劳务派遣、劳务外包、人力资源外包概念及不同涉税处理
劳务派遣与人力资源外包的税收政策及区别
劳务派遣与人力资源外包的税收政策及区别01概念不同➢劳务派遣是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。
通俗的讲就是派遣员工不是你单位的人，和你单位没有劳动合同关系，只是派到你这里干活的，你按约定支付劳务费就行了。
➢人力资源外包是指企业根据需要将一项或几项人力资源管理工作流程或管理职能外包出去，由第三方专业的人力资源外包服务机构或公司进行管理，以降低经营成本，实现企业效益的最大化。
简单理解，就是将本应由企业人力资源部门做的工作（如招聘员工，培训员工等）外包给第三方，并按规定支付服务费用的行为。
02归属行业不同两者同属于商务辅助服务，但劳务派遣属于商务辅助服务的人力资源服务；人力资源外包属于商务辅助服务的经纪代理服务。
03适用增值税政策不同04发票开具的不同商品分类编码劳务派遣业务选择“人力资源服务”，人力资源外包业务选择“经纪代理服务”。
开具发票类别两项业务均可开具增值税专用发票或增值税普通发票，但增值税专用发票开具有特殊规定：当劳务派遣选择差额纳税时，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
人力资源外包向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
问：认定小型微利企业时，劳务派遣的职工计入用工单位的从业人数吗？答：根据《财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号）第二条的规定，在认定小型微利企业时的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
也就是说，在认定小型微利企业时，单位从业人数计算时包括劳务派遣的职工。
问：劳务派遣形式安置的残疾人，用工单位能否申请享受安置残疾人税收优惠？答：根据《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第55号）规定，以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工而不是实际用工单位的职工，所以用工单位不能申请享受安置残疾人税收优惠。
劳务派遣和人力资源外包的区别
劳务派遣和人力资源外包的区别劳务派遣和人力资源外包，这俩概念听起来有点让人晕乎，是吧？但别担心，咱慢慢捋清楚。
我先给您讲个事儿，之前我认识一家公司的老板，他们公司规模不大，业务却发展得挺快。
有一阵子，人手不够，他就琢磨着是找劳务派遣还是人力资源外包来解决。
这可把他愁坏了，到处咨询，到处打听。
咱先说说劳务派遣。
劳务派遣啊，简单说就是有个派遣公司把员工派到别的单位去工作。
这员工是跟派遣公司签合同的，但是工作呢，在被派遣的单位。
比如说，小王通过一家劳务派遣公司，被派到了 A公司上班。
那小王的工资、社保啥的，多数是派遣公司负责，但工作安排、管理啥的，A 公司也有份儿。
这里面有个关键，就是劳务派遣公司对派遣员工的管理责任比较大。
派遣公司得操心员工的各种事儿，像培训啦、考核啦，都得管着。
而且派遣的员工，一般干的是被派遣单位里那些临时性、辅助性或者替代性的工作。
再看看人力资源外包。
这就不太一样啦。
人力资源外包呢，是企业把一部分人力资源管理的工作，比如招聘、培训、薪酬核算等等，外包给专门的公司去做。
就好比说，B 公司把招聘新员工的事儿，整个外包给了一家专业的人力资源公司。
这时候，被外包的工作由外包公司负责，但员工是和 B 公司签合同，在 B 公司上班。
从法律关系上来说，劳务派遣涉及三方关系，派遣公司、被派遣员工和用工单位。
而人力资源外包主要是企业和外包服务提供商之间的关系。
从风险承担来看，劳务派遣中，如果员工出了啥问题，派遣公司和用工单位可能都得承担责任。
但在人力资源外包中，通常是企业自己承担员工方面的风险。
从费用结算也能看出差别。
劳务派遣一般是按照人头收费，一个人多少钱。
人力资源外包呢，可能是按照服务项目收费，比如招聘一次收多少，培训一次收多少。
回到开头说的那个老板，他纠结来纠结去，最后综合考虑了自己公司的情况和需求。
要是短期急需人手，干些临时的活儿，他可能就选劳务派遣。
要是想把一些复杂的人力管理工作交给专业的人，让自己省心省力，那可能就选人力资源外包。
人事外包与劳务派遣有的区别是什么
人事外包与劳务派遣有的区别是什么人事外包与劳务派遣的区别人事外包和劳务派遣是两种常见的劳动力服务形式。
虽然有些相似之处，但在实际运作和法律要求方面存在着一些区别。
本文将详细介绍人事外包和劳务派遣的区别，以读者更好地理解和应用这两种形式。
一、概念解析1. 人事外包人事外包是指一个企业将一部分或全部的人力资源功能外包给专业的人力资源服务供应商。
外包供应商承担管理员工招聘、培训、绩效管理、薪酬核算和员工关系管理等工作。
2. 劳务派遣劳务派遣是指劳务派遣机构将其拥有的员工派遣给用人单位，为用人单位提供临时性工作人员，劳务派遣机构与用人单位之间签订劳务派遣合同。
二、区别比较1. 合同关系不同人事外包的合同关系是委托合同关系，即外包企业与外包服务供应商签订合同，外包服务供应商与实际员工之间没有雇佣关系。
而劳务派遣的合同关系是劳务关系和雇佣关系的结合，劳务派遣机构与员工签订劳动合同，员工同时与用人单位存在劳动关系。
2. 劳动保障责任不同人事外包中，外包服务供应商为员工承担雇佣责任，包括工资支付、社会保险缴纳等。
而劳务派遣中，派遣机构为员工承担部分雇佣责任，用人单位为员工承担剩余雇佣责任，包括工作条件、薪资待遇等。
3. 目的和用途不同人事外包旨在提高企业效率，减少内部人力资源管理成本，将非核心业务外包，实现资源优化配置。
劳务派遣用于满足用人单位的临时性、非核心性或突发性劳动力需求，如项目工作、节假日用工等。
4. 劳动关系形态不同人事外包中，员工仅与外包服务供应商存在合同关系，没有与用人单位直接签订的劳动合同。
而劳务派遣中，员工与派遣机构、用人单位均有劳动合同关系，与用人单位有直接的劳动关系。
5. 法律法规依据不同人事外包的法律依据主要为《劳动合同法》、《劳动法》等劳动法律法规，同时需遵守《人力资源服务业务管理暂行规定》等人力资源服务相关法规。
劳务派遣的法律依据主要为《劳动合同法》和《劳务派遣暂行规定》，并需符合当地相关部门颁发的劳务派遣管理规定。
一篇读懂，劳务派遣和人力外包在财税处理上的重要区别（含示例）
许多读者在工作中常常分不清劳务派遣和人力外包的区别。
本文通过案例，为你详细解析了实务中易混的“劳务派遣”与“人力资源外包”，在概念、税率、征收率、发票开具上有什么区别，通过对比分析帮助大家更好地掌握这两项业务的增值税处理。
法律关系（一）劳务派遣劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。
劳务派遣公司与员工之间是劳动关系，用工单位与员工之间是用工关系，劳务派遣公司与用工单位之间是合同关系。
（二）人力资源外包服务人力资源外包服务所用人员与人力资源公司是代理关系，与实际用工单位既存在劳动合同关系又存在实际用工关系。
税目（一）劳务派遣现代服务——商务辅助服务——人力资源服务（二）人力资源外包服务现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务销售额（一）劳务派遣1.一般纳税人：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
2.小规模纳税人：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
（二）人力资源外包服务人力资源外包服务的销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
税率、征收率（一）劳务派遣1.一般纳税人（1）一般计税：税率6%（2）简易计税：征收率5%2.小规模纳税人（1）选择差额纳税：征收率5% （2）其他：征收率3%；（二）人力资源外包服务1.一般纳税人（1）一般计税：税率6%（2）简易计税：征收率5%2.小规模纳税人征收率：3%发票开具规定（一）劳务派遣发票分类编码简称：人力资源服务（二）人力资源外包发票分类编码简称：经纪代理服务向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
人力资源外包与劳务派遣
人力资源外包与劳务派遣在当今的职场环境中，“人力资源外包”和“劳务派遣”这两个概念经常被提及。
它们作为人力资源管理领域的重要模式，为企业的运营和发展提供了多样化的选择。
但对于许多人来说，可能对这两者的理解还比较模糊，甚至容易将它们混淆。
接下来，让我们深入探讨一下人力资源外包与劳务派遣的特点、区别以及各自的优势和潜在风险。
首先，我们来了解一下人力资源外包。
人力资源外包，简单来说，就是企业将部分或全部人力资源管理工作委托给专业的服务提供商来完成。
这些服务提供商通常具有丰富的行业经验和专业知识，能够为企业提供高效、优质的人力资源解决方案。
人力资源外包的范围非常广泛。
它可以包括招聘流程外包，即由外包公司负责从职位发布、简历筛选到面试安排等一系列招聘环节；也可以是培训与开发外包，让专业机构设计和实施符合企业需求的培训课程；还可能涵盖薪酬福利管理外包，由外包商精确计算员工的薪资、处理福利发放等事务。
人力资源外包为企业带来了诸多好处。
一方面，它能够帮助企业降低成本。
企业无需投入大量的资金和精力来建立和维护自己的人力资源管理部门，从而节省了人力、物力和财力。
另一方面，专业的外包服务提供商往往具备更先进的技术和管理手段，能够提供更高效、精准的服务，提升人力资源管理的质量和效率。
此外，通过外包，企业可以将更多的精力集中在核心业务上，增强自身的市场竞争力。
然而，人力资源外包也并非毫无风险。
企业在选择外包服务提供商时，如果未能进行充分的调研和评估，可能会遇到服务质量不达标的情况。
另外，由于外包服务提供商与企业之间的沟通和协调可能存在障碍，可能导致信息传递不及时、不准确，影响工作的顺利开展。
接下来，我们再看看劳务派遣。
劳务派遣是指由劳务派遣单位与被派遣劳动者订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣单位支付服务费用的一种用工形式。
劳务派遣的特点在于劳动力的使用和管理相分离。
劳务派遣单位负责招聘、管理劳动者，而用工单位则负责使用劳动者的劳动力，并按照约定支付费用。
劳务派遣与劳务外包的区别
劳务派遣与劳务外包的区别劳务派遣1.提供劳务派遣服务，一般纳税人、小规模纳税人可选择差额纳税，简易计税5%，扣除劳务派遣员工的工资、福利和社保及住房公积金。
【财税〔2016〕47号】2.适用《劳动合同法》，被派遣劳动者是用人单位的职工，由其发工资、缴社保；用工单位发奖金补贴福利（代发工资）。
3.被派遣劳动者岗位由用工单位安排，享受同工同酬。
4.双方单位一般按费用标准和派遣时间，根据派遣人数结算费用。
人力资源外包1.人力资源外包服务，按照经纪代理服务【6%税率】，不按人力资源服务缴纳增值税。
其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
【财税〔2016〕47号，区别在于员工归属不同】2.劳务外包之一，适用《合同法》，属于《承揽合同》；不涉及劳动关系，不适用《劳动合同法》，不享受同工同酬。
3.劳动者岗位由劳务公司（承包单位）安排，发包单位不负责安排岗位。
【劳务外包的承包者如果是个人，可能判为劳动关系】4.双方一般按照劳务外包单位完成的工作量结算费用，与人数无直接相关。
劳务外包1.如果承揽人以自己的设备、劳力、材料，完成定作人的要求，是销售货物。
2.如果承揽人以自己的设备、劳力，定作人提供材料，是提供加工劳务。
3.如果承揽人以劳力，定作人提供场地、设备、材料，提供人力资源服务。
4.适用《合同法》，属于《承揽合同》；不涉及劳动关系，不适用《劳动合同法》，不享受同工同酬。
5.劳动者岗位由劳务公司（承包单位）安排，发包单位不负责安排岗位。
【劳务外包的承包者如果是个人，可能判为劳动关系】6.双方一般按照劳务外包单位完成的工作量结算费用，与人数无直接相关。
在劳务派遣、劳务外包合同中的各方关系：劳务派遣：劳务公司（用人单位）签订劳动合同被派遣劳动者～用工单位。
被派遣劳动者是劳务公司职工，不是用工单位的职工，劳务公司与用工单位订立劳务派遣协议。
人力资源外包和劳务派遣的区别是什么
人力资源外包和劳务派遣的区别是什么人力资源外包和劳务派遣的区别一、引言人力资源外包和劳务派遣都是企业聘用外部劳动力的方式，但两者在雇佣关系、工资支付、法律责任等方面存在一些区别。
本文旨在详细介绍人力资源外包和劳务派遣的区别，读者更好地理解和应用。
二、人力资源外包的定义和特点人力资源外包是指企业将某些非核心业务或者一部份人力资源管理工作外包给专业的外部服务商。
在人力资源外包中，服务商负责整个雇佣过程，包括招聘、培训、薪资福利、绩效管理等。
企业与外包服务商之间建立的是一个合作关系，而不是雇佣关系。
1. 求助者的权利和义务- 求助者（企业）需明确工作需求，并与外包服务商充分沟通，达成一致意见。
- 求助者有权对外包服务商的绩效进行评估和监督。
- 求助者应向外包服务商支付一定的费用，作为劳务外包的报酬。
2. 外包服务商的权利和义务- 外包服务商应确保提供符合求助者要求的合格员工。
- 外包服务商应提供员工培训、绩效管理、福利待遇等方面的支持。
- 外包服务商需遵守合同约定，如保密条款和服务质量标准。
三、劳务派遣的定义和特点劳务派遣是指劳务派遣单位根据用工需求，为用工单位提供具备特定技能和能力的劳动者，劳动者在用工单位执行工作的同时，与劳务派遣单位建立劳动关系。
在劳务派遣中，派遣单位与用工单位之间存在一种委托代理的关系。
1. 用工单位的权利和义务- 用工单位应根据实际需求向劳务派遣单位提出用工需求，并明确工作。
- 用工单位有权解雇不符合要求的派遣员工，劳务派遣单位有责任及时调整。
- 用工单位与劳务派遣单位之间签订劳动合同，明确双方的权利和义务。
2. 劳务派遣单位的权利和义务- 劳务派遣单位应确保提供具备特定技能和能力的派遣员工。
- 劳务派遣单位为派遣员工提供相应的培训和福利待遇。
- 劳务派遣单位行使派遣员工的管理职责，包括薪酬支付、工时管理等。
四、人力资源外包和劳务派遣的比较分析1. 雇佣关系：- 人力资源外包建立合作关系，企业与外包服务商关系密切。
劳务派遣和劳务外包的区别
劳务派遣和劳务外包的区别劳务派遣和劳务外包的区别一、概念解析劳务派遣是指劳动者与聘用单位签订劳动派遣合同，通过劳务派遣单位将劳动者派往用工单位从事劳动的一种用工形式。
劳务外包是指用人单位将部分或全部与自己的主营业务无关的劳动工作交给外部机构进行管理和运营的一种用工模式。
二、用工主体不同1：劳务派遣：- 聘用单位：劳务派遣单位- 用工单位：用工单位2：劳务外包：- 聘用单位：用工单位- 用工单位：外部机构三、劳动关系主体不同1：劳务派遣：- 聘用单位：劳务派遣单位- 劳动者与聘用单位建立直接的劳动关系2：劳务外包：- 聘用单位：外部机构- 劳动者与外部机构建立直接的劳动关系四、合同类型不同1：劳务派遣：- 劳动派遣合同：劳动者与劳务派遣单位签订的合同2：劳务外包：- 劳动合同：劳动者与外部机构签订的合同- 业务外包合同：用工单位与外部机构签订的合同五、职责和义务不同1：劳务派遣：- 劳务派遣单位承担劳动者的工资、社会保险费等义务 - 用工单位指导和监管劳动者的工作2：劳务外包：- 外部机构承担劳动者的工资、社会保险费等义务- 外部机构负责指导和管理劳动者的工作六、法律法规规定不同1：劳务派遣：- 《劳动合同法》第八十一条至第八十九条关于劳务派遣的规定2：劳务外包：- 《劳动合同法》第五十九条关于劳务外包的规定- 《劳动合同法实施条例》第二十三条关于业务外包合同的规定七、组织形式不同1：劳务派遣：- 劳务派遣单位与用工单位之间直接合作2：劳务外包：- 用工单位与外部机构之间直接合作八、适用范围不同1：劳务派遣：- 适用对象广泛，可适用于各行各业2：劳务外包：- 适用对象相对较窄，主要适用于与用工单位主营业务无关的工作九、附件本文档无附件十、法律名词及注释1：劳务派遣：劳务派遣是指通过劳务派遣单位，将劳动者派往用工单位从事劳动的一种用工形式。
2：劳务外包：劳务外包是指用人单位将部分或全部与自己的主营业务无关的劳动工作交给外部机构进行管理和运营的一种用工模式。
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劳务外包不是用工形式，其在法律中的定义叫“承揽”，外包承揽是属法律定义的一种经营形式，劳务外包是指企业将公司内的部分业务或职能工作内容发包给相关的机构，由其自行安排人员按照企业的要求完成相应的业务或职能工作内容。发包方与承包方按照完成的工作量结算。
劳务外包业务中，一般由发包方提供场所、设备、水电气等条件，由承包方自行组织本公司员工来到该场所，自行组织安排生产经营，自行管理，只需按照与发包方的合同约定按时按量交差即可。
劳务外包业务中，员工的工作量，与承包方的价值创造直接相关，与发包方的价值创造无直接挂钩关系。也就是说，员工的工作量创造的是承包方的价值增值，因此销售额不差额扣除工资，这与一般劳务无异。当然，员工工资也属于承包方的成本，但是目前政策下工资成本项目无法作为进项抵扣，这也与一般劳务无异。
三、人力资源外包
广义的人力资源外包属于劳务外包的一种，涵盖了劳务派遣和人事代理的范畴，且实际外延还会更大。47号务缴纳增值税”。请注意，是经纪代理服务，不是人力资源服务！
员工是客户单位的员工，是与客户单位签订的劳动合同，是客户单位为其发放工资、五险一金，只是客户单位不是让自己内部的人力资源部门办理，而是外包委托给了专门的人力资源管理公司办理。这部分工资和五险一金，只是往来款项，显然不属于人力资源管理公司的销售额。
这个不是选择差额与不选择差额的问题，而是天然的差额征税。一般纳税人的适用税率为6%，也可以选择按5%简易征收。小规模纳税人的征收率为3%。
从这一点就可以看出，47号文中的人力资源外包服务是代理性质！也就是类似于人事代理，当然其外延可能会大于人事代理，但无论如何都逃不出代理业务的范畴。因此，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资、五险一金。
根据47号文的表述，人力资源外包服务，是指企业将其人力资源部门的全部或部分工作外包给专门的人力资源管理公司，由人力资源管理公司代为办理人员招聘、档案管理、落户、社保开户、发放工资、培训等工作。
劳务外包不需要劳务派遣资质，只是根据不同的外包业务的要求，可能需要相关行业资质，比如建筑外包需要建筑资质，检测可能需要检测资质。
劳务外包应按照其业务实质，具体分析其适用的增值税税率，全额计算缴纳增值税。
比如，外包的如果是加工、修理修配劳务，则承包单位应按提供加工、修理修配劳务的计税规则全额计算缴纳增值税，一般纳税人适用税率为16%；外包的如果是建筑服务，则承包单位应按提供建筑服务的计税规则全额计算缴纳增值税，一般纳税人适用税率为10%。
劳务派遣、劳务外包、人力资源外包三者区别
财税〔2016〕47号文引来了大家对“劳务派遣”与“人力资源外包”的概念辨析。
47号文中的人力资源外包其实就是人事代理！
劳务派遣可以选择差额扣除代用工单位支付给派遣员工的工资、五险一金。
劳务外包需全额征税，且应根据其业务实质，判断适用什么税率。
一、劳务派遣
具有劳务派遣资质的劳动服务公司与劳动者签订劳动合同后，并不是将劳动者留在本公司工作，而是将劳动者外派到用工单位工作，接受用工单位的直接管理，遵守用工单位的规章制度，它是一种特殊的用工形式。
说白了，劳务派遣卖的是“人”，是派遣员工。派遣员工是在为用工单位创造价值，其工作的好坏，与用工单位的价值创造直接相关，但与劳务派遣公司获得的报酬一般无直接挂钩关系，也就是说员工工作量并未直接创造劳务派遣公司的价值增值，允许其从销售额中扣除掉情有可原。
劳务派遣属于人力资源服务，适用税率是6%，按照财税〔2016〕47号，可以选择全额纳税，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。