审计结算操作手册(2016版)

审计结算操作手册（2016版）

目录

一、审计职责： (2)

二、结算程序 (2)

1、结算审计复核递进原则： (2)

2、结算报告报批的节点和审核、复审的金额标准： (3)

3、重点项目联合审计操作流程： (5)

4、内、外审界面划分： (5)

5、结算资料上报要求： (6)

6、审计计划、结算完成时间节点约定： (8)

7、结算审计步骤： (9)

8、结算档案管理 (11)

9、事务所管理 (15)

三、结算报告模板 (18)

一、审计职责：

置业集团所有项目的工程审计工作，对项目进行内控，主要在项目的事前、事中、事后三个阶段，围绕工期、质量、成本三要素开展审计、评估工作，完善置业总部各项管理制度、流程，以合理控制工程风险。

1、建立规范的工程审计模式，编制并完善工程审计工作程序表；

2、对公司工程预算、物资采购、招标等与工程成本控制有关的经济活动进行审计；

3、以工程合同为依据，对施工期间的工程项目进行跟踪审计；

4、负责对工程项目结算的真实性和合理性进行审计；

5、负责对外部中介机构的筛选和确定并进行监管；

6、完成公司交办的其他工程审计事宜。

通过设立成本二级审核体系，提高项目开发成本管理能力，合理控制工程造价。规范工程预决算编制、审核程序，提高工程预结算工作的效率，明确风险控制点，合理地确定和控制工程造价。

二、结算程序

1、结算审计复核递进原则：

1.1.1建立并完善审计、二级复审体系，预结算编制均由项目部完成，审计部最终对成果以复审和抽审形式进行检查核实。

1.1.2项目成本部、成本管理中心工程审计部为集团成本二级审核体系的组成部分。

1.1.3项目成本部负责签证结算、竣工结算的一级审核，工程审计部进行二级审核。具体操作原则及额度标准按下列执行；

2、结算报告报批的节点和审核、复审的金额标准：

2.1工程结算总价在＜100万元以内的结算报告，由项目部造价师发起审批至大区总经理结束，最终结算报告书面、电子版资料报备至财总部务管理成本管理中心工程审计部备案，后期总部工程审计部对其进行抽审、复查。抽审复查的项目由审计完成该项目的后续审批、档案室存档工作，未抽查的项目由审计部统一交至置业总部档案室存档。

审批流如下图：

2.2

工程结算总价在≥100万元以上的结算报告，由项目部造价师发起，审批至大区总经理

结束，工程审计部对一级审核结果进行复审，由工程审计部出具复审报告，审批至集团总裁报告流程结束。最终结算报告书面、电子档资料报备至财务管理总部成本管理中心工程审计部备案由工程审计部交至置业总部档案室存档。

2.3项目结算全部完成后，区域公司成本部门组织责任成本相关部门编制《项目成本后评估报告》：

2.3.1归集评估项目的所有相关成本基础资料，包括：项目可研报告、目标成本测算表、该项目的各期动态成本分析等。

2.3.2汇总项目完整的结算资料，包括工程预算书、工程结算书、工程变更、现场签证等资料。

2.3.3按产品类型和成本科目，分别归集成本金额。

2.3.4将实际发生额与目标成本作对比分析。

2.3.5对比项目结算与该项目可研报告中成本数据及制定的目标成本，评价投资估算、项目目标成本的准确、合理性。

2.3.6对比项目结算与目标成本，汇总成本差异内容，分析差异产生的原因，评价成本管理工作的有效性。

2.3.7分析该项目各期的动态成本资料，评价项目成本管理的科学合理性，总结其中的经验教训。

2.3.8对照施工图、竣工资料、施工总包合同、工程预算书、工程结算书等资料，分析开发计划、施工组织、工程承包范围变化、工程量变化、设计变更及现场签证、市场因素等对成本的影响。

2.3.9分析主要材料，尤其是影响外观的装修材料、影响使用的卫生洁具、门窗等的使用效果和耐用程度，评价材料成本的合理性。

2.3.10分析主要设备，尤其是机电设备、信息系统等对项目成本的影响。

2.3.11区域公司成本部门应形成项目“成本后评估差异性分析报告”（初稿）和项目后评估表，并提交各责任成本相关部门，各相关部门分别解释各责任成本范围内实际成本与目标成本的差异的原因，书面提出改进措施。意见收集初步完成后，由区域公司成本部门召集专门会议集中讨论成本差异的影响性因素，及各项应对措施的可行性。

2.3.12项目成本后评估分析和讨论等基础工作完成后，区域公司成本部门汇总完整的项目

成本后评估报告，各部门负责人会签，总经理审批。报备总部成本管理中心总师办、总监及执行总裁。

2.3.13将审批通过的正式报告进行公布，并在后续项目（分期）中改进实施。

3、重点项目联合审计操作流程：

3.1项目成本部在规定时间将结算初审稿上报区域公司成本负责人审核，项目部成本根据审核意见进行修订，最终由区域公司负责人对修订稿签字确认后上报至财务总部成本管理中心工程审计部，并以此结算资料视为结算审计的一审稿，审计部根据一审稿出具初次复审稿。

3.2项目成本部组织项目部、区域公司、事务所（如有）和审计部对一审稿和初次复审稿进行讨论，形成最终洽谈初审稿，由项目成本部将最终洽谈初审稿发至施工方。

3.3项目成本部组织项目部、区域公司、事务所（如有）和审计部共同与施工方进行洽谈，形成终审稿并及时取得施工单位签章确认的定案单。

3.4项目部成本与审计部共同根据终审结果编制审计报告，审计报告中须对一审稿结果、复审稿结果与终审结果之间的差异进行分析说明。终审审计报告编制完成后由项目部发起报至区域公司审批，区域公司将审批确定的终审审计报告（含施工单位签章确认的定案单）统一上报至总部审计部，再由审计部完成总部审批流程，报批通过后由项目部完善终审定案单的双方盖章确认手续。

注1：对于重点项目的上述审计方式，终审稿与一审稿所产生的核减额将按照固定比例进行分配，即：一审占比20%，审计部复审占比80%。

注2：操作流程指引图见附件一

4、内、外审界面划分：

外审项目：

●土建（含甲供砼，不含≤300万元单独建设的售楼处）

●安装（不含单独建设的售楼处）

●基坑支护的钢筋部分

●铝板、石材、玻璃、陶板、涂料外立面等，以及外墙保温

●物流仓库的钢结构，其余单体内钢结构并入相应土建或幕墙中

●公共区域（不含酒店后场、消防楼梯间）、会所、套内部分的精装修以及合同金额＞300万元装修项目

●弱电、BA、泛光照明

●住宅项目的硬质景观

注：

●除以上外审项目外均为内审

●对于内审项目，若需送外审，需说明送外审原因，并经报事业部总经理审批同意、且在目标成本有额度可用的情况下，方可实施

●室外管网、耐磨地坪、门窗等若由土建总包施工且为同一份合同内则统一送外审

5、结算资料上报要求：

5.1项目竣工验收合格或合同履行完毕或后，项目工程部向施工单位发放《工程结算通知书》，要求其准备相应的结算资料并提交《工程结算申请单》。结算资料应包含：

a）合同、补充协议书（若有）

b）中标(中选)通知书

c）施工企业规费计取标准

d）建设项目安全文明施工评价得分及措施费费率核定表

e）图纸会审纪要

f）开、竣工报告（若有延期提供工期延期联系单）

g）竣工验收合格证明

h）招标文件及招标工程量清单及电子盘、招标答疑纪要、招标补遗

i）投标文件商务标及电子盘

j）投标文件技术标统一邮箱

k）合同预算书（含电子版）

l）结算书（含电子版）

m）工程量计算书（含钢筋翻样）

n）经审定的施工组织设计、施工方案或专项施工方案

o）原始地貌标高抄测记录

p）核价认价单

q）设计变更单、技术核定单

r）现场签证单（含工程指令单/通知单）

s）与工程结算有关的发包方通知、指令、会议纪要、往来函件、工程洽商记录等

t）各标段、各专业施工单位涉及交叉的施工范围确认文件

u）甲供材对账单物资核对成本复核双方签字确认单

v）施工图纸---指编制合同预算所对应的施工图纸

w）隐蔽工程验收资料

x）监测、检测、勘察报告

y）吊装工程记录、安装工程调试记录、调试报告

z）结算资料报送承诺书—（见附件一）

aa）其他有关影响工程造价、工期等资料

bb）以上资料均需提供电子档和扫描件

5.2施工单位报送的结算资料及《工程结算申请单》需经过施工单位、监理单位以及我司

项目部负责人（施工单位项目经理、监理单位总监、项目部总经理）审核并签字确认；审核依据包括：

a）工程竣工资料齐全、手续完善情况（如提供复印件，须加盖公司红章）

b）工程水电费缴纳证明（需提供相关证明资料）

c）其他费用扣除或相关单位扣款（需提供相关资料），对于分包单位，该项费用包含总包配合费等。

5.3项目部接到《工程结算申请表》及竣工结算资料并审核无误后，根据公司文件判断是否需报送外审：若需报送外审，则对接外部审计单位出具定案单，若不需报送外审，由成本管理部造价人员或审计专员按施工合同、变更、现场签证等经济资料编制出具定案单，过程中对应的成本管理部相关人员参与并进行配合。

6、审计计划、结算完成时间节点约定：

6.1审计计划上报时间的约定

6.1.1项目部每双月10日上报上个双月结算审计的完成情况及本次双月的结算审计计划。

6.1.2工程审计部每双月20号进行上报结算审计的完成情况及下月结算审计计划上报，月报内容主要体现日常结算的进行状态、结果，需重点关注的结算项目，结算中遗留问题需领导给出指导意见的内容。

6.2关于工程结算初审成果出具时间的约定

6.2.1工程竣工结算报告金额500万元以下从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起20天内；

6.2.2工程竣工结算报告金额500~2000万元以下从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起30天内；

6.2.3工程竣工结算报告金额2000~5000万元以下从接到竣工结算报告和完整的竣工结算

资料之日起45天内；

6.2.4工程竣工结算报告金额5000万元以上从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起60天内。

7、结算审计步骤：

7.1看合同充分解读合同条款。目前我司常使用的合同价格条款主要是：总价包干、单价固定，按实结算、单价固定，按实结算（结算工程量基于合同工程量为上限的情况下）。

7.1.1总价包干：执行原则是在实际施工图纸和原招标图纸没有任何变化的情况下，合同总价是最终结算不做任何调整的总价包干。

7.1.2单价固定，按实结算：执行原则按照最终实际竣工图纸核对施工现场是否符合，在图纸和现场一致的情况下，按照竣工图纸工程量按实进行计算，单价执行原合同单价。在不能确认竣工图纸和现场是否一致的情况下，采用原施工图纸加过程中的设计变更、签证进行工程量按实计算，单价按原合同价执行。

7.1.3单价固定，按实结算（原合同工程量为最终结算工程量的上限，只调减不调增），执行原则按照最终实际竣工图纸核对施工现场是否符合，在图纸和现场一致的情况下，按照竣工图纸工程量按实进行计算，工程量以原合同清单工程量为上限只调减不调增，单价执行原合同单价。在不能确认竣工图纸和现场是否一致的情况下，采用原施工图纸加过程中的设计变更、签证进行计算，工程量以原合同清单工程量为上限只调减不调增，单价按原合同价执行。

7.2竣工图纸确认：结算竣工图需盖具竣工图专用章，现场监理、施工方技术负责人，发包方项目负责人签字确认竣工图。

7.3查看招标文件要求，定标前、后及过程中的商谈记录、图纸答疑，设计变更、签证是否按顺序编号编制，避免上报方漏报需核减扣除部分的资料文件。

7.4材料调价：收集整理施工过程中的材料市场价格，根据合同约定的材料调差方式，进行最终结算材料调增、调减进行核实确认。

7.5甲供材处理：

7.5.1根据招标文件约定确定甲供材规格、型号、品牌。

7.5.2上报结算方提供由甲乙双方核对（材料、财务账务核对无误）签字确认的甲供材领料单。

7.5.3根据合同约定的甲供材，明细出结算数量、实际领用数量，预算价格、实际采购价格。最终结算实领甲供材数量在合同预算之内的，甲供材价格按照原合同预算约定价格进行扣除，欠供甲供材单价按合同单价执行。最终结算实领甲供材数量超出合同预算数量之外的超供数量，超供量甲供材按照市场实际采购价进行扣除，并结合合同约定是否需要在市场采购价基础上增加合同约定的费率。

7.6结算审计需注意事项

7.6.1结算工程量核实，不清楚之处或需要现场核实的，相关审核部门及机构需到工地现场进行实地测量核实并确认。

7.6.2复核变更签证，项目现场工程师及监理已确认但不符事实的工程量。现场签证应当具备甲方现场负责人（对应专业工程师、工程经理、造价工程师、成本部经理、项目总）签字及有效盖章、工程通知单，二者缺一不得进行结算。

7.6.3按工程合同确定的结算方式计算结算总价，在审核结算书、与承包方核对时参照合同进行甲供材料、工期奖罚、质量奖罚、安全奖罚等（以上各项以下简称各类奖罚）费用的计算、扣除。（总承包工程此项内容在工程清算中进行）。

7.6.4结算单价在合同中未约定的则参照该项目施工期间所在地执行约定定额或原合同预算执行的定额

7.7结算其他项目

7.7.1结算审计报告、结算审计报告审批表由各事业部对应线上名称统一顺序编号，每个项目编号唯一且结算审计报告与结算审计报告审批表上的编号相同，编号格式为：

7.7.2结算审计X X X X X X X X XXX 号。

(项目名称)（年份）（编号）

7.7.3各责任部门必须依据审批通过且盖章生效后的定案单及结算审计报告，按照合同及结算规定进行结算申请、支付。未经审批的结算，总部财务管理中心资金管理部不得进行支付。

7.7.4对三方协议的结算付款，要求有三方签字盖章认可的定案单及结算审计报告方可支付结算工程款。

7.7.5结算资料需具有100％的可复查性，并随同结算审计报告审批表流转。

7.7.6竣工结算完成之后，对典型工程案例，各区域公司项目公司对应的成本部应编制工程结算成本和目标成本的对比分析，并总结项目目标成本控制的经验和教训，形成报告/后评估报告，呈报至工程审计部、总师办及中心总监及相关体系审阅。

8、结算档案管理

8.1.1预结算资料工程

资料组成

a)已竣工项目的完整的决算书、结算书、预算书、估算书、预结算审批表、工程结算协议清单（或承包方确认书）、付款台帐、项目后评估报告等。

b)成本数据库及成本管理软件所包括的目标成本、动态成本、预结算等内容。

资料管理

a)以合同为主线进行每项工程预结算资料的归类存档,即每项工程的《工程合同文本》须把相关的预结算资料依次附后，合在一起存档，以便快速复查。

b)《工程预、结算审批表》统一印制成固定格式（可手写复印的），一式三联，第一联总经办存档，第二联成本部存档，第三联工程部存档。

c)一份完整的工程预结算书应包括编制说明、分部分项工程预结算表、工料分析、工程量计算表、计价依据。

d)其中的计价依据又包括：材料价格（政府指导价格、市场价格、甲供材料、限价材料通知书）、施（竣）工图、图纸会审记录、工程变更签证的预算书、工程竣工验收资料、其他与工程结算相关的甲乙双方确认的协议等。

e)编制说明、分部分项工程预结算表、工料分析、工程量计算表合订成册；计价依据作为附件，可分职能部门、分类别进行保管，但计价依据资料也必须具备全面、快速复查的条件。

f)使用专用档案盒，并粘贴除合同目录清单之外的工程预结算补充资料目录备注清单。

g)不同载体（各书面资料、成本数据库、成本管理软件电子文档、光盘、服务器）的同一工程预结算资料的名称、编号、内容、数据等必须完全一致。

h)其他有相关规定，结合相关制度/流程/指引执行。

8.1.2工程变更与现场签证资料

资料组成

a)已竣工项目的完整的工程变更、现场签证资料。

b)成本管理软件、成本数据库所包括的工程变更、现场签证内容。

资料管理

a)以合同为主线进行每项工程预结算资料的归类存档,即每项工程的《工程合同文本》须把相关的工程变更及现场签证的资料依次附后，合在一起存档，以便快速复查。

b)《工程变更通知单》、《现场签证单》统一印制成固定格式（可手写复印的），一式四联，第一联项目工程部存档，第二联施工单位存档，第三联项目成本部存档，第四置业公司工程管理部联存档（四联皆须盖有甲方的工程变更及现场签证专用章）；《工程变更通知单》、《现场签

证单》统一进行编号。

c)使用专用档案盒，并粘贴除合同目录清单之外的工程变更及现场签证的补充资料目录备注清单。

d)其他有关规定，结合相关制度/流程/指引执行。

8.1.3成本档案管理的其他规定

归档与立卷

a)项目备选址评估通过后，档案管理员即应制定该项目文件资料的收集整理工作计划，设定阶段性归档的时间，按照边工作边收集、整理、终结卷成的要求，就每个环节上形成的技术经济文件资料，随时加以收集，并存放于事先准备好档案盒中，以备整理。

b)对工程造价影响较大的文件资料需原件存档，复印件存档须加盖公司相应资料主管部门的印章以示确认。

c)在项目开发的过程中形成的与成本有关的文件资料均需统一归档、立卷，以合同为主线、以项目为单位进行立卷，一个项目的文件资料应立成一卷或数卷，一卷即装成一个档案盒。

d)对卷内无页号的文件资料应逐页在有文字的资料的正面右下角用阿拉伯数字顺序编写页号，并在合适处标明案卷题名、案卷号、存档人及时间等。

e)卷内文件资料的排列次序为：开发前期准备、主体建安工程、社区管网工程、园林环境工程、配套设施工程类。

f)每卷成本档案编号由部门统一拟定编号方案；各类档案必须固定存放在卷柜内，排列方法为自左至右，从上到下。

g)对立好的案卷，成本档案管理员应定时进行检查，对不符合要求的应及时予以完善或返工。

编目与装订

a)卷内文件资料目录按卷内文件资料的排列顺序和内容并结合成本管理软件的相应内容进行编写：第一列顺序号，以文件资料排列先后顺序逐件填写；第二列字号，填写文件资料制发部门的发文字号；第三列责任者，填写对文件资料的署名者，即对文件资料负有责任的部门和个人；第四列题名，即文件资料标题，一般应照实抄录；没有标题或标题不能说明文件内容的文件，可自拟标题，外加“[ ]”以示区别；第五列日期，文件资料的形成时间；第六列页号，填写文件资料起止页号。

b)档案案卷装订的基本要求：在建工程的档案做活页装订，已竣工工程的档案做固定页装订。装订时，去除文件上的金属物；破损和褪色的文件材料，应进行修补或复制；文件资料应使用A4大小纸张，装订部分过窄或有字的，用纸加宽装订；纸面小的，加贴在标准的A4纸上；卷内文件资料，一般不超过二百页为宜，超过的可根据文件资料内容的阶段性分卷装订；装订要牢固、整齐、美观、装订时文件的右边和下边要取齐，不丢页、不压字、不损坏文件、不妨碍阅读；文件资料字迹难以辨认的，应附抄件并加以说明。

保管与使用

a)归集、接收成本档案，档案管理员必需认真检验，并办理好登记、交接手续。

b)成本档案要求集中存放于部门档案柜，由档案管理员管理，部门各职员手中只能持有正在处理的文件资料。

c)成本档案保管必须做到七防，即防火、防盗、防光、防潮、防尘、防有害生物、防污染。

d)在现阶段，保存期在十年之内的成本档案原则上皆不能作废，须保存；保存期超过十年的成本档案如需销毁，须经公司及总部的主管部门、领导的批准。

e)对易褪色、易磨损的图纸、材料等，档案员要进行定期检查，档案的修补对借阅次

f)属频繁、易损的案卷，可制作副本借阅，以加强对正本的保存。

g)为维护成本档案的真实性与安全性，任何人未经批准，不得擅自涂改成本档案；每天下班要锁好档案柜。

h)如因工作需要，公司内有关部门或人员借用成本档案时，须填写《成本档案借阅登记表》，经部门或公司负责人（一般由成本管理部门经理批准，重要档案的借阅还应得到相应副总/总监的批准）批准后方可借阅；档案管理员负责档案的借阅经办工作，办理档案借阅的登记手续，在借阅人归还档案时，还应负责检查档案的完好情况，借出的文件资料由档案管理人员负责及时收回并检查完整情况，如发现遗失，需在《成本档案借阅登记表》的“备注”栏加以注明，追究借阅者责任。

i)在与集团之外的公司进行学习交流时, 在维护成本档案的机密性的同时，还要注意双方应进行对等交流。

j)集团总部正常开展的审计、工作检查，各级成本管理部门须全力配合，并做好资料借阅的登记、回收工作。

k)应建立成本档案台帐，以记载档案收进、发出、保管、利用情况及兼职档案管理人员的变动情况,档案人员还要做好统计工作，统计数据以原始数据为准，以便输入计算机，充分利用计算机进行工程成本档案的辅助管理。

l)集团所属各级成本管理部门务必严格执行本管理要求，在执行过程中，如与实际情况有不适合之处，各级成本管理部门可根据实际情况作修改之请示，报集团成本管理中心总监办核实，经分管成本管理中心副总裁批准后方可实施。

9、事务所管理

9.1、资料管理：

9.1.1、事务所在接收甲方提供结算资料时应对结算资料进行清点，在接收三日内如不对接

受资料提出完整性异议，甲方就认为提供结算资料完整齐全，具备结算审核要求，如后期事务所再已提供资料不全为理由而拖延审核时间，一切责任均事务所承担，并承担相应违约条款。

9.1.2、事务所在接收甲方委托结算资料后，书面反馈甲方结算资料上报不全，甲方需书面回复事务所约定时间之内提供补充完善资料。

9.1.3、在事务所接收到结算资料后，要对招标图纸和竣工图纸进行比较查看，是否一致，如有差别反馈甲方详细说明。

9.1.4、事务所审核完成结算造价，需向甲方提供结算审核量计算书或电子版资料。

9.2、问题沟通：

9.2.1、结算审计中需向甲方汇报沟通的争议问题：

9.2.2、工程量调增

9.2.3、材料价格调整

9.2.4、人工单价调整

9.2.5、新增工作项

9.2.6、新增综合单价（合理性）

9.2.7、在审核过程中要对材料品牌、规格、价格进行核查，发现异常要及时进行反馈。

9.2.8、造价事务所对审核项目的内容要全面对甲方进行叙述（主要是核减方面），出现核增项目及造价要及时对甲方进行反馈，沟通一致意见后方能确认是否给予承报方进行增加。

9.2.9、事务所人员管理问题，在造价事务所中标我司审核项目后，根据其投标报价时人员安排，进行对我司项目进行审核。严禁投标报价计划安排人员和实际审核人员的不匹配，如出现特殊情况需对审核人员进行调换的，需提前报告甲方并得到允许方能对原审核人员进行调换。

9.3、优化建议

9. 3.1、造价咨询审核事务所在结算审核过程中，对我司最终结算图纸设计方面提出成本优化意见，最终并被我司采纳使用，该事务所将提升为我司优质合作单位。

9.3.2、造价事务所在审核过程中对于我司前期制定的材料品牌、规格提出合理性使用优化意见，以及价格和市场价的匹配提出合理性意见，将作为我司考核提升优质合作造价事务所的标准之一。

三、结算报告模板

结算审计报告审批表（一审）

适用于一审）

呈：总裁办

由：结算审计组档号：结算审计2016***

事由：**工程结算呈报人：

日期：2016年**月**日

页数：共1页

□紧急□传阅■请批示□请于日内回复

一、项目概况

**工程，建筑面积、结构形式、层数（高）、项目特征

建设单位：

设计单位：

施工单位：**公司

合同总价：元

二、审计结果:

1、施工单位报审金额**元，项目部审定金额**元，核减金额**元，核减率*%。

最终结算金额为**元，单方造价**元/m2.

2、一审结算价、合同价和目标成本的对比：

目标成本(合约规划)所属

科目

合同价结算价合同价

节超率

目标成本

节超率

三、审计分类问题分析：

1、变更问题分析：

1.1概况：此合同共涉及变更、签证、指令单***份，金额***元，占合同%，其中设计类占比为？%，预算清单错漏占比为？%，产品规划类占比为？%，工程管理类占比为？%，政府部门要求占比为？%，地勘不符占比为？%，具体明细详见下表：