银行会计会计凭证
银行会计凭证编制及装订规范标准
江苏**农村合作银行会计凭证编制及装订规范标准为了规范会计业务操作行为，提高会计凭证编制及装订质量，特对凭证编制及装订制订以下规范标准：一、会计凭证的编制：会计凭证的填制必须做到要素齐全，内容完整，反映真实，数字正确，字迹清楚。
并做到以下几点：1、单联式凭证应用蓝黑墨水书写；多联式凭证用圆珠笔，双面复写纸套写，不准分张单写。
2、代号简写标准为：人民币符号“¥”；年利率“年%”；月利率“月‰”；日利率“日0/000”。
3、数字金额的书写。
金额数字应一个一个的写，不得连笔。
数字前写有人民币符号的，数字后面不再写“元”字。
所有以元为单位的数字，一律写至角分；无角分的应以“0”补齐，不得用“---”代替。
4、汉字及金额大写数字必须使用正楷字或行书字体“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、零、拾、佰、仟、万、亿”工整书写，不得涂改，不得任意使用简化字。
大写数字到元或角的，之后应写“整”或“正”字；有分的，之后不再写整字；大写金额数字前应有“人民币”字样，大写金额数字与“人民币”之间，不得留有空隙。
5、凭证内容的填写：江苏**农村合作银行的记账凭证应按凭证基本要素编制，确保凭证名称及编制日期；收付款单位的名称及账号；收付款单位开户行的名称和行号；人民币符号和大小写金额；款项来源、用途或摘要及附件张数；会计分录和凭证编号；有关规定的单位印章；江苏**农村合作银行经办人员章等的内容齐全完整。
6、传票的编号：传票的总顺序号、科目日结单编号、现金凭证编号按顺序编制。
①现金凭证的编号为当日现金账（现金收付登记簿）的流水号，流水号为现金收入付出的统一编号，编号填写在现金收、付凭证的“字第号”处。
②转账记账凭证使用销号单，采用分数方式编号，其编号分子分母按先借后贷的顺序填制，冲账先红字后蓝字的顺序填制，填写在凭证的“字第号”处。
③科目日结单的编号：科目日结单按结账日整理，按当日科目顺序排列编号，编号编写在科目日结单的右上角。
常用会计凭证
常用会计凭证一、存现金借：银行贷：现金二、取现金借：现金贷：银行三、现收销售借：现金或银行贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项）四、非现收销售借：应收账款－**单位贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项）五、应收款收回借：现金或银行贷：应收账款－**单位六、与销售有关人员报销费用借：营业费用贷：现金或银行或其它应收款七、管理人员报销费用借：管理费用贷：现金或银行或其它应收款八、利息的收支、金融机构的手续费借：财务费用贷：现金或银行九、收到利息借：银行贷：财务费用但在软件中应做借：财务费用（红字）贷：银行（红字）十、商业采购采购发票（现付）借：库存商品应交税金－应交增值税（进项）贷：现金或银行采购发票（非现付）借：库存商品应交税金－应交增值税（进项）贷：应付账款－**单位支付应付款借：应付账款－**单位贷：现金或银行采购入库单(暂估)（发票来后红字回冲）借：库存商品贷：应付账款－**单位十一、工业采购：采购发票：（现付）借：物资采购应交税金－应交增值税（进项）贷：现金或银行采购发票：（非现付）借：物资采购应交税金－应交增值税（进项）贷；应付账款－**单位原材料入库：借：原材料贷；物资采购十二、工业产成品入库（结转生产成本）借：库存商品贷：生产成本－**产品十三、工业生产车间领用原材料借：生产成本－**产品贷：原材料－**材料十四、商业做销售人员工资借：营业费用贷：应付工资十五、商业做管理人员工资借：管理费用贷：应付工资十六、工业做销售人员工资借：营业费用贷：应付工资十七、工业做生产人员工资借：制造费用贷：应付工资十八、工业做管理人员工资借：管理费用贷：应付工资十九、发放工资借：应付工资贷：现金或银行二十、工业结转制造费用借：生产成本贷：制造费用二十一、结转主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品二十二、月末结转借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业外支出营业费用管理费用财务费用本年利润（也可能在借方）会计科目不能简单地分为哪些属于借方，哪些属于贷方。
第二章银行会计基本核算方法案例
48000 48000 12000 12000 630
7、借：吸收存款——活期存款——瑞金商厦
80000
贷：贷款——短期贷款
8、借：存放中央银行款项 贷：库存现金 88000
80000
88000
9、借：贷款——短期贷款
100000 1பைடு நூலகம்0000
贷：吸收存款——活期存款——安西工厂 N:\银行会计学\编制记账凭证.doc
第四节
银行会计账务组织
账务组织是指从办理经济业务、编制和审核凭
证开始，到编制日计表的过程中账簿设置、记账程 序、对账程序和方法等相互配合的核算体系。 银行账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。
一、账簿的设置及分类
账簿是由一定格式的账页组成的会计簿籍。根据 账簿提供资料的内容及其详细程度，账簿可分为 明细账、日记账、登记簿和总账四种。 （一）明细账 明细账是反映业务详细情况的账簿，是明细核算 的主要形式和各科目总账的明细记录 。
②特定凭证 。特定凭证是银行根据某项业务的特 殊需要而制定的具有特定格式的专用凭证。如现 金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等，
这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银
行记账；另一类是银行自行填制，凭以办理业务
及记帐的，如联行报单、定期储蓄存单等。
三、银行会计凭证的填制和审核
（一）填制要求
1、借：库存现金
117800 117800 2500
贷：吸收存款——活期存款——瑞金商厦 2、借：吸收存款——活期储蓄存款——王伟 贷：库存现金 2500 6000
3、借：吸收存款——活期存款——安泰公司 贷：库存现金 6000
4、借：吸收存款——定期存款——安泰公司 贷：吸收存款——活期存款——安泰公司 5、借：吸收存款——活期储蓄存款——赵雪 贷：吸收存款——定期储蓄存款——赵雪 6、借：吸收存款——活期存款——安西工厂 贷：清算资金往来 630
银行会计试题库
《银行会计》试题库第一章 银行会计基础知识一、填空题1．银行会计凭证按格式和用途的不同， 可以分为 ______________ 和 ______________ 。
2．余额表是核对总账与分户账以及计算利息的重要工具，包括 _____________________ 和__________________ 两种。
3．银行会计凭证是记录 ________________ 、明确 ，具有法律效力、作为_______________ 依据的书面证明。
4．现金科目由于不再另行编制传票，因此该科目日结单应根据 ________________ 科目日结单中的现金借方合计数， ___________ 填入现金科目日结单的贷方； 根据其他各科目日结 单中的现金贷方合计数 _______________ 现金科目日结单的借方。
、判断题)1．乙种账设有借、贷发生额、余额、积数四栏。
) 2．现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止漏收或错收款项。
)3．科目日结单是登记总帐和日计表的依据。
)4．全部科目日结单的借方合计汇总数与贷方合计汇总数必须平衡。
)5．特种转账传票是特定凭证之一。
)6．本年度发现上年度错账时，应填制红字冲正传票予以冲正。
三、单项选择题⒈逐笔记账，逐笔销账的一次性账务应使用(⒉下列凭证属于基本凭证的是(⒊下列属于综合核算构成的是(A. 甲种账B. 乙种账C. 丙种账D. 丁种账A.转账支票B.现金支票C.银行汇票D.转账借方传票 A. 登记簿 B.分户账 C.科目日结单D.余额表⒋本月 13 日发现本月 9 日的一笔错账，应采用的错账冲正方法是(A. 划线更正法C. 填制蓝字反方向凭证冲B. 填制红、蓝字错账冲正凭证办理冲正D. 撕毁，另换账页记载四、多项选择题⒈下列属于明细核算构成的是(A. 分户账B.登记簿⒉下列属于综合核算构成的C.现金收 (付 )日记簿D.科目日结单E.余额表A.分户账B.日计表C.现金收（付）日记簿D.科目日结单 E.总账⒊银行会计凭证的特点有（）A.大量采用以特定凭证代替记账凭证作为记账依据B. 多数业务采用复式凭证C.除个别业务外采用单式凭证D. 记账凭证均由银行填制E. 凭证传递环节多五、业务题要求：根据下列经济业务，逐笔作出会计分录并编制试算平衡表，进行试算平衡。
银行会计学名词解释
银行、凭证银行体系：以中央银行为核心，以银监会为监督机构，以国有商业银行和政策性银行为主体，多种产权形式的银行机构同时并存的银行体系。
多种产权形式的银行机构同时并存的银行体系。
银行体系包括：中央银行、政策性银行、国家商业银行、股份制商业银行、地方商业银行、城市信用社、农村信用社。
城市信用社、农村信用社。
政策性银行：由政府创立、参股或保证，不以盈利为目的，由政府创立、参股或保证，不以盈利为目的，专门为贯彻配合政府的社会经济专门为贯彻配合政府的社会经济政策或意图，在特定业务领域内直接或间接的从事政策性融资活动，在特定业务领域内直接或间接的从事政策性融资活动，充当政府发展经济、充当政府发展经济、进行宏观经济管理工具的金融机构。
行宏观经济管理工具的金融机构。
政策性贷款：银行按照国家或者有关部门规定的用途和对象而发放的贷款。
银行按照国家或者有关部门规定的用途和对象而发放的贷款。
银行会计：以货币为主要计量单位，采用独特的专业方法，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。
全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。
银行会计的对象：指银行会计反映和监督的内容，即银行的各项经济业务活动。
指银行会计反映和监督的内容，即银行的各项经济业务活动。
银行会计科目：在银行会计核算体系中，将银行各项业务和财务活动按照不同的经济特征和核算内容进行分类的项目，是设置账户及确定财务会计报告项目的依据。
核算内容进行分类的项目，是设置账户及确定财务会计报告项目的依据。
资产类：反映银行的资产债权。
反映银行的资产债权。
负债类：反映银行债务。
反映银行债务。
资产负债共同类：反映银行日常核算中资产负债性质不确定的科目，通常其性质视科目的期末余额方向而定。
末余额方向而定。
所有者权益类：反映投资人对银行净资产的所有权的科目。
反映投资人对银行净资产的所有权的科目。
银行会计基本核算方法
第二章基本核算法一、教学容1、会计科目。
2、会计凭证。
3、记帐法。
4、账务组织。
二、教学要求1、了解并掌握基本核算法的容及其相互关系。
2、掌握会计科目的分类及主要会计科目的使用法以及各种会计凭证、账簿的填制与登记法。
3、熟练掌握并运用借贷记账法对发生的资金增减变化情况进行处理。
4、掌握账簿表的种类及账务组织与核算程序。
第一节会计科目会计核算法是对会计对象进行确认、计量、记录、报告过程中采用的专门法，是提供会计信息的基础。
它主要包括：设置会计科目、确定记账法、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报告等。
银行会计的基本核算法，是会计核算法基本原理在银行会计处理过程中的具体表现，是对银行会计特点的集中反映，是业务核算手续的基础。
一、会计科目的意义与设置要求（一）会计科目的意义会计科目是对商业银行资产、负债、所有者权益和损益，按照核算与管理要求进行分类反映的类别名称，是设置账户、分类记载会计事项的工具，也是确定报表项目的基础。
设置和使用会计科目是各项核算法发挥作用的基础。
经济业务发生后，会计分录的确定和会计凭证的编制要以会计科目为依据；将经济业务记录于会计账簿，以及定期将会计核算资料加以汇总、编制会计报表等，都要依据于会计科目。
由于记账、报账都是按会计科目对经济业务进行分类的，这样就可以将错综复杂的经济业务分门别类、连续、系统地记录、反映，从而使会计核算资料条理化、系统化、科学化。
因此，在组织会计核算时应该准确地运用会计科目，以便会计核算工作有条不紊地进行，并确保提供的会计信息符合宏观经济管理的需要，以满足商业银行的所有者、存款人、监管部门等有关面了解银行业务和财务状况以及加强部经营管理的需要。
（二）会计科目设置要求会计科目的设置既要有利于全面反映业务情况，又要有利于提供系统的核算资料；既要有利于加强经营管理，又要符合国际惯例；既要谨科学，又要系统完整。
商业银行会计科目是各商业银行在银行业会计科目的基础上，按照本行经营管理以及会计核算的要求而设置的用于系统核算的会计科目，因此各商业银行系统科目的数量、名称各不相同，但都应当明确与银行业会计科目的归属关系，并按照经营管理需要、会计核算要求、资金性质和业务特点设置。
银行会计学复习资料
1会计科目：是会计核算的一种方法，是按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的工程。
每一个会计科目都反映一定的经济内容，是总括反映监督各项业务和财务活动的一种方法2复式记账法，是相关于单式记账法而言的。
它是指对每一项经济业务，都以对应相等的金额同事在所涉及的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。
3借贷记账法：是以资产总额等于负债加所有者权益总额的平衡原理为依据，以“借〞、“贷〞为记帐符号，以“有借必有贷、借贷必相等〞的记帐规那么，记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。
4会计凭证：是商业银行各项经济业务和财务收支活动的原始记录，是办理货币资金收、付和记账的一句，是核对账务和事后考查的重要依据。
原始记账：是在经济业务发生时，直截了当取得或依据业务事实填制的凭证。
按其来源又可分为自制原始凭证〔利息清单、特种转账凭证等〕和外来原始凭证〔客户签发的支票、各种结算凭证〕记账凭证：是由会计部门依据原始凭证或原始凭证汇总表编制的凭证。
5单式凭证：是在每张凭证上只填制一个借方或贷方账户，只是一个账户的记账凭证〔反映业务不集中，不便于事后查寻〕6复式凭证：是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填制在一张凭证上〔优点是资金的来龙往脉清楚，对应关系明确，方便查寻〕7科目日结单：是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据。
8贴现：指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按票面金额扣收自贴现日至汇票到期日的利息后，将扣除后的净额交给汇票持有人。
9贷款损失预备：按贷款余额的一定比例提取的用于弥补呆账损失的预备金。
10支票：是出票人签发，托付办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时向收款人或持票人无条件支付确定的金额的票据。
可分为：现金支票，转账支票，一般支票，划线支票。
转账支票和划线支票只能用于转账;现金支票、一般支票只能用于支取现金。
11银行本票：由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
银行业会计凭证使用及整理规范
富滇银行会计凭证使用及整理规范前言我行目前业务种类繁杂、凭证品种繁多，业务人员在日常办理业务过程中的操作处理、凭证使用、印章使用、传票整理、报表打印归档等方面执行标准不统一或未严格按照相关规章制度执行，为使我行的业务处理制度化、规范化，运营管理部根据我行目前业务现状，在我行各项会计政策、业务操作规程、说明的基础上编写了本规范，旨在对目前日常业务处理中的凭证使用、传票整理、报表打印等内容进行规范统一，以此促使我行的会计结算水平的提高。
本规范将根据业务发展情况不定期进行修订。
修订记录第一部分传票分类与整理一、会计传票分类1、核心业务系统传票：当日业务传票整理以柜员为单位，并分别按顺序打码；2、会计清单：清单、登记簿按日装订成册，定期上交总行会计结算部（内容见表一）。
3、总账系统传票：总账系统产生的业务传票按日单独装订，定期上交会计结算部。
二、传票、清单和登记簿归档要求根据业务系统产生的传票、清单和登记簿按性质进行分类：1、业务系统传票：指通过核心业务系统及其他业务系统处理并产生的客户原始凭证、机制凭证及附件。
业务系统传票按日整理，昆明地区分支行于次日送事后监督中心-外包扫描中心进行扫描，由外包扫描中心负责装订后移交总行会计结算部归档，地州分行于次日由指定人员扫描上传事后监督中心后自行装订归档。
2、会计清单：指通过核心业务系统产生的各类清单、登记簿、客户协议等（见表一）。
会计清单按日装订，昆明地区分支行定期上交总行会计结算部，地州分行按日装订归档。
3、总账系统传票：指通过总账系统产生的各业务传票、相关清单及附件。
总账系统传票按日装订，昆明地区分支行定期上交总行会计结算部，地州分行可按日装订归档。
若当日业务传票较少，可采取单独装订定期合并装盒，在凭证盒封面注明传票起止日期等内容。
三、会计清单内容及装订方法会计清单是指非账务性的清单、登记簿、客户协议、相关报表等，根据会计清单产生的业务系统、保管方式分为：核心业务系统会计清单、电子账表管理系统会计清单、分支行专夹保管清单。
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在
空
格
的
摘
收记付 妥借款 、 入后， 现 账记抵 金 。贷现 收
，业入 先务先 记先收 账记款 后付后 签款记 回账账 单后， ；收现 代款金 收；付 他转出 行账先 票业记 据务账 ，先后
5
•6
划线更正法
适用于当日差错当日发现当时更正
错
时使用
账
红蓝字更正法
冲 正
手工错账冲正 适用于发现以前，但本会计年度
生额和传票张数的汇总纪录。是登记总账 的工具，也是轧平当天账务的工具。
• 2.总账是按货币种类编制的，分科目 设立的账簿，各科目的总括记录，是 综合核算的主要账簿。其主要作用是 统驭分账户，也是编制财务报表的依 据。
பைடு நூலகம்
总账登记方法：
• 启用账页各栏，并核对正确，根据 各科目日结单的借贷方合计数登记 总账各科目同一行的借贷方发生额 栏中，计算出余额。对于单方向反 映余额的科目，余额是将上日余额 加减当日发生额求得。对于借贷双 方反映的科目总账则是分别计算出 借贷方余额合计，再登记总账余额 的借贷，不得轧差登记总账余额 。
分类
账务核对
每日核对
指每日会计核算结束后，对 账务的有关内容进行核对
定期核 是对未能纳入每日核对的
账务按规定的时间进行 核对
• （一）手工操作核算程序 • （二）电脑操作核算程序
记账规则
• 会计核算必须遵循有账有据、当时记 账、事权划分、当日结账、内外对账、 事后监督的原则。核算质量要达到账 账、账款、账据、账实、账表、账折、 内外账务七相符
• 2、对不能入账而又需要记载 的重要业务事项，则在登记簿 中进行记载
• 3、营业终了按分户账各户当 日最后余额编制余额表
•含义 分户账是明细核算的主要账簿，
是总账各科目的详细记录，也是与 单位对账的依据。
分• 类依据 按货币种类、单位或资金
性质
分类 甲、乙、丙、丁四种账簿格式
注意事项P29
归纳如下表：
• 下面介绍记账的6条规则：
完 整 、 数 字 准 确 、 摘 要 字 迹 清 晰 ， 严 禁 弄 虚 作 假
、 账 簿 必 须 根 据 合 法 有 效 凭 证 记 账 ， 做 到 内 容
1
—0—” •2
3
•4
和用 冲蓝 账、 及黑 规笔 定复 用写 红、 字纸 批书 注写 的。 有红 关色 文墨 字水 说只 明用 。于
分类
• 账务组织
明细核算
综合核算
• 含义：明细核算是按帐户进行的核算，
•
它能反映资金运动的详细情况
核算程序：
会计凭证 登记分户账 余额表 总帐或登记簿
概述
核算的基础 ：以帐户为基础进行核算。
组成的内容 ：由户帐、登记簿、现金收付 日记簿、余额表四部分内容 组成
处理的程序
• 1、根据传票记载分户账（如 为现金收付业务，则还要分别 登记现金收入日记簿和现金付 出日记簿 ）
账务组织
1 账务组织的概念 2 商业银行明细核算 3 综合核算 4 账务核对 5 账务核算程序 6 记账规则
7 错账冲正的方法
账 是指根据凭证对经济
务 业务核算时，从帐簿
组 的设置，记帐程序，
织 的 定 义
直到帐务平衡，编制 出会计日报表为止， 整个核算过程中各种 方法相互配合所形成 的核算体系。
处理的程序
①根据经纪业务发生的凭证编 制科目日结单；轧平当天所有 科目的借方和贷方发生额
• ②根据经济业务发生的凭证登 记明细账
• ③根据科目日结单合计发生额 和余额登记总账
• ④最后根据总账各科目当日发 生额和余额编制日计表；该表 中的各科目借贷方发生额和余 额必须各自平衡
• 1.科目日结单：也称总传票,每天借贷方发
分类
适用账页格式
甲种账
借方、贷方发 生额和余额三 栏
乙种账 丙种账 丁种账
借方、贷方、 余额、积数四 栏
借方、贷方发 生额和借方、 贷方余额四栏
借方、贷方发 生额、余额和 销帐四栏
适用范围
例子
不计息或使用余额 损益表账户 表计息的科目和银 行内部资金的各科 目账户
账页上计息的各账 存款账户
户
贷款账户
核算的基础 编制的目的不同 不同
不同点 明细核算 账户
详细反映各项资金 运动的具体情况
综合核算
科目
总括反映各类资金 运动的整体情况
财务核对
财务核对的概念 账务核对的种类 账务核算程序
• 财务核对是综合核算与明细核 算两个系统中的账簿、帐表， 单证的数字记录进行检查核对 工作。它是防止差错，保证核 算质量的重要措施。通过账务 核对，要求做到账账、账款、 账据、账表、账实、内外账六 相符。
• 对于借、贷双方反映余额的科目，检查账 务记录是否正确的公式如下：
• 总账本日借方余额大于贷方余额时公式：
• 上次借方余额-上次贷方余额+本日借方发 生额-本日贷方发生额+本日贷方余额=本 日借方余额
• 总账本日贷方余额大于借方余额时公式：
• 上次贷方余额-上次借方余额+本日贷方发 生额-本日借方发生额+本日借方余额=本 日贷方余额
1/2
、 账 簿 上 所 写 文 字 及 金 额 ， 应 占 全 格 。 摘 要
皮 擦、 ，账 禁簿 止上 使的 用一 橡切 皮记 擦载 涂， 改不 液得 销涂 蚀改 ，、
挖 补 、 刀 刮 、
要 拦 内 用 红 字 注 明 “ 空 格 ” 字 样
。
、 因 漏 记 使 账 页 发 生 空 格 时 ， 应
内的错账更正时使用
的 方
蓝字反方向更正法
法
适用发现上年度错账更正时使用
电脑错账冲正P36
组员名单：
200913001161钟妙华 200913005626杨思媛 200913005627韦海玲 200913005628吴薇 200913005629李艳 200913005651梁金秋 200913005623劳晓华 200913005664黄海秋
借贷双方反映余额 清算资金往来 并分别计息的账户 等账户
逐笔记账、逐笔销 应收账款、应
账的一次性业务账 付账款、存入
户
保证金等账户
余额表分为：计息余额表和一般余额表
根据其各有的特性归纳如下：
分类
适用范围 编制时 填制方法 间
计息余额 表
适用于计息 的各账户， 按有关存贷 款科目分别 设立
每日营 业终了
划 线
表 、示 记。 账 应 用 蓝 、 黑 墨 水 钢 笔 书 写 ， 复 写 账 页 可
“ 借 或 贷 ” 栏 写 “ 平 ” ， 金 额 栏 元 位 以 “
后 一 格 的 金 额 栏 内 。 金 额 结 平 时 ， 应 在 金 额 栏 的
一 行 写 不 完 时 ， 可 次 行 继 写 ， 但 其 金 额 应 记 在 最
根据各账户当天的最 后余额抄入表内；当 天无发生额的账户或 遇例假日，将上一日 的最后余额填入表内
一般余额 适用于不计 随时可 根据各分户账最后余
表
息的各账户 编制 额抄列
•
• 含义： 按科目组织的核算，反映各种业务、
•
各类资金的增减变化情况
概述
核算的基础：以科目为基础进行核 算。
组成的内容 ：由科目日结单、总账、 日计3部分组成
• 3.日记表：根据各科目总账按日编制 的会计报表。反映当日全部银行业务 活动情况的财务报表，也是轧平当天 全部银行账务的重要工具。
总结：明细核算与综合核算
关系 明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核
算对 明细核算起统御作用，两者相互联系，相互制 约，共同构成银行严密、科学的账务组织。
相同点 都要遵守双线核算原则