企业所得税工资薪金扣除标准
企业所得税工资薪金扣除标准
企业所得税工资薪金扣除标准
企业所得税工资薪金扣除标准，是指在缴纳企业所得税时，企业可以在计算收入应纳税金额时扣除的各种标准性的费用和抵扣额。
包括工资、薪金和福利等支出。
首先，有关企业所得税工资薪金扣除标准，每月不低于税务机关规定标准的社会保险费，如养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险等，是企业可以在计算应纳税收入金额时扣除的费用项目之一。
其次，在企业所得税工资薪金扣除标准中，每月不低于税务机关规定标准的住房公积金（贷款利息和本金），是企业可以在计算应纳税收入金额时扣除的费用项目之二。
同时，企业所得税工资薪金扣除标准还包括企业与从业人员当月签订或履行的劳动合同，经当地劳动行政部门核定的工资总额中部分支出，如餐补、交通补助、报酬等支出，也是企业可以在计算应纳税收入金额时扣除的费用项目之三。
此外，按税务机关规定的标准应纳税的其他工资、薪金总额减除项，如考勤奖、节日福利礼品及内购券金额等，也是企业在计算应纳税收入金额时可以扣除的费用项目之四。
总之，企业所得税工资薪金扣除标准包括每月不低于税务机关规定标准的社会保险费、住房公积金（贷款利息和本金）、企业与从业人员当月签订或履行的劳动合同支出以及按税务机关规定的标准应纳税的其他工资、薪金总额减除项，企业在计算应纳税收入金额时，可以根据实际情况选择适当的扣除标准来降低税收的负担。
新版企业所得税税前扣除标准明细表
3、固定资产大修理支出,按固定资产尚可使用年限分摊
4、其她长久待摊费用,摊销年限不低于3年
资产损失
实际资产损失
清单申报和专题申报两种申报形式申报扣除
法定资产损失
创办费
能够扣除
开始经营当年一次性扣除或作为长久待摊费用摊销
低值易耗品摊销
据实
审计及公证费
据实
研究开发费用
加计扣除（未形成无形资产,据被扣附后基础上按研发费用50%加计扣除;形成无形资产,按成本150%摊销）
从事国家要求项目研发活动发生研发费,年度汇算时向税局申请加扣
税金
能够扣除
所得税和增值税不得扣除
咨询、诉讼费
据实
差旅费
据实
会议费
据实
会议纪要等证实真实材料
工作衣饰费用
据实
运输、装卸、包装费等费用
据实
印刷费
据实
咨询费
据实
诉讼费
据实
邮电费
据实
租赁费
据实
水电费
据实
公杂费
据实
车船燃ห้องสมุดไป่ตู้费
据实
交通补助及职员交通费用
以前并入工资,以后并入福利费算限额
以前计入工资总额同时缴纳个税;以后则作为职员福利费列支
电子设备转运费
据实
修理费
据实
安全防卫费
据实
董事会费
据实
绿化费
据实
手续费和佣金支出
5%（通常企业）
按服务协议或协议确定收入金额5%算限额,企业须转账支付,不然不可扣
不得扣除
住房公积金
据实
要求范围内
罚款、罚金和被没收财物损失
企业所得税扣除标准汇总
企业所得税扣除标准汇总在企业的经营活动中，准确了解和掌握企业所得税的扣除标准至关重要。
这不仅关系到企业的税负水平，更直接影响到企业的经济效益和发展策略。
下面，我们就来详细梳理一下企业所得税的扣除标准。
一、工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。
这里的“合理”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。
需要注意的是，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
二、职工福利费企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分，准予扣除。
职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。
三、工会经费企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2%的部分，准予扣除。
企业拨缴的工会经费，应取得合法有效的工会经费专用收据或者代收凭据。
四、职工教育经费一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
对于经认定的技术先进型服务企业、高新技术企业，发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
五、社会保险费企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
六、业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
七、广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
所得税税前扣除项目及扣除标准
所得税税前扣除项目及扣除标准
一、工资、薪金所得
（一）养老保险费:根据职工或者缴费人的工资收入水平，按职工所在地的养老保险规定，每月缴纳养老保险费，比例为前者按双方协定或按法律规定，最低限额不低于8%；
（四）生育保险费:按职工所在地的生育保险规定，每月缴纳生育保险费，比例最低限额不低于0.5%；
二、其他收入
（一）租赁收入:对租赁物所收取的租金，减去本期相关的修缮费用、管理费用、税金、折旧及摊销部分作减除；
（二）财产转让收入:减去所售财产获得的实际费用，或者按国家规定办理财产转让税税前费用；
（四）个人养老、失业、工伤、生育保险缴费:减去按照国家规定合法缴纳的个人养老、失业、工伤、生育保险缴费部分；
（五）家庭维修[改造]费用:减去家庭维修[改造]费用，由企业登记的费用，以及由企业支付的家庭维修[改造]服务费；
（六）住房租金:减去为自己或者家庭成员缴纳的住房租金，其中金额每月应当不超过1.8万元；
（八）子女教育:减去支付子女教育费用、子女抚养费，以及支付给子女书本费、活动费、一般医疗保健费等相关费用，金额每月应当不超过2.2万元。
企业所得税扣除项目及标准
2.1职工福利费
内容：1.内设福利福利部门相关的费用，如设备（含维护费用）、人员费用（工资及相关保险等）
2.职工保健、生活住房、交通等补贴和非货币性福利（降温费、供暖费、救济费等）
3.其他福利费，如丧葬费、抚恤费、安家费、探亲费等
工资薪金14%
需单独设置账册进行核算，未设置的可以责令限期设置，逾期不设置可以合理核定
可选择的扣除方式：1.本企业扣除。2.将其中的部分或者全部归集至饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实扣除，品牌持有方或管理方在计算广告费和业务宣传费扣除额时应将上述归集至本企业的部分予以剔除，并做好以下管理：①上述广告费和业务宣传费单独核算。②品牌使用方当年销售（营业）收入以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。
11.劳动保护费
合理的劳动保护费
准予扣除
12.公益性捐赠
公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益支出
不超过年度利润总额12%扣除
受捐赠单位接受捐赠资产价值确认原则
1.接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算
2.接受捐赠的非货币性资产，应当以公允价值计算。捐赠方应当向受捐赠方提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如不能提供则受捐赠方不得开具公益性捐赠票据（公益捐赠票据应当加盖本单位公章，对个人索取捐赠票据的应予以开具）
13．总机构分摊的费用
非居民企业在中国境内设立的机构场所就其中国境外总机构发生的与该机构场所生产经营有关的费用，能够提供总机构开具的费用归集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊
准予扣除
14.资产损失
固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失
企业所得税税前扣除项目及其标准
企业所得税税前扣除项目及其标准１.工资、薪金支出：无限额，但要求“合理”。
政策依据：□《实施条例》第34条：企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。
□国税函〔2009〕3号——《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》：“合理工资薪金"，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握: （1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度。
(2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。
（3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。
（4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务.（5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
两个税收优惠:企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除,即在据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，再按其工资的100%加计扣除.使用下岗职工的，可按年人均4000元依次扣除营业税、城建税、教育附加、企业所得税。
冀地税函〔2009〕9号--《河北地方税务局关于关于企业所得税若干业务问题的通知》规定：对于已提取未发放的工资和奖金，欠发工资在次年汇算清缴期限内发放的，准予做为当年工资进行扣除。
超过汇算清缴期限的,按下年实发工资进行税务处理。
例:某酒店10月份向职工发放下列支出：（1）基本工资（2）提成工资（3）奖金（4)加班补贴（5）生活困难补助（6)五险一金（7)工作服冬装(8)交通补贴（9）通讯补贴(10）取暖补贴（11）工伤医疗费（12)旅游费（13）差旅费补贴(14）员工会餐支出(15)过节费（16)发放月饼食用油等过节福利请指出：哪些属于税法上的计算福利费的基数“工资总额”内容，哪些属于税法上的福利费支出内容，哪些属于计征个人所得税的项目。
答案：工资总额包括(1)(2)（3）（4）;福利费包括(5)(8）（9）（10)（11）（14）,其余不得列在福利费中进行税前扣除。
最新企业所得税税前扣除各项费用明细表
最新企业所得税税前扣除各项费用明细表最新的企业所得税税前扣除各项费用明细表如下：费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出当年度实际发生的相关成本、费用职工工资据实扣除加计100%扣除支付残疾人员的工资工资薪金总额职工福利费 14% 工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业 8% 全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工教育经费 2.5%职工工会经费 2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除需要注意的是，对于未能及时取得有效凭证的成本、费用，预缴季度所得税时可以暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时必须补充提供有效凭证。
此外，对于以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出，可以根据合理政策依据进行扣除。
对于职工福利费和职工教育经费，可以根据工资薪金总额的14%和2.5%进行扣除。
对于经认定的技术先进型服务企业和软件生产企业的职工培训费用，则可以全额扣除。
最后，对于职工工会经费，可以按照工资薪金总额的2%扣除，但必须凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据。
根据《企业所得税法实施条例》第四十三条和第四十四条，企业在雇用季节工、临时工、实生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工时，应将实际发生的费用区分为工资薪金支出和职工福利费支出。
对于属于工资薪金支出的部分，可以计入企业工资薪金总额的基数，并作为计算其他相关费用扣除的依据。
同时，广告费和业务宣传费支出可以在签订分摊协议的情况下，在不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的范围内进行扣除。
企业所得税汇算清缴12项费用扣除比例
企业所得税汇算清缴12项费用扣除比例
1、合理的工资、薪金支出：100%
2、职工福利费：14%
3、工会经费：2%
4、职工教育经费：8%
5、业务招待费：60%、0.5%
6、广告费和业务宣传费：15%、30%
7、公益性捐赠支出：12%
8、手续费及佣金支出：5%、18%
9、企业责任保险支出：100%
10、补充养老保险费和补充医疗保险费：5%
11、研究开发费用加计扣除：5%、100%
12、安置残疾人员工资加扣除：100%
老板不是财务，但一定要懂财税。
下方《老板财税管控方案》中，有节税的案例，有合理节税的方法，并且附带企业财税管控方案！
包括账体系、税体系、钱体系、策体系、成本体系、风险管控体系、预算体系、财务战略体系等等！
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企业所得税工资薪金扣除标准根据题目要求，我将按照正文内容来解答企业所得税工资薪金扣除
标准的相关信息。
企业所得税法是中国税法体系的一部分，其中包括对企业所得税征
收的相关规定。
其中，关于工资薪金扣除标准的规定对于企业和个人
而言都具有重要意义。
本文将重点讨论企业所得税工资薪金扣除标准
的相关内容。
首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》第6条规定，工资薪
金所得的计算方法及扣除标准应按照相关规定执行。
根据《财政部税
务总局关于企业支付所得税有关问题的通知》（财税〔2018〕36号），企业支付的工资薪金所得，可以从应税所得中扣除5000元每月的基本
扣除费用。
其次，对于享受更高扣除标准的情况，《财政部税务总局关于完善个人所得税有关问题的通知》（财税〔2018〕41号）规定，凡是在我
国境内取得工资薪金所得的纳税人，可以由单位自行扣除5000元每月
的基本扣除费用后，再根据该人实际支付的住房租金、购买住房贷款
利息和贷款本金的情况，按照一定的比例扣除。
具体比例视纳税人的
月收入、住房租金、购房贷款情况而定。
其中，贷款利息和贷款本金
的扣除标准分为两种，即首次购房贷款、再次购房贷款。
对于首次购
房贷款，其最高可扣除利息金额是1000元每月，贷款本金则按照每月800元的标准扣除。
而对于再次购房贷款，其最高可扣除的利息金额为800元每月，贷款本金则按照每月600元的标准扣除。
需要注意的是，企业所得税的扣除标准是相对固定的，每年都会进
行相应的调整。
在2019年，工资薪金扣除标准的调整幅度为5000元。
未来根据国家的相关政策调整，扣除标准可能会有所变化。
总体而言，企业所得税工资薪金扣除标准的制定是为了保障个人收
入的合法性和合理性，也是为了鼓励个人购房和租房，促进经济发展。
企业和个人都需要了解和掌握企业所得税工资薪金扣除标准的相关规定，以便正确申报纳税，遵守税法。
以上是关于企业所得税工资薪金扣除标准的相关解释。
希望对您有
所帮助。
如有需要进一步了解，建议请您咨询相关税务机关或专业税
务人士，以确保您的纳税行为符合法规要求。