会计电算化舞弊的审计方法
会计电算化在企业内部控制审计中的运用
真实完整 ， 从而提 高经营管理的效率和经济效益。 参考文献 ：
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（ ２ Ｏ ） ．
２ ． 内部审计部 门应加强对会计 电算化 内控的审计 。对于企 业 内部的文档 ， 应及 时备份维护 、 防止病毒 的侵害 。 系统的操作 密码设置必须健全 ， 分工合理 、 达到相互制约和监 督的 目的， 防 止出现意外 。企业 财务系统的安全运行是 以健全的管理制度 、 职能分割制度 、授权 控制系统为基 础和保证的。 由于计算机数 据处理易于篡 改且不着 痕迹 ，所以企业的内部审计人员应给予 处理数据 的系统和 系统 本身更多的关注。
关键词 ：会计 电算化 ；审计 ；内部控制审计
会计 电算化对 内控审计的影响 情况 ， 尽快研究并制定相关 的政策和法律法规。凡是对财 务报 表和其他 重要 资料存在直接或问接影响的数据或者系统 ，审计 人 员都应要求仔细审计 ， 并侄重大信 息工程项 口中进行试点， 在 总结经验 教训 的基础上 ， 逐步推广和实行新的审计制度 。在 目
那 样 造 成 的 后 果将 是 不 堪设 想 的 。
浅谈会计电算化条件下的审计
浅谈会计 电算化条件下的审计
韩 俊 峰
（ 中国人 民解放 军 军事 经济学院 ， 湖北 武汉 ４ ０３ ） ３ ０ ５
【 摘 要 】 随着 电子计算机技 术的发展 ， 国许 多企业及行政 、 我 事业单位 已经或将要 实现会计 电算化。会计 电算化 的 实现对传 统的手工审计提 出了新的要求。 如何在会计 电算化环境下 ， 进行 及时、 准确 、 全面 的审计 ， 目前 尚无统 一的、 全面 的
手段仍然是 重要 的和有效 的 ，但计算 机辅助审计是更重要 的 、 效率更 高的。因此 ， 审计人员 的作业 手段也应 由手 工操作 向计 算 机 转 变 ， 电子 计 算 机 及 其 应 用 技 术 当作 一 种 提 高 审 计 质 量 把 和效率 的有 力工具 。以上 问题说 明， 会计 电算 化已 向审计提 出
二、 会计 电算化 条件 下的 审计 内容
如 前 所 述 ． 计 电 算 化 的 出 现 扩 充 了审 计 的 内 容 ， 仅 就 会 现
被 审 计 单 位 在 已 开 展 会 计 电 算 化 的 条 件 下 的 审 计 内 容 加 以 说 明 ． 关系统开发 、 有 维护等方 面的审计 内容这里不再详 细叙述 。 （ ） 据 录 入 审计 一 数 数 据 录 入 是 整 个 会 计 电 算 化 信 息 系 统 运 行 的 非 常 关 键 的
由 于 会 计 电 算 化 系 统 数 据 处 理 的 全 部 过 程 是 手 工 操 作 和 计 算 机 处 理 相 结 合 的 过 程 ， 就 决 定 了会 计 电 算 化 系 统 审 计 的 这 技 术 方 法 是 由 电 算 化 技 术 方 法 和 常 规 的 手 工 系 统 审 计 方 法 的 结 合 。在 会 计 电 算 化 的条 件 下 ， 工 操 作 方 式 的 各 种 审 计 作 业 手
论会计电算化对审计的影响及对策
了确定 电算化 系统总体控 制环境中的控制强度、 弱点和风险。在 电 算系统 总体控制环境中确定的风险可能削弱植于应用程序中的控 制的有效性， 因而是一种被审计单位 的固有风险。对电算化系统控 制环境评 审的内容 ， 主要是对计 算机部 门、 系统软件和硬件 中的控 制措 施 进 行评 审 。 ２１ 电算化系统应用程序 的评审 对应用程序进行评审是为了 ．． ３ 检查存在于各具体财务应用程序中的控制措施、内部控制系统以及审 计风险。 通过评审了解应用程序的控制措施， 确定每个应用程序的审计 风险水平 ， 决定对应的审计 方法。 对应用程序控制的评审不应孤立地考虑。审计人员应当将 电算 化系统 的总体控制环境与各个具体的应用程序控制以及支持电算化 的手 工控 制联 系 起来 进 行 审查评 价 。 对具 体应 用 程序 评 审 的 内容主 要有 ： 应用程序的可审计性、 文档管理情况、 应用程序的安全状况 、 输 入控制、 数据传输控制、 处理控制、 出控制 、 输 常规数据控制等。 ２２ 制定合理 的符合 性和实质性 测试程序 了解企业基 本情 ． 况： 在这一阶段主要先了解被审计单位的基本情况。 一方面 ， 调阅上 期的审计底稿资料 ， 一方面 ， 另 与企业的有关人员初步面谈并查 阅被审计单位 的会计电算化 系统的基本资料 ， 归纳 出被审计 系统的
一
特点和重点。组织审计人员和准备所需 的审计软件。通过 了解被审 计单位的基本情 况，可 明确被审计单位会计 电算化 系统 的构成特 点、 复杂程度 以及审计任务的轻重 ， 由此可选择 安排 有计算机审计 经验的注册会计 师担任项 目负责人 ， 组成 审计 小组 ； 审计小组根据
被审计企业的特点； 隹备审计软件 ， 包括通 用的审计软件和审计 现场 需要的直接编制的小软件。如果对某审计项 目需要特殊的而且比较 复杂的审计软件 ， 还必须组成一个专 门开发软件 的小组预先开发好 所需的特殊软件 ， 以保障审计工作顺利开展。深入审查是为了使审 计人员对计算机系统所用的内部控 制制度有更深入的了解。 与初步 审查一样 ， 审计 人员要判断是否退 出审计 ， 或依赖系统的内部控制 进入下一阶段一一控制的符合性测试 ， 或是直 接进入实质性测试过 程 。 于 某些 应 用子 系统 ， 计人 员决 定依 赖 于 其 内部 控制 ， 对 审 而对 其 他 的子 系 统则 采 用 其他 更 适 宜 的审 计过 程 。符合 性 测试 阶段 的 目标 是寻找证据确定计算机系统 的内部控制制度是 否在发挥作用 ， 以及 实际存在的控制制度是否可信赖。 ２３ 加强对会计信息系统 系统风险的评价和估计 内部控制的审 ． 查和评价在计算机审计中占有重大的地位 ，对系统 的评价主要是找出 控制的薄弱环节 ， 这些薄弱环节就是影响控制的风险因素。 把风险分析 与传统的控制评价方法联 系起来， 分析潜在的风险因素是否存在 ， 能否 对 风险 因素加 以预防 ， 以及如 果失误 发生 ， 采用 怎样的补 救措施 。 应 ２３１ 风 险评 价 证据 的收 集 在 风 险分 析 时 ， 计 人 员必 须 收集 ．． 审 各 种 评 价 证 据 ，收 集 的 风 险评 价 证 据 可 形 成 风 险 评 价 工作 底稿 文 件， ： 如 资产 安 全 性 风 险评 价 底 稿 ． 据 完 整 性 风 险评 价 底 稿 ： 用 数 应 软件可靠性风险评价底稿： 计算机 系统整体可靠性风险分析表等等。 这些底稿可根据审计 的需要， 设计其分项 目的风险底稿或分析表。 ２３２ 风险证据的量化 收集到的上述风险证据工作底稿 ， ．－ 可根 据 系统的特点和 实际情况 ，由审计人员对每一类底稿的各明细项 目 指标进行计量处理 ， 并对风险影响的程度大小进行排序。这样 ， 审计 人员就可辨认出哪些是下一步审计的重点。风险量化和排序都可由 计算机程序 自动完成。 风险的量化没有统一的公式 ， 对不同的企业有 着不同的风 险项 目指标值体系， 因此 ， 每个企业应建立一套符合实际 系统 的风险指标值。 这一套指标一般是根据历史数据设置的， 对于新 的系统可根据同类系统的指标和 实际系统情况来制定。在量化的过 程中， 还应 当考虑经济业务性质、 管理水平、 人员素质等因素。 ２３３风险程度的排 序和 系统整体风险分析表的编制 在同及对策
高级会计师职称论文选题指南
高级会计师职称论文选题指南高级会计师论文选题指南之财务管理部分1、上市公司股利政策实证研究2、股权结构与公司治理3、企业配股财务标准研究4、资本成本决策研究5、企业/企业集团财务管理体制研究6、经营者薪酬计划7、管理业绩评价体系8、财务风险评价体系9、企业营运能力分析体系10、企业获利能力评价体系11、企业财务危机预警体系12、企业/企业集团财务战略研究13、企业/企业集团财务政策研究14、企业/企业集团投资政策研究15、由某公司谈企业战略发展结构16、企业集团母、子公司利益冲突与协调17、企业投资决策科层结构体系研究18、金融互换与资本结构19、企业集团股利政策研究20、关于投资财务标准研究21、关于企业价值研究22、预算管理与预算机制的环境保障体系23、企业并构财务问题研究（题目宜具体化）24、企业/企业集团存量资产重组研究25、企业集团财务总监委派制研究26、企业/企业集团财务控制体系27、企业财务目标再认识28、企业投资结构研究29、关于财务的分层管理思想研究30、企业表外融资的财务问题31、战略（机构）投资者与公司治理32、自由现金流量与企业价值评估33、企业收益质量及其评价体系34、企业信用政策研究35、企业税收筹划36、关于财务决策、执行、监督“三权”分立研究37、关于内部转移价格研究38、上市公司关联交易分析39、上市公司财务报表分析40、上市公司财务信息质量基础分析（题目宜具体化）41、财务学科课程体系探讨高级会计师论文选题指南之会计部分1、关于会计理论结构的探讨2、中外会计报告比较及启示3、对我国具体会计准则的思考4、关于会计信息真实性的思考5、试论人力资源会计6、关于会计政策的探讨7、建立我国金融工具会计的探讨8、关于商誉的会计思考9、论会计的国家性和国际性10、关于法定财产重估增值的研究11、试论重组会计12、现代企业制度的建立与会计监督13、关于破产清算会计若干问题的思考14、关于会计管理体制的研究15、论会计目标16、关于或有事项的研究17、试论会计学科体系的构建18、关于会计工作的法律责任19、企业内部会计制度建设20、上市公司信息披露21、关于会计管理体制的探讨22、会计人员职业道德23、合并会计报表研究24、企业并购会计研究25、债务重组会计研究26、会计准则和制度的经济后果研究27、关于借款费用资本化的探讨28、试论会计信息的公开制度29、试论我国的会计准则体系30、试论会计报告披露的范围31、试论我国注册会计师制度面临的问题及对策32、关于强化会计监督的思考33、关于期货会计的探讨34、试论会计环境35、非货币交易会计研究36、现代企业治理机制下的内部控制制度37、减值会计研究38、试论新《会计法》下的会计监督体系39、新《会计法》对会计核算的要求40、试论会计法律责任41、股票期权会计研究42、会计学专业课程体系研究高级会计师论文选题指南之管理会计部分1、变动成本法的应用研究2、管理会计的假设前提与原则3、投资决策分析方法4、关于管理会计师及其职业道德研究5、预算管理研究，业绩评价体系与方法研究6、关于均衡计帐研究7、关于ABC法的研究8、责任会计的研究9、关于投资项目决策的研究10、标准成本的研究11、战略管理会计研究12、关于内部转移价格的研究13、关于成本差异分析的研究14、关于敏感性分析15、关于成本控制方法高级会计师论文选题指南之审计部分1、论内部审计的独立性2、论市场经济下审计的职能与作用3、论审计在宏观经济调控中的地位与作用4、论审计目标与审计证据的获取5、论审计与经济监督系统6、论我国审计组织体系的健全与发展7、论我国审计体制的改革与完善8、论审计的法制化、规范化建设9、论审计执法与处罚力度的强化10、论审计风险及其防范11、比较审计初探12、论经济效益审计13、论国有资产保值增值审计14、论现代企业制度下的内部审计15、论财政同级审计16、对验资中有关问题的探讨17、对资产评估中有关问题的探讨18、审计工作策略探讨19、论内部控制系统审计（制度基础审计探讨）20、论审计方式方法体系的完善21、论企业集团内部审计制度的构建22、论注册会计师的法律责任23、论审计工作质量的控制与考核24、论我国审计准则体系的完善25、论我国注册会计师审计制度的发展与完善26、新会计法实施后企业内部审计建设27、独立审计准则研究（可选一个准则进行研究）28、注册会计师专业课程体系研究高级会计师论文选题指南之会计电算化部分1、会计电算化系统的安全性分析2、会计电算化系统的容错性及可操作性问题3、会计电算化核算系统的子系统划分研究4、会计电算化工作可能出现的问题及对策5、会计电算化对会计工作方法的影响探讨6、会计电算化对传统会计职能的影响研究7、商业进销存系统模式研究8、会计电算化的现状及发展趋势9、网络会计研究10、对计算机会计信息工作的审计高级会计师论文选题指南之审计方向1.注册会计师社会公信力缺失的成因及对策2.浅析经济责任审计中的风险与防范3.浅谈会计集中核算在预防职务犯罪中的作用及其完善4.现代企业制度下的国家审计定位分析5.注册会计师行业质量监督导向问题研究6.走出企业内部审计的误区7.有关审计职业基石的探讨8.注册会计师的执业环境与审计风险的规避9.固定资产投资效益审计探析10.民营企业纳税审计策略浅析11.审计质量控制对策12.注册会计师行业有效信誉评价机制探析13.关于审计失败若干问题的探讨14.内部控制与注册会计师审计15.企业内部会计控制失效的表现、原因与对策16.注册会计师行业监管体制改革探讨17.注册会计师法律责任探讨18.开展内部控制审计的相关问题研究19.现行企业内部控制制度的问题及对策20.企业内部审计的现状与思考21. 会计与审计实务若干问题分析22. 财务报表审计的风险及其防范23. 论审计假设24. 审计失败的原因分析及防范措施25. 注册会计师审计风险研究26.分析性复核的运用27.公司清算的审计和会计问题28.浅谈审计重要性与审计风险29.内部审计在企业资产重组中的地位和作用30.知识经济条件下的审计创新对策31.现代企业制度下的内部审计32.审计风险与防范的研究33.完善我国审计监督体系的探讨34.试论社会主义市场经济体制下的审计目标35.论内部审计的独立性36.论市场经济下审计的职能与作用37.论审计在宏观经济调控中的地位与作用38.论审计目标与审计证据的获取39.论审计与经济监督系统40.论我国审计组织体系的健全与发展41.论我国审计体制的改革与完善42.论审计的法制化、规范化建设43.论审计执法与处罚力度的强化44.论审计风险及其防范45.比较审计初探46.论经济效益审计47.论国有资产保值增值审计48.论现代企业制度下的内部审计49.论财政同级审计高级会计师论文选题指南之会计方向1. 会计收益质量及其评价2. 会计信息市场分析3. 刍议国际管理会计的几个问题4. 中小民营企业会计信息需求分析5. 会计政策选择研究及其评价6. 论我国会计信息质量特征体系的构建7. 财务会计目标理论的现实选择8. 上市公司报表粉饰新动向：手段、案例与启示9. 诸种文化对会计信息失真的影响10. 试探我国会计改革与发展中的缺失问题11. 从会计准则看我国文化与会计信息质量12. 和谐社会呼唤权益会计新理念13. 有关资产减值会计理论的探讨14. 行政事业单位部门预算改革与会计核算的协调15. 会计信息需求社会化与会计职能的扩展16. 会计信息产权分析17. 会计报表附注信息披露问题探析18. 如何构建我国财务会计概念框架19. 公允价值应用思考20. 企业价值、价值链的会计思考（上市公司信息披露与商业秘密保护）21. 治理会计信息造假，提高民营企业诚信的对策22. 会计环境对会计信息失真的影响23. 我国实证会计研究存在的问题与发展前途24. 治理上市公司会计信息故意故意性失真的对策25. 从公司会计欺诈案件反思会计和会计教育26. 会计准则建设的国际经验和中国的实践27. 会计信息失真的道德分析28. 商业伦理与会计诚信29. 经济全球化与中国会计发展问题的思考30. 论我国会计制度改革的不足与完善31. 允价值计量研究32. 对发展我国会计电算化工作的探讨33. 关于合并会计报表若干问题的探讨34. 关于会计诚信有关问题的研究35. 浅谈会计信息的披露36. 论会计行业与会计人员的监管37. 会计监督本质新探38. 电子商务中数字商品的会计核算39. 知识经济与会计创新40. 物价变动对会计的冲击及其对策41. 电子商务对会计的影响及对策42. 会计电算化有关问题研究43. 固定资产管理与核算初探44. 固定资产折旧理论与方法的研究45. 折旧的误区及本质46. 对折旧本质的认识47. 论快速折旧法48. 存货计价与核算的研究49. 应收账款的管理与核算50. 会计报表的编制与分析研究51. 上市公司财务报表分析52. 论会计原则在会计工作中的作用53. 论会计凭证的填制与审核54. 财会部门内部职责划分及其人员配备合理化的研究55. 企业会计政策的选择及原因分析56. 论我国会计准则的国际趋同57. 论会计的国际化与国家化58. 论会计假设59. 论历史成本计价原则60. 论财务会计报告的改革与发展61. 知识经济对财务会计的影响与对策研究62. 关于合并会计报表若干问题的探讨63. 会计人员的知识结构与能力框架研究64. 论知识经济下的财务会计报告模式65. 论会计监督66. 论社会环境对会计实务的影响67. 环境会计信息披露有关问题的研究68. 环境会计理论与实务的研究69. 知识经济对会计的挑战70. 对当前会计目标研究的思考71. 论会计核算的失真及治理72. 合伙企业会计初探73. 试论无形负债74. 预算会计发展的展望75. 我国事业单位会计改革初探76. 我国事业单位会计发展探讨77. 政府会计改革的思路78. 政府会计需要权责发生制吗79. 非营利组织会计核算体系建立的思考80. 非营利组织会计准则体系建设思考81. 民间非营利组织会计核算相关问题探讨82. 事业单位收入的核算内容83. 事业单位会计核算若干问题探讨84. 浅谈社会责任会计理论结构85. 略论市场经济与会计道德观念86. 对会计监督的几点看法87. 外币业务会计处理的若干问题88. 关于无形资产若干问题的探讨89. 关于会计理论结构的探讨90. 中外会计报告比较及启示91. 对我国具体会计准则的思考92. 对于我国金融工具会计的探讨93. 试论重组会计94. 关于破产清算会计若干问题的思考95. 债务重组会计研究96. 会计准则和制度的经济后果研究97. 关于借款费用资本化的探讨98. 试论会计信息的公开制度99. 试论我国的会计准则体系100. 试论会计报告披露的范围101. 试论我国注册会计师制度面临的问题及对策102. 关于期货会计的探讨103. 试论会计环境104. 非货币交易会计研究105. 减值会计研究106. 会计国际化的最终目标107. 我国会计国际化进程中需要经历的几个阶段108. 我国会计国际进程中需要注意的几个问题109. 国际会计协调中面临的困难110. 国际会计准则能够为世界接受吗？111. 如何健全和完善我国会计准则体系112. 新会计准则运用中的若干问题思考113. 某某会计准则执行中需要注意的问题114. 公允价值会计实践的理论透视115. 于信息社会环境的会计理性思考116. 新会计准则与盈余管理117. 预算会计发展对抑制腐败的功能初探118. 国新会计准则中公允价值的运用问题119. 计估计变更的动因分析120. 公司治理中的会计治理的核心地位121. 论会计诚信治理体系建设122. 于会计对象视角的产权价值运动分析123. 计信息的价值研究124. 论环境会计核算中的环境资产确认问题125. 计信息与管理者报酬激励契约研究126. 建立企业责任会计体系的研究127. 基金管理公司财税会计政策调查128. 税务会计原则和财务会计原则的比较与思考129. 交易成本与管理会计研究130. 中国会计准则研究的新成果高级会计师论文选题指南之财务管理方向1. 国有企业财务管理中存在的问题及对策2. 我国上市公司资本结构优化问题简析3. 中小企业财务管理存在的问题及解决对策4. 预算管理在企业中的应用研究5. 解析企业内部控制制度的执行6. 新经济时代财务报告的发展趋势7. 网络环境下的财务管理8. 中国EVA研究现状之评析9. 公司治理结构下的盈余管理探析10. 国有企业资产重组有关问题的探讨11. 上市公司财务政策存在的问题及分析12. 浅讨企业纳税筹划的局限性及其改进13. 我国上市公司融资结构分析14. 我国企业负债经营现状及优化15. 上市公司虚假财务报告的成因剖析及治理对策16. 企业财务治理结构优化的对策分析17. 我国上市公司融资偏好多角度分析18. 中国上市公司资本结构的优劣分析19. 企业财务核心竞争力评价指标探讨20. 基于战略的企业绩效评价体系思考21. 影响财务报告质量的因素浅析22. 国有企业财务监控权配置研究23. 我国企业集团财务管理体制问题与对策研究24. 我国企业跨国并购风险分析及防范25. 纳税筹划对企业财务管理的影响26. 诚信理财塑造企业财务品牌27. 中外企业融资结构比较分析28. 财务管理目标与企业财务核心能力29. 浅谈业绩评价中的非财务指标30. 现代企业财务管理面临的问题及对策31. 上市公司财务报告粉饰防范体系研究32. 现代企业财务管理面临的问题及对策33. 关于我国公司会计报表指标体系若干问题的思考34. 企业内部控制制度的建立与完善35. 网上银行管理信息系统初探36. 加强会计电算化管理，促进网络财务的实现37. 上市公司股利政策分析38. 上市公司利润操纵分析与实证39. 内部会计监督制度的加强与完善40. 浅析中小企业财务管理现状41. 上市公司财务指标的分析和调整42. 会计信息的市场管制43. 论应收账款融资44. 优化公司治理结构下的企业会计内控制度45. 浅析影响我国管理会计应用的环境因素46. 成本控制若干问题的探讨47. 盈余管理初探48. 企业内部控制设计49. 论银行会计的内部控制50. 浅谈企业机会成本的控制51. 提高财务管理水平，完善企业激励机制52. 负债融资、偿债能力与筹资风险分析53. 上市公司信息披露制度有关问题的研究54. 上市公司利润操纵的实证分析55. 上市公司盈余管理的研究56. 上市公司筹资方式的研究57. 上市公司股利政策的研究58. 成本控制若干问题的探讨59. 作业成本法应用的研究60. 全面成本管理的研究61. 成本核算方法的探讨62. 加强企业成本费用管理的研究63. 成本与费用的控制方法64. 企业内部经济核算的研究65. 论企业内部银行66. 税收筹划的理论与方法67. 论我国某某税制改革68. 企业财务诊断方法的研究69. 财务风险的控制与防范70. 论财务信息的表外披露71. 中小企业筹资方式的研究72. 企业长期资金筹集方式的探讨73. 企业业绩评价体系研究74. 上市公司筹资方式的探讨75. 论资金成本在筹资决策中的作用76. 投资项目的可行性分析77. 投资决策评价方法的比较78. 论风险投资79. 论企业负债经营80. 企业购并中的财务问题81. 企业财务评价指标体系及其运用82. 提高企业经济效益措施与途径的探讨83. 论财务管理的理论结构84. 试论市场经济条件下企业财务管理的地位85. 成本管理目标与成本管理86. 略论质量成本管理87. 责任成本的核算与控制88. 建立成本预测方法体系构想89. 试论价值分析与成本降低90. 关于财务决策、执行、监督“三权”分立研究91. 上市公司关联交易分析92. 上市公司财务报表分析93. 上市公司财务信息质量基础分析（题目宜具体化）94. 管理会计的假设前提与原则95. 投资决策分析方法96. 关于管理会计师及其职业道德研究97. 预算管理研究，业绩评价体系与方法研究98. 关于均衡计帐研究99. 责任会计的研究100. 关于投资项目决策的研究101. 标准成本的研究102. 战略管理会计研究103. 关于内部转移价格的研究104. 关于成本差异分析的研究105. 关于敏感性分析106. 关于成本控制方法107. 企业/企业集团财务战略研究108. 企业/企业集团财务政策研究109. 企业/企业集团投资政策研究110. 由某公司谈企业战略发展结构111. 企业集团母、子公司利益冲突与协调112. 企业投资决策科层结构体系研究113. 企业集团股利政策研究114. 关于投资财务标准研究115. 关于企业价值研究116. 预算管理与预算机制的环境保障体系117. 企业并购财务问题研究（题目宜具体化）118. 企业/企业集团存量资产重组研究119. 企业集团财务总监委派制研究120. 企业/企业集团财务控制体系121. 企业财务目标再认识122. 企业投资结构研究123. 关于财务的分层管理思想研究124. 企业表外融资的财务问题125. 战略（机构）投资者与公司治理126. 自由现金流量与企业价值评估127. 企业收益质量及其评价体系128. 企业信用政策研究129. 论事业单位财务管理目标130. 政府财务管理方法探讨131. 非营利组织财务管理体系探讨132. 非营利组织财务分析方法探讨133. 事业单位固定资产管理探讨134. 加强和改善事业单位财务管理的方法探讨135. 如何加强行政事业单位国有资产管理136. 公司特征与公司社会责任信息披露137. 基于模块化的价值链会计研究138. 公司特征与困境公司绩效评价139. 基于EVA的企业并购定价模型研究140. 公司治理对财务控制的影响141. 内部控制系统研究142. 社会责任信息的质量与决策价值评价143. 避免亏损的盈余管理程度比较144双重委托代理下的治理策略与内部控制145. 从财务视角审视上市公司可持续增长146. 可转换债券在公司连续融资中作用机理的研究147. 我国上市公司股权激励实施效果的研究148. 中国上市公司高额现金持有动因研究149. 多元化与资本成本的关系150. 中国上市公司资本结构的调整速度及其影响因素151. 论资本成本的计量及运用152. 基于产权行为研究的人力资源会计模式再造153. 智力资本信息披露困境评析154. 金融资产的计量问题研究155. 信息化生态环境下企业内部控制框架研究156. 高层管理当局薪酬与上市公司业绩的相关性研究157. 以企业资源为基础的会计要素研究158. 企业内部控制评价体系的构建159. 上市公司控制权转移预测研究160. 中国上市公司年度报告披露及时性实证研究161. 论企业核心能力信息的自愿披露162. 内部控制理论面临的困境及其出路163. 价值链内部控制模型研究164. 股权分置改革与流动性定价问题研究165. 平衡记分卡的理论与应用166. 财务困境成本理论与实证研究167. 我国上市公司信息披露违规的预警研究168. 内部资本市场效率问题研究169. 基于公司治理的信息披露舞弊预警研究170. 我国上市公司价值创造与价值损害的判定分析171. 内部资本市场存在性研究172. 我国上市公司股权结构与公司价值的理论分析173. 我国上市公司董事会独立性与公司价值的理论分析174. 我国上市公司的财务困境成本及其影响因素分析175. 基于价值创造和公司治理的财务状态分析与预测模型研究176. 我国上市公司资本结构影响因素实证研究高级会计师论文选题指南之其他方向1. 会计电算化舞弊的审计方法2. 培养会计专业学生职业判断能力的思考3. 事业单位管理会计应用探析4. 论人力资本理论及其对传统会计的挑战5. 绿色资产和绿色费用的确认与计量6. 民间非盈利组织会计管理问题探讨7. 对现代管理会计创新与发展的几点认识8. 网络时代多元化会计信息系统的构建9. 绿色会计信息披露模式的构建10. 构建我国环境会计实施保障体系的设想11. 制定环境会计准则，加强环境成本核算12. 环境管理会计在我国企业应用的探讨13. 信用缺失与建立信用会计的探讨14. 试论管理会计的本质及应用研究的方向15. 刍议管理会计报告体系及特征16. 知识环境下的人力资源会计17. 对我国企业环境会计信息披露问题的探讨18. 电子商务对会计理论与实务的影响19. 试论电子商务的发展对财务报表的影响20. 会计电算化与网络财务研究21. 试论绿色会计22. 会计诚信有关问题的研究23. 论会计人员的职业道德24. 论会计行业与会计人员的监管25. 论会计人员的后续教育26. 论会计委派制27. 上市公司高管薪酬与公司业绩关系的研究28. 无形资产评估理论与实务的研究29. 企业整体价值评估方法的研究30. 谈国有资产保值增值的会计监督31. 会计信息市场论32. 或有事项的影响与控制33. 论会计信息的局限及其对策一、会计部分1、关于会计理论结构的探讨2、中外会计报告比较及启示3、对我国具体会计准则的思考4、关于会计信息真实性的思考5、试论人力资源会计6、关于会计政策的探讨7、建立我国金融工具会计的探讨8、关于商誉的会计思考9、论会计的国家性和国际性10、关于法定财产重估增值的研究11、试论重组会计12、现代企业制度的建立与会计监督13、关于破产清算会计若干问题的思考14、关于会计管理体制的研究15、论会计目标16、关于或有事项的研究17、试论会计学科体系的构建18、关于会计工作的法律责任19、企业内部会计制度建设20、上市公司信息披露21、关于会计管理体制的探讨22、会计人员职业道德23、合并会计报表研究24、企业并购会计研究25、债务重组会计研究26、会计准则和制度的经济后果研究。
论会计电算化条件下的审计
同时在 几 笔 记 录 中对 照查 看 ， 很 难 做 到 。又 如 ， 则 传
统 的手 工 记 账 一 般 可 以从 字 迹 上 辨 认 出登 记 人 ， 从
而 明确 责 任 ，但 是 电算 化 只能 提 供 统 一模 式 的 输 出 资料 ，没 有 记 录人 的笔 迹 ，无 法 从记 录上 辨 认 登记 人 ， 可 以使 在 电算 化 的 记 录 中 建立 、 新 、 除 一 这 更 消
有 文字记 录 ， 都有 经手人 签字 ， 审计 线 索十分 清楚 。 审 计 人 员 进 行 审 计 时 ， 以 根 据 需 要 进 行 顺 查 、 查 或 可 逆 抽查。 但在 会计 电算化 系统 中 ， 传统 的账簿 没有 了 ， 绝
大 部分 的文 字记 录消 失 了 ， 由存储 会计 信 息 的磁 盘 和 算 或过 账错误 的机 会大大 减少 。 但如 果会 计 电算 化 系 磁 带 取 而 代 之 ， 因此 ， 眼 所 见 的 线 索 减 少 。此 外 ， 肉 从 统 的应 用程序 出错 或被 人 为非法 篡 改 ， 电算 化只会 原 始数 据进 入 电算 化 ， 财 务报 表 的输 出 ， 中间 的 则 到 这 按 给定 的 程序 以同样 错 误 的方 式 处理 有 关 的会计 事 项， 错误 的结 果将 不堪 设想 。会 计 电算化 系统 也可 能
被 神 不 知 鬼 不 觉 地 嵌 入 非 法 的 舞 弊 程 序 ， 法 分 子 可 不
全部 会计 处理 集 中由 电算化按 程 序指 令 自动 完成 ， 传 统 的 审计 线 索 在这 里 中 断甚 至 消 失 。传 统 的查 账 方 法 ， 电算 化 的会 计 主体 已不完全 适用 。 对 ６、 计作 业手 段 变 化 的需 要 。在 手工 会 计 系统 审 的情 况下 ， 计 人 员 进 行 审 计 ， 般 都 是 手 工操 作 。 审 一 但是 ， 会计 电算 化信 息 系统 的情 况下 ， 计人 员 如 在 审 果仍 用手 工操 作 的方式 来 进 行 审计 ，是 很 难达 到 其
会计电算化工作中存在的问题与对策毕业论文
新疆建设兵团广播电视大学毕业设计(论文)会计电算化工作中存在的问题与对策姓名：李江辉学号：*************指导教师:专业名称：电算化会计所在系部：二○一三年六月摘要21世纪人类进入了全面信息化,当然会计这个传统行业也随之进步，最大的体现就是会计电算化。
会计电算化是会计进入信息化的基础，是今后企业决策的重要依据，是会计体制改革的突破口。
从总的情况看,经过多年的实践和改进,会计电算化的形势和基础比较好，基本完成手工会计记帐向电脑会计记帐的转变。
随着新的会计电算化软件的应用，会计电算化正从简单的会计核算系统向综合的管理信息系统转变，形成以会计软件为核心,金融管理、计划、分析为一体的会计电算化管理信息系统。
它推动会计理论和会计技术的进步，节省会计人员的时间和精力，全面提高会计工作效率和质量，提高整个会计工作水平，大幅度增加企业的经济效益，使会计理论和实务的方方面面都将发生前所未有的深刻变化。
本文论述会计电算化在发展和实践中存在的问题以及解决对策，有助于会计电算化大家对会计电算化工作中存在的问题的了解，并且能够提供一些解决的对策。
关键字：会计电算化，进步，问题，对策AbstractInto the 21st century full of information，of course, the accounting industry also will be progress in this tradition，is the embodiment of the largest computerized accounting。
Accounting is the accounting entry information are based, are an important basis for future business decisions, is a breakthrough in the accounting system. From the total situation，after years of practice and improvement, computerized accounting basis for a better situation and basically complete the manual accounting change to the computer。
浅谈电算化会计下的审计
的纠错 能力 和容错能力。 会计软件程序的审
审计单位会 计电算化系统 的程序 、数据 、 文
件进行测试，并根据测试结果进行评价和鉴
定。
这些磁 性介质 上 的信 息是 以机器 可读 的形
式存 在的 ， 肉眼不能识别。此外 ， 从原始数据
进入计算 机 ， 财务报 表的输 出 ， 中间的 到 这
（ ）对会 计电算化系统的处理对象 即 三 、 会计数据 的审计 。会计数据处理 的真实性 、
正确性 、 可靠性， 直接影响到会计 信息 的真实
性、 正确性和可靠性， 所以这一部分 的审计是
Ｒ Ｓ Ｅ ＯＵＲ Ｅ ｜ ８ Ｃ Ｓ ０ ９
《 文天地 ｌ 论
从 这 里 了解 西部 资 源 从 这 里 了解 西部 经 济
的检查 结果为前提 ； 实质性测试应该 是对被
查、 逆查或抽查 。 但在 电算化会计系统中 ， 传
统的账薄没有 了， 绝大部分 的文字记 录消失 了，代之 的是存有会计 资料 的磁盘和磁带 ，
里主要 审计会计 软件程序 对数据 进行处 理
和控制 的及 时性 、 正确性和可靠性 ， 以及程序
明确彼此的责任 、 权利和义务 。 ３ ．初 步评价被 审计单位 的 内部 控制制 度， 以便确定符合性测试 的范围和重点。 ４ ．确定审计重要性 、 确定审计范 围。
二、 电算化会计条件 下的审计线索 的变
化
由于会计 实行 电算 化 ， 审计 线索发生 使
很大变化 ， 传统 的手工会计 系统中 的审计线
功能和 内部控制进行评 价， 并提 出改进意见 。
的会计个体 ， 电算化会计 系统 的设计 和开 在 发时必须注意审计需求 ， 留下新 的审计 线 要 索。 如 ， 例 要留下每笔经济业务的详细记 录， 而不能只留下更新后的当前余额 。 有些系统 中的暂存 文件 ，经过一定 的时 间就 要被 删 掉。 如果审计需要查这 些文件 ， 则应拷贝 ， 以
关于会计电算化条件下审计问题的探讨
会计 电算 化 ，这便 将全 新 的考验 及挑 战带 给审计 工 作 ，所
以 ，企业 应 当研究及 采 用有 效 的措施 ，以便 于有 效地 防 范 会计 电算 化 中所 存 在 的 审 计 风 险 ，进 而将 审计 的 目的 实
现 ，推动 企业 的可 持续 发展 。 由此可 见 ，研 究会 计 电算 化 条件 下 的审计 问题 ，有 着不容 忽 视 的现实 意义 。
及时陛。会计电算化并未将审计工作的基本 目标改变，但 是却影响了审计工作 ，具体表现在 以下几大方面。 ３ ． １ 对审计依据及审计准则的影响 实行会 计 电算化 以后 ，因审计 线索 与审计 对象 有着 重
大变化 ，审计 的技 术方 法和 审计 的 内容便 随 之发生 了相 应
的变 化 ，因而 审计 准则 及 审 计 标 准 也 会 出现 一 系 列 的 变
人 员 、计算 机 软件 及 硬件 、会计 数据 体 系所 构 成 。因 此 ， 会 计 电算化 的审计 内容有 别 于手 工会计 系 统 ，主要包 括 以
下几 大方 面 。
２ ． １ 对 内部 控制 的审 计 首 先 ，在 多大程 度上 企业 的 内部控 制能 够保 证会计 电 算 化 系统 中各项 会计 记 录 的可靠性 及正 确性 ，比如业 务处 理 的 审核 ，输 出 、输 入 的授权 控制 等 ；其 次 ，在 多大 程度 上 有效 执行 内部 控制 能够 有效 地确 保企 业各 项资 产 的完整 性 。借 助 于以上 评价 ，能 够判 断在何 种程 度 上企业 内部控 制 系统 可 以发现 抑或 避免 经 营过程 的舞 弊行 为 以及会 计报 表 中 的错误 。
术手段也发生了翻天覆地的变化 ，会计 电算化得 以普遍应
试论会计电算化环境下的审计问题
试论 会计 电算化环境 下的审计 问题
王 少营 ’ ，魏 （． 城 职业技 术 学院 ，山东 １聊 静 聊城 ２２０ ５００； ２２０） ５００
２聊 城大 学东 昌学院 英 语系 ，山东 ．
聊城
摘
要 ：电算化会计是会计发展的必然方向 ，由于电算化会计与手工会计无论在会计基础还是在会计工作方法方
面存在着很大 的差别 ，因此 ，传统的财务审计在新的条件下就 显得不适应 ，必须进行补充和完善 ，文章拟就电算化会
计下的审计程序 和审计 内容谈些粗浅的看法以及对审计 的影响 。
关键词 ：电算化会计 ：审计程序 ；矩阵分折 ；战略矩阵匹配
会计 电算化 ，是 电子计 算机在会计 工作 中应用的 简称 ，就是把 以电子 计算机 为代表 的现代化数据 处理 工 具和 以信 息论 、系统论 、控 制论 、数据库 以及计算 机网络等新兴理论 和技术 应用于会计 核算 和财务 管理 中 ，以提高财会 管理水平 和经济效 益 ，进而 实现会计 工作 的现代化 。
以下 几 个方 面 ：
的 ，然而 在实现会计 电算化信 息系统 以后 ，由于会 计
电算化信 息系统 的环境 比手工会计 系统更为复 杂 ，审 计人员 只依靠原有 的知识和技能 已无法胜任对会计 电
算化信 息系统 的审计 工作 。因此 ，审计人员 除具备丰
富 的财务会 计审计 等方面 的知识 和技 能外 ，还 应具备
账 。）
计处理 、处罚决定 及其依据 的有关法规 条文 ，确 定对
被审计 单位的处罚 决定 的执行期限 ，依法执行 ，再根 据各有关资料作出审计报告和审计意见书 。
（ 异议和复审阶段 四） 被审 单位 对政府 审计机关 的审计结论 和决定若有
浅议对电算化会计舞弊的审计监督
浅 议 对 电算 化 会 计 舞 弊 的 审计 监督
谢柳芳
（ 成都纺织高等专科学校经外系 ， ６０２） 成都 １０３
摘要 分析 了刺用计算机进行会计舞弊的含义、 动机、 特点， 在此基础上就 系统
输入、 出、 输 软件方面的会计 电算化舞弊行为如何开展 审计和安垒监 督进行 了研 究， 提出了防止会计电算化舞弊的一些方涪。 关键词 会计 审计 计算机舞弊 非法程序 控制 中圈分类号 ：２９４ ；Ｐ０ ． Ｆ３ ． Ｔ３９２ ７ 文献标识码： Ａ 计算机系统中安放一颗逻辑炸弹。一旦设定 的“ 引信” 被触动 ， 这颗逻辑炸弹就 自动引发 ． 使得有关文件全部被清除干净。这种舞弊具 有不 良目的。他们故 意作假 ， 明知 自己的行 为是违法的， 仍铤而走险以身试法。
２ 计算机 舞弊 的动机
首先， 大多数计算机舞弊者具有相 当高
的计 算机专业技术知识和熟练的计算机操作 技能。如 ， 计算机程序员 、 管理员 、 操作员 ， 等
舞弊者进行计算机舞弊大多 出于以下几
种 目的。 ２ １ 报 复性 舞弊 ．
等。其次 ， 舞弊者太 多采用 高科技手段。例 如： 直接或通过他人 向计算机输入非法指令 ，
３ 计 算机舞 弊的特 点 从法律 上来 说 ． 弊 是 一 种 民事犯 罪 行 舞 为 。计 算 机舞 弊是 一 种 新 的社 会 犯 罪 现 象 ，
它总是与计算机技术紧密联系在一起的。与 其他犯罪相 比， 计算 机舞弊具有许多新的特 点。
３ １ 智 能性 高 ．
偷盗； 二是利用计算机进行舞弊活动。即利 用计算机作为实现舞弊的基本工具 ， 利用计 算机编 制程序 对 其他 系统进 行犯 罪活动 。
信、 卫星 、 电台等系统 的传输 ， 以遥控手段进 行； 通过制造 、 传播计算机病毒， 破坏计算机
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码进 行 核对 ，比较 不 同的程序 ， 对 还可 以的程 序 进行 测试 ， 追 查 整个 过 程 中可 以通 过 这种 方 法 获得 的 各种 收 入等 等 。 越 级 法 。在 一 定 的情 况 下 ，计 算 机 会 使 用 一 种 干 扰 的程 序 ，该 种 干 扰 程 序 主 要 是 能 通 过 其 他 的方 法 来 超 越 控 制 将 计 算 机 里 面 储 存 的 内容 暴 露 出来 。这 种 方 式 使 用 最 多 的是 系 统 的程 序 员 或 者 是 能 够 维 修 计 算 机 操 作 系 统 的工 作 人 员 。一 旦 程 序 被 控 制 ，那 么 数 据 被 恶 意 修 改 和 面 对 这 样 的舞 弊 ，进 行 审 计 时 ，就 能 对 比原 有 文 件 和 现 有 文 件 ，将 两 者 进 行 对 比 审查 ；核 查 计 算 机 的输 出
重 要 。对 审 计 人 员 而 言 ，会 计 电算 化 舞 弊 现 象 是 非常 严 的从 事会 计 操作 的人 员 也有 非 常严 峻 的要 求 。 席 ，很 熟 悉 各 种 操 作 软 件 上 的漏 洞 和 控 制 要 点 ，所 以进
发现 。
重 的，为 了更好地预 防会计 电算化 舞弊 现象，就对其他 行会计 电算化 舞弊 的时候 就非常熟悉，比较不 容易被 人
还会涉及个人 隐私及 其国家 安全 ，一旦 出现会计 电算化 其 中将损益表的输 出数据来修改也是一种 舞弊的手段 。
舞弊现象，将会对社会造成很严重的影响。
频繁发生会计 电算化舞弊现象， 是因为舞弊的人员较多。
其他篡 改方式 。会计 电算化中其他的舞弊方式包 括
相关 的会计 操作 人员或者 是参 与会 计运作中的其他人员
涉及人 员较 多。现在，我国大多数企业之所 以总是 有违 法操作 在 内的其他各种方式，其 中违法操 作主要是
作者简 介 ：涂大芬 （ １ ９ ７ ７ 一），女 ，籍贯 ：重庆 忠县 ，学历 ：本科 ，职称 ：中级会计师 ，研 究方向 ：财务管理
・
１ ６ ６・
财经 （ 务 ）管 理
不 根 据 规 定 的 章 程 或 要 求 来 进 行 操 作 ， 随 意 地 更 改 了计 算 机 的 执 行 路 径 或 者 是 其他 方 法 来 徇 私 舞 弊 ，如 复制 、 拷 贝 、拍 照等 等 其 他 不被 允 许 的方 法 来 篡 改数 据 。
二 、会计 电算 化 舞弊 方 式 的审计
为了更好地审计会计电算化 中的舞弊方式，首先应该 者主要是通过不同的舞弊手段来介绍不 同的审计方式，从
（ 二 ） 会计 电算化舞弊手段
一
、
会计电算化舞弊手段探究
篡改输入 。会计 电算化 中的篡改输入舞弊方法的操
作 过 程 是在 会 计 数 据 录 入 之 前就 讲 内容 中 的数 据 进 行 更
（ 一 ） 会计 电算化舞弊特点分析
改。会计数 据的录入所经历的环节 比较 多，例如采集 、
想笫 ５ ８ ２期 第 ｌ ９期
管理观察 源自Ｍａ ｎａ ｇｅｍ ｅ ｎｔ Ｏｂｓ ｅｒ ｖｅ ｒ
２ ０１ ５年 ７月 上 旬 出 版
会 计 电算化舞弊 的审计 方法
涂 大 芬
（ 北京城建重庆地产有限公司，重庆 ４ ０ ０ ０ ２ ０）
摘要 ：近几年 ，我国科技力量不断发展 ，各行各业都加入 了计算机 引用。尤其是近些年来会计 电算化的
易被 人 发 现 。 正 是 因 为 这 一 点 ， 所 以现 在 的 会 计 电算 化 舞弊 现 象 非常 严 重 。
篡改应用程序 或者是系统软件 。会计 电算化 中篡改 应用程序或者软件 ，情节就 比较严重，选用这种方式来 进行会计舞弊，可 以通过更改程序或者是软件来进行 。
智能化发展。懂得利用计算机来进行会计 电算化舞 会计 电算化进行核算时 ，原始数据会直接 由原始凭据录 弊操 作的，必定具有非常高的计算机基础 ，因此进行会 入到信息系统 中。并且，会计报 表等都是有计算机系统 计 电算化舞弊 的人对于智能化程度 的要求 也比较 高。尽 直接生成 的，如果系统或者软件被恶意篡 改，计算机在 管随着科技的发展会计 电算化技术也在不 断更新 ，但是 处理业务时将会是 以错误 的方式来 处理 。若是系统被 不 舞弊的手段种类也是层 出不 穷的，所 以我们应该对会计 法分子恶意使用 ，其后果将难以想象。 电算化舞弊现象高度重视 。 造成 的损失较大 。会计 电算化涉及的 内容非常多， 篡 改输 出。会计 电算化中篡改输 出的方法 主要是指 将输 出报表 中的数据进行销 毁或 者是非法修 改来进行，
隐 蔽性 较 强 。一 般 企 业 实 施 会 计 电算 化 进 行 会 计 操 记录 、传递 、编码 、检查 、核对 、转换等等环节 都极易
作之 后，会计 的主 要工作就都是通过计算机完成 的，所 被篡改，并且经历相 关环 节的财 务人员都有机 会篡改数 以其操 作具有隐蔽的性顶 。再加 上计算机本身操作很难 据 。 留下痕迹，所 以很 多人就利用这一点，进行舞弊操作不
的解 决办 法 。
关键词 ：会计 电算化
舞弊
审计方法
近几年，我国不断推行会计电算化 使用，但 是各行 舞 弊 人 员 的 网络 技 术和 计 算 机 操 作 能 力 都很 强 ，并 且 多 各业如何来有效地预 防会计 电算化舞弊现 象就 显得极 为 数都是企业 的内部 人员，这些人对企业 内部系 统非常首
应 用，不但使广大财务工作者从繁 杂的手工账 中解脱 出来 ，而且还将财务的核算带入 了新的篇章。然而
伴 随着电子账的深入发展 ，会计 电算化舞弊现 象 日益突出。 因此 ，杜绝会计电算化舞弊现 象就是我们现 在亟待解决的问题所在。本 文现深入分析会计 电算化 的现状 ，根据会计 电算化舞弊的方法来寻找相对应