我们是怎么做审计抽样的【会计实务操作教程】
审计抽样方法
审计抽样方法审计抽样是审计工作中一项重要的方法，它是一种在审计有限时间内有效检查企业和组织财务事务发生情况的抽样技术。
它是审计报告的基础，是评估实际业务情况的重要工具。
本文旨在介绍审计抽样的基本原理，以及如何选择和进行审计抽样的实践经验。
一、审计抽样的原理审计抽样的基本原理是在审计活动中选择一组数据，通过研究这些数据来推断帐户的全部内容和状态。
审计抽样是为了节省审计资源和时间，以实现审计目标。
它主要通过以下步骤来完成：首先，根据审计目标确定审计范围；其次，定义抽样程序；然后，根据抽样程序抽取抽样；最后，从抽样中推断帐户的比例。
二、实施审计抽样的细节1、选择抽样方案审计抽样的方案是一组根据审计目标设定的审计抽样技术。
一般有系统抽样、随机抽样、检验抽样、整类抽样、分级抽样等。
在选择抽样方案时，要考虑审计目标、审计范围、可用信息等因素。
2、确定抽样规模定义抽样规模是根据审计目标、受审对象、审计范围、可用信息、审计时间、审计资源等因素考虑，从而确定审计抽样技术的规模。
3、编制抽样清单审计抽样清单是审计抽样的一个重要辅助工具，它是根据抽样应该覆盖的单位、科目或业务来确定的。
内容包括审计抽样的范围、样本规模、选择标准等。
4、进行审计抽样审计抽样时，根据编制的抽样清单，从整体抽样中抽取出所需的抽样单位及相应的科目进行审计，以确定该组织财务事务发生情况。
三、审计抽样结果审计抽样的最终结果是可以用来判断实际发生情况的抽样证据，它是审计报告的基础，是评估实际业务情况的重要工具。
四、结论审计抽样是审计工作的重要方法，它将抽样程序与审计报告的内容、客观性和可信度联系起来，有效地检验企业财务状况，是评估实际业务情况的重要工具。
因此，审计师在审计抽样时要发挥其原则，注重实际，以保证审计报告的真实可靠。
审计抽样步骤
审计抽样步骤一、审计抽样的三大环节及目的二、样本设计阶段三、选取样本阶段四、评价样本结果◆审计抽样的三大环节及目的各环节目的1.样本设计阶段根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划2.选取样本阶段按照适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差3.评价样本结果阶段根据对误差的性质和原因分析，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论◆样本设计阶段（一）确定审计测试的目标（二）审计测试的总体（三）定义抽样单元（四）分层（理解分层目的）——细节测试（五）定义误差构成条件⏹审计测试的目标1.控制测试的目标是获取关于某项控制的设计或运行是否有效的证据。
2.细节测试的目标是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，以获取与存在的错报有关的证据。
⏹审计测试的总体1．评价总体的适当性注册会计师应确定总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。
（1）测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体；（2）测试应付账款的高估，注册会计师应将应付账款清单定义为总体；（3）测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体定义为总体，而不是将应付账款清单定义为总体。
2．评价总体的完整性注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。
（1）从总体项目内容来看，从档案中选取付款证明，除非确信所有的付款证明都已归档，否则注册会计师不能对该期间的所有付款证明做出结论；（2）从总体项目涉及时间来看，如果对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行做出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目；（3）如果对一年中前10个月的控制活动使用审计抽样做出结论，对剩余的两个月则使用替代审计程序或单独选取样本。
3．从代表总体的实物中选取样本项目（PPS抽样）注册会计师必须详细了解代表总体的实物，确定代表总体的实物是否包括整个总体。
审计师如何进行财务报表的抽样检验
审计师如何进行财务报表的抽样检验财务报表的准确性对于企业和投资者来说至关重要。
而为了确保财务报表的准确性，审计师需要进行抽样检验。
抽样检验是一种经济高效的方法，通过对样本的检测来推断总体的特征。
下面将介绍审计师在进行财务报表抽样检验时所需遵循的步骤和方法。
第一步：确定抽样目的和抽样方法在进行抽样检验前，审计师首先需要明确抽样的目的。
通常，抽样目的是为了评估财务报表的准确性和可靠性。
接下来，审计师需要选择适当的抽样方法。
常见的抽样方法包括随机抽样、分层抽样、系统抽样等。
审计师应根据具体情况选择最合适的方法。
第二步：确定抽样框架和样本大小审计师在进行抽样检验时需要确定抽样框架和样本大小。
抽样框架指的是抽样对象的范围，例如特定时间段内的所有交易记录。
样本大小是指从抽样框架中随机选择的样本数量。
确定抽样框架和样本大小的关键是保证样本具有代表性，能够反映整体的情况。
第三步：进行抽样抽取在确定了抽样框架和样本大小后，审计师需要进行抽样抽取。
对于随机抽样，可以使用随机数表或者随机数发生器来进行抽样。
对于分层抽样，可以将抽样框架分为若干层次，然后在每个层次中进行随机抽样。
在抽样抽取时，审计师需要确保每个样本都具有平等的机会被选择。
第四步：进行抽样测试当样本被抽取后，审计师需要进行抽样测试。
抽样测试是通过对样本数据进行检验，来推断总体的特征。
在抽样测试中，审计师需要进行数据的比对、计算、分析等操作，以评估财务报表的准确性和可靠性。
第五步：评估抽样结果在进行抽样测试后，审计师需要评估抽样结果的可靠性。
评估的方法可以是计算出抽样误差率、置信区间等。
抽样误差率表示样本推断和总体推断之间的差距，置信区间表示样本结果符合总体结果的概率。
第六步：报告抽样检验结果最后，审计师需要将抽样检验的结果进行报告。
报告应包括抽样的目的、抽样方法、抽样框架、样本大小、抽样测试的过程和结果等内容。
同时，审计师还应提供权威性的意见和建议，以帮助企业改进财务报表的准确性。
审计程序中的抽样方法与技巧
审计程序中的抽样方法与技巧抽样在审计程序中扮演着重要的角色。
由于资源有限，审计师无法检查每一笔交易或每个项目，因此采用抽样方法来确定一个相对较小的样本，以代表整体的总体。
本文将介绍审计程序中常用的抽样方法和一些技巧，并探讨如何在审计过程中有效应用这些方法。
一、抽样方法1. 随机抽样方法随机抽样方法是指从总体中随机抽取样本。
其中一种常用的随机抽样方法是简单随机抽样，即以完全随机的方式选择样本。
此外，还有系统抽样、分层抽样和整群抽样等方法，根据具体情况选择适当的方法。
2. 非随机抽样方法非随机抽样方法是指在抽取样本时，根据某种系统或主观标准来选择样本。
常见的非随机抽样方法包括方便抽样、判断抽样和专家抽样等。
这些方法在特定情况下可以提供宝贵的信息，但也需要谨慎使用并注意结果的可靠性。
二、抽样技巧1. 确定抽样目标在进行抽样之前，审计师需要明确抽样的目标，并根据目标确定相应的抽样方法。
目标可以是确定总体的特征、评估内部控制或检查特定交易的准确性等。
2. 确定样本容量样本容量的确定需要综合考虑多个因素，如总体规模、抽样误差容忍度和抽样方法的可靠性需求等。
通常，样本容量越大，结果越可靠，但也会增加审计成本。
3. 确定抽样框架抽样框架是指确定抽样的依据，例如确定从哪些账务记录或哪些客户中进行抽样。
抽样框架应该具有代表性，能够准确反映总体特征。
4. 设计抽样程序在设计抽样程序时，审计师需要定义抽样的具体过程和步骤。
这包括确定抽样方法、制定抽样方案、编制抽样计划以及抽取样本等。
5. 进行抽样测试在进行抽样测试时，审计师需按照事先设定的抽样方案和抽样计划，抽取样本进行相应的检查和测试。
在抽样测试过程中，审计师需要记录相关数据，并严格按照程序执行。
6. 分析抽样结果在得到抽样结果后，审计师需要对样本数据进行分析，并将结果推广到整体总体。
在分析抽样结果时，应注意样本之间的差异性，并合理考虑可能存在的抽样误差。
7. 报告抽样结论最后，审计师需要根据抽样结果撰写审计报告，并对抽样的范围和方法进行适当的披露。
审计抽样步骤的实施
审计抽样步骤的实施引言审计抽样是审计工作中关键的一步，通过对样本的检查和评价，可以推断出整体数据的可靠性和准确性。
本文将介绍审计抽样的实施步骤，并提供详细的说明和指导。
步骤一：确定目标和目的在进行审计抽样之前，首先需要明确审计的目标和目的。
具体而言，需要确定审计的领域、对象和参考标准。
通过明确目标和目的，可以为后续的抽样工作提供指导和依据。
步骤二：选择抽样方法在进行抽样之前，需要选择合适的抽样方法。
常见的抽样方法包括随机抽样、系统抽样、分层抽样等。
根据实际情况和样本特点，选择最合适的抽样方法可以提高抽样结果的准确性和代表性。
步骤三：确定抽样框架抽样框架是指包含全部样本的总体，确定抽样框架是进行抽样的前提条件。
确定抽样框架需要考虑以下几个方面：•总体的定义范围和内容；•总体的划分和分类方式；•总体的规模和数量。
步骤四：确定样本容量样本容量是决定抽样成本和抽样误差的关键因素。
确定样本容量需要综合考虑以下几个方面：•总体的大小和分布特征；•抽样方法的选择和要求；•可承受的抽样误差。
步骤五：随机选择样本在确定样本容量之后，需要进行随机选择样本。
随机选择样本的目的是保证样本的代表性和可靠性。
可以使用随机数表、随机数发生器或其他随机选择的方法进行样本的选择。
步骤六：进行样本调查进行样本调查是抽样工作的核心环节。
在进行样本调查之前，需要制定调查方案和调查表格，明确调查内容和要求。
对于大样本的调查，可以采取分阶段的方式进行，以减少工作量和提高效率。
步骤七：数据分析和评价在进行样本调查之后，需要对样本的数据进行分析和评价。
可以使用统计方法、计算机软件等工具进行数据分析。
根据分析结果，可以对样本数据的可靠性和准确性进行评价，并推断出整体数据的情况。
步骤八：编写审计报告最后，需要根据抽样结果编写审计报告。
审计报告需要包括样本调查的方法、结果和结论，以及对整体数据的推断和评价。
报告的内容需要简明扼要、准确清晰，便于相关人员理解和接受。
h审计原理与实务第八章审计抽样-PPT课件
1、误受风险：推断某一重大错报不存在而实际上存在的 风险（把老虎当成了猫）。
情况一：注册会计师选取的重要性水平为350万元，实际 恰当的重要性水平为150万元，样本测试后发现一笔240 万元的错报的处理。·
350万元（已选取的重要性水平）
240万元
150万元（恰当的重要性水平）
注册会计师通常会停止对该账面金额继续进行测试，并根 据样本结果得出账面金额无重大错报的结论。显然，容 易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，影响审计效 果。
2、误拒风险：推断某一重大错报存在而实际上不存 在的风险（把猫当成了老虎）。
情况二：注册会计师选取的重要性水平为150万元， 实际恰当的重要性水平为350万元，样本测试后发 现一笔280万元的错报的处理。·
350万（恰当的重要性水平）
280万
150万（已选取的重要性水平）
注册会计师会扩大细节测试的范围并考虑获取其他 审计证据，最终注册会计师会得出恰当的结论。 在这种情况下，审计效率可能降低。
目标不同
特性不同 抽样结果 适用范围不同 不同
属性 控制测试 抽 样
变量 细节测试 抽 样
估计总体既定 定性[质量 ①对与错 控制测试中运用
控制的偏差 特征]
②是与 的抽样技术
率（次数）
否
估计总体总金 额或者总体 中的错误金 额
定量[数量 总体金额
特征]
或错误
金额多
少
细节测试中运用 的抽样技术， 可用于确定 ①账户金额 是多少②是 否存在重大 误差等③通 常用于往来、 存货、工资 和交易授权。
（1）针对所给资料，假定注册会计师以随机数表所列数字的后4 位数于销售发票号码一一对应，确定第2列第4行为起点，选号 路线为自上而下、自左而右，选取的前8张张发票号码分别为 多少？
审计抽样的基本原理和步骤资料PPT教案
3.预计总体误差——与样本规模同向变动 4.总体变异性——与样本规模同向变动 注意：在控制测试中，一般不考虑总体变异性。 5.总体规模——对样本规模影响很小 注意：对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法
的效率低。
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（二）选取样本 在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中的所有抽样单元
3、统计抽样方法
抽样方法 属性抽样
测试环节 控制测试
变量抽样
细节测试
测试特征和用途
对总体中某一事件发 生率得出结论的统计 抽样方法，其用途是 测试控制的偏差率
对总体金额得出结论 的统计抽样方法，其 用途是测试错报金额
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二、审计抽样的基本原理和步骤
一、样本设计阶段 在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程
3、审计抽样的适用范围 审计抽样不适用于风险评估程序，不适用于实质性程序中的实 质性分析程序。
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（二）抽样风险
1、抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样 本相同的审计程序得出的结论的风险。
2、抽样风险的类别 控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。 在细节测试中的抽样风险有两种典型的类型，即误受风险和误拒风险。
审计抽样的基本原理和步骤资料
会计学
1
一、审计抽样的基本概念
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（一）审计抽样的定义
1、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性 的总体中的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有低于百分 之百被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供 合理基础。
2、审计抽样基本特征 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； 所有抽样单元都有被选取的机会； 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
审计程序中的抽样方法
审计程序中的抽样方法抽样是审计程序中的一种重要方法，它通过从总体中选取适当数量的样本，对样本进行审计测试，从而得出对总体的合理判断。
在审计过程中，抽样方法的选择和应用对于提高审计效率和准确性具有决定性的作用。
本文将介绍审计程序中常用的抽样方法以及其应用。
一、简单随机抽样简单随机抽样是指从总体中按相同的概率，以无偏差地选取样本，从而保证每个总体单位被选中的机会相等。
这种抽样方法在审计程序中常用于对总体进行全面检查。
简单随机抽样的步骤包括以下几个方面：1. 定义总体：确定进行抽样的总体范围和特征。
2. 确定样本容量：根据总体大小和置信水平等因素确定样本容量。
3. 编制总体名单：将总体单位逐一列举，并编制总体名单。
4. 选取样本：按照无偏的原则，用随机数表或随机数发生器来选取样本。
5. 进行检查：对选取的样本进行检查，并将结果与总体进行比较。
6. 得出结论：根据样本的结果，对总体进行合理的判断，并得出相应的结论。
二、系统抽样系统抽样是通过按照一定的规则和系统地选取样本，从而保证样本具有代表性。
系统抽样适用于总体中的单位有规则地排列或组织的情况下。
系统抽样的步骤如下：1. 定义总体：确定进行抽样的总体范围和特征。
2. 确定样本容量：根据总体大小和置信水平等因素确定样本容量。
3. 计算间隔：将总体的大小除以样本容量，得出间隔。
4. 选取起始点：随机选取一个起始点，从而确定第一个样本单位。
5. 依次选取样本：从起始点开始，每隔一个间隔选取一个样本单位，直到满足样本容量为止。
6. 进行检查：对选取的样本进行检查，并将结果与总体进行比较。
7. 得出结论：根据样本的结果，对总体进行合理的判断，并得出相应的结论。
三、整群抽样整群抽样是指将总体按照一定的标准分成若干个互不重叠的小组，然后从这些小组中随机选取若干个小组作为样本进行检查。
整群抽样适用于总体具有一定内部结构特征的情况。
整群抽样的步骤如下：1. 定义总体：确定进行抽样的总体范围和特征。
审计程序中的抽样技术与方法
审计程序中的抽样技术与方法抽样是审计程序中的一种常见技术，用于评估整个数据集或总体的特征，减少工作量，并提供关于整体情况的推论。
本文将探讨审计程序中的抽样技术和方法。
一、引言审计程序是评估财务报表准确性和可靠性的一种系统方法。
抽样技术在审计程序中广泛应用，通过从总体中选择一部分样本，对整体进行评估。
二、抽样原理在了解抽样技术和方法之前，需要先了解抽样原理。
抽样原理是基于以下两个假设：1. 抽样样本是总体的代表；2. 抽样误差是可接受的。
三、抽样技术1. 无偏抽样无偏抽样是指每个总体单位有相等的机会被选入样本。
常见的无偏抽样方法包括简单随机抽样、系统抽样和分层抽样。
2. 带偏抽样带偏抽样是指根据审计目标和特定需求，对样本进行非随机的选择。
典型的带偏抽样方法有：簇抽样、切割抽样和邻近抽样等。
四、抽样方法在抽样技术的基础上，具体的抽样方法可分为以下几类：1. 简单随机抽样简单随机抽样是指每个样本单位被选入样本的概率相等，且相互独立。
这种方法适用于总体规模不大，抽样框清晰的情况。
2. 系统抽样系统抽样是按照某个固定的间隔从总体中选择样本。
例如，每隔5个单位选取一个样本。
这种方法适用于总体单位有规律地排列的情况。
3. 分层抽样分层抽样是将总体划分为若干层，并从每一层中抽取样本。
这种方法适用于总体具有不同特征的情况。
4. 簇抽样簇抽样是将总体分为多个簇，然后在抽样过程中选择其中的一部分簇作为样本。
这种方法适用于总体的簇之间差异较大的情况。
5. 切割抽样切割抽样是将总体划分为若干切片，然后从每个切片中进行抽样。
这种方法适用于总体具有明显阶段性特征的情况。
六、抽样技术的应用案例以下是抽样技术在实际审计中的应用案例：案例一：某公司财务审计针对某公司进行财务审计时，采用了简单随机抽样方法。
根据总体规模和时间限制，抽取100个样本进行财务数据分析和核对。
案例二：税务审计在税务审计中，使用了分层抽样技术。
将税务记录分为个人所得税、增值税等不同层次，然后从每个层中抽取一定数量的样本。
第6章 审计抽样技术[85页]
目录
实质性 程序中 的审计 抽样技 术
引例
审计抽样技术
审计 抽样 概述
控制测 试中的 审计抽 样技术
0
引例
为什么我们需要审计抽样？
现代企业规模的不断扩大，企业经营也日益复杂
对每一笔交易和事项进行检查
不可能
没必要
审计抽样应运而生
为什么我们需要审计抽样？
审计 抽样
降低审计成本
结论的整个数据集合。 抽样单元是指构成总体的个体项目。
审计抽样概念
审计抽样并不是在所有审计程序中都可使用。
控制测试
√
细节测试
√
×
实质性程序
实质性分析程序
审计抽样的分类
按抽样决策的依据不同，审计抽样可以分类如下：
审计抽样
统计抽样
非统计抽样
审计抽样的分类
统计抽样是一种利用数 学和概率统计，依据随机原 则抽取样本，据以推断总体 的审计抽样方法。 特点： （1）随机选取样本，以合 理保证总体中每一项目都有 被抽取的机会； （2）运用概率论统计并评 价样本，而不是完全依靠审 计人员的主观标准进行判断。
总体中每一项目被选中的概率等亍该项目金额不总体金额的比率项目金额越大被选中的概率也越大pps抽样??不需要计算标准差不必抽取试验性样本不需要计算标准差不必抽取试验性样本??总体自动进行分层较大金额的差错被发现总体自动进行分层较大金额的差错被发现的概率较大的概率较大??大多数情况下需要的样本规模相对较小大多数情况下需要的样本规模相对较小更符合成本效益原则更符合成本效益原则??采用单位元抽样从而能考虑审计对象总采用单位元抽样从而能考虑审计对象总体分布的非对称性体分布的非对称性优点pps抽样??不总体的自动分层使低估即账面值偏低不总体的自动分层使低估即账面值偏低的样本单位被抽取的概率远低于高估即账面的样本单位被抽取的概率远低于高估即账面值偏高的样本单位因此使用概率比例规值偏高的样本单位因此使用概率比例规模抽样对于高估的情况来说比较简便而对于模抽样对于高估的情况来说比较简便而对于低估的情况就变得十分复杂了从而限制了概低估的情况就变得十分复杂了从而限制了概率比例规模抽样的适用范围率比例规模抽样的适用范围
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客户的余额可能是历年借贷累计下来的，就算假设期初数是已审计数字
没问题了，当年的借贷都查一遍也不容易。变通的办法就是将这个客户 的余额再看作是一个总体，做“二次抽样”后再做审计测试，“二次抽 样”要遵守的抽样规则是一样的。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
3．每个样本都有机会被抽到及统计抽样和非统计抽样 抽样的一个基本原则是每个抽样单位都要有机会被抽到。但机会并不 一定非得是均等的。 如果是测试内控为目的的抽样，则每个个体的机会一般应该均等，因 为，每个个体出错所代表的审计风险是一样大的。风险相同，则被抽中 的机会就应该相同。 如果是实质性测试目的的抽样，一般是以金额为标准。金额的误差大 小与审计风险的大小成正比。因此，从统计学角度讲，一张金额为 10万 元的发票和一张金额为 1 万元的发票，其被抽到的机会应该正好 10倍于 后者。 如果你的抽样机制能够能够确保这一点，这种抽样方法就被称做是统 计抽样，因为它能公平地让每 1 元金额被抽到的机会都完全相等。注 意，这里的抽样单位是每一张发票，但由于测试的是总体的金额，所 以，真正意义上的个体其实不是发票，是每 1 元金额。让每 1 元金额有 平等的机会被抽样抽到，是真正的公平；让每张发票机会均等，并不是 真正的公平。这就好像是股份有限公司的股东是按人头表决还是按股权 表决一样。 但一般的抽样方法都做不到这么科学精确，所以，一般的抽样方法都 是非统计抽样。并不是说你的抽样方法是随机的，并且用了一些理论和
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我们是怎么做审计抽样的【会计实务操作教程】 关于审计抽样的问题，我在《让数字说话：审计，就这么简单》里面没 有讲。当时是觉得这部分比较枯燥，涉及一些数理统计知识。对于新进 公司的小朋友来说，只要能想明白审计大概是怎么回事就不错了，能够 按照上级的布置完成任务就行，抽样也许不算是第一年必须掌握的知 识。所以我就没有写。 没有写的另外一个原因，是写了也没太大用处，不会有多少人能照着 做的。关于这个原因，如果你不太明白我的意思，相信你看完这篇文章 就明白了。 不过，审计抽样技术应用太广泛了，做函证，查凭证，几乎所有的审 计测试，都要通过抽样来决定测试的具体对象。所以，为了满足对此理 论感兴趣的人的需求，我将自己的理解写出来，供大家阅读和自娱自 乐。谁要是愿意在审计实务中严格照此执行，请注意以下提示： “抽样有风险，较真需谨慎。” -------------------------------关于审计抽样，国际审计准则是 ISA 530，我国的审计准则是独立审计 具体准则第 4 号——审计抽样，这两者几乎一样。各事务所在这方面的 规定，也大体如此。不过，在实践当中，不管国内所还是国际所，不管 哪一家四大，不管在哪个国家，做的正确的非常少。我这话说的可能有
如果是实质性测试的抽样，就和金额有一定关系了。因为，一般实质
性测试的抽样，要能够用样本的误差来推算总体的误差。而不仅仅是发 现一个个体有问题就只对那一个个体做解释或做审计调整。 有一个原则要记住，抽样从来都不能彻底解决某个科目是否低估
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
(understatement)的问题，即使双向抽样也不行。因为不管怎么抽样， 都是有总体存在，才能在总体的范围内抽样。监督存货盘点时的双向抽 样，只不过是有两个总体而已。一个是帐上的存货，一个是仓库里的存 货。如果客户有一个仓库是在外面租的没告诉你，你还是没办法。 2．定义抽样单位(Sampling Unit) 抽样单位是构成审计对象总体的单位项目，也就是每个个体。它可以 是凭证，可以是每个客户的余额，可以是每张发票。若干抽样单位合在 一起，就构成了总体。比如，对于应收款的期末余额这个总体，它是由 每个客户的余额构成的，也可以看做是由每个客户尚未付款的发票汇总 而成的。如果将应收款期末余额看作是由历年借方发生额和历年贷方发 生额相减的结果，则总体就变成了两个，一个是历年的借方发生额，一 个是历年的贷方发生额。前者的个体可能就是历年记录的每笔收入，后 者的个体可能就是历年记录的每笔收款。 抽样单位好比是物理学中的“质子，中子，电子” ，是不可再分的。对 一个抽样单位，你的审计测试要么做了，要么没做，不存在做一半的情 况。 例如，将应收款的期末余额看作是总体，将每个客户的余额看作是抽 样单位时，对于某客户余额，要么发函证，要么不发。或者要么全部做 凭证检查，要么不做。这个“全部做凭证检查”也不好做的，因为一个
一点儿绝对，但我的有限的经验告诉我，绝大部分审计师的数理统计知
识太差，根本理解不了审计抽样的原理。 0．什么是抽样 国际审计准则里说，选取总体里的某限的时间去学习更多的知识！
法。一是全选（简直是废话），二是选取特殊的，三是审计抽样。 要是做了一，我也没啥要说的了。 要是做二，那么这个“特殊的”得有个能写得出来的客观标准，然后 按这个标准从总体里选。比如标准是金额是整万元的，等等。这个标准 当然应该和你做审计测试的目的有一定关联。 做完了二，对于不符合标准的那部分，相当于没有经过任何审计测 试，仍然要想个法子做测试，除非其总额/性质已经很不重要了。这个要 想的法子，往往还是“三.审计抽样” ，只不过是总体比原来缩水了而 已。 1．抽样的目的 抽样的目的一般是两种之一：要么是测试内控的执行是否好，要么是 实质性测试抽查细节。也有个别抽样是“以一博二”的双重目的抽样， 例如审计师监督存货盘点时的抽样。 目的不同，样本选取方法就不一样，对于抽样发现的偏差的态度和处 理方法也就不同。 测试内控执行是否好的抽样，每一个样本得到的结论就是简单的 “Yes”或者“No”，不要去谈金额大小。另外，一般是抽样 20-30个， 这是由数理统计里的正态分布和置信区间等理论计算决定的。我大概就 理解这些，详细的计算我自己没做过。