税收与收入分配演示文稿

9
（四）税收归宿取决于税收的用途 （即取决于财政支出政策）
❖ 一般来说，税收的分配效应取决于政府的支出 政策。
➢ 平衡预算归宿（考虑政府征税和以税筹资的支出综合效应）
➢ 差别税收归宿（政府预算不变，考察一种税取代另一种税时，税收归
宿有何不同。）
➢ 绝对税收归宿（某种税在其他税种和政府支出不变时产生的影响。）
– 法律上，谁负担了税收
经济归宿（Economic incidence）
– 由于征税导致的实际收入分配的变化. 由于税负转嫁的存在，这两个概念实际上是有差异的.
❖ 本章考察的重点就是经济归宿与法定归宿之 间的差异，也即税收转嫁的数量
5
一、税收归宿: 概述
❖ 只有人才能负担税收 ❖ 收入的来源和用途应同时考虑 ❖ 税收归宿取决于价格是如何决定的 ❖ 税收归宿取决于税收收入的用途 ❖ 税收累进性可以用几种方法衡量
2020/11/1
19
案例：各国个人所得税及其累进性
❖ 美国收入方面的规定也相当复杂。 ❖ 以夫妇两个人没有应抚养孩子的家庭为例，2008年的相关信息显示如下：
月收入（美元）
税率
667以下
0
667-1858
10%
1858-5396
15%
5396-9838
25%
9838-15463
28%
15463-27175
2020/11/1
10
（五）税收的累进性可以有几种衡量方法
一种税通常被分为：
❖累进税 ❖累退税 ❖比例税
如果对高收入者的平均税率（即税收除以收人）较高， 它就是累进税。 如果收入越高的人平均税率越低，就是累退税。 如果对各种收入水平的平均税率都相同，就是比例税
11
❖ 我们可以用不同的方法定义税收的累进性 （累退性）.
33%
27175以上
35%
2020/11/1
20
案例：各国个人所得税及其累进性
❖ 法国的个人所得税税率 是高额累进制
年收入（欧元） 4191以下
税率 0
❖ 就单身工作者而言：
4192-8242
7.05%
8243-14506 19.74%
（二）在讨论税收归宿时，应同时考虑收入的来
源和税收的用途
总体税收归宿取决于税收对商品市场和要素市场的 综合影响
2020/11/1
8
（三）税收归宿取决于价格如何决定
税收归宿取决于价格变化，但价格变化需 要时间。在多数情况下，长期效应要比短 期效应大；因此，税收的短期归宿和长期 归宿会有区别。
2020/11/1
税收与收入分配演示文稿
2020/11/1
1
（优选）税收与收入分配
本章结构
税收归宿
概念（税收归宿，税收累进性）
性质
只有人才能负担税收 应同时考虑收入的来源与用途 税收归宿取决于价格是如何决定的 税收归宿取决于税收收入的用途
局部 均衡 模型
2020/11/1
单位税 从价税 要素税 垄断市场课税 税收的资本化与税收归宿
2020/11/1
6
税收归宿: 概述
（一）只有人才能承担税收
公司税就是公司应该缴纳的税收，主要包括营 业税、增值税、企业所得税等，公司的利润分为 税前利润和税后利润，按照有关法律规定，公司 的收入在缴纳税收前不得分配，也就是说只有在 纳税后才是公司的可分配利润。
公司支付的税收可以转嫁给不同的个人 7
1,400
0.14
0.2
30,000
5,400
0.18
0.2
13
❖ 衡量一种税收系统的累进程度较为困难一些， 考虑两个简单的定义.
第一种说法依照平均税率定义：随着收入增加， 平均税率上升越多，税制的累进性越强.
I0 、 I1 为 收 入水平，T0、 T1为两种收 入水平下的 真实纳税额 度，I1>I0， 累进程度为 v1。
一般 均衡 模型
税收等价 哈伯格模型
3
Introduction：什么是税收归宿
❖ 对于许多税收政策，人们都会关注税收 负担分配是否公平.
❖ 但是,公平并不取决于对谁征税,而取决于
谁是实际的纳税者,即取决于税收归宿.
2020/11/1
4
Introduction
❖ 有关税收分布的两个主要概念：
法定归宿（Statutory incidence）
分子： 平均税率的增加
v1
T1
T0
I1
I0
I1 I0
分母： 收入的增加
❖ 第二种说法以边际税率定义：不考虑收入的 高低，如果某种税制的收入弹性越大，则累
进性越高.
回忆一下弹性的定义：
分子： 纳税额的增长率
v2
%T %I
T1 T0
T0
I1 I0
I0
分母： 收入的增长率
I0、I1为收入水平，T0、T1为两种收入水平下的真实纳税额度， I1>I0，累进程度为v2 。
2020/11/1
18
案例：各国个人所得税及其累进性
❖ 美国的个人所得税 ❖ 根据个人收入情况逐步提高税率
❖ 不仅考虑个人的收入，而且十分重视家庭其他成员 尤其儿童的数量情况。同样收入的两对夫妇，有儿 童和没有儿童所交纳的税收相差很大。
❖ 高收入者是美国个人所得税纳税的主体。据统计， 年收入在10万美元以上的群体所交纳的税款每年占 占美国全部个人税收总额的60%以上。
❖ 这两种方法都很直观，但却可能导致不 同的结果.
❖ 例如: 增加所有纳税者 20% 税款
该建议增加了累进程度吗？
2020/11/1
16
税收相关概念
全额累进税率和超额累进税率
全额累进税率 ❖ 课税对象的全部数
额都按照与之相应 的等级的同一税率 征税。
超额累进税率 ❖ 把课税对象按照数
额的大小分成若干 不同的等级，对每 一等级分别规定不 同的税率。
❖ 根据：
平均税率 (总的税收支付占总收入的比率) or
边际税率 (最后一单位收入支付的税收)
2020/11/1
12
假设税制下的应纳税额
收入（美元） 应纳税额（美元） 平均税率（%） 边际税率（%）
$2,000
-$200
-0.10
0.2
3,000
0
0
0.2
5,000
400
0.08
0.2
10,000
2020/11/1
全额累进税率存在的问题是， 当课税对象的数额在临界点附 近时，会出现税负增加超过税 基增加的不合理现象。
例如
17
税收相关概念
❖ 在个人所得税实行全额累进税率的情况下， 应税所得为1000元以下时，税率为10%，应 税所得为1001-3000元时，税率为20%。
如果甲的应税所得为1000元，而乙的应税所得为1001元， 甲的纳税额则为100元，但乙的纳税额则为200.20元。这 显然是不合理的。