第4章 资产负债表分析总结
04 资产负债表及偿债能力分析
第四章资产负债表及偿债能力分析资产负债表是企业对外提供的主要会计报表之一，是用以反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。
它表明企业在这一特定时日所拥有或控制的经济资源、所承担的现有及潜在的义务和所有者对净资产的要求权。
通过对该表分析，可识别该企业拥有或控制的资产规模及资产构成、资产质量状况、企业的偿债能力、企业所有者权益构成及财务稳健性和弹性、企业资本金保全及增值情况等等。
但资产负债表有些项目并不反映其现实价值，它遗漏了企业很多无法用货币计量表示的重要资产或负债信息。
第一节资产负债表及其组成项目分析一、资产负债表涵义资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，将企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并根据会计账簿日常记录的大量数据浓缩整理后编制而成的。
它反映的是某一会计期间经营活动静止后企业拥有和控制的资产、需偿付的债务及所有者权益的金额，所以是一张静态报表。
资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
包括流动资产、固定资产、无形资产和其他资产等。
负债，是指过去的交易、事项形成的现时或潜在义务，履行该项义务预期会导致经济利益的流出。
包括流动负债和长期负债等。
所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
资产负债表由两部分组成：一部分为资产及其构成，它表明企业拥有或控制的各类经济资源，说明资金运用到何处去，是企业投资的结果；另一部分为负债、所有者权益及其构成，它表明企业现时的偿债义务及自有资本的实力，说明企业的资金来自何处，是企业筹资的结果。
通过该表不仅可以了解企业拥有或控制的经济资源和需要偿还债务，正确地识别企业的变现能力和偿债能力，而且还有助于分析了解企业的财务实力和资本结构。
第4章资产负债表分析知识巩固题
第4章资产负债表分析知识巩固题第4章资产负债表分析知识巩固题⼀、填空题1、严格地说，或有负债并不属于（）范畴，因⽽或有负债并不在（）中体现，但是必须将其在（）中进⾏披露。
2、会计利润与应纳税所得额之间的数量差异，⼀般可以分成两类：⼀类是（），另⼀类是（）。
3、从成本效益关系的⾓度来分析，只有当企业的（）（应当为企业的利息和税前利润与企业总资产之⽐）⼤于企业的（）时，企业才能在向资⾦提供者⽀付报酬以后使企业的净资产得到增加，企业净资产的规模得以扩⼤。
4、按照财务管理理论，企业筹集资⾦的⽤途决定筹集资⾦的类型：企业增加永久性流动资产或增加长期资产，应当通过（）（包括所有者权益和⾮流动负债）来解决；企业由于季节性、临时性原因造成的流动资产中的波动部分，则应由（）来解决。
⼆、单项选择题1、通常情况下，固定资产的专⽤性在⼀定程度上决定固定资产的（）。
固定资产的专⽤性越⾼，其市场价值的波动性就越⼤，⾄少要⼤⼤查过通⽤固定资产。
A 盈利性B 周转性C 变现性D 时效性E 与其他资产组合的增值性2、交易性⾦融资产的计量以公允价值为基本计量属性，⽆论是在其取得时的初始计量还是在资产负债表⽇的后续计量。
在分析交易性⾦融资产的质量时，应关注其公允价值这⼀计量属性，着重分析该项⽬的（）A 盈利性B 周转性C 变现性D 时效性E 与其他资产组合的增值性3、长期股权投资项⽬的（）呈现出较⼤的波动性，具体要依据其投资⽅向、年内所发⽣的重⼤变化、投资所运⽤的资产种类、投资收益确认⽅法等诸多因素来确定。
A 盈利性B 周转性C 变现性D 时效性E 与其他资产组合的增值性4、长期递延资产实质上是按照权责发⽣制原则资本化的⽀出，本⾝没有交换价值，不可转让，因⽽根本没有（），盈利性的⼤⼩要视具体项⽬情况⽽定A 盈利性B 周转性C 变现性D 时效性E 与其他资产组合的增值性5、对于预收款项、部分应付账款、其他应付款等，由于某些因素的影响，不必当期偿付，实际上并不构成对企业短期付款的压⼒，属于（）。
第四章 筹资方式
（2）按支付时期先后，可以分为先付租金和后付租金两种。
（3）按每期支付金额，可以分为等额支付和不等额支付两种。
3.融资租赁租金的计算方法
（1）后付租金的计算。根据普通年金的现值计算公式，可得出后付租
金方式下每年年末支付租金数额的计算公式：
P A ( P / A, i, n)
【注意】 公式中的P是指租金构成中的设备价款，至于融资成本和手续费， 是通过折现率来实现的。
3. 是否可转换 ◐ 可转换债券 ◐ 不可转换债券
4. 是否可提前偿还 ◐ 可提前偿还债券 ◐ 不可提前偿还债券
5. 期限长短 ◐ 短期债券 ◐ 中期债券 ◐ 长期债券
（三）债券的发行（了解） （四）债券的还本付息（了解） （五）债券筹资的优缺点
优点 ● 债券成本较低 ● 可利用财务杠杆 ● 保障股东控制权 缺点 ● 财务风险较高 ● 限制条件较多 ● 筹资额有限
资时，应实现两者的合理配合。
三、资金需要量预测
企业资金需要量的预测可以采用定性预测法、比率预测法 和资金习性预测法。 （一）定性预测法
定性预测法，是指利用直观的资料，依靠个人的经验和主观分析、
判断能力，对未来资金需要量作出预测。 （二）比率预测法
比率预测法，是依据有关财务比率与资金需要量之间的关系预
3. 提供借款的金融机构性质 ◐ 政策性银行贷款 ◐ 商业银行贷款
（二）长期借款的程序（了解）
（三）长期借款筹资评价
优点 ● 筹资速度快 ● 借款成本较低
● 借款弹性较大
● 可以发挥财务杠杆的作用 缺点 ● 筹资风险较高 ● 限制条款较多 ● 筹资数量有限
二、发行债券
（一）债券的含义及其构成要素
（三）筹资渠道与筹资方式的对应关系 筹资渠道解决的是资金来源问题，筹资方式则解决通过何种 方式取得资金的问题，它们之间存在一定的对应关系。一定 的筹资方式可能只适用于某一特定的筹资渠道（如向银行借 款），但是同一渠道的资金往往可采用不同的方式取得，同 一筹资方式又往往适用于不同的筹资渠道。因此，企业在筹
第四章_项目可行性分析
（三） 详细可行性研究 又称技术经济可行性研究：是可行性研究的主要阶 段。它为投资开发的工程项目投资决策提供技术、 经济、生产等各方案的依据，作出详细的技术经济 评价，提出最后的结论。
（四） 评价报告和决策
评价报告是可行性研究的最后结论及成果展现。
国外可行性研究阶段总结表
工作阶 段 目的任务 投资与成本 可研费用占项目 的估算精度 投资费用的比例 时间要 求
第一节 可行性研究的对象与作用
可行性研究：就本课程而言，可行性研究是 指对拟建项目在技术上是否适用，经济上是 否有利、建设上是否可行所进行的综合分析 和全面科学论证的工程经济研究活动。
一、可行性研究的对象 可行性研究的对象是很广泛的，一般包括新建、 改建、扩建的工业项目、民用项目、科研项目、地 区开发技术措施的应用与技术政策的制定等。 二、可行性研究的作用 可行性研究的是为了避免或减少建设项目决策的失误， 给投资决策者提供决策依据，提高投资的综合效果。 同时为银行贷款、合作者签约、工程设计等提供依据 和基础资料。
Y=a+bX 回归系数a,b 的计算公式
X Y X Y b X XX
i i 2 i
i i
其中X , Y 表示数据 序列X i 和数据序列 Yi的算术平均值。
a Y bX
一元回归方程图解
Y
600
Y=a+bX
400 200 X 10 20 30 40 50
一元线性回归模型的检验
• 2、调查法 • 调查法主要是了解人们的认识、信任、偏好、满意 等，并衡量其在人口中的数量比例。 • 调查问题分为两种形式：封闭式（有选择答案）和 开放式（主观描述和回答）。 • 调查方法有三种：电话访问、邮件调查或面谈访问。
财务报告分析的目录(3篇)
第1篇一、引言1.1 财务报告分析的重要性1.2 财务报告分析的目的1.3 财务报告分析的内容与方法二、财务报告概述2.1 财务报告的概念与构成2.2 财务报告的分类2.3 财务报告的编制与披露要求三、资产负债表分析3.1 资产负债表的结构与内容3.2 资产分析3.1.1 流动资产分析3.1.2 非流动资产分析3.1.3 资产质量分析3.2 负债分析3.1.1 流动负债分析3.1.2 非流动负债分析3.1.3 负债结构分析3.3 所有者权益分析3.1.1 投资者权益分析3.1.2 股东权益分析3.1.3 持续经营能力分析四、利润表分析4.1 利润表的结构与内容4.2 收入分析4.1.1 主营业务收入分析4.1.2 其他业务收入分析4.1.3 收入增长分析4.3 成本费用分析4.1.1 营业成本分析4.1.2 期间费用分析4.1.3 成本费用控制分析4.4 利润分析4.1.1 毛利率分析4.1.2 净利率分析4.1.3 利润稳定性分析五、现金流量表分析5.1 现金流量表的结构与内容5.2 经营活动现金流量分析5.1.1 经营活动现金流入分析5.1.2 经营活动现金流出分析5.1.3 经营活动现金流量净额分析5.3 投资活动现金流量分析5.1.1 投资活动现金流入分析5.1.2 投资活动现金流出分析5.1.3 投资活动现金流量净额分析5.4 筹资活动现金流量分析5.1.1 筹资活动现金流入分析5.1.2 筹资活动现金流出分析5.1.3 筹资活动现金流量净额分析六、财务比率分析6.1 比率分析概述6.2 流动比率分析6.1.1 流动比率计算与分析6.1.2 流动比率与偿债能力的关系6.3 速动比率分析6.1.1 速动比率计算与分析6.1.2 速动比率与偿债能力的关系6.4 负债比率分析6.1.1 负债比率计算与分析6.1.2 负债比率与偿债能力的关系6.5 资产回报率分析6.1.1 资产回报率计算与分析6.1.2 资产回报率与盈利能力的关系6.6 毛利率分析6.1.1 毛利率计算与分析6.1.2 毛利率与盈利能力的关系6.7 净利率分析6.1.1 净利率计算与分析6.1.2 净利率与盈利能力的关系6.8 股东权益回报率分析6.1.1 股东权益回报率计算与分析6.1.2 股东权益回报率与盈利能力的关系七、行业与竞争对手分析7.1 行业分析概述7.2 行业生命周期分析7.3 行业竞争格局分析7.4 竞争对手分析7.1.1 竞争对手财务指标对比7.1.2 竞争对手市场地位分析7.1.3 竞争对手战略分析八、财务报告综合分析8.1 财务状况综合分析8.2 盈利能力综合分析8.3 偿债能力综合分析8.4 营运能力综合分析8.5 发展能力综合分析九、财务风险分析9.1 财务风险概述9.2 财务风险识别9.3 财务风险评估9.4 财务风险管理十、财务报告分析结论10.1 财务状况总结10.2 盈利能力总结10.3 偿债能力总结10.4 营运能力总结10.5 发展能力总结10.6 财务风险总结十一、财务报告分析建议11.1 经营策略建议11.2 投资策略建议11.3 融资策略建议11.4 财务风险控制建议十二、结语12.1 财务报告分析的意义12.2 财务报告分析的未来发展趋势注：以上目录仅供参考，实际分析内容可根据具体需求进行调整和补充。
财务分析报告逻辑结构(3篇)
第1篇一、引言财务分析报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量的全面分析和评价。
通过对财务报表的分析，可以为管理层、投资者、债权人等提供决策依据。
本报告以某企业为例，对其财务状况进行深入分析，并提出相应的改进建议。
二、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析根据资产负债表，企业资产总额为XX万元，其中流动资产XX万元，非流动资产XX万元。
流动资产占比较高，表明企业短期偿债能力较强。
（2）负债结构分析企业负债总额为XX万元，其中流动负债XX万元，非流动负债XX万元。
流动负债占比较高，表明企业短期偿债压力较大。
（3）所有者权益分析企业所有者权益为XX万元，表明企业具有一定的盈利能力和抗风险能力。
2. 利润表分析（1）收入分析企业营业收入为XX万元，同比增长XX%，表明企业主营业务发展良好。
（2）成本分析企业营业成本为XX万元，同比增长XX%，成本控制能力有待提高。
（3）利润分析企业净利润为XX万元，同比增长XX%，表明企业盈利能力有所提升。
3. 现金流量表分析（1）经营活动现金流量分析企业经营活动现金流量净额为XX万元，同比增长XX%，表明企业经营状况良好。
（2）投资活动现金流量分析企业投资活动现金流量净额为XX万元，同比增长XX%，表明企业投资规模有所扩大。
（3）筹资活动现金流量分析企业筹资活动现金流量净额为XX万元，同比增长XX%，表明企业融资能力较强。
三、财务状况综合评价1. 短期偿债能力分析企业流动比率、速动比率等指标均达到行业平均水平，表明企业短期偿债能力良好。
2. 长期偿债能力分析企业资产负债率、利息保障倍数等指标表明企业长期偿债能力较好。
3. 盈利能力分析企业毛利率、净利率等指标表明企业盈利能力较强。
4. 运营能力分析企业存货周转率、应收账款周转率等指标表明企业运营能力较好。
四、改进建议1. 优化资产结构，提高资产利用效率（1）加大流动资产投入，提高资产流动性。
（2）盘活非流动资产，提高资产利用率。
企业财务报告分析电子书(3篇)
第1篇目录1. 引言2. 财务报告概述3. 财务报表分析3.1 资产负债表分析3.2 利润表分析3.3 现金流量表分析4. 财务比率分析4.1 流动比率分析4.2 速动比率分析4.3 资产回报率分析4.4 股东权益回报率分析4.5 偿债能力分析4.6 盈利能力分析4.7 营运能力分析5. 财务报告综合分析6. 财务报告风险分析7. 财务报告披露分析8. 结论9. 参考文献1. 引言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要工具。
通过对企业财务报告的分析，投资者、债权人、监管机构等利益相关者可以了解企业的经营状况、盈利能力、偿债能力、发展潜力等，从而做出相应的决策。
本电子书旨在为企业财务报告分析提供理论框架和实践指导。
2. 财务报告概述财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
这些报表反映了企业在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量。
3. 财务报表分析3.1 资产负债表分析资产负债表反映了企业在某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况。
分析资产负债表可以从以下几个方面入手：- 资产结构分析：分析企业的资产构成，了解企业的资产质量。
- 负债结构分析：分析企业的负债构成，了解企业的负债风险。
- 所有者权益分析：分析所有者权益的构成，了解企业的资本实力。
3.2 利润表分析利润表反映了企业在一定时期内的收入、成本和利润情况。
分析利润表可以从以下几个方面入手：- 收入分析：分析企业的收入构成，了解企业的收入来源。
- 成本分析：分析企业的成本构成，了解企业的成本控制能力。
- 利润分析：分析企业的利润水平，了解企业的盈利能力。
3.3 现金流量表分析现金流量表反映了企业在一定时期内的现金流入、流出和净流量情况。
分析现金流量表可以从以下几个方面入手：- 经营活动现金流量分析：分析企业的经营活动现金流量，了解企业的盈利质量。
- 投资活动现金流量分析：分析企业的投资活动现金流量，了解企业的投资策略。
国家开放大学《财务报表分析》章节测试参考答案(一)
国家开放大学《财务报表分析》章节测试参考答案(一)国家开放大学《财务报表分析》章节测试参考答案是一份重要的参考资料，可帮助学生更好地了解和掌握财务报表分析的相关知识和技能。
本文将从以下几个方面介绍该参考答案：内容概述、优点介绍、使用建议和结论总结。
一、内容概述国家开放大学《财务报表分析》章节测试参考答案是针对该章节测试的一个完整答案。
该答案涉及财务报表分析的基础理论、方法和应用，包括资产负债表、利润表和现金流量表的分析、财务比率分析等。
具体来说，该答案包括以下几个部分：1.概念解释：介绍了资产和负债的概念、利润表和现金流量表的定义，以及财务比率分析中常见的指标和计算方法。
2.资产负债表分析：对常见的资产负债表中的几个主要科目进行了分析，包括流动资产、非流动资产、流动负债和长期负债等，并结合具体案例进行了应用。
3.利润表分析：介绍了利润表中的总营收、营业成本、毛利润、净利润等指标的含义和计算方法，重点分析了毛利率、净利润率等指标的应用。
4.现金流量表分析：介绍了现金流量表中的现金流入、流出、净流量等指标的含义和计算方法，重点分析了现金流量表的净利润和营业活动现金流量对比分析的应用。
5.财务比率分析：介绍了财务比率分析的含义、分类、计算方法以及应用，包括偿债能力比率、营运能力比率、盈利能力比率和股东权益比率等。
二、优点介绍国家开放大学《财务报表分析》章节测试参考答案的主要优点包括：1.完整性：该参考答案覆盖了财务报表分析的基础理论、方法和应用，能够帮助学生全面地了解和掌握相关知识和技能。
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三、使用建议在使用国家开放大学《财务报表分析》章节测试参考答案时，应注意以下几个方面：1.阅读前应先了解该章节的基础课程内容，以便更好地理解参考答案中的概念和方法。
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• 资产负债表水平分析的依据是资产负债表， 通过采用水平分析法，将资产负债表的实 际数与选定的标准进行比较，编制出资产 负债表水平分析表，在此基础上进行分析 评价。
• 资产负债表水平分析除了要计算某项目的变 动额和变动率外，还应计算出该项目变动对 总资产或负债和所有者权益总额的影响程度。 计算公式为：
• 对资产变动合理性与效率性的分析评价， 可借助企业产值、营业收入、利润和经营 活动现金净流量等指标。
• 通过资产变动与产值变动、营业收入变动、 利润变动及经营活动现金净流量变动的比 较，对资产评价
• 前面所做的分析，仅限于某项目本身变动， 以及该项目变动对资产负债表中资产、权 益总额影响的分析，是同类项目相互关系 的一种分析。
• 资产负债表分析主要包括以下内容： 1. 资产负债表水平分析 2. 资产负债表垂直分析 3. 资产负债表项目分析
第二节 资产负债表水平分析
• 资产负债表水平分析表的编制
• 资产负债表变动情况的分析评价 • 资产变动的合理性与效率性分析评价 • 资产负债表变动原因的分析评价
一、资产负债表水平分析表的编制
4. 注意考察资产规模变动与所有者权益总额 变动的适应程度，进而评价企业财务结构 的稳定性和安全性。
5. 注意分析会计政策变动的影响。
（二）从筹资或权益角度进行分析评价
•
筹资或权益角度的分析评价主要从以下几 方面进行：
1. 分析权益总额的变动状况以及各类、各项 筹资的变动状况，揭示出权益总额变动的 主要方面,从总体上了解企业经过一定时期 经营后权益总额的变动情况。
表4-3 资 流动资产 固定资产 ┇ ┇ 产 期 初 经营变动型 期末 单位：万元 期 初 500 300 100 100 期末 500 300 300 100 负债及股东权益 负债 股本 盈余公积 未分配利润
总
计
1000
1200
总
计
1000
1200
（四）股利分配变动型
• 股利分配变动型是指在其他权益项目不变 时，由于股利分配原因引起资产发生变动。 其典型形式见表4-4。
•
具体来说就是：
1. 通过资产负债表分析，揭示资产负债表及相关 项目的内涵
2. 通过资产负债表分析，了解企业财务状况的变 动情况及变动原因 3. 通过资产负债表分析，评价企业会计对企业经 营状况的反映程度 4. 通过资产负债表分析，评价企业的会计政策
5. 通过资产负债表分析，修正资产负债表的数据
二、资产负债表分析的内容
某项目变动对总资产 某项目的变动额 = ×100% （负债和所有者权益总额）的影响% 基期总资产（负债和所有者权益总额）
二、资产负债表变动情况的分析评价
• 企业通过举债，或吸收投资人投资来满足 对企业资产的资金融通，从而产生了债权 人、投资人对企业资产的两种不同要求权， 即权益。
• 资产、权益分别列示在资产负债表左右两 方，反映出企业的基本财务状况，对资产 负债表变动情况的分析评价也应当从这两 大方面进行。
表4-2 资 流动资产 固定资产 ┇ ┇ 产 期 初 追加投资变动型 期末 负债及股东权益 负债 股本 盈余公积 未分配利润 单位：万元 期 初 500 300 100 100 期末 500 500 100 100
总
计
1000
1200
总
计
1000
1200
（三）经营变动型
• 经营变动型是指在其他权益项目不变时， 由于企业经营原因引起资产发生变动。其 典型形式见表4-3。
表4-1 资 流动资产 固定资产 ┇ ┇ 产 期 初 负债变动型 期末 负债及股东权益 负债 股本 盈余公积 未分配利润 单位：万元 期 初 500 300 100 100 期末 700 300 100 100
总计
1000
1200
总计
1000
1200
（二）追加投资变动型
• 追加投资变动型是指在其他权益项目不变 时，由于投资人追加投资或收回投资引起 资产发生变动。其典型形式见表4-2。
2. 发现变动幅度较大或对权益总额变动影响 较大的重点类别和重点项目，为进一步分 析指出方向。
3. 注意分析评价表外业务的影响。
三、资产变动的合理性与效率性分 析评价
• 对总资产变动情况进行分析，不仅要考察 其增减变动额和变动幅度，还要对其变动 的合理性与效率性进行分析。特别是企业 经营者进行分析时，更要注意到这一点。
（一）从投资或资产角度进行分析评价
•
投资或资产角度的分析评价主要从以下几 方面进行：
1. 分析总资产规模的变动状况以及各类、各 项资产的变动状况，揭示出资产变动的主 要方面,从总体上了解企业经过一定时期经 营后资产的变动情况。
2. 发现变动幅度较大或对总资产变动影响较 大的重点类别和重点项目。
3. 要注意分析资产变动的合理性与效率性。
第四章 资产负债表分析
第一节 资产负债表分析的目的与内容
第二节 资产负债表水平分析 第三节 资产负债表垂直分析 第四节 资产负债表项目分析
第一节 资产负债表分析的目的与内容
• 资产负债表分析的目的
• 资产负债表分析的内容
一、资产负债表分析的目的
• 资产负债表分析的目的，就在于了解企业 会计对企业财务状况的反映程度，所提供 会计信息的质量，据此对企业资产和权益 的变动情况以及企业财务状况做出恰当的 评价。
表4-4 资 产 期 初 股利分配变动型 期末 单位：万元 期 初 500 300 100 100 期末 500 300 100 300 负债及股东权益 负债 股本 盈余公积 未分配利润
流动资产 固定资产 ┇ ┇
总
计
1000
1200
总
计
1000
1200
第三节 资产负债表垂直分析
• 资产负债表垂直分析表的编制
• 这种分析着重说明发生了哪些变化，还不 能解释资产负债表变动的深层次原因。
• 如果从资产负债表左右两方的对应关系方 面进行分析，对资产负债表变动原因的解 释则更具说服力。概括起来，引起资产负 债表发生变动的原因可归纳为以下几种类 型。
（一）负债变动型
• 负债变动型是指在其他权益项目不变时， 由于负债变动引起资产发生变动。其典型 形式见表4-1。