税金额。
这种方法能真实地反映企业的财务状况和时间性差异的影响，因此，所得税的核算也较为精确。
以上内容仅供参考，如需更准确全面的信息，可以咨询专业会计师或查阅《企业会计制度》和《小企业会计制度》等文件。
我国企业所得税会计核算方法有哪几种
我国企业所得税会计核算方法有哪几种国企所得税是指国有企业和其他以盈利为目的的企业根据《中华人民共和国企业所得税法》要求缴纳的税款。
在会计核算中，企业所得税是一项重要的费用和负债，对企业财务状况和利润分配具有重要影响。
我国企业所得税的核算方法主要有以下几种：一、计提法计提法是企业所得税核算的一种常用方法。
根据计提法，企业需在每个会计期间内，按照税法规定的企业所得税税率，根据税法规定的应纳税所得额计算企业所得税，并将其计提为费用。
计提的所得税费用即为企业当期应交的所得税，反映了企业当前所得税的实际额度。
二、应纳税差额法应纳税差额法又称净利润差额法，是指先计算企业净利润，然后按照税法规定的税率计算应纳税所得额，再将净利润与应纳税所得额之间的差额计提为费用。
这种方法强调利润与所得税之间的关系，保留了企业当期的净利润。
三、逐笔核算法逐笔核算法是一种详细全面的核算方法，它要求企业将各项经济业务逐笔进行核算，并根据税法规定的税率计算应纳税所得额，然后计提为费用。
这种方法对于企业来说，核算工作量较大，但核算结果更加准确。
四、年度汇总法年度汇总法是指企业每年结束后根据年度财务报表，按照税法规定的税率计算应纳税所得额，并将其计提为费用。
这种方法相对简便，适用于企业规模较小、业务较为简单的情况。
五、用表核算法用表核算法是在年度报表编制过程中，根据具体的会计政策和一般会计核算方法，按照税法规定的税率计算应纳税所得额，并将其计提为费用。
这种方法与年度汇总法相似，但更关注报表编制的规范性。
在实际操作中，企业可以根据自身情况选择适合的会计核算方法，但需遵循税法的规定和会计准则的要求。
企业所得税的正确核算对于保证财务报表的真实性和准确性具有重要意义，有助于企业合法合规运营和税收管理的顺利进行。
综上所述，我国企业所得税的会计核算方法主要包括计提法、应纳税差额法、逐笔核算法、年度汇总法和用表核算法。
企业可根据实际情况选择合适的核算方法，并在会计核算中严格按照税法和会计准则的规定进行操作，确保所得税核算的准确性和合规性。
会计所得税增值税收入确认时间和处理方法和税收优惠
会计所得税增值税收入确认时间和处理方法和税收优惠一、会计所得税收入确认时间和处理方法：1.1企业所得税的确认时间：企业所得税确认时间主要有两种情况，一是所得税暂时性差异的发生时，即在所得税给出暂时性和可抵扣差异的反映时确认；另一种是计提和确定当期所得税费用时确认。
1.2企业所得税的处理方法：企业所得税的处理方法主要有计提和结转两个步骤。
首先，在会计报表中计提当期所得税费用，计提金额一般为利润总额乘以预期所得税税率。
然后，将计提的所得税费用从利润中扣除，并在会计凭证中记账，同时将所得税费用作为负债计入负债科目中。
二、增值税收入确认时间和处理方法：增值税是指在商品和服务的生产、分配、销售过程中，按照价值增加的额度所征收的一种消费税。
增值税的确认时间主要是按照税法和财务制度的规定来决定的。
具体可以分为以下几个方面：2.1增值税的确认时间：增值税的确认时间一般是在交付货物或者提供劳务时确认。
即当货物或劳务交付给购买者，或开具发票时确认增值税。
一般来说，增值税是以现金流方式征收，在交付后可以从销售收入中扣除相应的增值税费用。
2.2增值税的处理方法：增值税的处理方法主要是按照税法和财务制度的规定来进行。
一般来说，增值税的处理方法有下述几个步骤：首先，按照财务制度的要求确认增值税，并在会计凭证上记账；然后，在会计报表中将确认的增值税作为负债科目的一部分；最后，在税务申报时，根据税务规定计算应纳增值税，并按期交纳。
三、税收优惠：在国家税收政策中，对于一些特定的企业、行业或者项目，会给予一定的税收优惠政策。
主要是为了鼓励和支持这些企业或行业的发展，减轻其税负。
一般来说，税收优惠主要体现在税率、税基、税收减免、税收补贴等方面。
3.1税率优惠：国家可以通过调整税率的方式，对一些特定企业或行业给予较低的税率，以减轻其税负。
3.2税基优惠：国家可以通过调整税基的方式，对一些特定的项目或者企业给予一定的减免，以减轻其税负。
所得税的核算方法
所得税的核算方法所得税的〔会计〕处理方法包括应付税款法和产负债表债务法两种，而产负债表债务法又包括账面价值和计税基础。
下面让我们一起来看看所得税的核算方法吧。
一、应付税款法应付税款法，是指当期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的应纳税款数额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理。
在应付税款法下，不必须要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异导致的纳税，此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。
二、资产负债表债务法资产负债表债务法是基于资产负债表中列出的资产、负债和税项的基础上分析税项差异，并依据相关差异确定影响所得税的会计处理方法。
1. 账面价值指按照会计准则规定进行会计处理后列于资产负债表中的金额。
账面价值分为资产账面价值和负债账面价值。
a.资产账面价值=资产账面原值-累计折旧-累计摊销-减值准备一般来说，资产的账面价值是指将来计算会计利润时应扣除的金额，按会计规定在会计核算后的资产负债表左侧所列的金额。
b.负债账面价值=负债原始账面价值-从负债中扣除的金额它是依据会计规定核算后列在资产负债表右侧的金额。
2.计税基础资产负债表债务法所涉及的计税基础分为资产计税基础和负债计税基础。
a.资产计税基础资产计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，就计缴企业所得税而言可从流入企业的任何所得利益中予以抵扣的金额，即将来不必须要缴税的资产价值。
资产计税基础=资产取得成本-依据税法规定上期税前扣除的金额=依据税法规定在将来使用或处置资产时作为成本费的税前分项金额b.负债计税基础负债计税基础，是指负债的账面价值减去将来期间计算的应纳税所得额时依据税法的规定可以扣除的金额。
公式为：负债计税基础=负债的账面价值-在将来期间可以税前扣除的负债金额=负债账面价值中不同意在将来期间税前扣除的金额。
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我国所得税会计处理方法的选择一、所得税会计处理方法（一）应付税款法应付税款法是将本期税前会计收益与应税所得之间的差异造成的所得税影响金额，直接确认为当期所得税费用，而不递延到以后各期。
这种方法的理论依据是所得税的“收益分配观”，本期所得税费用等于本期应付所得税，暂时性差异产生的影响所得税金额，在会计报表中不反映为一项负债或资产，仅在会计报表附注中说明其影响程度。
采用应付税款法进行会计处理比较简单，工作量小；但是应付税款法不确认当期暂时性差异对所得税的影响，显然不符合权责发生制和配比原则，因而逐渐被淘汰。
（二）纳税影响会计法该方法是将本期暂时性差异的所得税影响金额递延和分配到以后各期间，即将本期产生的暂时性差异对所得税的影响采取跨期分摊的办法。
纳税影响会计法的理论依据是所得税的“费用观”，认为所得税是企业为了获得收益而发生的一项费用，并应随同有关的收入和费用计入同一期内，以达到收入和费用的配比。
暂时性差异影响的所得税金额，包括在利润表的所得税费用项目内，以及资产负债表的递延税款中。
采用纳税影响会计法的实际作用是使企业的财务会计记录与财务报告的目标一致，即坚持按照财务会计的基本概念（资产与负债）和权责发生制进行有关会计确认和计量，避免财务信息使用者对财务信息的误解。
纳税影响会计法又分为“递延法”和“债务法”两种。
1、递延法。
递延法是将本期由于暂时性差异而产生的影响纳税金额，保留到这一差额发生相反变化的以后期间予以转销。
在所得税税率变动或开征新税时，不需要对递延所得税进行调整。
递延法确认暂时性差异，这显然比应付税款法前进了一大步。
但是，在这种方法下，递延所得税只表示将在未来会计期间配比过程中进行调整的暂时性差异的累计影响，不表示可能的未来经济利益。
资产负债表上的递延所得税余额并不具有应收应付的性质，也不符合资产和负债的定义，无法反映有关经济业务的实际纳税影响。
尽管递延法比债务法简单，但因其不能披露有关经济业务的实际纳税影响，而被美、英等国的会计准则及国际会计准则所淘汰。
2、债务法。
债务法也是将本期由于暂时性差异产生的纳税影响金额，递延和分配到以后各期间，并同时转销己确认的暂时性差异对所得税的影响金额。
它与递延法的本质区别在于，在税率变动或开征新税时，需要对递延所得税进行调整。
因此，暂时性差异对所得税的影响金额在资产负债表上表现为将来应付税款的债务或代表预付未来税款的资产，这赋予递延所得税以资产或负债的意义。
这种方法相对于递延法具有明显的优点：遵循配比原则，从而使相应的所得税会计确认与计量既符合权责发生制，又比较准确地反映了有关经济业务的实际纳税影响。
债务法又有损益表债务法和资产负债表债务法之分。
（1）损益表债务法是对时间性差异进行跨期核算的会计方法。
它是以损益表中的收入和费用项目为着眼点，注重税前会计收益与应税所得之间的时间性差异，并将其对未来所得税的影响看作是对本期所得税费用的调整。
在确认财务报表项目时，首先计算当期所得税费用，然后根据所得税费用与当期应纳税款的差额，倒挤出本期发生的递延所得税资产（负债）。
（2）资产负债表债务法是对暂时性差异进行跨期核算的会计方法。
资产负债表债务法从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异的原因以及其对当期期末资产和负债的影响，进而确认未来所得税责任和利益。
除了处理时间性差异外，资产负债表债务法还可以处理一些非时间性差异的暂时性差异。
对于这部分差异，资产负债表债务法在其产生的当期就将其确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在以后各期转回。
这样就真实反映了本期及以后各期的递延所得税负债或递延所得税资产及所得税费用的金额。
在确认财务报表项目时，资产负债表债务法首先确定资产负债表期末递延所得税资产（负债），然后倒挤出损益表当期所得税费用。
这种方法将资产负债表看成是最重要的财务报表，可以对企业报告日的财务状况和未来现金流量作出恰当的评价，提高预测的价值，是迄今最为科学的所得税会计处理方法，因而逐渐被各国会计界和国际会计准则委员会所采用和推崇。
二、我国所得税会计处理方法的现实选择我国对于所得税会计的研究起步较晚，由于在1994年税制改革之前，税前会计收益与应税所得基本一致，因此，所得税会计没有发展的空间。
税制改革之后，税前会计收益与应税所得之间的差距越来越大，所得税会计逐渐为人们所重视。
财政部于1994年6月29日发布的《企业所得税会计处理的暂行规定》从业主权益理论出发，将所得税费用化，使我国所得税会计开始与国际会计惯例接轨，允许选用应付税款法和纳税影响会计法。
选用纳税影响会计法时，建议采用递延法，有条件的企业也可以采用债务法（损益表债务法）进行账务处理。
按照2000年末财政部发布的《企业会计制度》规定，企业根据具体情况选择采用应付税款法或纳税影响会计法进行所得税核算。
采用纳税影响会计法的企业，可以在递延法与债务法（损益表债务法）中任意选择。
在我国会计实务中，大多数企业使用的是应付税款法，使用纳税影响会计法的企业也大都是采用递延法。
这与国际惯例差别很大，而且越来越不能适应经济发展的要求。
在这种背景下，财政部于2006年2月15日发布了《企业会计准则第18号——所得税》，彻底改变了原先的所得税会计处理方法，要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税。
因此，顺应所得税会计处理方法的发展趋势，借鉴国际通行的做法，规定资产负债表债务法作为企业唯一可以采用的方法，是我国所得税会计处理方法的现实选择。
三、采用资产负债表债务法的现实意义（一）提供的会计信息更具有可比性由于目前我国所得税会计规范企业所得税会计处理方法可以在应付税款法、递延法、损益表债务法中任选一种，从而造成了企业之间会计报表一些项目缺乏可比性。
因此规定所有企业统一采用资产负债表债务法，从而提高各企业之间会计信息的可比性。
（二）提供的会计信息更加真实、完整资产负债表债务法更能够反映企业将来与纳税有关的现金流量，对税前会计收益与应税所得之间差异的处理更科学合理，更符合财务会计原则的要求；对递延税款的定义更符合资产和负债的标准，从而使资产负债表能够更加真实、准确地反映企业在某一时点的财务状况。
另外，随着我国经济的发展，企业跨国经营、企业整体资产转让或置换、企业兼并或重组、企业合并或分立等经济现象日益增多，这将导致大量的非时间性的暂时性差异。
递延法和损益表债务法均无法反映和处理这些差异，而资产负债表债务法通过对暂时性差异的处理和披露，能充分地反映企业所得税的核算和交纳过程，同时又能提供更多有用的会计信息。
（三）有助于加快我国会计国际化的进程在我国，尽管企业会计准则经过十多年的发展，在与国际会计准则协调方面已取得重大进展，然而，在所得税会计处理方法上仍与国际惯例差别很大。
目前无论是从国际会计准则的规定还是各国的实际操作来看，资产负债表债务法已成为国际上通用的所得税会计处理方法。
我国企业统一采用资产负债表债务法，将缩小我国在所得税会计方面同国际惯例的差距，有助于加快我国会计国际化进程。
资产负债表债务法进行所得税核算在的具体运用第一，确定资产和负债账面价值。
指企业资产负债表日资产负债表中列示的金额，而非原账面价值。
第二，确定每项资产或负债的计税基础。
第三，确定资产或负债的账面金额与其计税基础之间差额，计算暂时性差异。
对于存在差异的，区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，按资产负债表日所得税税率计算该差异产生的递延所得税负债和递延所得税资产。
如果期初递延所得税负债和递延所得税资产余额小于资产负债表日产生的递延所得税负债和递延所得税资产额，对于两者之间的差额应进一步确认为当期的递延所得税负债和递延所得税资产；如果期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额大于资产负债表日产生的递延所得税负债和递延所得税资产额，对于两者之间的差额应予以转销。
第四，计算应交所得税。
按照税法规定对会计利润进行调整，计算企业应纳税所得额，按适用税率计算企业应交所得税。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损；应交所得税=应纳税所得额×所得税适用税率。
第五，计算当期所得税费用。
根据当期应交所得税和当期进一步确认或转销的递延所得税负债和递延所得税资产计算当期所得税费用。
当期所得税费用=当期应交所得税税额+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=当期应交所得税税额+期初递延所得税净资产-期末递延所得税净资产。
递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量【心得】应纳税暂时性差异乘以税率，为递延所得税负债，可抵扣暂时性差异乘以税率，为递延所得税资产。
两者在核算时的科目有：所得税费用、商誉和资本公积，后两者不计入利润。
一、递延所得税负债的确认和计量（一）一般原则企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，应遵循以下原则：除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。
除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。
【例19-16】A企业于20×7年12月6日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。
A企业适用的所得税税率为25%。
假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。
分析：20×8年资产负债表日，该项固定资产按照会计规定计提的折旧额为50万元，计税时允许扣除的折旧额为100万元，则该固定资产的账面价值450万元与其计税基础400万元的差额构成应纳税暂时性差异，企业应确认相关的递延所得税负债。
20×8年12月31日递延所得税负债余额=（450-400）×25%=12.5（万元）借：所得税费用12.5贷：递延所得税负债12.520×9年12月31日资产账面价值=500-500÷10×2=400万元资产计税基础=500-500×20%-400×20%=320（万元）递延所得税负债余额=（400-32 0）×25%=20（万元）借：所得税费用7.5贷：递延所得税负债7.5（二）不确认递延所得税负债的情况有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债，主要包括：1．商誉的初始确认商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值在免税合并的情况下，商誉计税基础为0，若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环状态。