基础会计学 设置会计科目和账户
自考《基础会计学》各章复习重点、难点
第九章 编制会计报表
本章主要内容有：1、会计报表的作用、种类和编制要求；2、财务状况报表；3、财务成果报表。
本章的重点内容有：会计报表的含义和作用；会计报表的前三种分类及其内容；会计报表的编制要求；总账的设置与登记；明细账的设置与登记；总账与明细账的平行登记；红色墨水在账簿中的使用；资产负债表的作用和编制方法；利润表的作用和编制方法；利润分配表的作用和编制方法。本章的难点是：资产负债表的作用和编制方法，尤其是应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、待摊费用、预提费用、未分配利润项目的填写，有作为业务计算题目进行考核的可能。
第七章 登记账簿
本章主要内容有：1、账簿的意义和种类；2、账簿的设置与登记；3、账簿登记和使用的规则；结账和对账。
本章的重点内容有：账簿的意义和设置原则；账簿按照用途和外表形式的分类；日记账的设置与登记；总账的设置与登记；明细账的设置与登记；总账与明细账的平行登记；红色墨水在账簿中的使用；错账的更正方法；结账和对账。本章的难点是：明细账的设置与登记；总账与明细账的平行登记；更正错账的三种方法，这些难点都可以作为业务计算题目进行考核。
第三章 复式记账
本章主要内容有：1、复式记账原理；2、借贷记账法。
本章的重点内容有：复式记账的优点；借贷记账法的账户结构；借贷记账法的记账规则；借贷记账法的会计分录三要素；借贷记账法的试算平衡。本章的难点是：借贷记账法下的资产、成本、费用账户的基本结构；借贷记账法下的负债、所有者权益、收入、利润账户的基本结构：“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则及会计分录编制的基本要领。2004版新教材在第43页增加了一个新内容，就是为什么我国各单位采用的记账方法都是借贷记账法，作为一个非常好的简答题目考点，请参考该页最后一个自然段。
基础会计(设置会计科目和账户)
会计核算方法体系：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、填制会计报表。
会计要素：对会计对象具体内容按经济特征所作的最基本的分类。
在我国，《企业会计准则》将会计要素分为六类：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
其中资产、负债和所有者权益表现资金运动的相对静止状态，反映企业的财务状况；收入、费用和利润表现资金运动的显著变动情况，反映企业的经营成果。
㈠资产：过去的交易或者事项形成的（特征1），并由企业拥有或控制（特征2）、预期会给企业带来经济利益的资源（特征3）。
流动资产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其它资产或清偿能力不受限制的现金或现金等价物。
（货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其它应收款、存货等）。
现金及各种存款、交易性金融资产流动资产｛应收及预付款项、存货、其他应收款等资产｛长期股权投资房屋及建筑物非流动资产｛固定资产｛机器设备等专利权、商标权、著作权、特许权无形资产｛非专利技术、土地使用权等在建工程、工程物资、开发支出等㈡负债：企业由过去的交易或事项形成的（特征1）、预期会导致经济利益流出企业（特征2）的现实义务（特征3）。
流动负债：预计在一个正常营业周期中偿还，或者主要目的为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。
短期借款应付票据应付职工薪酬预收账款预付账款｛应付股利、应付利息应交税费其他应付款等负债｛长期借款非流动负债｛应付债券㈢所有者权益：企业在扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
公司的所有者权益又称为股东权益。
所有者权益金额取决于资产和负债的计量。
所有者权益的来源：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
会计科目与账户的设置与调整
会计科目与账户的设置与调整一、介绍会计科目是会计核算中最基础的要素之一，是对企业经济业务进行分类和统计的基本单位。
会计科目的设置与调整是企业财务管理中非常重要的一环，本文将就会计科目的设置和调整进行详细的介绍。
二、会计科目的设置1. 科目的分类根据经济事物的性质和会计核算的需要，会计科目一般可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。
在每个大类下，还会有相应的子类别进行进一步分类，以便更好地反映企业的经济状况。
2. 科目的编码为了管理方便和快速查找，会计科目往往都会采用编码进行标识。
科目编码通常是按照一定的编码规则进行，比如可以按照科目的属性、所属类别、余额性质等进行编码，确保科目编码的唯一性和规范性。
3. 会计科目名称科目名称应该简明扼要，能够准确表达该科目的含义。
科目名称的设置应遵循一定的规范，尽量使用常用的词语，并且避免使用模糊的或者不具体的词汇。
三、会计科目的调整1. 调整原因会计科目的调整可能是由于企业的业务变动、制度变更或者外部环境变化等原因造成的。
调整的目的是为了保持会计科目的准确性和完整性，确保企业的财务报表能够真实地反映企业的经济状况。
2. 科目调整的程序科目调整一般需经过以下步骤：（1）确定调整的科目和金额：根据需要进行科目调整，并确定调整金额。
（2）编制调整凭证：根据调整金额和科目，编制调整凭证，并附上相应的说明和依据。
（3）审核和核对调整凭证：由财务人员进行审核和核对，确保调整凭证的准确性和合规性。
（4）录入调整凭证：将调整凭证录入到会计系统中，更新会计科目的余额。
3. 科目调整的影响会计科目调整将直接影响到财务报表和财务指标的准确性。
科目调整后，企业应及时重新编制财务报表，确保报表能够真实地反映企业的经济情况和财务状况。
四、会计账户的设置与调整1. 账户的分类会计账户是将同一性质的会计科目进行汇总和统计的工具。
根据业务的需要，账户可以分为现金账户、银行账户、固定资产账户等各种类型。
《基础会计学(第二版)》第三章：会计科目和账户
二、账户的分类
1、帐户是根据会计科目来开设的，按 其所反映的经济内容的不同，可分为： 资产类、负债类、所有者权益类、损 益类、成本类会计科目五大类。 2、帐户按其隶属关系分类： 可分为（1）总账账户 （2）明细账户
第三章 会计科目、账户与复式记账
三、账户的基本结构 账户要用来记录经济业务、反映会计要素 变化情况和结果，在结构上就应该有反映各 会计要素的增加数和减少数两个部分。同时， 还要反映各会计要素的增减变动结果，即结 余数。这样，反映各会计要素的增加数、减 少数和结余数三部分就是账户的基本结构。 如下图所示：
* 单式记账法： （1）定义：
单式记账法是指对发生的经济业务， 只是将其涉及的某一个方面在账户中进 行记录的记账方法。
（2）账户设置：
库存现金、银行存款、应收账款、 应付账款。
第三章 会计科目、账户与复式记账
（3）优缺点： A：帐户设置不完全，不能全面反映一项经 济业务的来龙去脉。 B：只反映部分经济业务，且只反映一个方 面，故不便于检查帐户记录的正确性。
2、借贷记账法的主要特点
以“借”、“贷”作为记账符号 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记 账规则 以借贷记账法的记账规则进行试算平衡 借贷记账法下，可以设置和运用双重性 质的账户
第三章 会计科目、账户与复式记账
三、借贷记账法下账户的结构 1.资产类账户的结构 借 科目名称 贷 借方:增加 期初余额 贷方:减少 本期增加额 本期减少额 余额:借方 期末余额
第三章 会计科目、账户与复式记账
（1）定义
根据复式记账原理，指明经 济业务应记入账户的名称、应借 应贷的方向和金额的记录形式， 称为会计分录。简称分录
第三章 会计科目、账户与复式记账
基础会计第二章会计科目和账户的设置精品PPT课件
（8）财务成果账户
财务成果账户——用来反映和监 督企业在一定时期内全部生产经营活 动最终的账户。
如：“本年利润”和“利润分配” 账户。
（9）调整账户
调整账户——用来调整被调整账户的余额， 以求出被调整账户的实际余额而设置的账户。
如：坏账准备、累计折旧、利润分配等账户。 ①备抵账户：用于抵减被调整账户。
账户是指按照会计科目设置并具有一 定格式，用来分类、系统、连续地记录 经济业务，反映会计要素增减变化情况 和结果的记账实体。
（二）账户的基本内容
1、 账户一般包括以下内容（横向） ：
1）账户的名称（即会计科目）； 5）增加的金额；
2）日期；
6）减少的金额；
3）凭证号数；
7）余额等。
4）摘要；
账户名称（会计科目）
结束语
感谢聆听
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
讲师：XXXXXX XX年XX月XX日
明细分类科目是对总账科目所属经济内容
作进一步分类，提供详细、具体的核算指标 的科目。如：
应收账款
甲公司
乙公司
库存商品
甲类商品 A商品
乙类商品 B商品
返回
（三） 会计科目的编号
1、会计科目编号的意义 2、会计科目编号的原则 3、会计科目编号的方法
1、会计科目编号的意义
会计科目编号，可以使会计科目体系 科学化。
如：企业会计制度对大类号做出规定：
1——代表“资产类”；
2——代表“负债类”；
3——代表“共同类”；
4——代表“所有者权益类” ；
5——代表“成本类”；
设置会计科目和账户
本期增加额
期末余额
期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借 方发生额
财会系
BIEM 会计基础
借
实收资本
贷
期初余额
本期减少额
本期增加额
期末余额
期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借 方发生额
财会系
BIEM 会计基础
借
盈余公积
贷
期初余额
本期减少额
本期增加额
期末余额
期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借 方发生额
2、反映负债的帐户，如“应付帐款”、“预收帐款”、“银行借 款”、“应交税金”、“应付利润”等。
3、反映所有者权益的帐户，如“实收资本”、“公积金”、“本 年利润”、“利润分配”等。
4、反映损益的帐户，如“营业收入”、“营业外收入”等。
5、反映成本费用的帐户，如“生产成本”、“制造费用”等。
可以看出，上述帐户分类完全等同于会计科目的名称。
60000
负债和所有 者权益帐户 增加记入贷 方，减少记 入借方，余 额在贷方。
收入
减少
增加
收入类帐户增 加记贷方，减少 记借方，但与负 债与所有者权益 类帐户的区别在 于期末无余额。
财会系
BIEM 会计基础
借
银行存款
贷
期初余额
本期增加额
本期减少额
期末余额
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷 方发生额
财会系
BIEM 会计基础
第二节 会计帐户
一、设置帐户的意义
账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、 连续记录的一种手段。
设置会计科目只是对会计要素进行了分类，但是个会计科目的内容会 有增加、减少等的变化，为了反映这种变化，就要设置会计帐户。
基础会计设置会计科目与账户
(一)共同点（联系）
(1) 会计科目是设置账户的基础和依据，是账 户的名称；账户是根据会计科目开设的，是 会计科目的具体运用。
(2) 会计科目与账户都是对会计对象的具体内 容所做的进一步分类，两者所反映的经济内容 相同。
第三节 会计账户
二、账户与会计科目的关系
(二) 区别
(1) 会计科目只是对经济业务进行分 类核算的标志或名称，不存在结构问 题；而账户具有一定的结构和格式。
=
271100
＋
业务 3 的影响 ＋100000
－100000
新方程式
540900
=
271100
+
业务 4 的影响
－60000
月末新方程式
540900
＝
211100
＋
从该例可以看出，经济业务的发生并不影响会计恒等式的成立。
所有者权益 269800
269800
269800
269800 ＋60000 329800
第二节 会 计 科 目
一、会计科目的概念意义
意义：
1
பைடு நூலகம்
2
会计要素是对会 计对象的基本分 类，但是这种划 分仍显得过于粗 略，难以满足各 有关方面对会计 信息的需要。
同一会计要素内 部的项目不同， 其性质和内容也 往往不同。
3
设置会计科目是 设置账户、建立 账簿、组织会计 核算工作、实施 会计监督、提供 会计信息的基础。
第二章 设置会计科目与账户
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主要内容
➢ 会计恒等式 ➢ 会计科目 ➢ 会计账户
第一节 会计恒等式
一、会计恒等式及其内涵
任何企业为了实现其经营目标，都必须拥有一定数量的 资金。一方面，企业从不同的渠道获得了资金，将资金运用 于经营所需的各种经济资源上，这些资源在会计上表现为资 产。另一方面，作为资金的提供者则拥有对这些经济资源的 要求权（或索偿权），即权益。
基础会计-情境二任务三 设置会计科目和账户.ppt
概念：预计在1年或超过1年的一个正常营业周期内 清偿的负债 内容：包括短期借款、应付款项、应交税金、 应付职工新酬、应交税费、应付利息等
长期负债
概念：流动负债以外的负债 内容：包括长期借款、应付债券、长期 应付款等
10
一、会计要素
所有者权益：所有者权益是指企业资产扣除负债 后由所有者享有的剩余权益。
收入 费用 利润
5
一、会计要素
资产：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥 有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
1、资产的特征
A 是由企业过去 的交易或事项形 成的
B 是企业拥有或 控制的
资产
C 本质是能够给 企业带来经济利 益的资源
6
一、会计要素 2、资产的分类
资产
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 递延资产 其他资产
7
一、会计要素
想一想，下列属于什么资产
8
一、会计要素
负债：负债是指企业过去的交易或者事项 形成的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务 1、负债的特征 ①负债是由企业过去的交易或事项形成的。 ②负债预期会导致经济利益流出企业。 ③负债是企业承担的现时义务。
9
一、会计要素 2、负债的分类
流动负债
资产、费用减少
2
负债、所有者权 益、收入增加
负债、所有者权
4
益及收入减少
四类经济业务的发生，都不会破坏会计等式的数量平衡关系
25
二、会计等式
资产+费用
= 负债+所有者权益+收入
例：（1）接受投资者以货币资金100万投资
资产增加 100万
=
所有者权益 增加100万
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学习目标
• 了解会计科目及分类 • 熟悉账户结构及分类 • 理解会计科目和账户的关系
任务一 设置会计科目
一、设置会计科目的作用
•
会计科目是对会计要素的具体内容进行分
类核算的项目名称。
• （一）能准确、全面的反映会计对象
• （二）是进行会计核算的重要内容
任务一 设置会计科目
二、设置会计科目的原则
一定的结构。
任务二 设置账户
• 四、账户与会计科目的关系
•
相同点：会计科目所规定的经济内容也就是账
户所核算的经济内容，会计科目就是账户的名称。
•
不同点：会计科目只是一个在制定会计制度时
所规定的项目名称，不存在结构问题；而账户是各
单位根据会计科目开设的在账簿中用以登记某一项
经济业务数量方面的增减变化情况的户头，必须有
1.短期借款；2.应付票据；3.应付账款；4.应付职工薪 酬；5.应交税费；6.其他应付款；7.长期借款；8.预收账 款。
任务一 设置会计科目
• 四、总分类会计科目的主要核算内容 • （一）资产类 • （二）负债类 • （三）所有者权益类
1.实收资本；2.资本公积；3.盈余公积；4.本年 利润；5.利润分配。
1.主营业务收入；2.其他业务收入；3.营业外收入；4.主营业务成 本；5.其他业务成本；6.营业税金及附加；7.销售费用；8.管理费用； 9.财务费用；10.营业外支出；11.所得税费用。
任务二 设置账户
• 一、账户的概念
• 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用 来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其 结果的载体。
• 四、总分类会计科目的主要核算内容 • （一）资产类
1.库存现金；2.银行存款；3.应收票据；4.应收账款； 5.其他应收款；6.坏账准备；7.材料采购；8.原材料；9.库 存商品；10.固定资产；11.累计折旧；12.在建工程；13. 无形资产；14.预付账款。
任务一 设置会计科目
• 四、总分类会计科目的主要核算内容 • （一）资产类 • （二）负债类
任务一 设置会计科目
• 四、总分类会计科目的主要核算内容 • （一）资产类 • （二）负债类 • （三）所有者权益类 • （四）成本类
1.生产成本；2.制造费用。
任务一 设置会计科目
• 四、总分类会计科目的主要核算内容 • （一）资产类 • （二）负债类 • （三）所有者权益类 • （四）成本类 • （五）损益类
• （一）简明性原则 • （二）统一性与灵活性相结合原则 • （三）满足会计信息使用者原则 • （四）稳定性原则
任务一 设置会计科目
• 三、会计科目的分类 • （一）按经济内容分类
会计科目按经济内容分类就是把核算同一会计 要素的会计科目归为一类，可以分为资产类、负债 类、所有者权益类、共同类、成本类和损益类六类。
任务一 设置会计科目
• 三、会计科目的分类 • （二）按提供指标的详细程度分类
1.总分类科目 2.明细分类科目 （1）二级科目 （2）三级科目
任务一 设置会计科目
• 四、总分类会计科目的主要核算内容 • （一）资产类 • （二）负债类 • （三）所有者权益类 • （四）成本类 • （五）损益类
任务一 设置会计科目
样例
任务二
• 三、账户的分类
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ设置账户
• （一）按经济内容分类：就是按会计核算和监督 的会计对象的具体内容进行的分类，和会计科目分 类一样，也分为资产类、负债类、所有者权益类、 共同类、成本类和损益类六大类。
• （二）按其提供指标的详细程度分类：
• （三）按用途和结构分类：可分为盘存类账户、 权益类账户、结算类账户、调整类账户、集合分配 类账户、成本计算类账户、跨期摊配类账户、财务 成果类账户、损益类账户九类。
• 为了全面、序时、连续、系统地记录由经济业务发生而 引起的会计要素增减变动，提供各种会计信息，会计人员还 必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户。每个账户都有 一个名称，在账簿中拥有一定的账页，具有规定的账页格式。
• 设置会计账户是会计核算的一种专门方法。
任务二 设置账户
• 二、账户的基本结构 • 账户的结构是指账页的格式。