浅谈“根本原因分析法”的应用——以预算管理审计为例

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企业预算管理审计简论

内容提要本文以企业经营管理的龙头—预算管理为载体,在探索企业预算管理职能、目标的基础上，研究了预算管理审计的定位与作用，并结合实际，论述了企业预算管理审计的重点、内容和方法。

关键词企业预算管理审计探索一、预算管理是企业管理之“纲”据有关文献记载，预算最早开始于18世纪的英国。

20世纪初，泰勒创立了科学管理理论，对以后许多学科的发展奠定了基础。

特别是标准成本会计的出现为企业内推行预算管理作了理论上的准备。

1922年，麦金的《预算控制》专著问世，指出了预算的职能是调节企业各部门的活动，使它们全部纳入一个正常的程序。

他的贡献在于从理论上把预算发展为科学系统的经营管理模式。

预算是企业经营计划以及预期经济活动的一种数量表现，是以货币或现金流量的形式，对企业未来某特定目标所拥有的有限资源进行合理安排，对各项经济活动进行有效控制的一种机制。

预算的目的是控制，是一种数字化的责、权控制, 是整体利益目标下的资源分配与责任定位，也是一种以财务管理为核心的全面管理，是企业管理的整体“作战方案”，也是激励与约束的核心。

可见预算管理是企业内部管理系统之“纲”，举此“纲”则其它管理之“目”则张。

因此预算管理已成为国外大中型企业普遍采用的一种先进的企业管理模式。

我国《关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理基本规范》中就明确规定“建立全面预算管理制度”。

二、预算管理审计的定位与作用预算管理在企业管理中的龙头作用决定了预算管理审计的充分研究价值，也找到了管理审计在企业管理中发挥作用的最佳捷径——开展预算管理审计。

现代内审已逐渐淡化“经济警察”、“财产卫士”角色，“咨询顾问、内控伙伴”的色彩日益增强。

从企业所有者、管理者出发，优化管理就要强化内审，强化内审就要从整个企业管理过程中使内审从一般的管理行为中脱颖而出，因为“内审是一项独立、客观的保证和咨询活动。

其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理，控制高层管理过程，帮助组织实现其目标。

浅谈科研项目经费的预算管理

摘要：习近平总书记提出“中国要强盛、要复兴、就一定要大力发展科学技术，努力成为世界主要科学中心和创新高地”，为了提高科学技术革新的效率，国家对经费给予了大力支持。

科研项目经费是科研计划项目实施的根本保证，科研项目经费预算管理对科研项目的正常发展有重要影响。

但是近年来，科研项目费用不断增加，但经费管理工作的科学性却在下降。

因此，在科研项目进行过程中，相关人员要认识到经费预算执行管理对科研成本控制的作用，不断完善经费管理工作，加强对科研经费的控制，进而提高科研工作的水平。

关键词：科研项目；预算执行；管理问题；原因；对策引言为提高我国的国际竞争力，国家大力开展科研项目，对各个领域进行创新，使我国走在科研领域的前端。

科研项目的预算执行是科研项目管理中的重要工作，只有加强对科研项目经费的管理，科研项目才能有条不紊地进行，提高科研项目水平。

相关人员在提高科研预算执行管理工作中要对其中存在的问题进行全面的分析，明确预算执行工作中的影响因素，根据相关问题及影响因素，采取相对应的策略提高科研项目预算执行管理工作的质量，进而保证科研项目可以顺利进行。

一、加强科研项目预算管理的目的在传统的科研项目中，预算管理模式中没有将具体的信息技术应用到日常工作中，这就造成了在项目开展前进行的预算结果与项目完成后的实际结果不相符。

相关调查显示，科研项目实际资金支出几乎超过预算资金。

造成这种结果的主要原因是，目前的预算管理水平不能满足项目的精密管理。

项目启动前预算中缺乏科学准确的预算数据，导致项目在实施过程中无法控制。

为了避免这种风险，必须提高科研预算管理水平，将信息技术应用于预算过程，并根据科研工作的实际变化做出合理的预测判断。

要提高科研项目的可行性和准确性，使科研项目预算与实际经费支出保持一致。

但是从目前的情况来看，我国的科研单位在进行项目预算时更注重项目的执行效果，科研项目的预算管理没有得到相应的重视，因此预算管理的风险控制作用也没有充分发挥。

浅谈经费支出超预算的原因及审计建议

浅谈经费支出超预算的原因及审计建议摘要：经费支出超预算是组织或个人在实施经济活动过程中常见的问题。

本文通过对超预算原因的分析，提出了相应的审计建议，旨在帮助组织或个人合理利用经费，避免超预算问题的发生。

一、超预算原因：1.不合理预算：很多组织或个人在制定预算时缺乏科学性和针对性，往往将资金分配不均衡，给一些部门或项目留下较大的预算空间，导致其他部门或项目缺乏资金支持，难以按时完成任务。

2.预算控制不力：在预算执行过程中，组织或个人缺乏有效的预算监控手段，无法及时监测和调整预算情况。

部门或项目对经费使用情况缺乏清晰的了解，容易发生超支现象。

3.财务管理不善：组织或个人对资金的使用和流向缺乏有效的管理和控制，导致资金的浪费和滥用。

例如，在采购过程中未严格遵守相关规定，导致物资的浪费和资金的浪费。

4.决策不科学：在经费支出决策过程中，组织或个人缺乏对各项支出的合理评估和权衡，容易做出不科学的决策。

例如，对其中一项目的预算预估不准确，导致实际的支出超出了预算。

5.内部控制不完善：组织或个人在内部控制方面存在缺陷，容易导致资金的滥用和浪费。

例如，财务人员可能存在贪污行为，私自挪用资金，导致经费支出超预算。

二、审计建议：1.建立科学合理的预算制度：组织或个人应该根据实际情况和需求制定科学合理的预算。

预算应该具有可量化的指标和目标，能够明确各项支出的用途和额度，有助于实现资金的有效利用。

2.加强预算的监控与调整：在预算执行过程中，组织或个人应该建立有效的预算监控机制，及时了解各项支出的情况，发现问题及时进行调整。

可以通过建立预算执行情况报告、开展预算决策评估等方式加强预算控制。

3.强化财务管理：组织或个人应该加强对资金的管理和控制，建立健全的财务制度。

例如，建立严格的采购制度，明确采购程序和规范，并加强对财务人员的监督和管理，避免资金的浪费和滥用。

4.加强决策支持：在经费支出决策过程中，组织或个人应该加强对各项支出的合理评估和权衡。

审计查出问题整改建议——预算管理篇

审计查出问题整改建议——预算管理篇审计内容：预算管理一、违纪问题表现：预算编制不完整，未将以前年度结余资金或转移支付资金等纳入预算管理整改建议：1 .召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2 .建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度；3 .编制下年预算时充分考虑以前年度结余资金和转移支付资金等因素。

二、违纪问题表现：部分项目支出未列入年初预算，执行中追加额度较大整改建议：1 .召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2 .建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度；3 .编制下年预算时充分参考往年预算执行情况，提前与财政部门沟通，将已确定的项目纳入年初预算。

三、违纪问题表现：未建立预算绩效管理或个别项目未实现绩效目标整改建议：1 .召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2 .建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度；3 .在今后工作中将所有项目全部纳入绩效目标管理，并结合本单位实际合理编制绩效目标，遇到变化时，及时调整预算或绩效目标，提高绩效目标的可行性。

四、违纪问题表现：预算执行率低整改建议：1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；4 .建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度；5 .已经实施尚未完成的跨年度项目，加大项目执行推进力度，尽快落实完成；6 .确定不能执行的，及时向财政部门申请调减指标；5.在今后工作中按实际支出事项制定用款计划，提高预算执行率。

五、违纪问题表现：滞留应当下拨的财政资金整改建议：1 .召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2 .建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度；3 .已将滞留的财政资金全部拨付到位。

六、违纪问题表现：非税收入或结转结余资金未上缴财政整改建议：1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；4 .建立健全收入内部管理制度；5 .已缴纳应当上缴的款项。

[预算,地方,问题]当前地方预算执行审计存在的问题分析

当前地方预算执行审计存在的问题分析一、存在的问题1995年以来开展的本级预算执行审计，已经成为地方各级政府财政资金的防波堤与减振器，成为衡量地方政府财政政策执行情况的标准绳，但由于受现行财政预算管理体制、机制以及审计机关自身条件的限制，当前的预算执行审计仍然存在一系列需要我们认真分析、思考并加以妥善解决的问题。

(一)预算编制不科学，导致预算执行审计不到位。

目前，由于我国财政管理体制改革还不十分到位，财政预算在编制和执行中还存在一些问题，比如:预算编制缺乏科学依据，预算编制较粗放、内容不细化，有的专项资金不能细化到具体部门和项目:预算执行中指标追加现象严重，有的追加指标是原来预算编制指标的几倍甚至十几倍，且追加手续和审批程序不完备、不合法:有的部门和单位在三公经费支出方而普遍存在超预算、甚至是无预算安排支出现象，等等。

按照现行审计法律法规规定，审计机关无权对财政预算编制情况进行审计，即使对预算执行情况进行的事后审计，也和和因为审计标准难以把握而无法对预算执行做出科学的判定。

(二)监管机制和制度不完善，导致审计对象和内容缺失，影响预算执行审计的完整性。

其一，地方预算执行审计一般包括收入和支出两方而内容，但由于受审计行政管辖的强制划分的影响，和和造成财政收入方而内容不全的现象。

比如:收入中25%部分的增值税和40%部分的企业所得税是由国税部门征收的，地方审计机关无权审计和核实，成为本级预算执行审计的白区:其二，虽然非公有制经济的税收已成为地方财政收入的重要来源，但审计机关对非公有制经济的纳税情况无权进行审计，从而导致审计机关对预算收入不能做出全而完整的分析、评价:其三，由于受审计管辖权限划分以及审计力量与审计对象严重不匹配等因素影响，使得坐落在地方的像海关、银行、保险、大型国企等部门单位基本上长期处于政府审计监督的空白状态。

因为这些部门单位属于审计署的审计监督对象，而审计署由于受人力、空间、成本等因素的制约，对这些基层审计对象和和是鞭长莫及，或者是无暇顾及，而地方审计机关对它们又无权审计。

浅谈经费支出超预算的原因及审计建议

精心整理
浅谈经费支出超预算的原因及审计建议
在预算执行审计过程中，审计发现行政事业单位经费支出超预算现象较为普遍，有的超支率竟高达51%，经审计分析，其原因在于：
1、定额不切实际，预算编制低标准或无标准，安排缺乏科学性
2、预算约束力不强，一些部门单位存在支出控制不严，预算资金混用、占用的现象。

如某单位一方面公用支出定额根本无法满足基本支出，另一方面经营性支出中预算安排300万元用于还贷付息，但实际只还贷付息183.2万元，导致了超支的基本支出挤占了其经营
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支出。

3、预算编制内容细化不到位，单位在一年中所需资金未能在编制中详细体现, 一些难以预计的费用在预算中没有给予考虑，而是通过追加的方式进行分配，致使实际支出的费用大大超出年初预算，如在职人员过节费、考勤奖、离退休人员过节费、因车祸支付伤者医疗费
算编制的进一步细化，不断增强预算管理的约束力进一步加强监督工作，综合运用审计、财政监察、国库支付、会计决算等方法和手段，强化对支出标准执行情况的监督，有效控制政府机关支出，节约开支，防止挤占项目支出、变相扩大基本支出等问题的发生。

简述全面预算管理原理及其应用

简述全面预算管理原理及其应用一、全面预算管理原理全面预算管理是以企业战略规划为依据，集计划、控制、协调、激励、评价等功能于一体的，贯穿于企业供、产、销各个环节,人、财、物各个方面的现代企业管理系统，是被国内外众多企业实践证明行之有效的科学管理方法.全面管理本质上是一个以预算为标准的管理控制系统。

上级通过预算的方式确定工作任务和业绩标准,由下级执行;为了保障下级的执行过程符合预算规定的目标和标准,必须由指定的部门对预算执行过程和结果进行监控和计量；然后,将实际执行情况与预算标准进行比较,并编制反馈报告送达上级；上级根据预算执行情况,决定是干预下级的预算执行过程，还是允许其继续运行下去；最终达到促使下级完成预算目标的目的。

全面预算管理是一个科学的系统工程，它包括确定预算目标、编制预算草案、审批预算，以及预算的执行、控制、调整、核算、分析、报告、考评、奖惩等必不可少的环节，具有规划与计划功能、激励与约束功能、沟通与协调功能、控制与监督功能、考核与评价功能。

实施全面预算管理涉及企业的法人治理结构、管理模式、管理方法和分配制度等方方面面，需要企业为全面预算管理的实施构建良好的运作平台,夯实各项基础工作,建立相应的全面预算管理保障体系.主要内容包括以下九个部分:（一）预算编制：通过预算编制，公司总经理可以将来自股东或上级的要求,以及市场竞争的压力传递给公司的各层级、各单位和每一名员工，同时，通过预算编制将企业经营目标转化为可操作性的行动计划.预算编制的基本任务就是将企业的经营目标分解细化为预算期内的预算目标,通过确定预算指标、设计预算表格、设计预算编制的程序和方法，通过“自上而下、自下而上、上下结合”的程序编制预算草案，经过规定程序审查、批准全面预算，从而层层分解、细化、落实预算指标.（二）预算执行：企业各部门、各环节在经营活动中全面执行预算.依据编制的预算执行,完成预算指标,这是全面预算管理的核心内容。

预算执行基本任务包括根据预算指标设计业务活动方案;协调好公司供产销,人财物各方面的关系，确保生产经营活动的顺利进行。

浅谈预算执行审计重点和方法

15浅谈预算执行审计重点和方法V V 徐英杰预算执行审计是审计工作中的一项重要工作，审计机关都会将其作为重要的工作来抓，审计人员在预算执行审计过程中只有全面掌握财政财务状况和财政资金收支渠道以及与财政财务相关的业务活动、政策等基本情况，摸清家底，罗列出审计重点，并采取得当的审计方法高质量、高效率完成预算执行审计项目工作，才能够当好“卫士”，真正发挥审计的作用。

一、预算执行审计的重点（一）重大政策落实情况按照党委政府的决策部署，审计人员当好“督查员”，主要将资金使用情况、政策落实情况、项目进度及质量情况等作为抓手，重点关注被审计单位在推进深化供给侧结构性改革、“三农”、“脱贫攻坚战”等重点任务，以及在金融、财税等领域体制机制创新，实施乡村振兴战略等方面的职责履行和目标任务完成情况；减税降费，以及因民营企业拿不到工程款导致拖欠农民工工资的情况；涉及农民群众的资金，如低保、“五保”、医疗资金等是否落实到位，确保党委政府的相关政策措施落地见效。

（二）预算资金合理情况就预算管理是否符合新预算法的规定、政府收支是否全部纳入预算、是否科学编制预算、预算批复是否及时、预算调整是否规范；收入预算是否与经济社会发展水平和财政政策相适应等，年初预算是否完整、代编预算是否合理、年初预算不细化年中大量追加资金，财政部门是否按照预算收入拨款、是否按照预算进行支出，尤其是追加的资金是否经过人大批复后追加，所审批的资金是否报上一级政府备案，是否按时、全面向社会公开有关所有信息，本级政府财政转移支付资金是否安排、执行和债务的情况等进行详细说明，并且关注分析未公开事项原因情况；社会保险基金预算的全覆盖情况，促进管好用好国有资产，推动社会保险基金精算平衡。

加大对国库和支付中心财政存量资金、政府采购、政府性债务等的审计监督力度。

（三）支出资金效益情况财政支出结果和政策落实情况是否体现党委政府的决策部署和政策要求，重点支出预算安排、重大项目实施、绩效评价等关键环节，对“三农”、民生改善等加大审计力度，揭示保障不足、支出不科学及绩效不够明显等问题；审计人员在审计中，政府性楼堂馆所、财政供养人员、“三公”经费等一般性支出的压减情况，揭示财政支出结构固化、重点支出缺乏保障和支出的合规性、完整性、全面性约束不足等问题，提高财政资金的效益性及普惠性，发挥财政的效益性。

浅谈预算执行情况审计存在的问题及对策

作者：郭良庆
作者机构：山西省审计厅财政审计处,山西太原030001
出版物刊名：经济问题
页码： 55-56页
主题词：中国;预算执行情况审计;政府审计;审计人员;独立性;审计监督;管理体制
摘要：预算执行情况审计是一项开创性的工作。

根据《审计法》规定，我国各级审计机关自1995年以来，普遍开展了此项工作，为本级政府加强财政管理和人大常委会加强预算监督发挥了重要作用。

但是，由于审计执法环境、体制、手段等方面原因，导致预算执行情况审计工作尚存在诸多问题。

解决这些问题，进而推动预算执行情况审计工作法制化、规范化、正常化。

地方预算执行审计分析——以郑州市为例

地方预算执行审计分析———以郑州市为例庞黎君(获嘉县财政局,河南　新乡　453800)摘　要:预算执行审计是国家审计的重点职责之一,是审计机关依照《中华人民共和国审计法》对政府公共财政收支的真实性、合法性和效益性所实施的审计监督。

预算执行审计对增强预算执行的效率和效果及财务数据可靠性、提高预算科学性等有重要作用。

近年来,预算执行审计总的情况是好的,但仍存在工作思路不明确、审计手段单一等问题。

文章以郑州市部门和单位预算执行审计为研究对象,总结2017—2020年部门预算执行中存在的问题,并分别从审计机关和预算执行单位的角度提出针对性的改进建议,以期提供理论思考和启发,保障地方经济和社会健康发展。

关键词:财政收支审计;预算执行审计;预算管理;财政决算中图分类号:F239.4 文献标识码:A　文章编号:1005-6432(2023)34-0138-04DOI:10.13939/ki.zgsc.2023.34.1381　预算执行审计理论背景介绍1.1　预算执行审计发展历程我国财政收支审计工作历程,主要经历了从试点到全面铺开、从“上审下”到“同级审”与“上审下”并举的发展过程。

预算执行审计是指各级审计机关依据本级人大审查和批准的年度财政预算,对本级财政及各预算执行部门、单位在预算执行过程中筹集、分配和使用财政资金的情况,组织政府预算收支任务完成情况和其他财政收支的真实、合法、效益性所进行的审计监督。

我国的预算执行审计大致经历了基础准备阶段(1983—1994年)、初步发展阶段(1995—2006年)、深化发展阶段(2007—2014年)和创新整合阶段(2015年至今)四个阶段。

1.2　研究综述关于预算执行审计的研究较为丰富,近年来的研究主要集中于中央预算执行审计领域。

陈宋生等(2020)利用ICTCLAS语义系统对中央预算执行审计的效果进行了分析,发现审计会影响到被审计部门的激励与内部监督机制,增加了部门政策数量[1]。

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RCA 法）起源于美国海军核部门，是一种结构化的问题分析和处理方并提出解决建议，而不仅仅是关注问题的表象。在财务审计中引入 RCA 法，一方面可以快速有效地引导现场工作，为审计证据收集和计算分析提供逻辑线索，解决“为什么而审计”的问题，明确审计工另一方面有利于审计组与被审计单位的沟通，给予被审计单位充分的解释和说明空间，在一定程度上解决“评价和建议恰当性”的问题。（二）根本原因分析法主要思路 1. 内审事实确认书中增加“被
2010 年 765.38
2011 年 2012 年 2013 年 2014 年 941.56 99.50 64.03 91.85 1049.76 1126.02 1199.87 122.40 71.38 112.99 136.47 76.57 125.97 146.38 81.59 135.12
17-4-13 上午9:08
技术方法
定不得不采取较低效率方式的问题，则建议上级部门修订制度；对于问题虽然存在但由于体制机制或客观原因造成，且被审计单位已经在现有条件下做了可能安排的，则建议向上级部门反映，由上级部门协调解决。 3. 形成审计报告。报告中对每一问题的表述都涉及四个部分，即基本事实描述、违反的制度依据或虽不直接违反制度规定但可能形成风险或带来损失的分析、被审计单位说明、审计组建议。与传统审计报告相比，增加了“被审计单位说明”和“审计组建议”两个部分。经过审计组核实的被审计单位说明，有利于报告使用者更加全面和准确地理解有关信息；针对问题逐一提出的审计组建议，可以提高审计建议的针对性和可操作性，有利于审计整改。
1. 被审计单位说明。问题属实，如表 1 所示。从该表可以看出，即原因为人事部门下达的工资计划与使忽略人员经费中的其他支出因素会计部门下达的人员经费指标严重脱节，为提高工资计划完成比例，进行硬性调账和在公用经费科目直接列支人员支出。 2. 审计组对被审计单位说明进行核实和分析。为分析现有人员经费指标对工资计划的保障程度，审计组对全部完成工资计划所需要
表1Leabharlann （如临时工工资及保险、抚恤金支出等），仅考虑工资计划的完成和两险一金的计提，某中心支行机关实际人员经费指标数与需求数的差距在不断拉大，人员经费缺口逐年增加。 3. 形成审计报告。2011 年至 2014 年经审计组测算的人员经费缺
单位：万元
2011 年至 2014 年某中心支行机关人员经费需求测算表
二、根本原因分析法应用案例
（一）根本原因分析法案例描述对某中心支行财务绩效审计中，发现其 2011 年至 2014 年存在人员经费挤占公用经费和行政事业类支出问题，具体包括硬性调账和在公用经费科目直接列支人员支出两种方式，如硬性调账金额分别为 70 万元、96 万元、105 万元、233 万元，公用经费科目直接列支人员支出金额分别为 90 万元、 140 万元、 180 万元、200 万元。不符合《中国人民银行财务制度》第四十条 “人民银行财务预算的批复和执行，应人员经费缺口实际人员经费指标数工资和两险一金支出合计住房补贴支出基本医疗保险支出养老保险统筹支出工资计划
审计目标是审计工作的出发点和归宿点，人民银行财务审计的目分配和使用过程中存在的违法违规、效率低下和损失浪费问题，提出改进建议，帮助有关领导加强管理。审计目标的设定决定了审计方法的选择。改进管理是财务审计的目标，有针对性的建议是实现目标就必须对问题发生的根本原因进行分析。
技术方法
浅谈 “根本原因分析法” 的应用
——以预算管理审计为例
◆ 顾英东
[ 摘要 ] 科学的分析方法是提出审计建议的前提，也是财务审计成败的关键。本文从内部审计视角，通过对基层人民银行预算管理审计案例的分析，研究“根本原因分析法”在财务审计项目中的具体运用，指出通过对问题原因的详细分析，提出可行的改进建议，有利于报告使用者全面掌握相关信息，充分发挥内部审计的建设性作用。 [ 关键词 ] 人民银行财务审计根本原因分析法预算管理审计建议
审计单位说明”部分。由被审计单位对审计发现的问题逐一进行反馈，包括问题是否属实、形成的主客观原因、已经采取的对策、以后进一步加强管理的措施等。 2. 内审人员针对被审计单位说明开展进一步核实和分析。确定问题的直接原因并追溯根本原因，同时针对根本原因提出审计建议。在审计建议的具体内容方面，应根据不同情况进行处理：对于问题确实存在且由于被审计单位管理不善造成的，要求进一步加强管理；对于确实在一定程度上违反了制度规定，但由于制度本身不合理或制度已经不适应当前形势或业务变化等原因造成的，或者虽然资金使用方面存在改进可能，但要遵守制度规
标，是通过审计指出财务资金取得、法，用以逐步找出问题的根本原因
的手段，而要得到有针对性的建议，作是为了提出根本性的改进建议；
一、根本原因分析法引入思路
（一）根本原因分析法引入意义根本原因分析法（以下简称
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遵循以下原则……管理费支出、事业费支出、固定资产购建支出和其他支出在下达的预算指标内，按规定的开支范围和标准据实列支。各项支出科目下指标之间不得串用” 的规定。（二）根本原因分析法应用步骤
的人员经费指标数额进行测算。为计算过程简便，忽略缴存基数的最高最低限额。根据当地有关规定，养老保险统筹支出按上年工资计划乘 13% 测算；医疗保障支出的测算忽略生育保险和大病统筹，只考虑基本医疗保险，以当年工资数乘 6.8% 测算；住房补贴支出以上年工资计划乘 12% 测算，具体结果