财政学考试复习知识点汇总7

答：合理调节财政收入规模的基本思路包括以下几点：

（1）全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力，健全国家财政。我国改革开放后经过20多年的经济建设和经济改革，已经胜利实现了现代化建设“三步走”战略的第一步和第二步目标，人民生活总体上达到小康水平，这是中华民族发展史上的一个新的里程碑。但是，我国将长期处于社会主义初级阶段，目前的小康水平仍是低水平的、不全面的、发展很不平衡的小康，人民日益增长的物质文化需要同落后的生活生产之间的矛盾仍是我国社会的主要矛盾。生产力和科技教育还比较落后，工业化和现代化还需要较长的路程，城乡二元结构和地区差距尚未扭转，人口总量较大并面临人口老龄化的来临，就业和社会保障的压力增大，生态环境保护的任务日益加重，市场经济体制及相应的管理制度还不够完善，民主法制建设和思想建设以及全民素质还存在一些不容忽视的问题。中共“十六大”提出全面建设小康社会的经济目标是GDP 到2020年力争比2000年翻两番，综合国力和国际竞争力增强。为了实现全面建设小康社会的目标，还提出本世纪头二十年经济建设和改革的主要任务：走新型工业化道路，大力实施科教兴国战略和可持续发展战略，推进产业结构优化升级；全面繁荣农村经济，加快城镇化进程；积极推进西部大开发，促进区域经济协调发展；坚持和完善基本经济制度，深化国有资产管理体制改革；健全现代市场体系，加强和完善宏观调控；深化分配制度改革，健全社会保障体系；坚持“引进来”和“走出去”，全面提高对外开放水平；千方百计扩大就业，不断改善人民生活。为了实现全面建设小康社会的战略目标和完成本世纪头二十年的主要任务，必须动员全社会力量多方面筹集建设资金，加大投入，而其中科教兴国、产业结构优化升级、农村发展、推进西部大开发和促进区域经济协调和健全社会保障体系等各方面，又必然要求加大政府的投入，因而近期内继续适度提高财政收入占GDP的比重仍然是必要的。

（2）进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政收入占GDP的比重。中共十六届三中全会做出《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，高度评价了确定社会主义市场经济体制改革目标以来我国经济体制改革在理论和实践上取得的重大进展，强调为适应经济全球化和科技进步加快的国际环境，适应全面建设小康社会的新形势，必须按照十六大提出的建成完善的社会主义市场经济体制和更具活力、更加开放的经济体系的战略部署，加快推进改革，进一步解放和发展生产力，为经济发展和社会全面进步注入强大动力。要按照统筹城乡发展、统筹国内发展和对外开放的要求，更大程度地发挥市场在资源配置中的基础性作用，为全面建设小康社会提供强有力的体制保证。社会主义市场经济体制的一个核心问题是使市场在资源配置中发挥基础性作用，而正确处理政府与市场在资源配置中的关系又是关键，为此必须继续完善国家宏观调控体系，加快政府职能的转变，切实把政府经济管理职能转到为市场主体服务和创造良好发展环境上来。坚持实行政企分开，将政府不该办的或者市场能够办的事情交给市场来办，加快投融资体制改革，确立企业投资主体地位，行政审批制度走向制度化和规范化。因此，从完善市场经济体制的角度思考，我国的财政收入规模不宜过大，目前过快的提升速度应适当加以调节，使财政收入规模控制在适当的空间。

所谓社会主义市场经济体制是要使市场在资源配置中发挥基础性作用，简要地说，就是凡是市场能做而且可以做好的事情，都交给市场去做。我国市政公用事业市场化改革的制度创新，是一个很有借鉴意义的例证。从经济理论上讲，城市基础设施是一种准公共物品。长期以来，我国城市基础设施和公用事业建设都是国家包办，有财政投入，有国债资金投入，也有以国有企业为主的投入，而投入不计成本，不计盈利，亏损由政府补贴。2002年国家建设部颁布了《关于加快市政公用行业市场化进程的意见》，提出鼓励社会资金、外国资本采取独资、合资、合作等多种形式参与市政公用设施建设，形成多元化的投资结构，并强调对供水、供气、供热、污水处理、垃圾处理等经营性市政公用设施的建设，公开向社会招标

选择投资主体；允许跨地区、跨行业参与市政公用企业的经营，采取社会招标形式，选择供水、供气、供热、公共交通、污水处理、垃圾处理市政公用企业的经营单位，由政府授权特许经营；逐步建立和设施以城市道路为载体、道路养护、绿化养护和环境保洁的综合承包制度，提高养护效率和质量。众所周知，城市公用事业是一种公共服务性行业，经营得好也只应保本和微利，是否可能吸引民间投资呢？其实，民间投资的特性不只是追逐高利，而且更注重投资的安全性，而城市公用事业投资的风险很小，不愁没有市场，只要保持参照银行长期贷款利率水平的微利并给予必要的补贴，就足以吸引民间投资。民间投资参与多了，自然就可以削减政府投资，但这里的关键是转换政府的角色。过去政府是直接的投资者和经营者，又是管理者和调控者，集运动员和裁判员于一身，现在主要是管理者和调控者，政府的职责主要是制定符合市场经济运行的法规和政策，明确产权关系，公布招标法，确定合理价格（收费）与回报的关系，建立必要的补贴机制，实施有效的管理和监督等。

（3）调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和增长边际倾向。财政收入规模是以财政收入占GDP的比重来表示的，而每年的财政收入规模是由财政收入增长弹性和增长边际倾向决定的。我国财政收入增长弹性和增长边际倾向的变化是不规则、不稳定的。总的来说，增长弹性和增长边际倾向与财政收入占GDP比重呈正向关系，1979年增长弹性和增长边际倾向陡降，财政收入占GDP比重下降了2.85个百分点，1996年以后增长弹性和增长边际倾向持续上升，财政收入占GDP比重也持续上升。

（4）坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长。根据2000年数据计算，可计算的预算外收入占全部政府收入的32.3%，占财政收入的38.8%，对预算外资金，一是要加强“收支两条线”管理，切实纳入预算控制之内，二是继续进行税费改革，将可以规范为税收的收费纳入预算内。还要继续清理整顿没有确实统计数字的制度外收入，增加税基，保证税收的合理增长。

（5）对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整。预算内财政收入主要来自税收收入，而近年来税收收入的快速增长带来了财政收入的快速增长，对近几年税收的快速增长必须有清醒的认识。我国税收收入占GDP 的比重变化的趋势，同样是在改革开放初期一路下滑，从1996年开始转为上升，这种恢复性上升也是正常的，但随后直线上升，每年几乎上升1个多百分点，这种超常增长现象不能视为一种规律性。税收增长率与GDP增长率之间的弹性系数，从1997年增长弹性系数开始大于1，1998－2002年5年间平均为2.43 （2001年高达2.96），看来这种超常增长的势头短期内不会减退，这个弹性系数显然偏大，不应当也不可能长期继续下去。因为税收增长大幅度超出GDP的增长是一定时期特有的现象，而不是普遍规律。当我国市场经济体制基本建成，经济发展走向健康稳定增长，税收征管趋于完善和规范，税收与GDP将趋于同步增长，即税收收入主要依靠经济增长带来的自然增长，税收占GDP的比重将趋于相对稳定。但是，根据目前的政治经济形势又不适于实行全面减税政策，最佳途径是对现行税制进行有增有减的结构性调整。有增有减的结构性调整不是全面的减税政策，可以通过税基和税率的调整达到适当控制税收大幅度增长的目的。

（6）兼顾“以收定支”和“以支定收”方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间。从上面的分析可知，一个国家的财政收入规模受经济的、政治的、社会的以及历史文化和特殊国情各方面多种因素的影响，不可能用一个简单的数字来确定，而是必须全面考虑各种影响因素的综合作用。我国从古至今，一向存在所谓“以收定支”还是“以支定收”的争论，这种争论犹如蛋生鸡还是鸡生蛋的争论一样，不会有任何结论，也无助于解决合理的财政收入规模问题。其实，收与支是矛盾统一的两个方面，不存在谁决定谁的问题，而是相互制约、相互牵动的关系，以收定支和以支定收不是绝对的，二者都是一定时期和一定条件下的政策问题。比如，在计划经济时期，一切取决于统一的计划，所以执行以收定支、略有结余的方针，在预算安排上不允许打赤字，是无可质疑的。改革开放以后，进入由计划

经济体制向市场经济体制的转轨时期，在经济体制转轨时期的一个核心问题是要合理处理政府与市场的关系，这样就需要先调整好政府与市场的关系，在此基础上确定财政支出规模，而后再确定税收的负担水平；当税收制度和税收征管走向法制化和规范化之后，税收收入规模又反过来制约财政支出规模。

从总体上看，我国长远的经济发展战略、目前的经济发展水平和当前的方针政策，同时以纵向对比和横向对比作为参照值，是确定我国合理财政收入规模的主要依据。我国虽然仍是一个发展中国家，但我国是一个大国，人均收入已经达到中等收入国家水平，目前又处于奔向全面小康的快速发展时期，因而我国财政收入规模适当高于发展中国家的平均水平是必要和可能的，但又不应高出我国计划经济时期的水平（如1978年的31.2%）和发达国家较低水平的国家美国的水平，如加入社会保障收入为 35%左右。由此判断，我国财政收入规模可定为30%上下的区间为宜，如果加入社会保障收入则最高不宜超过35％。

1.正确理解和处理政府与市场的关系，是合理调节财政收入规模的前提

2.实行兼顾“以支定收”和“以收定支”的方针

3.预算内财政收入是全口径财政收入中不可质疑的部分

4.继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策

5.严格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔滥收费

6.调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标

（一）经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的制约

1、经济发展水平对财政收入规模的影响

经济发展水平高，社会产品丰富及其净值——国民生产总值就多，一般而言，则该国的财政收入总额较大，占国民生产总值的比重也较高。

2、生产技术水平对财政收入的影响

技术进步对财政收入规模的制约：

一是技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果；技术进步速度较快，GDP的增长也较快，财政收入的增长就有了充分的财源；

二是技术进步必然带来物耗比例降低。

（二）分配政策和分配制度对财政收入规模的制约

制约财政收入规模的另一个重要因素是政府的分配政策和分配体制。

具体的分配体制和分配制度

改革开放以前：高度集中的分配体制，平均主义的分配制度－－导致财政收入集中率较高改革开放以来：放权让利、提高工资、拉开档次、提高农副产品收购价格等分配制度改革，改变了高度集中的分配体制－－财政收入集中率逐步降低。

1994年以后，卓有成效的财税制度改革，使过于分散的收入分配体制有所改变，财政收入集中率逐步回升。

分配制度对财政收入集中率的影响举例：

1978－－1994年GDP的分配格局变动结果

（三）价格对财政收入规模的影响

价格变动引起的GDP分配的变化也是影响财政收入增减的一个不容忽视的因素。

在现实经济生活中，价格分配对财政收入增减的影响，主要取决于以下因素：

一是引发物价总水平上升的原因；

二是现行的财政收入制度。

三是价格总水平的变动往往是和产品比价的变动同时发生的，而产品比价关系变动以另一种形式影响财政收入。

财政收入名义增长和实际增长的对比

1992年各国中央政府财政收入占GNP的比重

GDP平减价格指数

名义GDP（按当年价格计算）

实际GDP（按不变价格计算）

?实际财政收入

名义财政收入

GDP平减价格指数

影响财政收入规模水平的主要经济因素：

1. 经济发展水平和生产技术水平

经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低；经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性的制约；经济决定财政，没有经济不发达而财源可以丰裕的；生产技术水平也是财政收入规模的重要因素

2. 分配政策和分配制度

·制约财政收入规模的另一个重要因素是政府的分配体制和分配政策

·经济发展水平是分配的客观条件，而在客观条件既定的条件下，还存在通过分配进行调节的可能性

·GDP分配格局变化的原因是复杂的，是国民经济运行中各种因素综合作用的结果，首先是经济体制转轨的必然结果

·在经济体制改革中调整分配体制和分配政策是必需的，但必须有缜密的整体设计，并要考虑国家财政的承受能力

3. 价格对财政收入的影响

决定价格对财政收入影响的另一个因素是现行税收制度

档次爬升效应

价格总水平的变动往往是和产品比价的变动同时发生的，而产品比价关系变动以另一种形式影响财政收入

1．税收应以公平为本。

包括普遍征税和平等征税，即所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税和所得多者多征，所得少者少征，无所得者不征。

2．征税必须考虑效率的要求，包括征税过程本身的效率和征税对经济运行效率的影响。3．税收公平与效率的两难选择——难以兼顾。没有效率的公平便成了无本之木，没有公平的效率也无法持续。

公平类税收原则

受益原则：受益标准：税负的分配要和纳税人从税款的使用中获得的利益相适应（燃油税等）能力原则：能力标准：税负的分配要和纳税人的负税能力相适应：

?客观说：

–收入标准—用收入作为测评负税能力的标志

–财产标准—用财产作为测评负税能力的标志

–消费标准—用消费作为测评负税能力的标志

?主观说:

?主张在享用公共物品时个人感受到的牺牲程度为标准。

效率类税收原则

促进经济发展原则：税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图对经济发展带来积极影响。

征税费用最小化和确实简便原则：

征税费用的最小化：在征税既定税收收入的前提下，尽可能将征纳双方的征纳费用减少到最低限度。

确实简化原则：税收制度对纳税人、课征对象、税目、税率以及征管方式和纳税手续等税制要素，都要在税法和征管法上作出明确而清晰的规定。

1.税收的效率类原则。

答：效率类税收原则包括：

（1）促进经济发展原则。促进经济发展原则又称为税收的经济效率原则，是指税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图对经济发展带来积极影响。税收为提供公共物品筹集财政收入，而提供公共物品是为了弥补市场失灵，这本身就是有利于经济发展的；但在筹集财政收入过程中，筹集多少，采取什么方式，如何处理政府与企业、居民之间以及各企业、各居民之间的利益关系，却会对经济发展产生不同的影响，可能是积极的，也可能是消极的。促进经济发展原则要求税收政策应趋利避害，首先着眼于经济发展，只有经济发展了，才可能有丰裕的税源。

促进经济发展原则涉及“税收中性”问题。简单地说，所谓税收中性是指在征税过程中不应或尽量减少对纳税人带来应纳税款之外的超额负担。下面将专门讨论税收中性问题，在此不再赘述。

（2）征税费用最小化和确实简化原则。征税费用最小化和确实简化原则是税制本身的问题，所以又称为税收的制度原则。

税收费用的最小化是指在征税既定税收收入的前提下，尽可能将征纳双方的征纳费用减少到最低限度。税务部门的征管费用包括税务征管机关的办公费、设备购置费、专用发票印刷费以及征管人员的工资和津贴等，统称为税收成本。税收成本可视为负税收，税收成本占税收收入的比例是衡量税收征管效率的重要标志。纳税人的纳税费用包括自行申报、登记、税务咨询以及发生税务纠纷花费的费用等。

确实简化原则中的“确实”是指税制对纳税人、课征对象、税目、税率以及征管方式和纳税手续等税制要素，都要在税法和征管法上做出明确而清晰的规定。确实原则实际上也就是依法治税、有法可依的原则，纳税人依法纳税，防止偷漏；税务部门依法征税，防止以权谋私，贪赃枉法。“简化”是指税收的规章制度要简便易行。其实，税收费用最小化和确实简化原则，既是税收的制度原则，也是税收的效率原则。这个原则不仅纳税人可以减少纳税费用，税务部门也可以减少征税成本，也就是提高税收效率。

2.税收的公平类原则。

答：公平类税收原则包括：

（1）受益原则。受益原则是指各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按各社会成员享用的份额来承担。显然，这一原则是来自市场经济的“自由交换”法则，即各社会成员以纳税形式来购买政府提供的公共物品。如果这一原则得以实施，政府提供公共物品的成本就可以同它的边际效益挂钩，而各社会成员如能如实纳税，那么公共物品提供中的“免费搭车”现象就可以避免。

问题在于，公共物品是一种集合性消费，具有排他的内在属性，每个人的享用程度难以个量化，因而受益原则就难以普遍应用。有些情形可以直接应用受益原则，如对桥梁和公路征收燃油税，实行社会保障制度征收社会保障税等；有些情形由于享用程度不可分解，受益

原则不适用，如国防费和行政管理费等等。

（2）能力原则。能力原则是指征收以各社会成员的支付能力为标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度，或者说，提供公共物品的成本按各人的实际支付能力分摊，收入高的人多分摊，收入低的人少分摊。显然，这一原则具有收入再分配的作用，有利于实现社会公平。

能力原则的问题在于如何确定支付能力的标准，也就是按什么标准来度量每个人的支付能力。关于度量标准，有客观说和主观说之分，客观说主张按个人的所得、财产和消费支出为标准，主观说主张以在享用公共物品时个人感受到的牺牲程度为标准。纵观世界各国税制，实际上都是以客观标准作为度量支付能力的标准，主观说难以度量，会演变为人为的标准，难以付诸实施。