第八章 全面预算

第七章
预算管理内容 利润预算 生产成本预算 管理费用预算 财务费用预算 销售量预算 资本性支出预算 存货预算 应收帐款预算 现金预算 应付帐款预算
全面预算
总体 比例 93 59 96 79 67 59 50 48 36 28
我国全面预算管理的内容和比例 家国有大中型企业的调查） （对58家国有大中型企业的调查） 家国有大中型企业的调查
6675 26100
第二节
全面预算的编制
五、制造费用预算 制造费用预算是指除直接材料直接人工预 算外的其他一切生产费用的预算． 算外的其他一切生产费用的预算．制造费用按 成本习性分为固定制造费用和变动制造费用两 部分。还要附有现金支出表， 部分。还要附有现金支出表，但要注意固定资 产折旧费不属于现金支出项目，计算时应予以 产折旧费不属于现金支出项目， 剔除。 剔除。 表5
直接材料采购预算（ 直接材料采购预算（表3） ）
1240 696 1936 510 1426 12 17112
20952 83400
第二节
1季度 季度 期初应收账款 1季度采购额 季度采购额 2季度采购额 季度采购额 3季度采购额 季度采购额 4季度采购额 季度采购额 现金支出合计 16267.2 6000 10267.2
1季度 季度 期初应收账款 1季度销售收入 季度销售收入 2季度销售收入 季度销售收入 3季度销售收入 季度销售收入 4季度销售收入 季度销售收入 现金收入合计 60000 102000 92000 18000 42000 18000 84000 36000 56000 24000 63000 87000 2季度 季度 3季度 季度 4季度 季度 合计 18000 60000 120000 80000 63000 341000
第二节
全面预算的编制
资料： 资料： 1、A公司只生产一种产品，销售单价为 公司只生产一种产品， 、 公司只生产一种产品 销售单价为200元，销货 元 款在当季可收到70%； 款在当季可收到 ； 2、产品期末存货量为下一季度销售量的 、产品期末存货量为下一季度销售量的10%，预算 ， 年度期初存货量50件 期末存货量40件 年度期初存货量 件，期末存货量 件； 3、产品生产只需要一种原材料，单位产品原材料消 、产品生产只需要一种原材料， 耗定额为4千克 每千克单位成本为12元 千克， 耗定额为 千克，每千克单位成本为 元，材料库存 量为下期生产需要量的30%，每季度材料款当季支 量为下期生产需要量的 ， 付60%，其余在下季支付，预算年度初材料库存量 ，其余在下季支付， 510千克，期末材料库存量为500千克； 千克，期末材料库存量为 千克； 千克 千克
第二节
全面预算的编制
销售预算（ 销售预算（表1） ）
1季度
2季度
3季度
4季度
合计
预计销售量 单价 销售额
300 200
600 200
400 200
450 200
1750 200
60000 120000
80000 90000 350000
第二节
全面预算的编制
预计现金收入计算表（ 续 预计现金收入计算表（表1续）
二、全面预算内容 全面预算是对企业全部经营活动及其成果的全面、 全面预算是对企业全部经营活动及其成果的全面、系统的 反映。包括业务预算、财务预算、 反映。包括业务预算、财务预算、专门决策预算 业务预算－是指企业各项具有实质性基本活动的预算。 业务预算－是指企业各项具有实质性基本活动的预算。业 务预算是全面预算的基础，它涉及的各项具体预算：销售预算、 务预算是全面预算的基础，它涉及的各项具体预算：销售预算、 生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、 生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产 品成本预算、期末存货预算、销售及管理费用预算。 品成本预算、期末存货预算、销售及管理费用预算。 财务预算－是指企业在计划期内的预计现金收支、 财务预算－是指企业在计划期内的预计现金收支、经营成 财务状况的预算。具体包括：现金预算、预计损益表、 果、财务状况的预算。具体包括：现金预算、预计损益表、预 计资产负债表、财务状况变动表。 计资产负债表、财务状况变动表。各项业务预算和专门决策预 算中的资料都可以折成货币，反映在财务预算内。 算中的资料都可以折成货币，反映在财务预算内。 专门决策预算－是供决策用的预算。 专门决策预算－是供决策用的预算。它一般涉及中长期投 是具有专门用途的预算。和业务预算、财务预算不同， 资，是具有专门用途的预算。和业务预算、财务预算不同，是 非常规的预算。 非常规的预算。
全面预算的编制
2季度 季度 3季度 季度 4季度 季度 合计 6000 6844.8 15192 10128 12009.6 8006.4 12571.2 22036.8 22137.6 20577.6 17112 25320 20016 12571.2 81019.2
预计现金支出计算表（ 预计现金支出计算表（表3续） 续
采掘 制造 建筑 流通 其他 业 业 业 业 行业 100 100 100 82 55 64 73 55 55 45 100 89 100 89 89 78 67 67 39 28 100 67 100 100 67 33 67 33 0 100 89 74 74 47 47 47 21 32 7 57 86 29 14 43 0 29 0
第二节
全面预算的编制
资产负债表
流动资产 金 额 流动负债 45000 现金 短期借款 18000 应收帐款 应付帐款 6120 长期负债 原材料存货 5400 产成品存货 74520 负债合计 合计 固定资产 所有者权益 60000 土地 实收资本 房屋及设备 240000 盈余公积 40000 所有者权益合计 减：折旧 260000 合计 334520 负债及所有者权益合计 资产总计
第七章
全面预算
预算在西方企业的管理实践中已经广泛采 实践证明，市场经济越是发达的国家， 用。实践证明，市场经济越是发达的国家，其 对预算管理的作用就越重视， 对预算管理的作用就越重视，预算管理水平就 越高。 越高。 世纪20年代全面预算管理在美国的通 自20世纪 年代全面预算管理在美国的通 世纪 用电器公司、杜邦公司、 用电器公司、杜邦公司、通用汽车公司产生之 后，全面预算管理已成为大型现代工商企业的 标准作业程序。 标准作业程序。
第二节
全面预算的编制
直接人工预算（ 直接人工预算（表4） ） 1季度 2季度 3季度 4季度 合计 季度 季度 季度 季度 预计生产量 产品工时定额 预计工时总额 标准工资率 直接人工成本 310 3 930 5 4650 580 3 1740 5 8700 405 3 1215 5 6075 445 3 1335 5 1740 3 5220 5
第二节
1季度 季度 预计生产量 材料单耗 生产需要量 期末存货量 预计需要量 期初存货量 预计采购量 标准价格 预计采购金额 310 4
全面预算的编制
2季度 季度 580 4 2320 486 2806 696 2110 12 25320 3季度 季度 405 4 1620 534 2154 486 1668 12 20016 4季度 季度 445 4 1780 500 2280 534 1746 12 合计 1740 4 6960 500 7460 510 6950 12
第二节
全面预算的编制
生产预算（ 生产预算（表2） ）
1季度 季度 预计销售量 期末存货量 预计需要量 期初存货量 预计生产量 300 60 360 50 310
2季度 季度 600 40 640 60 580
3季度 4季度 合计 季度 季度 400 45 445 40 405 450 1750 40 40
第七章 全面预算 第一节 全面预算概述
一、全面预算的意义和作用 全面预算就是以货币形式展示未来某一特 定期间内企业全部经营活动的各项目标及其资 源配置的定量说明。 源配置的定量说明。 全面预算的作用表现在： 全面预算的作用表现在： 明确工作目标 协调部门关系 控制日常活动 考核业绩标准
第七章 全面预算 第一节 全面预算概述
第二节
全面预算的编制
四、直接人工预算 直接人工预算是用来确定预算期内人工工 时的消耗水平和人工成本水平．（ ．（工时定额和 时的消耗水平和人工成本水平．（工时定额和 工资定额）。在雇佣不同工种的工人， ）。在雇佣不同工种的工人 工资定额）。在雇佣不同工种的工人，必须按 工种类别分别计算。 工种类别分别计算。 表4
第二节
全面预算的编制
资料： 资料： 4、在预算期内所需直接人工工资率均为 元，单位 、在预算期内所需直接人工工资率均为5元 产品定额工时为3小时 小时； 产品定额工时为 小时； 5、预算年度第一季度购置设备 、预算年度第一季度购置设备94000元，期末现金 元 余额不得少于20000元，否则将向银行借款，借款利 余额不得少于 元 否则将向银行借款， 率为年息10%，企业所得税率33%， 率为年息10%，企业所得税率33%，所得税按季预 年度终了后汇算清缴。 缴，年度终了后汇算清缴。 6、本年末资产负债表如下： 、本年末资产负债表如下：
第二节
全面预算的编制
二、生产预算 生产预算是安排预算期生产规模的计划。 生产预算是安排预算期生产规模的计划。 以销售预算为基础，可进而编制生产预算。 以销售预算为基础，可进而编制生产预算。产 品生产量与销售量之间的关系按下式： 品生产量与销售量之间的关系按下式： 预计生产量＝预计销售量＋ 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货 量－预计期初存货量 表2
第七章 全面预算 第一节 全面预算概述
销售预算 生产预算
长期预算
销售管理费预算
期末存货预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 现金预算 资本支出预算
预计资产负债表