浅谈企业所得税汇算清缴
财税毕业论文浅析企业所得税汇算清缴及税收稽查风险防范
财税毕业论文浅析企业所得税汇算清缴及税收稽查风险防范浅析企业所得税汇算清缴及税收稽查风险防范企业所得税是企业向税务部门缴纳的一个重要税种，以下是搜集的一篇探究企业所得税汇算清缴必要性的论文范文，欢迎阅读查看。
根据财政部门的规定，企业所得税一般采取按季预缴，年终汇算清缴的方式。
现规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，按照预缴税款，结清应缴应退税款。
企业在所得税的汇算清缴过程中，根据国家税法的规定和税收政策的变化，必须做一些纳税调整。
做好做全纳税调整，对企业防范税收稽查风险有着重要意义。
一、所得税汇算清缴的必要性与重要性汇算清缴是指纳税人在纳税年度终结后，在规定的时间里，根据相关法律法规的规定，自行计算当年度应纳税所得额和应纳所得税额。
在确定了纳税人当年所须缴纳的所得税额后，填写年度企业所得税纳税申报表，向税务部门办理年度企业所得税纳税事项的行为。
通俗地说，所得税汇算清缴就是要将企业一年来财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方，按照税收法律法规的规定进行纳税调整，用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。
二、企业所得税汇算清缴过程中的纳税调整企业所得税汇算清缴是一个非常复杂的过程。
对企业会计工作人员来说，涉及到整理纳税调整事项;办理特殊事项鉴证;到税务机关备案、审批;纳税年报的申报等等许多复杂的环节。
首先，梳理纳税调整事项。
各企业应了解企业所得税法律法规的有关规定及当年税务机关下发的所得税汇算清缴通知，梳理出会计处理与税法规定不一致的事项，判断分析是时间性差异，还是永久性差异。
对一些大型企业来说，财务机构人员较多，核算分工明细，在所得税汇算清缴时，税收会计要与各岗位会计保持良好沟通，全员动员，分工合作，做好所有纳税调整事项的台帐。
浅谈企业所得税汇算清缴（5篇）
浅谈企业所得税汇算清缴（5篇）第一篇：浅谈企业所得税汇算清缴浅谈企业所得税汇算清缴【摘要】企业所得税汇算清缴是企业所得税征收管理的重要组成部分，是确保企业所得税政策准确执行、税收收入足额征收的重要环节。
企业所得税汇算清缴工作政策性强、技术操作复杂、专业水平要求高。
正确理解企业所得税法及其相关政策规定、把握好企业所得税汇算清缴实务的关键问题是提高企业所得税汇算清缴质量、有效防范和控制企业所得税汇算清缴风险的重要保障。
【关键词】企业所得税汇算清缴关键问题企业所得税汇算清缴是对企业一年来企业所得税的一个汇总计算、多退少补、提供证据等的过程。
自《中华人民共和国企业所得税法》实施以来，财政部、国家税务总局相继出台了一系列企业所得税配套、补充政策文件，也废止了一系列企业所得税配套、补充政策文件，要科学合理地根据纷繁复杂的税收政策规定进行企业所得税汇算，规避企业所得税汇算风险，本文认为需要注意以下几个方面的关键问题。
一、重视企业所得税汇算工作企业所得税的特点是按年计征，分季预缴，年度汇算清缴，汇算清缴的期限是纳税年度终了后5个月内，这是给企业一个全面自查自核的机会，也是最后一次的调整机会。
因为根据国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》的规定，企业所得税汇算清缴的主体是纳税人，纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和有关补充政策文件的规定，正确计算企业所得税应纳税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
纳税人违反上述规定，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理，情节严重的要追究刑事责任。
因此，企业所得税汇算清缴的风险和责任很大，纳税人要想控制企业所得税上的风险，避免巨额的滞纳金和罚款，就需要摒弃侥幸心理，扎扎实实做好企业所得税汇算清缴工作。
二、弄清企业所得税汇算清缴范围根据《企业所得税汇算清缴管理办法》第三条规定，凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴，实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
企业所得税清算与汇算清缴解读
企业所得税清算与汇算清缴解读企业所得税是指企业从各种经营活动中获得的所得，依法缴纳的税款。
而企业所得税清算与汇算清缴是指企业在每个纳税年度结束后，对该年度所得税进行结算和缴纳。
一、企业所得税清算企业所得税清算是指企业在纳税年度结束后，按照税法规定的税率和税法规定，对当年度的应纳税所得额和应纳税额进行计算、申报、结算和确认的过程。
企业在进行所得税清算时，需要按照税法规定，对当年度的收入、费用、成本以及其他相关事项进行核算和修正，以确保申报的所得税金额准确无误。
在进行企业所得税清算时，需要注意以下几个方面：1. 确保会计制度的正确性：企业应按照税法规定，选择适用的会计制度，并进行会计核算，以确保在清算过程中准确计算所得税金额。
2. 合理计算应纳税所得额：企业应按照税法规定，根据核算利润、纳税调整等，合理计算应纳税所得额。
3. 附加税务申报表：企业在进行所得税清算时需要填报相应的附加税务申报表，并按照相关规定进行核对和确认。
二、汇算清缴汇算清缴是指企业在进行所得税清算后，根据税务机关的要求，对已清算的所得税进行再次核算和缴纳的过程。
在进行汇算清缴时，企业需要提交汇算清缴申报表，包括汇算清缴企业所得税纳税申报表和汇算清缴数据摘要表，对企业所得税进行再次核算和修正。
汇算清缴的主要步骤包括：1. 汇算清缴计算：根据税务机关要求的方式和方法，对已清算的所得税进行再次计算和核对。
2. 汇算清缴申报：企业需要根据税务机关的要求，填写并提交汇算清缴申报表，并附上相关的财务报表和资料。
3. 汇算清缴缴纳：企业在提交完汇算清缴申报表后，需要按照税务机关的要求，对清缴所得税金额进行缴纳。
汇算清缴的目的是确保企业的所得税在纳税年度结束后，按照税法规定的方式和方法进行核算、申报和缴纳，以保证企业合法履行税务义务。
三、税务政策与优惠在进行企业所得税清算与汇算清缴过程中，企业还可以根据税务政策和税法规定，享受一些税务优惠和减免。
企业所得税汇算清缴及会计影响的几点思考
企业所得税汇算清缴及会计影响的几点思考企业所得税汇算清缴是指企业在年度结束时按照相关税法规定对年度多缴和少缴的所得税进行结算的一种行为。
企业所得税汇算清缴对企业的财务状况和会计影响非常重大，下面就企业所得税汇算清缴及会计影响进行几点思考。
一、企业所得税汇算清缴的意义企业所得税汇算清缴是贯彻税法纳税原则、实现税收公平，是企业遵守税法的一项义务。
通过汇算清缴，企业可以及时发现和纠正年度多缴和少缴的所得税，特别是多缴税款的部分，可以及时返还给企业，提高企业的经营资金回笼效率，对企业的经营发展非常有利。
企业所得税汇算清缴也是企业自身财务管理的一种监控和检验方式，可以检查和监督企业是否按照税法规定完成纳税义务，避免因疏忽或者失误导致税款的漏缴或者多缴，对企业的财务风险进行有效控制。
1.利润表的变动企业所得税汇算清缴会对企业的利润表产生重大影响。
在年度汇算清缴中，如果发现企业年度多缴了所得税，那么在结算时可以将多缴的税款从当年的成本中扣除，从而减少当年的所得税费用，提高当年的利润水平；如果发现企业年度少缴了所得税，那么在结算时需要补交税款，会增加当年的所得税费用，降低当年的利润水平。
企业所得税汇算清缴对企业当年的利润水平有直接影响。
2.资产负债表的变动企业所得税汇算清缴还会对企业的资产负债表产生影响。
在多缴税款的情况下，企业可以在资产负债表上增加预付所得税的资产，从而提高企业的净资产水平；在少缴税款的情况下，需要在资产负债表上增加应交所得税的负债，从而增加企业的负债水平。
企业所得税汇算清缴对企业的资产负债表也是有直接影响的。
企业所得税汇算清缴也是企业进行纳税筹划的一个重要环节。
在进行汇算清缴的过程中，企业可以通过合理的会计政策和税收筹划，最大限度地减少所得税的负担，提高企业的经济效益。
可以通过加速折旧、合理配置成本支出、利用税收优惠政策等方式，降低应纳税所得额，减少应缴纳的所得税款，从而达到减税的目的。
在进行企业所得税汇算清缴时，也需要注意合理地计提所得税费用，以避免因为少计提所得税费用而导致的未来的税务风险，这需要企业在会计处理和税务筹划上做出权衡和抉择。
企业所得税汇算清缴知识
企业所得税汇算清缴知识在企业的财务管理中，企业所得税汇算清缴是一项至关重要的工作。
它不仅关系到企业是否能够准确计算和缴纳应纳税额，还可能影响企业的税务合规性和财务状况。
接下来，让我们一起深入了解企业所得税汇算清缴的相关知识。
一、什么是企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴，简单来说，就是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规和相关政策规定，对全年的企业所得税进行计算、调整和申报的过程。
在这个过程中，企业需要将会计利润按照税法规定进行调整，确定应纳税所得额，并计算应纳税额，多退少补。
二、汇算清缴的时间一般情况下，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
比如，对于一个公历年度为 2022 年的企业，其汇算清缴的期限通常是2023 年 1 月 1 日至 5 月 31 日。
三、汇算清缴的准备工作在进行汇算清缴之前，企业需要做好充分的准备工作。
这包括：1、整理财务资料对全年的会计凭证、账簿、报表等进行整理和核对，确保财务数据的准确性和完整性。
对各项收入、成本、费用等进行分类和汇总，为后续的纳税调整提供基础。
2、清查资产对固定资产、存货等资产进行盘点，核实资产的数量和价值。
对于资产的折旧、摊销等计算方法和金额进行检查，确保符合税法规定。
3、核对税务相关信息确认企业的税务登记信息是否准确，如企业名称、纳税识别号、注册地址等。
检查企业享受的税收优惠政策是否符合条件，相关资料是否齐全。
4、学习税收政策关注国家出台的最新税收政策，特别是与企业所得税相关的政策变化，确保汇算清缴时能够正确运用。
四、纳税调整事项在汇算清缴过程中，企业需要对会计利润进行一系列的纳税调整。
常见的纳税调整事项包括：1、收入类调整视同销售收入：企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但会计上可能未确认为收入。
企业所得税汇算清缴
企业所得税汇算清缴对于企业来说，企业所得税汇算清缴是一项至关重要的工作。
它不仅关系到企业的合规经营，还直接影响着企业的财务状况和税负水平。
首先，我们来了解一下什么是企业所得税汇算清缴。
简单来说，企业所得税汇算清缴就是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规及相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
为什么企业要进行所得税汇算清缴呢？这主要是因为企业平时的所得税预缴可能与全年实际应纳税额存在差异。
通过汇算清缴，可以确保企业准确计算和缴纳所得税，避免出现少缴或多缴的情况。
同时，汇算清缴也是税务机关对企业纳税情况进行监管和审核的重要环节，有助于维护税收秩序和公平。
那么，企业在进行汇算清缴时需要准备哪些资料呢？一般来说，企业需要准备以下几类资料：一是财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些报表能够反映企业在一个年度内的财务状况和经营成果，是计算应纳税所得额的重要依据。
二是纳税申报表，包括企业所得税年度纳税申报表及其附表。
这些表格需要企业按照规定的格式和内容如实填写，涵盖了企业的收入、成本、费用、纳税调整等各项信息。
三是相关的凭证和账簿，如发票、合同、记账凭证等。
这些资料可以佐证企业申报数据的真实性和合法性。
四是税务机关要求提供的其他资料，例如税收优惠政策的相关证明文件、资产损失的专项申报材料等。
在实际操作中，企业所得税汇算清缴的流程大致可以分为以下几个步骤：第一步，对全年的收入、成本、费用等进行核算和整理。
企业需要仔细核对各项财务数据，确保其准确无误。
第二步，进行纳税调整。
根据税收法律法规的规定，对企业的会计处理与税法规定不一致的项目进行调整，例如业务招待费、广告费、职工福利费等的扣除标准。
企业所得税汇算清缴
企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴，对于企业来说是一项重要且较为复杂的工作。
它不仅关系到企业的税务合规，还直接影响着企业的财务状况和经营决策。
首先，我们来了解一下什么是企业所得税汇算清缴。
简单来说，就是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规和相关政策规定，对全年应纳所得税进行计算、调整、申报和缴纳的过程。
这个过程就像是对企业一年的税务情况进行一次全面的“体检”和“总结”。
为什么企业要进行所得税汇算清缴呢？一方面，这是企业履行纳税义务的法定要求。
国家通过税收来筹集财政资金，用于公共服务和社会发展，企业作为社会经济的重要组成部分，有责任依法纳税。
另一方面，通过汇算清缴，企业可以对自身的税务情况进行梳理和自查，及时发现并纠正可能存在的问题，避免税务风险。
那么，企业所得税汇算清缴都包括哪些内容呢？主要有以下几个方面：一是收入的确认和调整。
企业需要准确确认各类收入，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等。
同时，还要对一些特殊收入进行调整，比如视同销售收入、不征税收入等。
二是扣除项目的审核。
企业在计算应纳税所得额时，可以扣除一些合法的成本、费用和损失。
但这些扣除项目需要符合相关规定，比如业务招待费、广告费和业务宣传费等都有一定的扣除标准和限制。
三是资产的税务处理。
包括固定资产、无形资产、存货等资产的计价、折旧、摊销以及资产损失的处理等。
四是税收优惠的适用。
企业如果符合国家规定的税收优惠政策，如小型微利企业优惠、高新技术企业优惠等，要在汇算清缴时正确申报享受。
五是纳税调整事项。
例如会计与税法的差异调整，如会计上计提的减值准备在税法上不允许扣除，需要进行纳税调增。
在进行企业所得税汇算清缴时，企业需要准备一系列的资料。
常见的有企业的财务报表、纳税申报表、会计凭证、发票、合同等。
这些资料是企业进行汇算清缴的重要依据，必须真实、完整、准确。
为了顺利完成汇算清缴工作，企业可以采取以下步骤：第一步，对全年的财务和税务情况进行梳理和自查。
浅议企业所得税汇算清缴工作存在的问题及对策
浅议企业所得税汇算清缴工作存在的问题及对策企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范,是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税.企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补.企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款.企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款.在企业所得税缴纳过程中,对企业来说,汇算清缴是至关重要的,某些问题处理不当或者没考虑周全,可能会造成企业受到税务处罚,补交税款、滞纳金,加收罚款.因此企业所得税的汇算清缴必须引起重视.企业所得税汇算清缴不仅涉及会计处理还涉及税法规定,其中需要审查和调整的项目很多.相对于专业税务稽查人员来说,会计人员在准确理解掌握和执行税法上相对薄弱,导致在企业所得税汇算清缴中出现多缴纳或者少缴纳企业所得税,给企业带来很大程度的损失.我作为一个长期在基层企业工作的主管会计来说,深刻领会过,总结近几年来企业在所得税汇算清缴中易出现的问题,主要体现在以下几个方面.现整理归纳,和大家共享.汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后5个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。
按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。
2011年在阿克苏市地税参加企业所得税汇算清缴户数为652户，同比增加152户。
企业所得税汇算清缴解析讲义
企业所得税汇算清缴解析讲义一、什么是企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴是指企业年度完税后，对本年度预缴所得税与应纳税额进行核对和结算的程序。
在企业所得税纳税制度下，企业需要在每个纳税年度内按照法定税率预缴所得税，一般为每季度预缴一次。
而在年度末，企业需要对纳税年度内实际应纳税额与预缴税额进行比对，如果预缴税额多于实际应纳税额，那么可以申请退税；如果预缴税额少于实际应纳税额，那么需要补缴税款。
二、为什么需要进行企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴的目的是保证企业按照法定要求预缴所得税，并核实企业所得税的实际应纳税额与预缴税额是否相符。
通过汇算清缴，可以使企业在年度末对税务部门进行纳税情况的申报和核对，防止了企业存在偷漏税的情况。
此外，汇算清缴还能够保护企业的合法权益，确保企业在预缴过多税款时能够及时获得退税，减轻企业的负担。
三、汇算清缴的主要内容和步骤汇算清缴主要包括以下内容和步骤：1. 查验和整理纳税资料在进行汇算清缴前，企业需要查验和整理纳税资料，包括企业的财务资料、纳税申报表等。
这是为了确保纳税资料的准确性和完整性，以便后续的汇算清缴工作顺利进行。
2. 计算实际应纳税额企业需要按照国家税法的规定，计算本年度的实际应纳税额。
这包括计算所得税的应税所得额、税率和速算扣除数，并进行相应的计算和核对。
3. 比对预缴税额和实际应纳税额企业需要将本年度的预缴税额与实际应纳税额进行比对。
如果预缴税额多于实际应纳税额，那么企业可以申请退税；如果预缴税额少于实际应纳税额，那么需要补缴税款。
4. 编制汇算清缴纳税申报表企业需要根据相关税法规定，编制汇算清缴纳税申报表。
申报表中需要包括企业的根本信息、预缴税额、实际应纳税额、退税或补缴金额等内容。
5. 提交申报表并进行核对企业需要将编制好的汇算清缴纳税申报表提交给税务部门，并与税务部门进行纳税情况的核对。
税务部门将根据企业的申报表和相应税务数据进行核对，检查企业是否有未纳税而应纳税的行为，并最终决定企业是否需要退税或补缴税款。
关于企业所得税汇算清缴的几点思考
关于企业所得税汇算清缴的几点思考1. 引言1.1 什么是企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴是指企业在一个纳税年度结束后，按照国家相关规定对全年度利润进行核算和汇总，计算出应纳税额后进行清缴的过程。
在汇算清缴中，企业需要对全年度的收入、成本、费用等进行详细核算，计算出当年度应纳的企业所得税额，并将其与预先缴纳的税款进行比对，最终确定剩余的税款是否需要继续缴纳或可以退还。
企业所得税汇算清缴的核心是对企业全年度的经营情况进行综合核算和结算，确保企业按照法定程序和标准缴纳应纳税款，维护国家税收秩序。
通过汇算清缴，可以更准确地反映企业当年度的实际经营状况，规范税收行为，提高税收征管的效率和质量。
企业所得税汇算清缴是企业应尽的法定责任，也是维护企业良好税收信用的重要方式。
只有及时、准确地完成汇算清缴，企业才能避免因税收违法行为而面临的罚款、滞纳金等法律风险，确保企业的可持续经营和发展。
企业应当认真对待企业所得税汇算清缴工作，加强内部管理，加强税务合规意识，确保税收合规，促进企业可持续发展。
1.2 汇算清缴的重要性企业所得税汇算清缴是指企业在年度结束后，根据当年实际经营情况对企业所得税进行结算和缴纳的程序。
汇算清缴的重要性不言而喻。
汇算清缴可以帮助企业及时了解全年的税负情况，为企业做好财务预算和资金安排提供依据。
通过汇算清缴，企业可以及时申报、缴纳税款，避免因漏报、错报或拖欠税款而导致的罚款和滞纳金，降低企业的税务风险。
汇算清缴也是企业合法纳税的一种表现，有利于建立企业良好的税务信誉，避免因税收风险而影响企业形象和经营发展。
企业所得税汇算清缴是企业在遵纪守法、保障自身权益、提高竞争能力等多方面具有重要意义的税务管理活动。
企业应当高度重视汇算清缴工作，及时、准确地履行申报缴纳义务，确保企业税收合规。
1.3 本文内容概述本文旨在探讨企业所得税汇算清缴的相关政策背景、申报流程、注意事项、纳税优惠政策以及对企业的影响。
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的变动 隋况 ， 企业 所得税汇算清缴 工作 得到 当地主管税务部 使
门的认可 ， 控制企业所 得税汇算清缴税收风险 。
八 、 范 会 计 核 算 行 为 规
纳税所 得额 ； 否存在接受 捐赠 的货币及 非货 币资产 ， 是 未计 入
应纳税所得额 ； 企业重组 中除特殊 性税 务处理 外的企业 资产 评
关登记备案 后执行 ； 对需要事先 向税 务机 关备案而未按规 定备 案的 ， 纳税人不得享 受税收优 惠 ； 税务机 关审核 不符合税 收 经 优惠条件的 ， 不得享受税收优惠。比如 ， 符合小型微利企业条件
财 经 论 坛
—ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
Ｃ Ｏ Ｎ Ｔ Ｅ Ｍ ＰＯ Ｒ Ａ Ｒ Ｙ Ｅ Ｃ Ｏ Ｎ Ｏ
的有 关规 定进 行企业所 得税汇算清缴 ， 实行核定定额征收 企业
所得税的纳税人 ， 不进行汇算清缴。因此 ， 所有查账征收企业所 得 税的企业 和核定征收 中定率征收 企业所 得税 的企业都 是企
业所得税汇算清缴的纳税人。
ｆ ４ ２ｌ 《 当代经济＞０ ２ ｝ １ 年５月（ ） ２ 下
估 增值是否并入应 纳税所得额 ； 企业以买一 赠一等方式组合 销 售 本企业商品的 ， 是否按各项 商品的公允价值 的比例来分摊确 认各项的销售收入 ； 跨年度提供劳 务 ， 否采用完工进 度（ 工 是 完 百 分比 ） 法来确 认劳 务收入 ； 货币性资产 交换 ， 非 以及 将货物 、
二 、 清 企 业 所得 税 汇算 清 缴 范 围 弄
产 损失税前扣 除办法 由原 自行计 算扣除和经 税务机 关审批 扣 除两类改 为现 行的 “ 清单 申报 和专项 申报 ” 除 ， 中 ， 于清 扣 其 属
单申报的资产损失 ， 企业可按会计核 算科 目进行归 类、 汇总 ， 然
后再将汇总清单报送税务机关 ， 有关会计核算 资料 和纳税资料
企业所得税汇算清缴的数据主 要来源于会计 资料 ， 因此企 业 应 当严格 按照会计 法和企业会 计准 则或小企 业会计准 则的
规 定建立健 全会计账册 ， 会计核算应 当以实际 发生的经济业务 为依据 ， 正确核算收入 ， 真实计列税前扣除项 目， 企业 所得税 为
财产 、 务用于 捐赠 、 劳 偿债 、 、 赞助 集资 、 广告 、 样品 、 职工福利或 利润 分配 等用途 的 ， 否按视 同销售 、 是 转让 财产或 者提供 劳务 处理 ； 采用分期 收款方 式销售 ， 否按照合 同规定 的收款 时间 是
确认收入 ； 资产溢余收入 、 确实无 法偿付的应付款 项 、 已做损失
汇 算清缴提供 合法 、 真实 、 准确 、 的会计信 息 ， 完整 尽量降低 企 业所得税汇算清缴的税收风 险。
九 、 挥 注 册 税 务师 的作 用 发
注册 税务师行业 作为具 有涉税服 务和 涉税鉴证 双重职 能
留存备查 ； 属于专 项 申报 的资产损失 ， 企业应 逐项 （ 或逐 笔 ） 报 送 申请报告 ，同时附送会计核算 资料 及其他相关的纳税 资料 。 若企业没有及时了解掌握资产损失税 前扣除办法新变化 ， 申 未 报或未按规 定申报而 自行扣除的损 失一律不得在税前扣除 。
五 、 时 办理 汇 算 清 缴 备 案 事项 及
年度终了之 日起五个 月内 ， 向税务机关报送年度 企业所 得税纳 税 申报表 ， 并汇算清缴 ， 结清应缴应退税款 。如果纳税人因不可 抗力， 不能按期办理 纳税 申报 的 ， 可按 照《 税收征 管法》 及其 实 施 细则 的规定 ， 办理延期纳税 申报 。如果 纳税人未在规定期 限
征 收 的 重要 环 节 。 企 业 所 得 税 汇 算 清缴 工作 政 策 性 强 、 术 操 技
所 得税汇算清缴过程 中遇到的 不明确的涉税事项 ， 可以在事 前 主动向 当地税务机关咨询 ， 及时了解 当地 税务机关有关企业所
得税汇算清缴征管的具体 要求 ， 了解 税收 减免优惠政策 等方 面
得非货 币性 资产收入或权益是否计人应 纳税所得 额 ； 否存在 是
各种减 免流转 税及各项 补贴 、 收到政 府奖励 ， 按规 定计人 应 未
七 、 强 与 主 管税 务 机 关 联 系 加
主要有 ： 企业取得的各 种收入是否存在 未按所得税权责 发 生制原则确认 计税 的问题 ，有无将上 年发生的收入延 至本年 ； 是否存在利用往来 账户延迟实现应税收 入或调整 企业 利润 ； 取
企业财税人 员平时要 多与 当地主管税务机关联 系 ， 对企业
作 复 杂 、 业 水 平要 求 高 。 正 确 理 解 企 业 所 得 税 法 及 其 相 关 政 专
策规定 、 把握 好 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 实务 的 关键 问 题 是 提 高企 业 所 得 税 汇算 清缴 质 量 、 效 防 范和 控 制 企 业 所得 税 汇 算 清 缴 有
蕊Ｓ● ■ ｌ ℃ １■ ■ ．●ｌ
的企业 ， 要在办理企业所得税 年度 申报前进 行小型微利 企业 需
方式租 入 固定 资产 ， 同经营 性租赁 ， 视 多摊 费用 ， 作纳 税调 未
备案 ， 在本年度 申报及下 一年季度预缴 申报享 受优惠税 率 才能
２ ％， ０ 未按规定备案 的企业 ， 一律 不得 享受减免税 。列人事后 备 案 的企业 所得税税收优惠 ， 纳税人 应在企业所得税 年度纳税 申
报时附报规定 的资料 。
六 、 好 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 自查 做
整； 除特殊情 况外 ， 是否存在 超过三年 未支付 的应付款 项未调 增所得 额 ； 是否存在取得 的搬迁 补偿款项未按规定 确定进行税
务处理 ； 除经核 定的金融 企业准备金 外 ， 企业预提 的其他 准备
表， 完整 、 及时报送 相关 资料 ， 对纳税 申报 的真实性 、 并 准确 性 和完整性负法律责任 。纳税 人违 反上述规定 ， 按照税收征管法 及其实施细则 的有关规 定处理 ，情节严重的要追究刑事 责任 。 因此 ， 企业所得税汇 算清缴 的风险和责任很 大 ， 纳税人 要想控 制企 业所得税 上的风险 ， 避免 巨额的滞纳金 和罚款 ， 需要摒 就 弃侥 幸 、 ， 亡理 扎扎实实做好企业所得税汇 算清缴工作 。
主要 有 ： 成本核 算是否真 实 ， 是否存 在利用 虚开 发票或 虚
列人工费 等方式虚 增成本 ； 否存在使用不 符合税法规定 的发 是 票及 凭证 ， 列支成本费用 ； 是否存在职 工福 利费 、 工会经费和职 工教 育经费超过 计税标准 ， 未进行纳 税调整 ， 工福 利费 的开 职 支范 围是 否符合规 定 ； 实行 工效挂钩 的企业 ， 否持有 行业主 是
人才 资源 ， 他们具有十 分丰富 的理 论和实 践经验 ， 够较好地 能 帮助企业 做好所得税汇算清缴 、 代行服务工作。因此 ， 企业在企
业所得 税年度 申报 中发挥注册 税务师 行业作 用有利 于减少 企 业所得税纳税 申报误差 、 提高纳税 申报质量 、 降低税收成本 、 合
理规 避 税收 风 险 。
的社会 中介机构 ， 在市场经济条件下 ， 在维护经 济秩 序 、 促进 经
处理后又收 回的应收款项 、 务重组收入 、 债 补贴收 入 、 违约金收 入等是否按规定计入 当期损益 。
２ 要 自查 成本 费 用 方 面有 无 存 在 涉税 事 项 、
济发展等方面发挥 着重要作用 。注册税 务师行业拥有税收专业
列入企业所得税优惠管理 的企业所得税优 惠不 少 ， 包括免
税收入 、 定期减免税 、 优惠税率 、 加计扣除 、 抵扣应纳 税所 得额 、 加速折旧 、 减计收 入 、 税额抵免和 其他 专项优惠政 策 ， 企业要享 受这 些优惠须按 照法律 法规 和相关 文件规定 向主管 税务机关 办理备案手续 。备案 的具体方式分为事 先备案和事后报送相关
风 险 的 重要 保 障 。
内办 理纳税 申报 和报送纳税 资料 的 ，由税 务机关责令 限期改
正， 并处二干元以下的罚款 ； 情节严重的 ， 处二千元 以上一万 元
【 键 词 】企 业 所 得 税 汇 算 清缴 关键 问题 关
企业所 得税汇算清 缴是对企 业一年 来企业所 得税 的一个
金是否 已经进行纳税调整。
３ 要 自查 关联 交 易方 面有 无 存 在 涉税 事 项 、
企业所得 税汇算清缴工作是 对企业所得税 的一次全面 、 完 整、 系统 的计算 、 纳过程 ， 缴 涉及大量 税收法规 ， 且与 企业会 而 计处理 密切相 关 ， 要避 免不必要 的涉税风 险 ， 企业应 认真做 好 企业所得税汇算 自查调整工作 。
一
在实践 中， 企业未 能正确履行所得税 汇算 清缴的义务而招 致损失很大一部分源于对税收政策不了解或误解 。所得 税汇算 清缴是一项政策性很强的工作 ， 它随着我 国税 收法规和政策 的 调整而不断的变化 。这就 要求企业的财税人 员通过 有关 涉税 的 报刊、 志、 杂 网络 、 参加财税实 训等多种信 息渠道 ， 及时 学 习和 掌 握企业所得 税税收政 策新 变化 ， 为企业 正确纳 税 、 避免汇 算 清缴风险提供支持。 ： 如 国家税 务总局 ２ １ 年第 ２ 号公告对资 ０ １ ５
、
重 视 企 业所 得 税 汇 算 工 作
企业所得税 的特 点是按年计征 ， 分季 预缴 ， 年度 汇算清缴 ， 汇算清缴的期限是纳税年度终了后 ５ 月内 ， 个 这是给 企业一个 全 面 自查 自核的机会 ， 也是最 后一次的调整机会 。因为根据国
家税务总局《 企业所得税汇算清缴管 理办 法》 的规 定 ， 企业所 得 税汇算清缴的主体是纳税人 ， 纳税人应 当按 照企业 所得税法及 其实施条例和有关补充政策文件 的规定 ， 正确计算 企业所得税 应纳税额 ， 实 、 如 正确填写 企业所得税年 度纳税 申报表及 其附