中级财务会计第十二章所得税
1中级财务会计_第十二章所得税_(ppt版)
根底是相同的，后续计量过程中因企业会计准那么
与税法规定不同，可能(kěnéng)产生资产的帐面价值与
其计税根底的差异。
10
第十页，共三十一页。
例，丁公司某交易(jiāoyì)性金融资产的取得本钱为 1000万元，期末公允价值变为 1500万元。该交易(jiāoyì)性 金融资产的计税根底是 1000万元。计税根底与帐面价值 之间的差异为500万。
13
第十三页，共三十一页。
➢ 资产(zīchǎn)与负债的账面价值、计税根底确定
➢ 1、交易性金融资产 ➢ 会计：公允价值 ➢ 税法：本钱 ➢ 2、应收帐款
➢ 会计：原值-坏账准备
➢ 税法：原值〔特殊行业除外〕
➢ 3、可供出售金融资产
➢ 会计：公允价值 ➢ 税法：本钱
14
第十四页，共三十一页。
4、无形资产
借：递延所得税资产 500
贷：所得税费用
500
第三年末 9200 ×25%=2300
2300-3000=-700
借：所得税费用 700 贷：递延所得税资产 700
第四年末 4600×25%=1150
1150-2300=-1150 借：所得税费用 1150
贷：递延所得税资产 1150 第五年末 0-1150=-1150
例，乙公司某无形资产原价为160万，无法确定其使用 年限，按照会计规定，价值不能摊销；但税法规定按10年 摊销。持有1年后，无形资产帐面价值为160万，计税根底 160-16=144万。
11
第十一页，共三十一页。
➢ 负债的计税根底*
➢
负债的计税根底是指负债的账面价值减去未来期间计算
应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额(jīn é)。
《中级财务会计(第2版)》第12章：收入、费用和利润
12.2.1 费用概述
2. 费用的分类
1)按照费用的经济用途分类 费用按照其经济用途，可以分为生产成本和期间费用两大类。 2)按照费用的经济内容分类 (1) 外购材料费。指企业为生产经营而耗用的一切从外部购入的原 材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。 (2) 外购燃料费。指企业为进行生产经营而耗用的从外部购进的各 种燃料。 (3) 外购动力费。指企业为进行生产经营而耗用的从外部购进的动 力。 (4) 职工薪酬。指企业应计入成本费用的职工工资津贴、补贴、福 利等。 (5) 折旧费。指企业所拥有或控制的固定资产按照使用情况计提的 折旧费。 (6) 利息支出。指企业为筹集生产经营资金而发生的利息支出。 (7)税金。指企业应计入费用的各种税金，如房产税、车船使用税、 土地使用税等。 (8) 其他支出。指不属于以上各项目的费用支出。
18
12.4 利润的构成及核算
12.4.1 利润的构成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业的收 入与费用相配比的结果，并最终可能导致所有者权益发 生变动。企业在一个会计期间内所取得的收入大于其发 生的相关成本与费用，企业就可获取盈利；反之，会发 生亏损。 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的 利得和损失等。 利润的相关计算公式如下。 1. 营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售 费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变 动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
2)
营业外收入的会计处理
企业应通过“营业外收入”账户，核算营业外收入的取得及 结转情况。
21
12.4.2 营业外收入和营业外支出的核算
9
12.2 费
中级财务会计第12章 收入、费用和利润
12.2.3 分期收款销售商品的会计处理
例12-9 2013年1月1日，德龙公司售出大型 设备一套。协议约定，采用分期收款方 式，从销售当年末分5年分期收款，每年 1 000万元，合计5 000万元，成本为3 000 万元。不考虑增值税。假定在销售成立 日，该设备的现销价格为4 000万元，实 际利率为7.93%。
中级财务会计
精品文档
第12章 收入、费用和利润
学习要求 1．理解销售收入确认的条件； 2．掌握劳务收入的会计处理； 3．掌握代销、分期销售、售后回购的会计处理； 4．了解销售费用、管理费用、财务费用的会计
处理； 5．了解利润的构成内容； 6.理解利润的形成过程。
精品文档
第12章 收入、费用和利润
*其他业务收入，是指企业为完成其经营目标从 事的与经常性活动相关的活动实现的收入。
精品文档
12.1.1 商品销售收入的确认条件
企业销售商品时确认收入条件包括以下五个条件： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买
方； （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，
也没有对已售出的商品实施有效控制； （3）收入的金额能够可靠地计量； （4）相关的经济利益很可能流入企业； （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
精品文档
2．支付手续费方式代销商品 例12-8 承例12-7，假定代销合同规定，威河公
司按每件1 000元售给顾客，鲁景公司按售价的 10%支付威河公司手续费。威河公司实际销售 时，即向买方开一张增值税专用发票，发票上 注明甲商品售价为100 000元，增值税税额为17 000元。鲁景公司在收到威河公司交来的代销 清单时，向威河公司开具一张相同金额的增值 税发票。
中级财务会计第12章财务报表
会企01表 单位：元
期末余额 年初余额
29
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产 84 000 应收票据
应付票据 应付账款
应收账款
预收账款
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
其他应收款
应付股利
存货
其他应付款
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
还款期2年
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期6个月
应填入资产负债表的 “长期借款”项目
应填入资产负债表的”一年 内到期的非流动负债“项目
32
（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。
例如， 1、“货币资金”项目 应根据库存现金、银行存款和其他货币资金科目余额之和
计算填列； 2、“存货”项目 应根据材料采购、原材料、委托加工物资、包装物、低值
易耗品、材料成本差异、生产成本、自制半成品、产成品 等科目借贷方余额的差额计算填列； 3、“未分配利润” 应根据本年利润和利润分配科目余额计算填列
33
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 （略）
例如： 1、一年内到期的非流动资产 应根据持有至到期投资、长期应收款科目所属明
细科目余额中将于一年内到期的数额直接计算填 列； 2、一年内到期的非流动负债 应根据长期借款、应付债券、长期应付款等科目 需要进行类似分析填列
中级财务会计 第十二章 利润及利润分配
• 企业以前年度亏损未弥补完，不能 提取法定盈余公积和法定公益金。 在提取法定盈余公积和法定公益金 前，不得向投资者分配利润。企业 未分配的利润（或未弥补的亏损） 应当在资产负债表的所有者权益项 目中单独反映。
借：利润分配
——未分配利润 250 000 贷：利润分配
——提取法定盈余公积 50 000 ——应付普通股股利 200 000
科目名称 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 主营业务税金及附加 管理费用
结账前余额（元）
3 000 000（贷方） 2 000 000（借方）
250 000（借方） 40 000（借方）
385 000（借方）
科目名称 财务费用 其他业务收入 其他业务成本 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用
1.结转本年利润
借：本年利润
500 000
贷：利润分配
——未分配利润
500 000
2.提取法定盈余公积
借：利润分配
——提取法定盈余公积50 000
贷：盈余公积
50 000
Hale Waihona Puke 3.分配现金股利借：利润分配
——应付普通股股利200 000
贷：应付股利
200 000
4.结转“利润分配”各明细科目的余 额
在本科目下应分别设置“其他转入”、 “提取法定盈余公积”、 “应付优 先股股利”、“提取任意盈余公积”、 “应付普通股股利”、“转作资本 （或股本）的普通股股利”、“未分 配利润”等明细科目。进行明细分类
核算。
三、利润分配的会计处理
例1：甲企业2019年实现净利润500 000元，按10%提取法定盈余公积；并 分配给普通股股东现金股利200 000 元。
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案第十五章所得税一、单项选择题1.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。
假定税法折旧等于会计折旧。
那么此时该项设备的计税基础为()万元。
A.100B.30C.70D.02.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。
2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。
则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为()万元。
A.0B.100C.120D.203.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为()万元。
A.0B.400C.100D.5004.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是()。
A.国债利息收入B.股票转让净收益C.公司的各项赞助费D.公司债券转让净收益5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。
A.600B.0C.300D.无法确定6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。
则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。
A.0B.100C.-100D.不确定7.甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
中级财务会计12收入费用和利润34页PPT
中 级会计学 Intermediate Accounting
12 收入、费用和利润
四、利润的会计处理
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
管理费用 销售费用
财务费用 营业外支出 所得税费用
年发生开发成本24万元，其中工资12万元，其余成本假定 均以银行存款支付。预计该软件开发总成本为60万元。年
末，经专业测量师测量，该软件已开发了25％。如何进行 会计处理？
第二节 费用
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者 权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的 总流出。
• 费用包括直接费用，间接费用和期间费用三部分内容 期间费用
委托企业
借：委托代销商品 贷：库存商品
受托方销 售商品， 并向委托 方开具代
销清单
借：应收帐款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本 贷：委托代销商品
受托方按 协议价将 款项汇给
委托方
借：银行存款 贷：应收帐款
受托企业
借：受托代销商品 贷：代销商品款
借：银行存款
贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)
受托方销 售商品， 并向委托 方开具代
销清单
借：应收帐款 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
借：销售费用
贷：应收帐款
受托方 将货款 净额交 给委托方
借：银行存款 贷：应收帐款
受托企业
借：受托代销商品 贷：代销商品款
借：银行存款 贷：应付帐款 应交税费—应交增值税(销项税额)
中 级会计学 Intermediate Accounting
中级会计实务中关于所得税费用的系列公式
中级会计实务中关于所得税费用的系列公式说到中级会计实务里面的所得税费用，很多人第一反应就是“哎呀，又是那堆公式，头疼！”别急，咱们今天就来聊聊这个看似让人头大的话题，顺便用点轻松的方式，帮你搞明白这个所得税到底是怎么一回事。
说实话，所得税费用这东西，你一旦掌握了，不仅不再是让你头皮发麻的难题，反而能让你在会计的世界里如鱼得水，轻松应对各种考题、实务操作。
咱们就先来捋一捋，这个税到底怎么算的吧。
大家可能都听说过“应交所得税”和“所得税费用”这两个词对吧？可千万别搞错了！应交所得税，简单来说就是企业在某一会计期间应该交给国家的税款。
嗯，就是咱们说的那种，年终奖多了，税务局那边来收钱的情况。
它是跟企业的实际盈利直接挂钩的，是“应交税款”。
而所得税费用呢，哦，它稍微有点不一样，它是企业在某个会计期间计提的一个费用，跟利润挂钩，但又不完全等同于应交的税款。
咋说呢？这俩就像是两个亲戚，虽然有很多相似之处，但又不是一个模子里刻出来的。
所以，所得税费用到底怎么算呢？别急，咱慢慢捋。
首先有一个公式，你可能会见过：所得税费用 = 会计利润× 税率税收调整差异。
听起来有点复杂，但没关系，咱们就一步一步地理解。
会计利润，这个大家就明白了吧？就是咱们公司做账的那一部分利润，扣除了一些费用后剩下的利润。
至于税率嘛，哎呀，不用我说，你肯定知道国家有一套固定的税率体系，像是25%什么的。
差不多就是这么个意思。
至于“税收调整差异”呢，这个就有点小小的“坑爹”了。
啥意思？就是说，会计上和税务上有些地方规定不同，比如会计上可能会觉得某个费用可以先扣除，而税务上不一定能马上扣。
这就导致了“差异”，也就是说，咱们报表上的税额跟实际要交的税额有可能是有差距的。
不过，别怕，这个差距是可以调整的，调整完以后，最终算出来的所得税费用才是咱们真正要关注的东西。
有些小伙伴可能会说，哎呀，这个公式有点绕啊，我咋觉得不太明白？其实也没啥，咱们举个例子就好啦。