第一章 税法概述

第二个理念：

税法与财务、会计人员的工作紧密相关。
第三个理念：

扩展知识面，积累生活经验
需要具备的相关知识：
财务、会计、税收、管理、经济、金融、法律、
投资、房地产、外语、计算机……

国家税务总局网站
中国税收筹划网 中国税务报 中国财经报 中华会计网校

需要大家协作的事

关掉所有带响的东西 ——既来之则安之 积极思考大胆发言 ——既来之则动之 要处理好记忆和理解的关系


一、税法基础理论
税收的概念、特征、职能、分类；税法的 概念、法律关系的构成、构成要素、立法 体制等。
内 容 体 系
二、税收实体法
重点介绍：增值税、消费税、营业税、企 业所得税、个人所得税等。
三、税收程序法
税收征管法
项目一：纳税岗前准备
教学重点、难点：税法的构成要素 教学目的与要求：
1、了解税收的含义、分类、基本特征和职能作用 2、了解税法的概念、分类，掌握税法的构成要素 3、了解我国税收立法概况和现行税法体系
3 、征税对象 相关概念： 计税依据——征税对象的计量单位和征收标准 税源——税收收入的来源 房产税 征税对象：房产 计税依据：房产的价值（100万元） 税源：纳税人的其他收入
4 、税目
在征税对象总范围内规定 的具体征税的项目，叫税目， 它是征税对象的具体化 。
某人某月取得如下收入： 工资收入3000元 兼职收入1000元 中奖收入20000元 房屋出租收入2000元
无铅汽油:1元/升。

(3)累进税率 累进税率，是指按照征税对象数额的大小划分为 若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率， 征税对象数额越大，税率越高。 因此，累进税率是由若干个逐渐升高的一组税率 构成的。见下表:

简化的累进税率表
税率 （﹪） 3 10 20 25 速算扣除数
级次
全月应纳税所得额级距
穷人 1000元
4、税收的基本特征
（1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性
5、税收的分类
（1）按征收对象不同： 流转税、所得税、财产税、 行为税、资源税 （2）按税收收入归属和管辖权不同：中央税、地 方税、中央地方共享税
（3）按税收与价格关系不同：价内税、价外税
（4）按计税依据不同：从价税、从量税、复合税
1 2 3 4
不超过1500元的部分 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分
0 105 555 1005
……
7 超过80000元的部分 45 13505

根据累进依据和累进方法的不同，累进税率又分为：
全额累进税率 （已取消） ∗超额累进税率 (个人所得税) 全率累进税率 （未实行） ∗超率累进税率(土地增值税)

(1)比例税率: 是对同一征税对象不分数额大小，只规定一个 固定的征收比例。
如：营业税中交通运输业的税率为3％，即不管纳税 人的营业额是多少，征收比例都为3％，3％为比例 税率。 企业所得税率: 25％

(2)定额税率（从量计征采用）
定额税率，也称“固定税额”，是根据征税 对象的计量单位直接规定固定的征税数额。 如：消费税中，黄酒的税率:240元/吨，
任务一：辨别税收与税法
一、税收与税法
1、税收是经济学概念，税法是法学概 念。
税收的三层次： •偷税（逃避缴纳税款） •避税 •税收筹划
美国某化学制剂公司生产一种化学制剂，造成 严重环境污染，被美国政府课以重税。
弄虚作假，取得环保产品的证书
偷税
将该公司迁至不征收环保税的发展中国家境内
避税
改良工艺，降低污染，成为环保产品，享受税收
注册税务师

提供税务咨询，开展税收筹划
某人月工资3000元，奖金发放方式： （1）每月发放奖金3000元； （2）年终一次性发放奖金36000元。 第一种方式下，全年应纳个人所得税6420元； 第二种方式下，全年应纳个人所得税6655元。

会计相关考试：
会计职称考试科目：
财务会计、财务管理、经济法（税法） 注册会计师考试科目： 会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公 司战略与风险管理 注册税务师考试科目： 税法（一）、税法（二）、税务代理实务、税收 相关法律、财务会计
解： ①定义法：全月应纳税所得额4502元适用3个级 次 第1级： 1500×3％＝45（元） 第2级：（4500－1500）×10％＝300（元） 第3级：（4502－4500）×20％＝0.40（元） 应纳税额＝45＋300＋0.40＝345.40（元）

②速算法（公式法）
应纳税额＝应纳税所得额×按全额累进所适用的税 率－本级速算扣除数 速算扣除数＝全额—超额 用速算法求【例3】？ （已知）
解： 【例1】 应纳税额＝4500×10％＝450 （元）

【例2】 应纳税额＝4502×20％＝900.40 （元）

B 、超额累进税率 采用这种税率时，是把纳税人的全部应纳税所得额 分别按照不同级次的税率计算税款，然后把各级税 款相加，即为全部应纳税额。
【例3】 承接【例2】某纳税人乙，全月应纳税所得 额4502元，实行超额累进税率，请计算该纳税人的 应缴多少税款？ （税率表见上）
2、税收程序法 （1）由税务机关征收的税种，适用《税收征管法 》 （2）由海关征收的税种，适用《海关法》和《进 出口关税条例》 （3）由财政部门征收的税种，由国务院另行规定
税收实体法和税收征收管理的程序法构成了我国
现行税法体系。
3、税法制定与法律级次
分类 税收法 律 立法机关 全国人大及常委会 全国人大及其常委会 授权立法 税收法 规 国务院——税收行政 法规 税收地方法规 税收规 章 财政部、税务总局、 办法、规则、规定、 海关总署——税收部 暂行条例的实施细 门规章 则 地方政府——税收地 方规章 如：税务总局颁发 的《税收代理试行 办法》 形式 法律 暂行条例 条例、暂行条例、 法律的实施细则 举例 如：3个法 如：6个暂行条例 如：房产税暂行条 例
——起征点：课税对象数额没有达到规定起征点的不征税， 达到或超过起征点的，全额征税； 如:营业税 ——免征额：对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除 后的剩余部分征税；如:个人所得税 ——项目扣除：从课税对象中扣除一定项目的数额 ——跨期结转：弥补以前年度的亏损
税率式减免：直接降低税率
（10）罚则：法律责任 （11）附则
月饼税
个税起征点调整
你能讲讲最近我国有哪些税收政 策变化？
营业税改增值税
每个人从出生时喝的奶粉 到离别时的葬礼， 税始终相伴、无处不在。
第一个理念：

税收与每一个人的日常生活息息相关。
会计人员

会计核算中包括税务处理
销售商品： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
优惠
税收筹划
2、税收的含义：是国家凭借政治权力，按预定标 准，向有关组织和个人无偿征收实物和货币而形 成的特定的分配关系。
（1）征税主体：国家 （2）基本范畴：分配 生产 分配：国家——财政 银行——信贷 企业——财务
交换
消费
（3）分配对象：社会产品 （4）分配形式：实物或货币 （5）分配目的：满足国家财政职能 （6）分配依据：法律 （7）分配手段：强制性




6 、纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象从生产到消费 的流转过程中应当缴纳税款的环节。
如：流转税在生产和流通环节纳税；
所得税在分配环节纳税等。
1月 1日
1月31日
2月15日
结算期限
申报 缴纳
7 、纳税期限 结算期限 报缴期限
按期纳税 按次纳税
8 、纳税地点 9 、减免税 税额式减免：直接减少应纳税额 税基式减免：直接缩小计税依据

1、范围：纳税人发生解散、破产、撤销以及其 他情形，依法终止纳税义务的，持有关证件向 各办税服务大厅申请办理注销税务登记。 2、期限：应当在向工商行政管理机关办理注销 登记前；纳税人被工商行政管理机关吊销营业 执照，应当自营业执照被吊销之日起15日内
3、税收的作用 我国的财政收入中有90％以上是通过税收取 得的

税收 国债 规费收入
国企上缴 罚没收入 的利润
税前收入 贫富差距 100倍 个人所得税 28985元 0 税后收入 71015元 1000元 贫富差距 71倍 福利 0 28985元 贫富差距 2.37倍
富人 100000元

变更登记

1、范围：改变纳税人名称、法定代表人姓名； 改变经营住所、地点；改变核算方式、经营范 围；增减注册资金（资本），改变隶属关系， 缴税银行及帐号；改变经营期限；改变其他相 关涉及事项。 2、期限：工商行政管理机关办理变更登记之日 起30日内 3、所需资料：视变更情况而定。


注销登记
4、税务机构设置：分税制
领 导 浙江省国家税务局 领 导 温州市国家税务局
领 导 浙江省地方税务局 领 导 温州市地方税务局 领导 温州市政府 领导 浙江省政府
国税局系统
地税局系统
任务四：税务登记

开业登记 变更登记 注销登记
开ห้องสมุดไป่ตู้登记

1、范围：各类企业、企业在外地设立的分支机 构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从 事生产、经营的事业单位 2、期限：领取营业执照之日起30日内 3、所需资料： 税务登记表，工商营业执照，有 关合同、章程、协议书，组织机构代码证书， 法定代表人或负责人的居民身份证，自有房提 供房产证、租用房提供房屋租赁合同，税务机 关要求报送的其他资料。