注册会计师考试审计备考试题及答案6
(6)甲公司C产品属于有毒有害物质。为确保安全，A注册会计师拟聘请专家代为实施现场观察程序。
要求：
分别针对事项(1)-(3)，指出甲公司制定的盘点计划是否恰当。如不恰当，简要说明原因;分别针对事项(4)-(6)，指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
资料四：
要求：
假定资料四所述控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，指出资料四所列控制运行是否有效，如认为运行无效，简要说明理由。
[答案]
12.[综合局部]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事a、b、c、d四类石化产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为60万元。
注册会计师考试审计备考试题及答案6
（一）
1.[单选]制定集团公司财务报表审计计划时，集团项目组确定是否了解某组成部分注册会计师的最主要依据是( )。
A.组成部分注册会计师是否执行组成部分的审计业务
B.组成部分是否存在特别风险
C.组成部分注册会计师是否基于集团审计目的执行相关工作
D.组成部分是否具有财务重大性
情况(4)中监盘计划不恰当。确定将存货监盘用做控制测试或者实质性程序时，还应当考虑拟定的审计方案和实施的特定程序。
情况(5)中监盘计划不恰当。盘点存货是管理层的责任。由注册会计师设计存货盘点方法可能导致自我评价，影响审计的独立性。
情况(6)中监盘计划不恰当。针对有毒有害存货，应当实施替代监盘程序。仅从安全原因出发聘请专家代为监盘不恰当。
A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
[答案]C
[解析]专业胜任能力与职业道德都属于“内在”，集团项目组的参与无法弥补组成部分注册会计师内在的重大不足;监管环境属于“外在”，集团项目组的参与本身就具有监督的性质，可以弥补监管环境的不足;独立性属于“灵魂”，必须一尘不染，集团项目组不能利用独立性不符合要求的组成部分注册会计师的工作。
(2)甲公司委托第三方加工生产a产品。自2017年2月起，新增乙公司为委托加工方。甲公司支付给乙公司的单位产品委托加工费较其他加工方高20%。管理层解释，由于乙公司加工的产品质量较高，因此委托乙公司加工a产品并向其支付较高的委托加工费。A注册会计师发现，2017年a产品的退货大部分由乙公司加工。
(3)b产品5月至8月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加，单位人工成本没有明显变化，销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于b产品有季节性生产的特点，需要雇用大量临时工。这与A注册会计师在以前年度了解的情况一致。
[答案]
情况(1)中盘点计划不恰当。对所有权不属于被审计单位的存货，为确保不被纳入盘点范围，应当单独存放并标明。
情况(2)中盘点计划不恰当。需要在盘点期间入库、出库的存货应当在指定的过渡区域内单独摆放。
情况(3)中盘点计划不恰当。对于存放在不同地点的同一种存货，最好安排同时盘点，以防止存货在不同存放地点之间的转移。
(3)在执行抽盘时，A注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。
(4)A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况，收到的传真件回函显示，数量一致，状况良好。A注册会计师据此认可了回函结果。
(5)A注册会计师获取了甲公司的存货货龄分析表，考虑了生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货监盘中对存货状况的检查情况，认为甲公司财务人员编制的存货可变现净值计算表中计提跌价准备的项目不存在遗漏。
9.[简答]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：
(1)甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解相关内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。
(2)2016年12月25日，A注册会计师对存货实施监盘，结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)甲公司利用ERP系统核算生产成本。在以前年度，利用ERP系统之外的G软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。2017年，信息技术部门在ERP系统中开发了存货账龄分析子模块，于每月末自动生成存货账龄报告。甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。
3.[多选]下列各项中，集团项目组应当确定的有( )。
A.集团财务报表明显微小错报的临界值
B.组成部分重要性
C.组成部分实际执行的重要性
D.集团财务报表实际执行的重要性
[答案]ABD
[解析]组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组确定，也可以由组成部分注册会计师确定再由集团项目组进行评价。
4.[多选]集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列( )因素的影响。
(4)为方便安排盘点人员，甲公司将a和b产品的年度盘点时间确定为2017年12月31日，将c产品的年度盘点时间确定为2017年12月20日。自2017年12月25日起，由新入职的存货管理员负责管理c产品并在ERP系统中记录其数量变动。
(5)因产品更新换代，甲公司自2017年7月起停止生产d产品，并降价消化库存。
A.识别集团财务报表的重大错报风险
B.识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
C.识别集团财务报表的特别风险
D.识别组成部分财务报表的重大错报风险
[答案]B
[解析]集团项目组的鉴证对象是集团财务报表，不是组成部分财务报表。A、B、C都直接针对集团财务报表，其中B最为基础;D“喧宾夺主”。
7.[简答]A注册会计师担任甲集团公司2017年度财务报表的审计项目合伙人。审计工作底稿记载的相关的情况如下：
(2)恰当。
(3)不恰当。A注册会计师没有/应当检查暂估存货的单价。
(4)不恰当。存货监盘是检查存货的存在，已全额计提跌价准备的存货价值虽然为零，但数量仍存在/仍需对存货是否存在进行监盘。
(5)不恰当。抽盘的总体不完整。
11.[综合局部]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。财务报表整体的重要性为25万元。
(4)确定对各个组成部分拟实施的工作类型时，A注册会计师没有利用集团层面控制设计和运行的评价结果。
(5)A注册会计师根据各组成部分的重要程度确定了集团项目组参与各组成部分注册会计师工作的性质、时间和范围。
(6)对具有财务重大性的组成部分，A注册会计师拟对选定的3类交易、4个账户余额、5项披露实施审计。
A.针对特别风险实施特定的审计程序
B.对与特别风险相关的一个或多个账户余额实施审计
C.运用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
D.对与特别风险相关的交易或披露实施审计
[答案]ABD
[解析]C中审阅应为审计。针对重要组成部分采取的措施不包括审阅。
6.[单选]如要求组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序的主要目的是( )。
A.组成部分的重要程度
B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
C.组成部分的重要性
D.组成部分注册会计师对集团项目组的了解
[答案]AB
[解析]集团项目组对组成部分财务信息的决策主要取决于组成部分财务信息对集团财务报表的影响大小。A、B都满足这一特征，C不满足，D本末倒置。
5.[多选]如某组成部分存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组或该组成部分注册会计师可能对该组成部分财务信息执行的工作有( )。
情况(3)不恰当。确定能否由组成部分注册会计师代为执行相关工作时，还应考虑组成部分注册会计师的职业道德和所处的监管环境。
情况(4)恰当。集团层面控制设计和运行的评价结果可能成为集团项目组确定对各个组成部分拟实施工作的一个考虑因素。
情况(5)不恰当。组成部分不是重要组成部分这一事实，只是集团项目组确定参与该组成部分注册会计师工作类型的因素之一/注册会计师还应当考虑其他因素。
(5)己公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取50%进行复盘，A注册会计师对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
[答案]
(1)不恰当。A注册会计师没有/应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
[答案]C
[解析]如果基于集团审计目的，要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组才需要了解该组成部分注册会计师。在A、B、D三种情况下，都可能要求组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作。
2.[单选]在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是( )。
(2)为确保盘点结果的准确性，甲公司要求盘点期间领取的原材料只能从未盘点的材料中出库，需要在盘点期间入库的产成品必须与未盘点的产成品一起堆放。
(3)A原材料分别存放在三个加工点，甲公司拟安排同一盘点小组分别前往各个地盘点，并将盘点结果统一汇总给盘点负责人。
(4)A注册会计师拟根据风险评估结果确定将存货监盘程序用做控制测试或者实质性程序。
2023年(CPA)注会《审计》备考题库(含答案)
2023年（CPA）注会《审计》备考题库（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关存货监盘的相关说法中，错误的是（）。
A.如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须在存货盘点现场实施存货监盘，除非监盘不可行B.存货监盘可以用作控制测试或者实质性程序C.存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的充分、适当的审计证据，主要针对的是存在认定，对存货的完整性以及准确性、计价和分摊认定也能提供部分证据D.当只有少数项目构成了存货的主要部分时，注册会计师应当选择将存货监盘用作控制测试2.下列关于前任注册会计师和后任注册会计师的相关说法中，错误的是（）A.如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托的注册会计师应当视为后任注册会计师B.在签订业务约定书之前正在考虑接受委托的注册会计师不属于后任注册会计师C.前任注册会计师有时指已经接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所D.前任注册会计师有时指已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所3.下列情形中，不属于内部控制局限性的是（）。
A.由于负责复核信息的人员不了解复核的目的，内部控制生成的例外报告没有得到有效使用B.管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认C.软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行D.内部控制必须合理保证企业各项经营活动遵守适用的法律法规的要求4.下列有关分析程序用作风险评估程序的说法中，错误的是（）。
A.分析程序用作风险评估程序时，使用的数据汇总性比较强，分析的对象主要是账户余额及其相互之间的关系B.在风险评估中运用分析程序是强制要求C.当分析程序用于风险评估时，应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率等方面D.注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序5.下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（）。
2023年注册会计师考试《审计》真题及答案解析(不完整版汇编)
2023年注册会计师考试《审计》真题及答案解析（不完整版汇编）第1题单选题（每题1分，共19题，共19分）1．注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项中通常无需考虑的是（）。
A．被审计单位管理层的责任B．被审计单位的性质C．财务报表的目的D．财务报表的性质【答案】A【解析】在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质（例如，被审计单位是企业、公共部门实体还是非营利组织）﹔（选项B，不符合题意）第二，财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）；（选项C，不符合题意）第三，财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；（选项D，不符合题意）第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
2．下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
A．注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序B．审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息，信息的缺失本身也可能构成审计证据C．注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响D．审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，不同来源和性质的审计证据相矛盾时，注册会计师应对这些证据加以比较并采用其中可靠的审计证据【答案】D【解析】如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。
因此选项D说法错误。
3．下列因素中，注册会计师在为选定的基准确定百分比，以确定财务报表整体的重要性，通常需要考虑的是（）。
A．与被审计单位所处行业相关的关键性披露B．财务报表中是否存在高度不确定性的大额会计估计C．财务报表使用者的范围D．基准的相对波动性【答案】C【解析】在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：1．财务报表使用者的范围（选项C，符合题意）；2．被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）；3．财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如具有特殊目的财务报表的使用者）。
注册会计师考试审计科目试题与参考答案(2024年)
2024年注册会计师考试审计科目复习试题与参考答案一、单项选择题（本大题有25小题，每小题1分，共25分）1、下列哪一项不是审计证据的特性？A. 充分性B. 适当性C. 相关性D. 客观性答案：D解析：审计证据的特性主要包括充分性和适当性。
其中，适当性又细分为相关性和可靠性。
因此，选项A和C都是描述审计证据特性的正确术语。
而“客观性”虽然在审计过程中至关重要，但并不是直接用来描述审计证据的特性，而是指审计师应保持的一种态度或原则。
2、在执行财务报表审计时，注册会计师对内部控制了解的主要目的是什么？A. 发现所有由于舞弊导致的重大错报B. 评估控制风险，以确定实质性程序的性质、时间和范围C. 保证被审计单位的内部控制是有效的D. 替代管理层维护内部控制的责任答案：B解析：注册会计师了解内部控制的目的在于评估与财务报表审计相关的控制风险，从而决定实施实质性程序的性质、时间安排和范围（选项B）。
选项A过于绝对，发现所有舞弊重大错报并不是通过了解内部控制可以完全实现的目标；选项C混淆了审计师与管理层的责任，审计师并不负责保证内部控制的有效性；选项D同样混淆了责任，维护内部控制是管理层的责任而非审计师的职责。
3、在进行财务报表审计时，注册会计师为了确定是否存在未记录的负债，最可能执行以下哪项程序？A. 检查资产负债表日后支付的现金支票存根B. 向银行函证存款余额C. 审阅法律诉讼文件D. 分析应收账款周转率答案：A解析：选项A是正确答案。
检查资产负债表日后支付的现金支票存根能够帮助识别那些在资产负债表日存在但在当时未被记录的负债。
这是因为一些供应商发票可能在接近会计期末时收到但未及时记录，或者某些付款在会计期末之后才完成。
因此，通过审查这些支付可以发现是否有可能遗漏了应在报告期确认的负债。
其他选项虽然也是审计过程中重要的程序，但它们主要关注的是不同的方面，如选项B关注的是货币资金的真实性，选项C关注的是或有负债和承诺事项，而选项D则与客户的信用管理和销售效率有关。
2024年注册会计师考试审计科目试卷及解答参考
2024年注册会计师考试审计科目自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有25小题，每小题1分，共25分）1、审计师在实施审计程序时，下列哪项程序通常属于控制测试？A、重新计算货币资金日记账的余额B、核实应收账款的款项确已收妥C、对存货进行盘点D、分析财务比率2、审计师在审计过程中，确定下列哪项误差通常会导致重大错报风险？A、零金额发票的遗漏B、个别文件的页码缺失C、时间顺序不一致的凭证D、询证函未按预期时间收到3、下列关于审计证据的相关说法中，正确的是（）。
A. 审计证据必须与审计目标相关，但与被审计单位无关B. 审计证据应当具有充分性和适当性，但充分性是核心C. 审计证据的适当性取决于证据的相关性和可靠性D. 审计证据的可靠性取决于证据的相关性和充分性4、下列关于内部控制的说法中，不正确的是（）。
A. 内部控制是组织为达到特定目的而建立的一系列制度、程序和方法B. 内部控制的目标包括保证财务报告的可靠性、运营效率和合规性C. 内部控制的有效性取决于内部控制的设计和实施情况D. 内部控制的目标是防止或发现并纠正财务报表重大错报5、注册会计师在审计过程中发现被审计单位可能存在违反法律法规行为，以下做法中不恰当的是（）。
A、确定其影响程度，并与管理层进行讨论B、考虑其重要性，并重新评估审计风险C、直接向监管机构报告，无需与管理层沟通D、考虑对审计报告的影响6、在审计过程中，注册会计师采用穿行测试来验证内部控制的有效性。
以下哪种情形表明穿行测试需要进一步的审计程序（）。
A、穿行测试表明内部控制得到了有效的执行B、穿行测试表明内部控制存在偏差或缺陷C、穿行测试在所有流程中都得到了顺利执行D、穿行测试符合预期的结果7、在审计过程中，关于应收账款的期末余额，以下哪个审计程序是优先考虑使用的？A. 对应收账款进行函证B. 分析应收账款的账龄结构C. 观察应收账款的账面记录D. 检查销售合同和发运票据8、审计师在审查内部控制时，发现以下哪种情况最有可能表明控制存在缺陷？A. 控制流程复杂，但被所有相关人员遵循B. 控制流程复杂，但有部分员工在操作中违反了规定C. 控制流程简单，且所有相关交易都得到适当记录D. 控制流程简单，但有系统错误导致一些交易未被记录9、审计人员在实施风险评估程序时，以下哪项不是了解被审计单位及其环境的重点内容？A、被审计单位的内部控制B、被审计单位的财务报表编制基础C、被审计单位的风险偏好和承受能力D、被审计单位的法律法规遵循情况 10、审计人员在执行实质性程序时，下列哪项不是控制测试的对象？A、交易B、账户余额C、列报D、披露11、以下哪项不是内部控制中的控制活动？(A)直接材料成本分配(B)未经授权的人员不得接触资产(C)对账与记账的职责分离(D)定期进行存货盘点12、在审计工作中，注册会计师获取审计证据的最直接来源是？(A)第三方机构(B)企业管理层(C)被审计单位的原始凭证和会计记录(D)专业鉴定机构13、关于审计抽样，以下说法错误的是：A. 审计抽样是一种在审计工作中用来收集和评价证据的方法。
cpa审计考试题及答案
cpa审计考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共10题，共20分）1. 在审计过程中，注册会计师获取的审计证据中，以下哪项不是审计证据的来源？A. 被审计单位的财务报表B. 被审计单位的内部控制C. 被审计单位的内部审计报告D. 被审计单位的管理层声明答案：A2. 注册会计师在进行风险评估时，以下哪项不是需要考虑的风险因素？A. 被审计单位的经营风险B. 被审计单位的财务风险C. 被审计单位的法律风险D. 被审计单位的员工满意度答案：D3. 在审计过程中，以下哪项不是注册会计师需要执行的审计程序？A. 观察被审计单位的业务流程B. 检查被审计单位的财务报表C. 与被审计单位的员工进行访谈D. 为被审计单位提供咨询服务答案：D4. 注册会计师在审计过程中，以下哪项不是审计证据的特性？A. 充分性B. 相关性C. 客观性D. 可操作性答案：D5. 在审计过程中，注册会计师需要对被审计单位的内部控制进行评估，以下哪项不是评估内部控制的目的？A. 确定内部控制的设计是否有效B. 确定内部控制的运行是否有效C. 确定内部控制是否能够防止或发现和纠正重大错误D. 确定内部控制是否能够提高员工的工作效率答案：D6. 注册会计师在审计过程中，以下哪项不是审计证据的类型？A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 电子证据答案：B7. 在审计过程中，注册会计师需要对被审计单位的财务报表进行审计，以下哪项不是财务报表审计的目标？A. 评估财务报表的公允性B. 评估财务报表的合规性C. 评估财务报表的完整性D. 评估财务报表的准确性答案：C8. 注册会计师在审计过程中，以下哪项不是审计证据的获取方式？A. 观察B. 询问C. 函证D. 假设答案：D9. 在审计过程中，注册会计师需要对被审计单位的财务报表进行审计，以下哪项不是财务报表审计的基本原则？A. 独立性原则B. 客观性原则C. 保密性原则D. 效率性原则答案：D10. 注册会计师在审计过程中，以下哪项不是审计证据的评估标准？A. 证据的充分性B. 证据的适当性C. 证据的可靠性D. 证据的及时性答案：D结束语：以上是CPA审计考试的部分试题及答案，希望能够帮助考生更好地理解和掌握审计的相关知识，为考试做好充分的准备。
2023年CPA注册会计师《审计》备考真题汇编(含答案)
2023年CPA注册会计师《审计》备考真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.财务报表层次和认定层次都可能存在重大错报风险B.重大错报风险受财务报表审计的影响C.重大错报风险与被审计单位的风险相关D.重大错报风险是由于舞弊或错误导致的风险2.下列各项有关审计要素的表述中错误的是（）。
A.审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告B.在财务报表审计中，审计对象是财务报表C.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用3.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。
A.治理层和管理层不重视内部控制B.管理层凌驾于内部控制之上C.大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.被审计单位连续六个月未能复工复产4.下列各项中，不属于注册会计师在了解被审计单位及其环境时应当实施的审计程序是（）。
A.询问管理层以及被审计单位内部其他人员B.穿行测试C.观察和检查D.实质性分析程序5.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。
A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据B.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息C.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断6.在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（）。
A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率D. 如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效7.下列有关实质性程序的说法中，错误的是（）。
2024年注册会计师考试审计科目试卷与参考答案
2024年注册会计师考试审计科目自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有25小题，每小题1分，共25分）1、在审计过程中，下列哪项不属于审计证据？（）A、内部审计报告B、第三方独立专家的鉴定C、被审计单位的财务报表D、被审计单位的管理层声明2、在审计过程中，下列哪项不是审计人员的职业道德要求？（）A、保持独立性B、保持公正C、保持专业胜任能力D、泄露客户信息3、在执行审计工作时，注册会计师应当对财务报表的下列哪个方面发表意见？A. 公允性B. 真实性C. 准确性D. 完整性4、以下哪项不是内部控制的目标？A. 提高运营效率和效果B. 保证财务报告的可靠性C. 确保遵守法律法规D. 直接增加公司的市场价值5、审计人员在审查甲公司2019年度的财务报表时，发现甲公司对一项长期资产的折旧政策进行了变更。
以下关于折旧政策变更的表述中，不正确的是：A、甲公司变更折旧政策是为了使财务报表更真实地反映其财务状况B、甲公司变更折旧政策是为了使财务报表更公允地反映其经营成果C、甲公司变更折旧政策是在新会计准则的要求下进行的D、甲公司变更折旧政策后，审计人员应评估变更的影响并考虑是否需要披露6、在审计过程中，审计人员发现乙公司存在一笔大额的应收账款，该笔账款已经超过信用期限但尚未收回。
以下关于该笔应收账款的处理，审计人员最应关注的是：A、乙公司是否已经采取催收措施B、乙公司是否已经计提了坏账准备C、乙公司是否对这笔账款进行了适当的披露D、乙公司是否在财务报表中确认了这笔账款7、在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大错报风险。
以下哪项措施最能直接应对这种风险？A. 增加控制测试的样本量B. 扩大实质性程序的范围C. 重新评估内部控制的有效性D. 调整财务报表整体的重要性水平8、关于函证程序的应用，下列说法正确的是：A. 对于应收账款，仅当金额较大时才需要执行函证。
B. 函证通常用于验证银行存款的存在性，但对于零余额账户则没有必要进行。
2023年注会考试《审计》备考真题汇编及答案
2023年注会考试《审计》备考真题汇编及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（）。
A.对访问计算机程序和数据文件设置授权B.人力资源政策与实务C.与财务报告相关的信息系统的职能D.评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩2.以下审计证据中，与应付账款完整性认定相关性最高的是（）。
A.连续编号的订购单B.供应商对账单C.连续编号的验收单D.供应商发票3.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。
A.相较于影响审计效率的抽样风险，注册会计师更应关注影响审计效果的抽样风险B.审计程序设计不当导致的风险属于抽样风险C.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的可能性D.抽样风险与样本规模是反向变动关系4.下列关于财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的用户是财务报表的预期使用者B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C.审计的基础是独立性和专业性D.审计应查出被审计单位的所有重要舞弊5.下列控制活动中，不属于检查性控制的是（）。
A.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异B.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存记录的可靠性C.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限D.系统每天比较运出货物的数量和开票数量，如果发现差异，系统会生成报告，开票主管复核和追查导致差异的原因6.下列选项中，不属于注册会计师运用整体重要性水平目的的是（）。
A.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围B.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值C.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围D.识别和评估重大错报风险7.下列有关会计分录和其他调整的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师只需测试在报告期末作出的会计分录和其他调整B.虚假会计分录和其他调整通常在报告期末作出C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断D. 注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试8.下列关于其他信息存在重大错报的说法中，错误的是（）。
2024年注册会计师考试审计科目试题及答案指导
2024年注册会计师考试审计科目复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有25小题，每小题1分，共25分）1、注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制非常健全，审计风险就会（）。
A、增大B、减小C、不变D、与内部控制无关2、以下哪种情况注册会计师会考虑降低审计风险到可接受的低水平（）。
A、被审计单位内部控制非常强大B、被审计单位面临激烈竞争，经营压力大C、被审计单位的管理层未能建立有效的会计政策D、被审计单位采用的是成本会计，信息披露相对较少3、下列关于审计假设的说法中，不正确的是：A. 独立性假设B. 合理性假设C. 整体性假设D. 重要性假设4、下列关于审计程序的说法中，不属于必要程序是：A. 分析程序B. 内部控制测试C. 审计抽样D. 审计准则5、在评估内部控制的有效性时，注册会计师应当考虑的因素不包括：A. 控制的设计是否合理B. 控制是否得到执行C. 控制是否能防止或发现并纠正错误和舞弊D. 被审计单位的股价表现6、关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是：A. 实质性程序应在控制测试之后进行B. 实质性程序应在了解内部控制后立即进行C. 实质性程序通常在审计结束阶段进行D. 实质性程序的时间安排应根据风险评估的结果来决定7、某注册会计师在对甲公司2019年度财务报表进行审计时，发现甲公司在2018年度存在一项重大的前期差错。
根据《企业会计准则》，注册会计师在审计过程中发现前期差错的处理方法为：（）A. 仅在财务报表附注中进行披露B. 对2019年度财务报表的利润进行调整C. 对2019年度财务报表的资产和负债进行调整D. 对2019年度财务报表的利润、资产和负债均进行调整8、在审计过程中，注册会计师对甲公司存货的监盘结果如下：实际盘点数量与账面记录数量存在差异。
以下哪种做法是注册会计师在处理此类情况时通常采取的？（）A. 仅要求甲公司对差异进行解释B. 直接调整甲公司财务报表中的存货项目C. 评估差异是否重大，并考虑是否需要进一步审计程序D. 要求甲公司提供相关证据证明差异的合理性9、下列关于审计证据的相关性描述，错误的是（）。
2023年注册会计师(CPA)《审计》备考题库(含答案)
2023年注册会计师（CPA）《审计》备考题库（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于风险评估的说法中，错误的是（）。
A. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑控制的抵销和遏制作用C.注册会计师应将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系D.在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系2.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。
A.控制环境中存在的弱点可能削弱控制的有效性B.有效的控制环境能够保证注册会计师在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行C.在对控制环境进行了解时不采用穿行测试D.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的3.下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，错误的是（）。
A.使用统计抽样方法，总体偏差率上限略低于可容忍偏差率，则总体不能接受B.当总体偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师应当考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险C.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率4.针对注册会计师实施的以下程序，在审计工作底稿中记录的识别特征不正确的是（）。
A.针对检查销售合同和协议，可以以合同编号作为主要识别特征B.针对询问程序，可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征C.针对被审计单位生成的采购订单进行细节测试，可以将订单的数量、单价和金额作为识别特征D.针对观察程序，可以以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及其各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征5.在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层，则不宜采用的抽样方法是（）。