企业财务分析讲稿.ppt
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公司财务分析(PPT54页)
影响因素：目标销售收入 、流动资产总额 、应收帐款周转率、 存货周转率
2021/7/17
模块六:财务分析
15
5、固定资产周转率（营运效率）
公式：固定资产周转率＝销售收入/固定资产平均净值
判断标准：此比率主要用于说明对厂房、设备等资产的利
用效率，比率越高说明利用率越高、管理水平越好。
固定资产周转率（营运效率）
指标太大，可能说明什么反常情况？
说明企业采取了严厉的赊销政策，要求客户在较 短的时期内付款，最终会影响销售收入。
2021/7/17
模块六:财务分析
12
2、存货周转率
公式：存货周转率 =销售成本/平均存货 其中：存货周转天数=360/存货周转次数
判断标准：存货周转率高，说明企业存货周转得快，销售能力
强，存货周转率低，说明企业存货管理不力，销售状况不好。
影响因素：企业允许的销售成本 ，存货平均占用额 ，内部结构
但过高也可能说明？
企业管理方面有问题（存货水平低、经常 缺货或购买次多量少）可能会影响销售， 加大采购成本。
2021/7/17
模块六:财务分析
13
3、营业周期
公式：营业周期 = 应收账款周转天数 + 存货周转天数 = 现金周转期 + 应付账款周转期
利润表 2006年 2005年 1200000 1500000
780000 900000 420000 600000 350000 400000
70000 200000 14000 40000 56000 160000
结论：不能只看现在，忽视对比。
2021/7/17
模块六:财务分析
7
9、要学生做的事，教职员躬亲共做； 要学生 学的知 识，教 职员躬 亲共学 ；要学 生守的 规则， 教职员 躬亲共 守。21 .7.1721 .7.17Sa turday , July 17, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出 的人谈 话。10:19:1710 :19:171 0:197/1 7/2021 10:19:17 AM 11、一个好的教师，是一个懂得心理 学和教 育学的 人。21. 7.1710:19:1710 :19Jul- 2117-Ju l-21 12、要记住，你不仅是教课的教师， 也是学 生的教 育者， 生活的 导师和 道德的 引路人 。10:19:1710:1 9:1710:19Satur day , July 17, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。21.7.1721.7.1 710:19:1710:19 :17July 17, 2021 14、谁要是自己还没有发展培养和教 育好， 他就不 能发展 培养和 教育别 人。202 1年7月 17日星 期六上 午10时 19分17 秒10:1 9:1721. 7.17 15、一年之计，莫如树谷；十年之计 ，莫如 树木； 终身之 计，莫 如树人 。2021 年7月上 午10时 19分21 .7.1710 :19July 17, 2021 16、提出一个问题往往比解决一个更 重要。 因为解 决问题 也许仅 是一个 数学上 或实验 上的技 能而已 ，而提 出新的 问题， 却需要 有创造 性的想 像力， 而且标 志着科 学的真 正进步 。2021 年7月17 日星期 六10时 19分17 秒10:1 9:1717 17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。上 午10时1 9分17 秒上午1 0时19 分10:19:1721.7. 17
2021/7/17
模块六:财务分析
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5、固定资产周转率（营运效率）
公式：固定资产周转率＝销售收入/固定资产平均净值
判断标准：此比率主要用于说明对厂房、设备等资产的利
用效率，比率越高说明利用率越高、管理水平越好。
固定资产周转率（营运效率）
指标太大，可能说明什么反常情况？
说明企业采取了严厉的赊销政策，要求客户在较 短的时期内付款，最终会影响销售收入。
2021/7/17
模块六:财务分析
12
2、存货周转率
公式：存货周转率 =销售成本/平均存货 其中：存货周转天数=360/存货周转次数
判断标准：存货周转率高，说明企业存货周转得快，销售能力
强，存货周转率低，说明企业存货管理不力，销售状况不好。
影响因素：企业允许的销售成本 ，存货平均占用额 ，内部结构
但过高也可能说明？
企业管理方面有问题（存货水平低、经常 缺货或购买次多量少）可能会影响销售， 加大采购成本。
2021/7/17
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3、营业周期
公式：营业周期 = 应收账款周转天数 + 存货周转天数 = 现金周转期 + 应付账款周转期
利润表 2006年 2005年 1200000 1500000
780000 900000 420000 600000 350000 400000
70000 200000 14000 40000 56000 160000
结论：不能只看现在，忽视对比。
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模块六:财务分析
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9、要学生做的事，教职员躬亲共做； 要学生 学的知 识，教 职员躬 亲共学 ；要学 生守的 规则， 教职员 躬亲共 守。21 .7.1721 .7.17Sa turday , July 17, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出 的人谈 话。10:19:1710 :19:171 0:197/1 7/2021 10:19:17 AM 11、一个好的教师，是一个懂得心理 学和教 育学的 人。21. 7.1710:19:1710 :19Jul- 2117-Ju l-21 12、要记住，你不仅是教课的教师， 也是学 生的教 育者， 生活的 导师和 道德的 引路人 。10:19:1710:1 9:1710:19Satur day , July 17, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。21.7.1721.7.1 710:19:1710:19 :17July 17, 2021 14、谁要是自己还没有发展培养和教 育好， 他就不 能发展 培养和 教育别 人。202 1年7月 17日星 期六上 午10时 19分17 秒10:1 9:1721. 7.17 15、一年之计，莫如树谷；十年之计 ，莫如 树木； 终身之 计，莫 如树人 。2021 年7月上 午10时 19分21 .7.1710 :19July 17, 2021 16、提出一个问题往往比解决一个更 重要。 因为解 决问题 也许仅 是一个 数学上 或实验 上的技 能而已 ，而提 出新的 问题， 却需要 有创造 性的想 像力， 而且标 志着科 学的真 正进步 。2021 年7月17 日星期 六10时 19分17 秒10:1 9:1717 17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。上 午10时1 9分17 秒上午1 0时19 分10:19:1721.7. 17
企业财务分析PPT
企业财务分析PPT
一、引言
-简要介绍企业背景和目标
-引出财务分析的重要性
二、财务报表分析
2.1资产负债表分析
-分析负债的结构和偿债能力
2.2利润表分析
-分析毛利率、销售费用率和利润率的变化趋势
2.3现金流量表分析
-分析现金流入和流出的情况，研究现金流量的稳定性和充裕性
三、财务比率分析
3.1偿债能力比率
-包括流动比率、速动比率和利息保障倍数等
-分析企业偿债能力的强弱，判断企业的短期偿债风险
3.2盈利能力比率
-包括毛利率、净利率和投资回报率等
-分析企业盈利能力的变化趋势，并与行业对比
3.3运营能力比率
-包括总资产周转率、应收账款周转率和存货周转率等
-分析企业运营效率的提高与否，是否能充分利用企业的资源
四、财务风险分析
-引出财务风险的定义和影响因素
-分析企业的债务水平和资金运作风险
五、投资建议
-根据财务分析的结果，给出对企业的投资建议
-结合行业发展趋势和市场竞争情况，给出合理的投资方向
六、总结
-简要总结财务分析的重点和结果
-强调财务分析对企业做出决策的重要性
以上是一个大概的企业财务分析PPT的架构，具体内容可以根据企业的实际情况进行调整和拓展。
在财务分析过程中，要注重挖掘关键指标的变化趋势和影响因素，做出客观准确的分析和判断。
财务分析是企业决策的重要工具，能够帮助企业合理规划和调整经营策略，提高企业盈利能力和竞争力。
公司财务分析(PPT39页)
▪ 向投资者公开披露财务报告是上市公司的法定义务，也是 上市公司会计工作的一项重要内容。
▪ 会计的一般功用
会计的一般功用是指合法、公允、一贯地记录与反映企业 各项经济活动。其中：
1．“合法”是指依法履行会计责任与审计责任；
2．“公允”是指确保财务报告的编制与列报满足充分公 平竞争前提下的真实性要求；
四、财务报表分析的方法
财务报表分析的方法主要有：单个年度的财务比率分析、不同 时期比较分析、与同行业其他公司之间的比较分析三种。
（一）财务比率分析是指对本公司一个财务年度内的财务报表 各项目之间进行比较，计算比率，判断年度内偿债能力、资 本结构、经营效率、盈利能力情况等。
（二）对本公司不同时期的财务报表进行比较分析，可以对公 司持续经营能力、财务状况变动趋势、盈利能力作出分析， 从一个较长的时期来动态地分析公司状况。
七、财务分析中应注意的问题
传统的财务分析，从短期偿债能力、长期偿债能力、盈利 能力、资产管理能力、现金管理能力等方面出发，通过计 算一系列指标，来判断企业的财务状况。由于对企业进行 财务分析的主体较多，主要有内部管理者、股东、债权人、 注册会计师、竞争对手、供应商、客户及有关监管部门等， 不同的分析主体具有不同的分析目的，分析的重点也就有 所不同。而目前的企业财务分析具有公式化的倾向。
会计报表是对企业经营活动的结构性财务表述，上市公司
会计报表的目的是提供有助于广大投资者及其他使用者进 行投资及相关经济决策的本公司财务状况、经营成果和现 金流量等信息。
▪ 根据国内企业会计制度，完整的会计报表内容包括： ▪ ①资产负债表 ▪ ②利润表 ▪ ③利润分配表 ▪ ④现金流量表 ▪ ⑤资产减值明细表 ▪ ⑥股东权益增减变动 ▪ ⑦应缴增值税明细表 ▪ ⑧分部报表
▪ 会计的一般功用
会计的一般功用是指合法、公允、一贯地记录与反映企业 各项经济活动。其中：
1．“合法”是指依法履行会计责任与审计责任；
2．“公允”是指确保财务报告的编制与列报满足充分公 平竞争前提下的真实性要求；
四、财务报表分析的方法
财务报表分析的方法主要有：单个年度的财务比率分析、不同 时期比较分析、与同行业其他公司之间的比较分析三种。
（一）财务比率分析是指对本公司一个财务年度内的财务报表 各项目之间进行比较，计算比率，判断年度内偿债能力、资 本结构、经营效率、盈利能力情况等。
（二）对本公司不同时期的财务报表进行比较分析，可以对公 司持续经营能力、财务状况变动趋势、盈利能力作出分析， 从一个较长的时期来动态地分析公司状况。
七、财务分析中应注意的问题
传统的财务分析，从短期偿债能力、长期偿债能力、盈利 能力、资产管理能力、现金管理能力等方面出发，通过计 算一系列指标，来判断企业的财务状况。由于对企业进行 财务分析的主体较多，主要有内部管理者、股东、债权人、 注册会计师、竞争对手、供应商、客户及有关监管部门等， 不同的分析主体具有不同的分析目的，分析的重点也就有 所不同。而目前的企业财务分析具有公式化的倾向。
会计报表是对企业经营活动的结构性财务表述，上市公司
会计报表的目的是提供有助于广大投资者及其他使用者进 行投资及相关经济决策的本公司财务状况、经营成果和现 金流量等信息。
▪ 根据国内企业会计制度，完整的会计报表内容包括： ▪ ①资产负债表 ▪ ②利润表 ▪ ③利润分配表 ▪ ④现金流量表 ▪ ⑤资产减值明细表 ▪ ⑥股东权益增减变动 ▪ ⑦应缴增值税明细表 ▪ ⑧分部报表
企业财务状况分析46页PPT
上市公司）相比较，揭示矛盾和差异
结构分析法：将财务报表换算成结构百分比报表， 如损益表中将收入作为100%，看损益表中其它各 项目占收入的百分比
财务比率分析法：财务比率是各会计要素间的关系，是 相对数，排除了规模的影响，使不同规模比较对象具有 可比性。
趋势分析法:一家公司不同时期或时点的财务数据和财 务指标进行分析,考察其有关业务的发展趋势。
销售收入
现金流量对主营业务利润比率= 经营活动产生的现金流量净 额÷主营业务利润
比较分析法
经营性现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的增值税销项税和退回的增值税 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入量小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税款 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
A公司 58,763 9,990
68,753 48,162 4,273 2919 898 56,252 12,501
B公司 83,154 14,761 8,467 106,382 85,510 5,484 17695 7,942 116,631 -10,249
投资活动现金流量 分得股利或利润所收到的现金 现金流入量小计 购置固定资产和其他长期资产支付的现金 权益性投资所支付的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 借款所收到的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金 偿还利息所支付的现金 现金流出小计
资产负债表分析方法
结构分析法范例
项目名称
2002年 2003年
流动资产 长期投资 固定资产 无形及其他资产 资产合计 流动负债 长期负债 所有者权益 负债及所有者权益 合计
42% 7% 41% 10% 100% 14% 20% 66% 100%
结构分析法：将财务报表换算成结构百分比报表， 如损益表中将收入作为100%，看损益表中其它各 项目占收入的百分比
财务比率分析法：财务比率是各会计要素间的关系，是 相对数，排除了规模的影响，使不同规模比较对象具有 可比性。
趋势分析法:一家公司不同时期或时点的财务数据和财 务指标进行分析,考察其有关业务的发展趋势。
销售收入
现金流量对主营业务利润比率= 经营活动产生的现金流量净 额÷主营业务利润
比较分析法
经营性现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的增值税销项税和退回的增值税 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入量小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税款 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
A公司 58,763 9,990
68,753 48,162 4,273 2919 898 56,252 12,501
B公司 83,154 14,761 8,467 106,382 85,510 5,484 17695 7,942 116,631 -10,249
投资活动现金流量 分得股利或利润所收到的现金 现金流入量小计 购置固定资产和其他长期资产支付的现金 权益性投资所支付的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 借款所收到的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金 偿还利息所支付的现金 现金流出小计
资产负债表分析方法
结构分析法范例
项目名称
2002年 2003年
流动资产 长期投资 固定资产 无形及其他资产 资产合计 流动负债 长期负债 所有者权益 负债及所有者权益 合计
42% 7% 41% 10% 100% 14% 20% 66% 100%
财务分析经典版ppt课件
（一）总资产产值率的计算与分析
1、含义与计算
总资产产值率是企业一定期间的总产值与平均总资产 的比率。其计算公式为：
总资产产值率
=总产值/平均总资产×100%
寒假来临，不少的高中毕业生和大学 在校生 都选择 去打工 。准备 过一个 充实而 有意义 的寒假 。但是 ，目前 社会上 寒假招 工的陷 阱很多
成本表示。所以，计算流动资产周转速度所依据的周 转额，可以是销售净额，也可以是销售成本。 与此相对应，流动资产周转速度也分为一般周转速度 和垫支周转速度。 其计算公式分别为：
寒假来临，不少的高中毕业生和大学 在校生 都选择 去打工 。准备 过一个 充实而 有意义 的寒假 。但是 ，目前 社会上 寒假招 工的陷 阱很多
（二）流动资产周转速分析——因素分析 1、分析目的：揭示流动资产周转速度变动的原因，寻
找加快流动资产周转速度的途径。 2、具体方法：差额分析法。 3、影响流动资产周转率的因素：流动资产垫支周转率
和成本收入率（见教材P198指标分解，即分子、分母 同乘以销售成本）。 4、影响流动资产周转期的因素：流动资产垫支周转期 和成本收入率（见教材P199指标分解，即分子、分母 同乘以销售成本）。
寒假来临，不少的高中毕业生和大学 在校生 都选择 去打工 。准备 过一个 充实而 有意义 的寒假 。但是 ，目前 社会上 寒假招 工的陷 阱很多
二、总资产营运能力的综合对比分析 （一）综合对比分析的含义 总资产营运能力的综合对比分析是将表示总资产营运
能力的指标与表示流动资产和固定资产营运能力的指 标结合起来进行分析。
2、分析方法、目的与内容 分析方法：比较分析法。 分析目的：判断与评价企业总资产营运能力的相对强
弱和变Байду номын сангаас情况。 分析内容：将企业报告期总资产产值率的实际数值与
企业公司财务分析(PPT43页)
益
的 根 源
费用项目
本期
XX1部门 上期
对比
本期
XX2部门 上期
对比
本期
XX3部门 上期
对比
---
全 部 成 本
深
成本（费用）分析
入
寻
找
1.经营费用分析
影 响
1.2部门费用分析
效 表12：XX部门经营费用单位耗用分析 益
的 费用项目
销量（吨）
费用
费用率
根
本期
上期
对比
本期
上期
对比
本期
上期
对比
源
---
全
部
成 本
分析：
深
成本（费用）分析
入
寻
1.经营费用分析
找 影
1.3分析结论
响 效
结论六：
益
的
根
源
---
全 部 成 本
深
成本（费用）分析
入
寻
找
2.管理费用分析
影 响
2.1费用总体分析
效
表1？：费用总体分析表
益
的
根
费用项目
金额
比重
费用率
源
本期 上期 对比 本期 上期 对比 本期 上期 对比
---
全 部 成 本
入
寻
销售收入数据
找
影 响
总体指标表
效 益
项目
销售数量
销售单价
销售金额
的
上期（或上年）
根
源
本期（或本年）
---
销
对比
售 收 入
结论四：销售收入的增长是主要由于？？的增长引起的， 说明了？
财务分析课件 PPT
应付普通股股利
(2)稀释每股收益= 发行在外普通股加权平均数
当期发行在外普通股得加权平均数应当为计算基本每股收 益时普通股得加权平均数与假定稀释性潜在普通股转换为 已发行普通股而增加得普通股股数得加权平均数之与。
普通股每股市价
2、市盈率= 每股收益
性质:(1)反映投资者对每元净利润得要求权所愿 支付得代价,可以用来估计股票投资报酬与风险。
作用:反映投资人对负债经营得程度
3、产权比率 =
负债总额 资产负债率 所有者权益 1 资产负债率
作用:反映财务结构稳定性
4、利息保障倍数＝
息税前利润 利息费用
利润总额 利息费用 利息费用
⑴作用:反映企业得经营性利润(EBIT)对利息得 保 障程度 ⑵合理标准:倍数越大越好
选择本企业连续几年中该倍数得最低数 值作为起码得要求
Back
第三节 营运能力分析
流动资产周转率 (存货周转率) (应收账款周转率)
固定资产周转率 总资产周转率
营运能力
1、存货周转率＝
销货成本 平均存货
(1)存货周转天数＝360/存货周转率 (2)作用:反映存货形态得转换速度
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
2、应收帐款周转率＝
销售营业利润率
销售净利润率
资产利润率
总资产利润率 净资产收益率
•一般来说,企业获利能力得大小就是由其经常性 得经营理财业绩决定得。
1、销售利润率＝
“利润” 主营业务收入
这里得“ 利润”可以就是毛利润、营业利润或 净利润。
作用:销售净利率反映产品营业业务得获利能力。 销售毛利率说明产品本身得利润率水平。
2、速动比率=
速动资产 流动负债
(2)稀释每股收益= 发行在外普通股加权平均数
当期发行在外普通股得加权平均数应当为计算基本每股收 益时普通股得加权平均数与假定稀释性潜在普通股转换为 已发行普通股而增加得普通股股数得加权平均数之与。
普通股每股市价
2、市盈率= 每股收益
性质:(1)反映投资者对每元净利润得要求权所愿 支付得代价,可以用来估计股票投资报酬与风险。
作用:反映投资人对负债经营得程度
3、产权比率 =
负债总额 资产负债率 所有者权益 1 资产负债率
作用:反映财务结构稳定性
4、利息保障倍数＝
息税前利润 利息费用
利润总额 利息费用 利息费用
⑴作用:反映企业得经营性利润(EBIT)对利息得 保 障程度 ⑵合理标准:倍数越大越好
选择本企业连续几年中该倍数得最低数 值作为起码得要求
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第三节 营运能力分析
流动资产周转率 (存货周转率) (应收账款周转率)
固定资产周转率 总资产周转率
营运能力
1、存货周转率＝
销货成本 平均存货
(1)存货周转天数＝360/存货周转率 (2)作用:反映存货形态得转换速度
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
2、应收帐款周转率＝
销售营业利润率
销售净利润率
资产利润率
总资产利润率 净资产收益率
•一般来说,企业获利能力得大小就是由其经常性 得经营理财业绩决定得。
1、销售利润率＝
“利润” 主营业务收入
这里得“ 利润”可以就是毛利润、营业利润或 净利润。
作用:销售净利率反映产品营业业务得获利能力。 销售毛利率说明产品本身得利润率水平。
2、速动比率=
速动资产 流动负债
财务报告分析讲义共151张PPT
3亿美圆以下— 6。3%；
3亿以上(yǐshàng)10亿以下— 6。1%； 100亿— 3。5%；
我国上市公司：10%—20%
第三十二页，共一百五十一页。
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2、交易性金融资产
为交易目的持有的债券投资、股票投资、基 金(jījīn)投资等。
主要特点：采用公允价值记帐。
3、重要会计政策、会计估计及情况变更；
4、或有事项说明； 5、关联方交易(jiāoyì)的说明 6、重要资产转让及出售；
7、企业合并、分立；
8、重大投资、融资活动；
第七页，共一百五十一页。
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财务(cáiwù)情况说明书 企业对自身财务状况和经营成果的评价。
1、企业生产经营的基本情况；
资产(zīchǎn)负债表
资产:
年初数
流动资产 10.14亿
其中:货币资金642万
应收帐款 3.9亿
存货 3.8亿
长期投资: 1140万
固定资产: 3.56亿
资产总计: 14.3亿
年末(nián mò )数
9.59亿
1200万 2.9亿
4.4亿
791万 3.29亿
13.4亿
第二页，共一百五十一页。
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三、资产负债表的编制方法P46
1、根据总帐与名细帐期末余额编制 。
2、根据总帐余额合并计入报表的项 目。如存货(cún huò)、货币资金；
3、根据明细帐余额分析填列。如应收 帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐 款等；
第十三页，共一百五十一页。
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应收帐款 45
3亿以上(yǐshàng)10亿以下— 6。1%； 100亿— 3。5%；
我国上市公司：10%—20%
第三十二页，共一百五十一页。
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2、交易性金融资产
为交易目的持有的债券投资、股票投资、基 金(jījīn)投资等。
主要特点：采用公允价值记帐。
3、重要会计政策、会计估计及情况变更；
4、或有事项说明； 5、关联方交易(jiāoyì)的说明 6、重要资产转让及出售；
7、企业合并、分立；
8、重大投资、融资活动；
第七页，共一百五十一页。
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财务(cáiwù)情况说明书 企业对自身财务状况和经营成果的评价。
1、企业生产经营的基本情况；
资产(zīchǎn)负债表
资产:
年初数
流动资产 10.14亿
其中:货币资金642万
应收帐款 3.9亿
存货 3.8亿
长期投资: 1140万
固定资产: 3.56亿
资产总计: 14.3亿
年末(nián mò )数
9.59亿
1200万 2.9亿
4.4亿
791万 3.29亿
13.4亿
第二页，共一百五十一页。
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三、资产负债表的编制方法P46
1、根据总帐与名细帐期末余额编制 。
2、根据总帐余额合并计入报表的项 目。如存货(cún huò)、货币资金；
3、根据明细帐余额分析填列。如应收 帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐 款等；
第十三页，共一百五十一页。
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应收帐款 45
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营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益（损失以“-”） 投资收益（损失以“-”） 二、营业利润 加： 营业外收入 减： 营业外支出 三、利润总额 减： 所得税 四、净利润
补充资料
行
次
1．将净利润调节为经营活动的现金流量：
净利润
57
加：资产减值准备
58
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
现金流量表（间接法）1
• 将净利润调节为经营活动现金流量（权责发生制—收付实现制、经营与非经营）
•
1.资产减值准备
•
这里所指的资产减值准备是指当期计提扣除转回的减值准备，包括：坏账准备、存货跌
价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定
资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生物性资产减值准备、无形资产减
•
这四个项目属于没有发生现金支出的费用，应加回。
• （2）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减： 收益）；固定资产报废损失；公允价值变动损失；财务费用； 投资损失这五个项目调整不属于经营活动的部分。
• （3）递延所得税资产减少（减：增加）；递延所得税负债 增加（减：减少）；存货的减少（减：增加）；经营性应收 项目的减少（减：增加）；经营性应付项目的增加（减：减 少） 这五个项目资产类的“加减少，减增加”，负债类 的“加增加，减减少”。
值准备、商誉减值准备等。企业当期计提和按规定转回的各项资产减值准备，包括在利润表
中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。所以，在将净利润调节为经营活动现金流
量时，需要加回。
•
2.固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
•
企业计提的固定资产折旧，有的包括在管理费用中，有的包括在制造费用中。
•
•
5.固定资产报废损失
•
企业发生的固定资产报废损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产
生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。如为净
损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为净收益，在将净利
润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。本项目可根据“营业外支出”、“营业
计入制造费用中的没有变现的部分，在调节存货时已经从中扣除，但不涉及现金收支，所以，
在此处将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。这个项目可根据“累计摊销”、
“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。
•
现金流量表（间接法）2
•
4.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
•
企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生
二、非流动资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产
一、流动负债 短期借款 交易性金融负债 应付与预收帐款
二.非流动负债 长期借款 长期应付款
短期资金 营运资本
三、所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
长期资金
利润表
行次
一、营业收入 减：营业成本
59
无形资产摊销
60
长期待摊费用摊销
61
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收 益）
66
固定资产报废损失
67
财务费用
68
投资损失（减：收益）
69
递延所得税资产减少（减增加）
70
递延所得税负债增加（减：减少）
71
存货的减少（减：增加）
72
经营性应收项目的减少（减：增加）
73
经营性应付项目的增加（减：减少）
外收入”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。
•
6.公允价值变动损失
•
公允价值变动损失反映企业交易性金融资产、投资性房地产等公允价值变动形
成的应计入当期损益的利得或损失。企业发生的公允价值变动损益，通常与企业的
计入管理费用中的部分，作为期间费用在计算净利润时从中扣除，但没有发生现金流出，
在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。
•
计入制造费用中已经变现的部分，在计算净利润时通过销售成本予以扣除，但没有发生
现金流出；计入制造费用中的没有变现的部分，既不涉及现金收支，也不影响企业当期净利
润。由于在调节存货时，已经从中扣除，在此处将净利润调节为经营活动现金流量时，需要
财务分析的分类
• 按财务分析的主体不同分为内部分析与外部分析 • 外部分析：主要依据三大报表（资产负债表、损
益表、现金流量表）的数据（容易取得、特别是 上市公司），运用各种分析手段对企业的经营业 绩、财务状况等进行分析并得出结论。 • 缺陷是有可能偏离实际情况，报表数字背后的东 西太多了。 • 内部分析：企业内部分析人员，主要为管理者服 务，能获取大量的内部数据。财务分析结论透彻、 准确。管理者要求分析到供应链系统。 • 用于管理者决策，找出短板并改进。
的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量
时，需要予以剔除。如为损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；
如为收益，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。本项目可所属有关明细科目的记录分析填列；如为净收
益，以“－”号填列。
予以加回。
•
同理，企业计提的油气资产折耗、生产性生物资产折旧，也需要予以加回。
•
3.无形资产摊销和长期待摊费用摊销
•
企业对使用寿命有限的无形资产计提摊销时，计入管理费用或制造费用。长期待摊费用
摊销时，有的计入管理费用，有的计入销售费用，有的计入制造费用。计入管理费用等期间
费用和计入制造费用中的已变现的部分，在计算净利润时已从中扣除，但没有发生现金流出；
74
经营活动产生的现金流量净额
75
现金流量表间接法总结
• 在间接法下，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收 入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活 动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。
• （1）资产减值准备；固定资产折旧、油气资产折耗、生产 性生物资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销。
明确财务分析报告的使用人
• 不同使用人对财务分析的要求不同。 • 总经理、财务总监、财务经理、财务主管
所需求的财务分析是不同的。内容、叙述 的方式以及各种附表有很大区别。 • 一定搞清楚向谁汇报财务状况。一份财务 分析报告不可能对所有人都适用。
资产负债表结构
一、流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收帐款 存货
补充资料
行
次
1．将净利润调节为经营活动的现金流量：
净利润
57
加：资产减值准备
58
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
现金流量表（间接法）1
• 将净利润调节为经营活动现金流量（权责发生制—收付实现制、经营与非经营）
•
1.资产减值准备
•
这里所指的资产减值准备是指当期计提扣除转回的减值准备，包括：坏账准备、存货跌
价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定
资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生物性资产减值准备、无形资产减
•
这四个项目属于没有发生现金支出的费用，应加回。
• （2）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减： 收益）；固定资产报废损失；公允价值变动损失；财务费用； 投资损失这五个项目调整不属于经营活动的部分。
• （3）递延所得税资产减少（减：增加）；递延所得税负债 增加（减：减少）；存货的减少（减：增加）；经营性应收 项目的减少（减：增加）；经营性应付项目的增加（减：减 少） 这五个项目资产类的“加减少，减增加”，负债类 的“加增加，减减少”。
值准备、商誉减值准备等。企业当期计提和按规定转回的各项资产减值准备，包括在利润表
中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。所以，在将净利润调节为经营活动现金流
量时，需要加回。
•
2.固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
•
企业计提的固定资产折旧，有的包括在管理费用中，有的包括在制造费用中。
•
•
5.固定资产报废损失
•
企业发生的固定资产报废损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产
生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。如为净
损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为净收益，在将净利
润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。本项目可根据“营业外支出”、“营业
计入制造费用中的没有变现的部分，在调节存货时已经从中扣除，但不涉及现金收支，所以，
在此处将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。这个项目可根据“累计摊销”、
“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。
•
现金流量表（间接法）2
•
4.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
•
企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生
二、非流动资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产
一、流动负债 短期借款 交易性金融负债 应付与预收帐款
二.非流动负债 长期借款 长期应付款
短期资金 营运资本
三、所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
长期资金
利润表
行次
一、营业收入 减：营业成本
59
无形资产摊销
60
长期待摊费用摊销
61
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收 益）
66
固定资产报废损失
67
财务费用
68
投资损失（减：收益）
69
递延所得税资产减少（减增加）
70
递延所得税负债增加（减：减少）
71
存货的减少（减：增加）
72
经营性应收项目的减少（减：增加）
73
经营性应付项目的增加（减：减少）
外收入”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。
•
6.公允价值变动损失
•
公允价值变动损失反映企业交易性金融资产、投资性房地产等公允价值变动形
成的应计入当期损益的利得或损失。企业发生的公允价值变动损益，通常与企业的
计入管理费用中的部分，作为期间费用在计算净利润时从中扣除，但没有发生现金流出，
在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。
•
计入制造费用中已经变现的部分，在计算净利润时通过销售成本予以扣除，但没有发生
现金流出；计入制造费用中的没有变现的部分，既不涉及现金收支，也不影响企业当期净利
润。由于在调节存货时，已经从中扣除，在此处将净利润调节为经营活动现金流量时，需要
财务分析的分类
• 按财务分析的主体不同分为内部分析与外部分析 • 外部分析：主要依据三大报表（资产负债表、损
益表、现金流量表）的数据（容易取得、特别是 上市公司），运用各种分析手段对企业的经营业 绩、财务状况等进行分析并得出结论。 • 缺陷是有可能偏离实际情况，报表数字背后的东 西太多了。 • 内部分析：企业内部分析人员，主要为管理者服 务，能获取大量的内部数据。财务分析结论透彻、 准确。管理者要求分析到供应链系统。 • 用于管理者决策，找出短板并改进。
的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量
时，需要予以剔除。如为损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；
如为收益，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。本项目可所属有关明细科目的记录分析填列；如为净收
益，以“－”号填列。
予以加回。
•
同理，企业计提的油气资产折耗、生产性生物资产折旧，也需要予以加回。
•
3.无形资产摊销和长期待摊费用摊销
•
企业对使用寿命有限的无形资产计提摊销时，计入管理费用或制造费用。长期待摊费用
摊销时，有的计入管理费用，有的计入销售费用，有的计入制造费用。计入管理费用等期间
费用和计入制造费用中的已变现的部分，在计算净利润时已从中扣除，但没有发生现金流出；
74
经营活动产生的现金流量净额
75
现金流量表间接法总结
• 在间接法下，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收 入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活 动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。
• （1）资产减值准备；固定资产折旧、油气资产折耗、生产 性生物资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销。
明确财务分析报告的使用人
• 不同使用人对财务分析的要求不同。 • 总经理、财务总监、财务经理、财务主管
所需求的财务分析是不同的。内容、叙述 的方式以及各种附表有很大区别。 • 一定搞清楚向谁汇报财务状况。一份财务 分析报告不可能对所有人都适用。
资产负债表结构
一、流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收帐款 存货