加强医院财务会计内部控制的
医院财务内部控制的风险及对策
A CCOUNTING RESEARCH财会研究医院财务内部控制的风险及对策中国医科大学附属盛京医院刘丹摘要：随着医疗体制的深入改革，医院的内部管理受到较大影响，医院的财务内部控制工作是医院内部管理的重点内容之一，通过科学合理的方式加强财务内部控制是当前医院发展的重要任务。
医院通过财务内部控制提升内部财务信息的准确性，规范医院职工的工作行为，同时医院也面临着较大的行业竞争，医院需要借助有效的财务内部控制，改进内部管理，提升自身竞争实力。
但是就目前现状而言，医院财务内部控制过程中存在较多的风险，不利于财务内部控制工作的开展，所以医院需要深入研究财务内部控制风险的防范对策，促进医院的健康发展。
关键词：医院财务内部控制风险对策一、医院财务内部控制的重要性(一)确保医院内部财务信息的准确性医院通过财务内部控制能够保证财务管理工作所收集统计的财务信息真实有效，财务管理工作中最关键的是财务信息，一旦财务信息出现差错，就会为医院带来严重的经济损失。
医院借助财务内部控制能够对各项经济业务活动展开监督，有效支持财务管理工作。
(二)有利于医院管控货币资金医院的财务内部控制有利于货币资金的管控，从源头上防范腐败情况的出现。
医院根据财务内部控制工作对岗位设置的要求，对内部岗位进行合理安排，解决内部岗位重复设置或者关键性岗位职责不清晰的情况，尤其是资金管理岗位，在财务内部控制的约束下，医院财务管理人员在工作中严于律己，随意挪用或者侵占资金的现象得到控制和监督。
二、医院财务内部控制存在的风险(一)缺乏完善的内部控制制度目前大多数医院的财务内部控制制度都存在不同程度的问题，产生这一现象的原因大致有以下几点：一是医院缺少良好的内部控制环境，医院的管理人员内部控制制度建立并未达到足够的重视；二是无法在执行过程中不断完善财务内部控制制度。
部分医院虽然拥有财务内部控制制度，但是其所涵盖的业务活动范围较为狭窄，与医院的实际发展相脱节。
加强医院内部控制的外部化规范医院财务管理
。理论探 讨 Ｏ
和胆量， 这就使得会计内控难 以有效实施。 ４ 国有 资产 流失 严 重 ， ． 同定 资 产购 建 、 用 、 使 保
管 缺乏应有 措施 ， 公 平 交 易 时有 发 生 。现在 虽 然 不
加 强 医 院 内部 控 制 的 实行 政府采 购 ， 由于缺乏 明确 的操 作规 程 ， 固定 但 在 资产的购建过程 中依然存在违法违纪的现象 ， 造成 外 部化 规 范 医院财 务 管理 国有 资产 的流失 。 同时用公 款采 购的办公 用 品管理
银 行进行 转帐 划款 或 提 取现 金 。这 样 规定 ， 制 度 从 上使 会计 和 出纳 相互制 约 、 相互监督 ， 以防止违 规 可
企业 内部控制与外部控制 的分工 、 合作也遵循 着这 样 的原理 。一方 面 ， 随着 企 业管 理 结 构 的复 伴
杂化 ， 企业 内部控 制 的范 围 、 次必 然 增 加 ， 层 企业 投 入 内部控制 过程 的资 源所形 成 的内部控 制 的交 易成 本 ， 必然 相应 增加 。当此 成 本 的 增加 一 旦 超过 了 也
不严 ， 内部牵制不到位 ， 化公为私的现象相 当普遍。
。贾 雪 景
由于医院财 务 会计 工 作 的 固有 特 性 ， 内部 会 在 计控 制方 面相对 而 言不 是 十 分重 视 ， 的单位 虽 有 有
二、 医院 对 高管 理 效率 的 追求 进 一步 要 求 内部
控 制的加 强
社 会 分 工 专业 化促 进 了 内部 控 制 外 部 化 的发 展 。根据科 斯 的理 论 ， 企 业 经 营 倾 向于 扩 张 直 到 “ 企业 内部组 织一 笔额 外交易 的成本 等 于通过在 公开 市 场上完成 同一 笔交 易的成 本或在 另一 个企业 中组 织 同样 交 易 的成 本 为止 。 这 就是 说 ， 果 企 业 内某 ” 如 项事 务 的交易成 本大 于将其 交 由外 部组 织来完 成 的 交 易成本 时 ， 业倾 向 于放 弃此 业 务 。随 着 社会 化 企 分工 的发展 ， 企业 将 由 自己完 成 成本 较 高 或 效率 较 低 的业 务推 向外部 ， 而形成 企业 间的分 工与合 作 ， 从 这种 企业 生产 的专业 化有助 于形成 合理 的资源 配置 与 高效率 的生产模 式 。
医院财务的内控管理制度
一、总则为加强医院财务管理工作，确保财务活动合法、合规、高效，提高医院财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》等法律法规，结合我院实际情况，制定本制度。
二、内部控制目标1. 保证财务信息的真实、准确、完整；2. 防范财务风险，提高医院资金使用效益；3. 促进医院财务管理规范化、科学化；4. 保障医院资产的安全、完整。
三、内部控制原则1. 法规原则：遵守国家法律法规和医院规章制度；2. 实事求是原则：客观、真实地反映医院财务状况；3. 全面控制原则：覆盖医院财务活动的各个环节；4. 分级管理原则：明确各级财务人员的职责和权限；5. 预防为主原则：注重事前防范，减少财务风险。
四、内部控制内容1. 货币资金管理（1）严格执行现金管理制度，确保现金收支合法、合规；（2）每日现金收支必须及时入账，不得以白条抵充；（3）定期核对库存现金，确保库存现金与账面相符。
2. 预算管理（1）编制、执行、调整预算，确保预算的真实、合理；（2）预算执行过程中，加强预算执行监督，确保预算资金合理使用；（3）预算执行结束后，进行预算执行分析，为下一年度预算编制提供依据。
3. 资产管理（1）建立健全资产管理制度，确保资产安全、完整；（2）定期对资产进行盘点，确保账实相符；（3）加强固定资产折旧管理，确保折旧计提准确。
4. 往来账款管理（1）建立健全往来账款管理制度，确保往来账款的真实、准确；（2）及时核对往来账款，确保账实相符；（3）加强应收账款催收，降低坏账风险。
5. 会计核算与监督（1）严格执行会计准则和制度，确保会计核算真实、准确、完整；（2）加强会计凭证审核，确保凭证合规、合法；（3）定期进行财务报表审计，确保财务报表真实、准确。
五、内部控制责任1. 财务部门负责组织实施本制度，确保内部控制制度的有效执行；2. 各部门负责人对本部门财务活动负责，确保财务活动合法、合规；3. 全体财务人员应遵守本制度，履行职责，确保财务工作质量。
医院财务会计内部控制管理研究
内部控制80医院财务会计内部控制管理研究陈棋福清市妇幼保健院福建福清摘要：随着国家医疗卫生改革的深入推进，医院财务会计管理工作越来越重要。
加强医院财务会计内部控制管理，增加医院在医疗服务市场的竞争力，对医院未来发展具有重要作用。
本文先分析医院财务会计内部控制管理常见问题，针对性提出财务内部控制管理的策略，旨在提高医院的服务质量。
关键词：医院；财务会计；内部控制；问题；对策我国医疗卫生改革在近几年取得显著成效，在这种大背景下，越来越多的医院的经营方式也发生了明显变化，已经逐渐发展为独立经营、自负盈亏的组织。
目前，医院作为半独立经营实体在市场中发展，为了获得更多发展机遇，需要重视医院财务会计内部控制管理工作。
一、财务会计内部控制管理的基本含义与作用1.财务会计内部控制管理的基本含义医院是以保障居民身体健康为首要目标的公益性事业单位，财务会计内部控制管理作为新型现代管理机制，是医院内部管理控制的一种重要方法。
财务会计内部控制管理从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价，对医院财务管理、内部控制有重要意义，可以在筹资决策起到平衡筹资成本的作用，充分发挥财务管控理念，更好贯彻医院经营发展战略，在医院内部控制中日益发挥重要作用。
2.医院财务会计内部控制管理的作用（1）有利于提高医院软硬件建设水。
医院要想获得更好发展，就必须重视资金核算和财务管理工作，通过内部会计控制制度的落实，规范医院的各项会计经济活动行为，帮助医院减少经营成本，对财务管理工作中出现的偏差与疏漏要及时予以纠正和完善，有效地利用这些经济收入不断提升医院医疗服务水平，加强医院竞争力。
（2）有利于维护医院管理机制的平稳运行。
随着医疗卫生体制的改革，医院往往需要通过自负盈亏来保证医院的生存与发展。
对任何一家医院来说，医疗服务水平都是最优市场竞争力的体现。
因此，新形势下加强医院内部会计控制制度，与其他管理方法和手段相结合，从大的层面来说是国家相关部门对医院的要求，从小的层面来说也是医院自身发展的要求。
强化内部控制在医院财务管理中的运用
经 营活动没有指 导意义 。此外，预算执行 力不够 且缺乏控制 ，预算随 意调整 ，没有 实行集体 决策制 ，使得预算控制不够有效 。
４ ．监督机 制不够 完善 。第一 ，我 国财 政、税务 、审计、主管部 门的政府监督和注册会 计师、社会舆论等 形式的医院外部监督体系职 能交叉 、标 准不一 ，再 加上分 散管 理 ，缺 乏横 向沟通 ，未 能形成有 效 的监督合力 。第二 ，在 内审的职 能上 ，很多医院的 内部审计工作仅 仅 是审核会计账 目，而在 内部稽查 、评价 内部控制制度是否完善和 医 院 内各组织机构 执行 指定职能 的效 率等 方面，却未能充分发挥应有 的
全相应 的内部控制制度 ，做 到有法可依 、有章 可循。一是树立现代财
务 内部 控制 理念 ，拥有 ～套 高效 的组织机 构和 内部管 理控制 制度 ，
内部控制制度是医 院不断健康发展 的基本 保证。制定各种作业程序 、
管 理办法和工作 目标 ，订立 明确 的控制标 准，定期进行考核 ，以便 员 工按照规定 的标准 正确处理各项业 务，实现预定的 目标 。划分 明确 的
执业环境和不 正当的业务竞争 ，以及对注 册会计师 的监督 。
一
医院 内部会计控制不力的原因
１ ．各 层 人 员 对 财 务 内部 控 制 重 视 不够 。 一 面 表 现 在 管 理 层 重 方
二 ．强化医院内部会 计控 制建 设的实施措施
从 岗位设 置的角度，仍不足 以完全 解决 内部控制 的问题 。建立有效 的
内控机制 ，应 该从确立财务部 门在 医院 内控机制 中的核 心地位入手 ， 规范财务工 作的具体制度和科 学方 法，同时建立健全 内外部的监督制 约体系，才能从根本上发挥内部控制 的作用 。
加强公立医院财务会计内部控制机制建设的思考
加强公立医院财务会计内部控制机制建设的思考随着医疗水平的不断提高，人们对医疗服务的需求也在不断增加，公立医院作为国家医疗体系的重要组成部分，承担着为广大民众提供基本医疗保障的责任。
而医院的财务会计内部控制机制的建设，对于确保医疗服务的质量、保障医院经营的稳定和健康发展，具有至关重要的作用。
本文将从三个方面对加强公立医院财务会计内部控制机制建设进行思考。
一、加强内部管理，完善财务会计制度要加强公立医院财务会计内部控制机制的建设，首先要完善内部管理，并建立健全的财务会计制度。
医院财务会计内部控制是指医院内部对财务会计活动的组织、规划、控制和监督，包括管理人员对财务会计活动的计划、组织、控制和监督等。
只有建立了健全的财务会计制度，医院才能够准确地记录和反映与医疗服务有关的各项经济业务，及时合理地进行财务会计处理，确保医院的财务会计活动得以规范和合理开展。
二、加强内部监督，建立内部控制体系要加强公立医院财务会计内部控制机制的建设，其次要加强内部监督，建立完善的内部控制体系。
内部监督是指医院内部对财务会计活动的本身和实施过程进行监督和检查，包括对财务会计活动是否规范、合法、准确和及时进行监督和检查，以及对财务会计活动中存在的问题是否得到及时发现和纠正等。
三、加强内部教育，提高员工意识为加强公立医院财务会计内部控制机制的建设，还需要加强内部教育，提高员工意识。
内部教育是指医院开展各种形式的培训和教育，以提高医院全体员工对财务会计活动的依法合规和合理性管理水平，增强全体员工对财务会计活动的责任意识和合规意识，提高全体员工对财务会计活动的风险防范和控制能力。
公立医院财务会计内部控制研究
公立医院财务会计内部控制研究公立医院属于关键的医疗服务机构，最关键的职能就是为广大居民提供高质量医疗服务。
为了能达成医院可持续发展目标，就需要提升内控管理水平，适应当前社会经济发展形势。
新医改政策实施背景下，为了促进市场化、医疗事业的紧密联系，政府部门逐渐减少了对于公立医院的财政资金补助。
因此，公立医院更要做好内部管理的工作，加强财务会计内控力度，做好精细化管理工作，以此实现医院稳定运营与发展。
公立医院需要进一步优化财务会计内控流程，提升财务会计内控水平，做好资金使用管理的工作，为公立医院的后续发展提供良好的保障。
在建设财务会计内控体系的基础上，深化内控机制，确保会计信息准确、资产完整性，以此显著提升公立医院公共服务水平。
一、公立医院财务会计内部控制基本概述公立医院开展财务会计内控工作，要对资金使用用途、资产管理提出明确的规范，有效保证财务数据的真实性，避免发生资源浪费、随意并且使用资金的情况，做到专款专用，实现医院稳定运营发展目标，还可以为开展医疗活动提供相应的支持。
尤其是在政府会计制度改革的环境下，公立医院开展财务会计内控工作，要注重如何实现固定资产计提折旧，并对资金进行严格的审批，有效保证内部资产使用的安全性，还能落实内部审计工作[1]。
在优化财务收支管理模式的而基础上，实现收支平衡，做好财务精细化管理工作。
公立医院开展财务会计内控工作，需要更加注重门诊费用、药品费用、医疗费用管理。
以落实新医改政策、政府会计制度为核心，确保医院资金建设的稳定性，做好药品耗材、医疗器械设备管理工作，进而提升医院固定资产管控水平，达成固定资产保值增值的核心目标，促进科研活动顺利进行，提升公立医院综合医疗管控水平。
二、公立医院财务会计内部控制的关键作用第一，切实提升财务内控管理效率，实现公立医院健康稳定发展目标。
公立医院实行财务会计内控工作，有助于规范化内部管理工作，满足财务管理的核心需求，并为医院业务活动提供科学化指导与参考。
医院财务内部控制制度(全)
医院财务内部控制制度为了加强医院内部财务管理，保证国有资产的安全，保证会计资料的准确性和可靠性，特制定医院内部财务控制制度.一、任何一项经济业务的办理，必须由两个或两个以上的部门和人员分工办理,经办人员之间相互牵制,相互制约，相互监督。
二、财务工作按照职务分离和钱、账、物分管的原则进行管理，记账员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员相互分离，相互牵制,相互制约。
出纳人员不得兼任资产保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作、稽核工作、会计档案管理工作；审批支付款项的人员不得担任采购、出纳工作；审批出入库手续的人员不得担任采购、材料采购、材料保管工作；物资核算与物资保管岗分离。
三、重大经济业务事项必须经院务委员会集体研究决定,决策人员不得直接实施，并对执行人员的实施过程和结果进行监督。
四、院办公用品、日用材料、印刷品由总务科负责统一采购,医疗器械、卫生材料由设备科负责采购.总务科、设备科每季编制采购计划，经财务科审核,报分管院长审批。
五、大宗物资、仪器设备、医用材料、药品的采购，必须按招标程序进行.六、财务印鉴必须由由两人以上分开掌管，并在加盖印鉴时进行审核。
七、各财务人员必须在规定的岗位职责范围内办理会计事项，不得越权，不得失职。
目录一．门诊收费人员工作制度二．急诊收费人员工作制度三．医疗收费制度四．住院处工作制度五．挂号工作制度六．财务预决算制度七．资金管理制‘度八．财务内审制度九．物价管理制度十．财务安全管理制度十一．门，急诊交接班制度十二．财务检查复核制度十三．财务科科长职责十四．会计职责十五．辅助会计职责十六．出纳会计职责十七．药品卫生材料会计职责十八．收入会计职责十九．门诊收费人员职责二十．挂号员职责二十一．．财务分析与监督检查门诊收费人员工作制度为了完成全院的各项工作任务，收费人员必须在财计科的统一领导下，做好和遵守下列各项工作制度。
一、严格执行医院的各项规章制度，遵守劳动纪律，做好本职工作,坚守岗位，上班不迟到，下班不早退，积极参加医院的各项活动.二、严格遵守物价政策，执行收费标准，熟悉本门业务，工作认真负责，确保收费划价率在9 5％以上，严谨差错的出现。