赊销与应收账款风险管理研究

赊销与应收账款风险管理研究

赊销与应收账款风险管理研究

【摘要】面对竞争的加剧、赊销的推崇、信用的危机，企业已被诸多风险所包围。鉴于众多因巨额应收账款导致企业倒闭、破产的案例引起了人们对风险管理的反思。应收账款是安全性最低、风险最大的资产。应收账款是赊销的产物，赊销是促销的手段。据统计，我国企业间拖欠的货款居高不下，逐年攀升，每年坏账损失和未收回的销售款是发达国家的10～20多倍。应收账款地位日趋重要，其风险严重影响着企业的运营、市场的稳定、甚至国家的经济安全，加强对赊销与应收账款风险管理，制定与企业管理相匹配的应收账款风险防范措施已刻不容缓。

【关键词】赊销应收账款风险管理

一、研究背景和意义

（一）研究背景。

我国市场经济尚处于发展完善过程中，应收账款风险问题虽然普遍存在，但却没有得到足够的重视。本文研究背景包括以下几个方面：外部环境的变化。外部环境变化会给企业带来无法准确预见的风险，会对财务风险产生重大影响。外部环境包括政治、市场、金融、经济、资源等内容。

企业盲目抢占市场。企业在国际化经营中，都会遇到一个全球范围内资源配置、市场价格、竞争对手等诸多不确定因素的问题。企业为了扩大经营，盲目抢占市场，会引起巨额应收账款的风险。

信用危机。在市场经济体制不断完善的进程中，存在着失信成本远低于守信成本、钻政策的空子、因“三角债”而不付欠款甚至恶意赖账等问题，致使应收账款不断增加。

缺乏赊销风险防范意识。部分企业重视销售指标，提供优惠的商业信用条件争取客户，认为销售任务完成便万事大吉，缺少风险防范意识；也有企业在尚未完全理解赊销的涵义也未做好赊销风险应对措施之时，就发放高额信用销售比例，导致有销售无回款、周转资金困

难。

（二）研究意义

本文以X公司为实例，对应收账款风险管理进行研究，具有以下几方面意义：

有利于增强企业资产的流动性。流动资产的流动性贯穿于应收账款风险管理的全过程之中，是衡量资产变现速度的关键。因此，通过应收账款风险的管理和控制，发挥其潜在价值，有利于加强企业资产的流动性，流动性越强，变现速度越快，风险就越小。

有利于加强企业风险防范意识。应收账款风险管理措施的建立，能增强企业风险防范意识、堵塞漏洞；如若形成风险，也能及时采取补救措施，提高风险应对能力，将风险降到最低限度。

二、X公司应收账款的现状和存在的问题

（一）X公司应收账款风险管理状况。

X公司基本情况和应收账款管理流程

X 公司属于电器行业，为了扩大销售在销售部门下设一个信用管理小组。X公司向G公司提供产品。G公司采购部确认所需的产品、数量等结算信息，通过专门系统传递给X公司的销售部，同时抄送给G公司的财务部。X公司的销售部门收到的信息整理汇总后交给X公司的财务部，财务部据此开出发票送交G公司的财务部。G公司财务部将收到的发票与本公司采购部传递的结算信息进行核对，核对一致后付款。

X公司应收账款管理流程的职责分工情况

事前管理：信用管理小组负责客户资信数据的收集、信用等级打分、建立客户信息卡，制定信用额度审批制度，报请销售部门经理审批。但资信数据中没有大客户变化了的记录信息。

事中管理：货款的核算、账龄的分析由财务部门负责。

事后管理：逾期货款催收由信用小组负责，款项由销售部门的售后服务团队收取，催讨无果交由财务部门。

（二）Z公司应收账款管理存在的问题。

公司虽然对应收账款风险采取了控制措施，但仍存在以下问题：风险评价体系不健全。在制定的应收账款风险管理流程中，没有

设专人负责赊销账款事宜，没有成立专门独立的信用管理部门，仅在销售部门下设信用管理小组。未建立完整的信用风险评价体系。客户资信信息变动情况掌握不及时，发放过大的信用额度，容易出现坏账损失。

应收账款风险内部管理职责不明晰。逾期货款的款项由销售部门的售后服务团队收取，容易产生舞弊现象和财务混乱。《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》中明确了“销售部门应负责应收账款的催收，财务部门负责办理资金结算并监督款项回收。”

应收账款考核机制缺乏系统性。人事部门对销售指标有详细的奖惩制度，但没有将应收账款的回收纳入考核指标。

信息沟通不及时。由于销售与收款时间的不同步，销售部门与财务部门沟通不及时，容易出现差错。

三、应收账款风险管理措施和对策

（一）建立健全应收账款风险体系，成立独立信用部门。信用部门必须建立客户资信数据库和管理系统，定期和不定期地更新客户的信息，及时掌握重要客户资信变动情况，做到信息的集中性和实时性。信用部门必须制定赊销和应收账款相关制度和管理流程，设有专人负责应收账款的有关工作，包括定期编制应收账款账龄分析表、制定账龄长短不同客户的催收制度。

（二）应收账款记录必须以销售部门核准的销售发票和货账单为依据，保存原来的函证，防止虚列不存在的发票。

（三）公司内部各部门要密切配合及时沟通。信用部门制定交易记录表，与财务部门和销售部门密切配合、及时沟通，定期进行应收账款余额检查核计工作，收回的货款应及时入财务账。

（四）制定审批制度，特别在赊销额度、坏账、折扣、折让等方面必须经由有关部门领导审批，大额度应由上一级领导批准。

（五）人事部门应建立应收账款清收的奖惩制度。

参考文献：

[1]刘宏程.赊销与风险控制[M].北京：中国社会科学出版社，2003，（7）.

[2]朱顺泉.信用评级理论.方法[M].模型与应用研究.科学出版

社2012，（4）.

------------最新【精品】范文