税务稽查基础知识讲解
税务稽查讲义184页PPT
本费用或者违反会计准则多列成本费用的行 为。
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在帐簿上不列、少列收入
未在法定帐簿上反映或足额反映收入、隐匿收入； 开具收入原始凭证时上下联金额不一致，顾客联金额大于记
帐联金额，根据这种虚假的会计凭证记帐； 根据会计准则应确认收入而不记收入，或将收入登记在资
税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或明知必须调 整，仍不按税法规定进行纳税申报；
同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报 时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定 进行正确调整。
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案例分析
某生产企业2012年10月份采取赊销方式销售货物一批， 合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34 万元。合同约定2012年11月20日收款。但由于购货方 到期未付款，企业就未作销售处理。2013年1月，购货 方付款后企业作销售处理并于2013年2月份申报缴纳 了相关税款。税票所属期填写为2013年1月。某税务 稽查局2013年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规
税务稽查风险自我检测
您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您是否了解所从事行业的相关税收优惠政策？
公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否及时学习掌握？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？
定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税？
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思考题：
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时 入账并申报纳税,算不算偷税?
税务稽查知识点总结
税务稽查知识点总结一、税务稽查的概念及作用税务稽查是指税务机关依法对纳税人的纳税申报、纳税缴款和税务登记等情况进行检查和核对的税收管理活动。
税务稽查是税收管理工作的重要组成部分，其主要作用是确保纳税人依法履行纳税义务，预防和发现税收违法行为，保障国家税收的安全和稳定。
二、税务稽查的原则和程序税务稽查的原则是依法稽查、勤勉稽查、公正稽查、效率稽查。
税务稽查的程序包括稽查计划、稽查准备、稽查实施、稽查报告和稽查总结等环节。
稽查计划是税务机关根据税收管理需要制定的稽查目标、范围和计划；稽查准备是指对要稽查对象的基本情况和相关证据进行调查和搜集；稽查实施是对要稽查对象的财务、账务和资料进行检查和核对；稽查报告是对稽查结果、发现的问题和处理意见等情况进行书面报告；稽查总结是对本次稽查活动进行总结和评价。
三、税务稽查的对象和范围税务稽查的对象包括纳税人、代扣代缴义务人、纳税代理人、税务机关和其他相关单位和个人。
稽查范围包括涉税资料、税收业务、纳税申报和纳税缴款等方面。
四、税务稽查的方法和技巧税务稽查的方法包括现场检查、资料核对、谈话记录、询问笔录和书证取证等方式。
稽查技巧包括选择适当的稽查对象、调查搜集相关证据、提出明确的问题、合理分析判断、客观公正处理等。
五、税务稽查的注意事项税务稽查要注意依法稽查、保护纳税人合法权益、保守税务机关机密、确保稽查质量和做好稽查档案管理等。
六、税务稽查的责任和义务税务稽查人员要履行维护国家税收安全、保护纳税人合法权益、依法行使稽查权力和秉公办稽查的责任和义务，不得滥用职权和徇私舞弊。
七、税务稽查的风险与对策税务稽查风险主要包括市场风险、合规风险和宏观经济风险等。
对策包括加强风险防范、改善税收政策环境、完善税收管理体制和强化税收宣传教育等。
八、税务稽查的技术支持税务稽查还需要利用大数据、云计算、人工智能等现代信息技术手段，提高稽查效率和质量，推动税收管理现代化。
以上就是关于税务稽查的知识点总结，希望能对大家有所帮助。
税务稽查管理知识要点
税务稽查管理知识要点税务稽查管理知识要点税务稽查是指税务机关对纳税人的税收行为进行检查和核实的活动，是保障税收征收的重要手段。
税务稽查管理是一项复杂而且具有挑战性的工作，既需要熟悉税法法规，也需要了解财务会计知识，还需要具备高超的审计技能和沟通能力。
本文将从税务稽查的定义入手，介绍税务稽查管理的要点，旨在帮助相关人员更好地掌握税务稽查管理知识。
一、税务稽查的定义税务稽查是以税收征收为目的，对纳税人的财产、账簿、资料、凭证等进行检查核实的行为。
税务稽查的目的是查清纳税人的真实情况，维护税收征收的公平、合法和及时性。
二、税务稽查的类型税务稽查主要分为三大类，包括行政稽查、事先告知检查和办理税务登记等情况下的查补核销。
1. 行政稽查：是指税务机关根据纳税人的纳税情况和税收征收需要，对其财产及相关资料进行检查的活动。
2. 事先告知检查：是指税务机关事先对纳税人进行通知并告知其需要检查的时间、范围和方式，然后进行核查。
3. 查补核销：是指税务机关发现纳税人未办理相应税务登记、涉税事项未履行相应义务或违规行为等情况，对其进行查补核销。
三、税务稽查管理的要点1. 税务稽查管理的法律基础：税务稽查是依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务稽查条例》等相关法律法规进行管理的。
2. 税务稽查人员的职责：税务稽查人员在进行稽查时，需要认真履行职责，确保稽查工作的有效性。
主要职责包括：收集可靠的证据材料，判断纳税人的税务状况，发现违规行为并及时提出意见和建议。
3. 关键稽查点的识别：在进行税务稽查时，需要明确关键稽查点，同时积极开展对纳税人的风险评估工作，从而更好地提高稽查效率和效果。
4. 稽查工作方案的制定：在进行稽查工作时，需要根据纳税人的情况制定合理的稽查方案，考虑时间、人力、物力的分配，确保稽查工作有条不紊地展开。
5. 案件处理及风险控制：在税务稽查过程中，需要做好案件处理和风险控制工作。
针对违法违规行为，采取相应的处理措施，同时及时发现和防范各类风险，确保稽查工作的安全性和稳定性。
税务稽查基础知识讲义。
三、税务稽查的一般分类
按照税务稽查对象来源、内容范围、检查目的不 同，税务稽查可以分为日常稽查、专案检查和专项检 查三类。
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三、税务稽查的一般分类
（一）日常稽查。日常稽查是稽查局有计划地对
税收管辖范围内纳税人及扣缴义务人履行纳税义务和
扣缴义务情况进行检查和处理的执法行为。
日常稽查与日常检查存在明显区别：一是目的不
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四、税务稽查工作规程简述（管辖）
税务稽查管辖 。税务稽查管辖是指依法享有税务稽 查权的税务机关办理税务违法案件及其检查事项的分工 和权限。它主要有四种：区域管辖、级别管辖、职能管 辖和指定管辖。
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四、税务稽查工作规程简述（管辖）
1.区域管辖。是指不同地区的同级税务机关之间， 实施税务稽查的职权划分 。
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四、税务稽查工作规程简述（选案）
（一）选案的概念。税务稽查选案亦称税务稽查 对象的确定，是指按照一定的方式、方法和要求，对 纳税人各项信息数据进行采集、分析、筛选，最终为 税务稽查的实施确定具体检查对象的过程。
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四、税务稽查工作规程简述（选案）
（二）选案的原则 。 1.优先原则。对线索清晰的群众检举案件，上级 督办或交办、部门转办、征管移交案件，金税协查案 件，税收专项检查及需要实施检查的其它涉税案件， 优先列入税务稽查选案的范围。 2.限选原则。按照《税收征管法实施细则》第八 十五条的规定，稽查局应建立科学的检查制度，统筹 安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检 查次数。在一个公历年度内，除群众检举、协查、上 级督办或交办案件、部门转办、征管转办的案件等专 案检查外，对同一纳税人、扣缴义务人原则上不重复 安排检查。
专项检查能集中精力解决带有普遍性的问题，收 效快，反响大，但由于集中检查某类问题，不能全面 地、综合地检查纳税人、扣缴义务人纳税义务、扣缴 税款义务的情况，所以被查对象存在的其他问题就可 能在专项检查中被忽视。
税务稽查及企业防范方法PPT课件
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度
税务稽查基础知识
第一篇税务稽查概述一、税务稽查的定义税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。
税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。
具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。
稽查局设置案源、稽查实施、审理、执行四个岗位。
二、稽查的任务税务稽查的基本任务：依照国家税收法律、法规、查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。
为此税务稽查必须以事实为依据，以国家发布的税收法律、法规、规章为准绳，依靠人民群众，加强与司法机关和其他有关部门的配合。
三、税务稽查的职能税务稽查的职能要从两方面来界定，一方面税务稽查依据税收法律法规赋予的执法权，对纳税人纳税行为进行税务检查监督，同时依照税收法律法规对纳税人的税收违法行为或违章行为给予处罚或纠正，促进纳税人积极履行纳税义务；另一方面对税务机关和税务人员在税收征管程序中的各项行为进行监督检查。
（一）对纳税行为的监督检查。
税务稽查通过对纳税人纳税情况的稽查，促使纳税人按时、如实申报缴税，查补追缴少缴、欠缴税款、查处偷逃骗税抗税行为，达到依法治税、惩治税收犯罪的目的，推进纳税申报制度的尽快建立和完善；（二）对具体执法行为的监督制约。
税务稽查通过对税务机关和税务人员执法行为的监督检查，发现和反馈税收征管中的薄弱环节，纠正超越权限、乱征乱免、有法不依、执法不严等侵犯纳税人权利的问题，克服执法上的随意性，为税务机关领导改进征管工作提供决策的依据。
（三）对抽象行政行为的监督检查。
税务稽查通过对一些地区纳税情况的检查，发现和纠正一些地方政府受利益驱动，利用行政行为干预税收工作的问题，如发布与税法相抵触的地方规范性文件，擅自越权减免税、退税，实行变相包税或免税，人为地混淆收入级次，自行改变税率或税种等违法违纪行为。
四、税务稽查的管辖根据〈税务稽查工作规程〉等行政规章、制度的规定，我国从中央到地方各级税务部门都设立相应的税务稽查机构，各自在一定的管辖范围内行使税务稽查职权。
税务稽查要点详解
综上所述，税务稽查的风险把控是会计实务学习 的重要组成部分，学会计不光构成：
(一)选案；
(二)实施稽查； (三)审理执行。
核定征收——三级核定
①核定应税所得率（能核算收入总额） ②核定应税所得率 （能核算成本费用总额） ③核定应纳所得税额
第二部分 税务稽查实施的一般次序
税务稽查的一般次序（以所得税申报为例）：
一、企业自查 二、稽查企业本期账务数据 三、稽查企业往期申报数据（税管对企业本期数据已不信任） 四、稽查中只提取税管可靠数据（开票系统中开票收入，税管 对企业各期自行列支的数据不信任） 五、稽查中使用大数据分析，取得上游发票数据作为企业成本 费用，倒推企业本期收入（税管对本企业的数据已完全不信任） 六、稽查中使用专门方法硬性规定应纳税额（税管对所有与企 业相关的数据，包括上下游关联数据也不信任）
风险分析：公司收到的与商品销量、销售额挂钩的返还收入，均应按照平销返利行为的 有关规定冲减当期增值税进项税额。 计算公式：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)× 所购货物适用增值税税率
总结：返利应当在计算进项税额转出额后冲减当期费用，不得直接挂入其他应付款、其 他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出。
强税 制务 性稽 ！查
具 有
02 第二部分 税务稽查实施的一般次序
第二部分 税务稽查实施的一般次序
税务稽查的一般次序（以所得税申报为例）：
（一）、企业所得税月（季）度预缴税申报表——A类
查账征收——两级标准
①按照实际利润额预缴 ②按照上一年度应纳税所得额平均额预缴
税务稽查PPT课件
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
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• 稽便函〔2012〕1号：2012年全国税务稽查工作要点
• 税收专项检查指令性项目：①接受成品油销售增 值税专用发票的企业；②资本交易；③办理电子 、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及 承接出口货物业务的货代公司。
• 税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安 装业；②地方股份制银行、地方商业银行；③高 收入者个人所得税；④非居民企业；⑤各地根据 本地实际开展的其他项目。
• 查税风暴进程
• 4月初，2009年全国税收调查工作正式启动。
• 2009年的调查新增了对企业集团的专题调查，企 业所得税和利润表的相关指标也按照2008年度实 施的新企业所得税法和企业所得税纳税申报表进 行了重新界定。
• 纳入2009年调查的企业由抽样调查企业和重点调 查企业组成。抽样调查企业由财政部和国家税务 总局确定指标，依据科学的抽样方法从税收综合 征管系统数据库中随机抽取确定，重点调查企业 则是根据税制改革、政策调整和税收管理的需要 ，由各地国税、地税机关分别按要求确定。
税务稽查基础知识
主要内容： 2009年12月4日 国税发【2009】157号文 新 《税务稽查工作规程》
背景
新规程自2010年1月1日起执行。国家税务总局 1995年12月1日印发的《税务稽查工作规程》同时 废止。
与原规程相比，新规程对税务稽查的基本任务 、主要职责、原则要求、工作纪律、工作步骤、 案卷管理等方面的规定更加明确、具体、科学， 更具有可操作性，许多条款与《税收征管法》、 《行政处罚法》等相衔接。
• 全国税务稽查工作会议在湖南省长沙市召开。国 家税务总局党组成员、副局长解学智
• 全国税务稽查部门共检查纳税人31.3万户，查补 收入1192.6亿元，入库1176.1亿元，入库收入超 过2006年-2008年3年入库稽查查补收入的总和， 比1985年全年税收总额还多。稽查选案准确率和 查补收入入库率分别达到90.9%和98.6%，均创 历史最高水平。
客观原因: 规程陈旧 主观原因： 稽查内部监督体系亟待进一步强化。 更深层次的原因：
（1）征管法修订已经提上日程，抢在征管法修 订之前修订稽查工作规程，用意非常明显，指引征 管法修订方向
（2）澄清有关稽查机构内部改革的传闻 （3）09年被社会各界称之为“税务稽查风暴”， 来得过猛过激”，为防止社会对税务稽查的成见， 有必要进行降温，为此，在09年底仓促出台新规程 ，为进一步规范稽查活动提供法律依据，以防稽查 的随意性。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查 局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和 其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况 及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理 开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家 税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法 细则》有关规定确定。
三、税务稽查的原则
公平、公开、公正、效率原则
日常稽查的特点：
（1）案源是根据计算机或人工筛选产生的，不 是举报、转办或案中案带出来的。
（2）稽查的内容和范围是全面的，既有广度又 有深度。
（3）稽查时要事先通知被查对象。
一般情况下，对评定为特级纳税信誉等级的企业 2-3年进行1次日常检查，中小企业日常检查计 划由各设区市根据实际情况确定；
专项稽查：是指税务机关有计划并同意组织实施 的分行业、分税种或对某类纳税人、扣缴义务 人所进行的重点检查。
– 专案稽查的特点：
（1）稽查对象的来源是公民举报、其他部门转办、 领导交办、国际情况交换或日常稽查、专项稽查中 带出来的。
（2）稽查的内容范围主要是举办、转办、交办等情 况指明的线索。
（3）稽查时事先不必通知被查对象。
• 专案稽查：指对公民举报、上级或其他部门转办 、交办以及日常稽查、专项检查中发现的重大税 务案件进行的稽查。
专项稽查的特点： （1）稽查对象是根据特定目的而挑选出来的。 （2）稽查的内容范围是侧重在某方面或某一问
题上。 （3）稽查的时间和所属的对根据上级要求和当 地实际情况，一般按照2年内不重复检查的原 则确定 。
专案稽查：指对公民举报、上级或其他部门转办、交 办以及日常稽查、专项检查中发现的重大税务案件 进行的稽查。
第三条 税务稽查应当以事实为根据， 以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、 效率的原则。
一、税务稽查的基本概念及分类
(一)税务稽查的概念和分类 税务稽查是指税务局稽查局依法对纳税人
、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务 、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以 及围绕检查处理开展的其他相关工作的总称
税务稽查的主体必须是依法享有税务稽查 权的税务机关专门职能机构。
税务稽查的对象是纳税人，同时包括代扣 代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等 。
– 专案稽查的特点：
（1）稽查对象的来源是公民举报、其他部门转办、 领导交办、国际情况交换或日常稽查、专项稽查 中带出来的。
（2）稽查的内容范围主要是举办、转办、交办等情 况指明的线索。
（3）稽查时事先不必通知被查对象。
二、税务稽查的基本任务、实施主体及主要职责
第二条 税务稽查的基本任务，是依法查处 税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序 ，促进依法纳税。
• 查税风暴第二波：稽查收入不低于工商税 收的1.5% 2010年03月06日来源： 经济观 察报
• 本报获悉，今年国税总局对全国税务稽查 系统的要求是，“稽查收入不低于工商税收 总收入的1.5％”。
• 这意味着，若按照财政部门确定的8％工商 税收年度增长目标，稽查收入要超过1000 亿元方能完成任务。如果实际收入增速超 过8％，稽查收入目标就将相应增加。
税务稽查的客体是纳税人、扣缴义务人和 其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况 及涉税事项。
税务稽查的依据是国家税收法规、会计法 规和其他经济法规。税收法规与其他经济法规 发生冲突时，以税收法规为准。
（二）税务稽查的分类： 日常稽查、专项稽查、专案稽查。
日常稽查：对纳税人纳税申报、税款缴纳等情况 ，扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款情况进 行的常规检查。