财税实务税务机关要求代扣代缴税款,应有法律、行政法规依据

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务税务机关要求代扣代缴税款，应有法律、行

政法规依据

【编者按】代扣代缴是依照税法规定负有代扣代缴义务的单位或个人，从纳税人扣取应纳税款并向税务机关解缴的一种纳税方式。在税收法律关系中，扣缴义务人介于征税主体与纳税主体之间，具有特殊的地位。一方面，代扣税款时，它代表国家行使征税权；另一方面，在税款上缴国库时，又代替履行纳税主体的义务。对纳税人课征的个人所得税、预提所得税等采取代扣代缴形式，其目的在于对零星分散、不易控管的税源实行源泉控制，加强国家税收管理，稳定国家税收收入。本文从个人所得税、企业所得税、增值税、营业税、资源税等税种入手，为读者总结相关税收政策中规定的代扣代缴情形，以使扣缴范围更加明晰。

据现行《税收征管法》第三十条规定，扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。然而在立法过程中，诸如“国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人”之类的兜底条款，随意“授权”，大大损害了“税收法定”原则。华税律师认为，税收法律法规属于义务性规范，我国是成文法国家，依据“下位法不得违法上位法”法律位阶原则，面对税务机要求的缺少法律、行政法规依据的代扣代缴义务，单位或个人有权予以拒绝。

一、个人所得税

根据《中华人民共和国个人所得税法》（2011修正）的规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人