2014注册税务师继续教育答案 - 企业重组
一、判断题1、如果一方向另一方提供劳务，则双方具有关联关系。
（）对错(3)分正确答案：错您的答案：错2、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。
（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对3、企业按照税务机关要求提供的同期资料，须加盖公章，并由法定代表人或法定代表人授权的代表签字或盖章。
（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对4、甲公司持有A公司5%的股份，乙公司持有B公司95%的股份，甲公司将持有A公司5%的股份换取持有乙公司持有B公司65%，取得对B公司的控制权，甲公司持有A公司5%的股份作为对价支付给乙公司不属于股份支付。
（）对错(3)分正确答案：错您的答案：错5、某大型工业企业2012年7月在二级市场上买卖股票取得收益30万元，无需缴纳营业税。
（）对错(3)分正确答案：错您的答案：错6、两个非金融企业之间签订借款合同无需缴纳印花税。
（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对7、A上市公司发布重大重组预案公告称，A公司将通过定向增发，向该公司的实际控制人B公司发行3000万股A股股票，收购其持有的C公司60%的股权，增发价8元/股。
收购完成后，C公司将成为A公司的控股子公司。
该项A上市公司收购C公司作为其控股子公司的行为，不属于财税【2009】59号文中的股权收购行为。
（）对错(3)分正确答案：错您的答案：错8、重组交易各方按特殊性税务处理时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）。
（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对9、企业以实物资产对外投资，由于不产生现金流，故不会涉及到企业所得税。
（）对错(3)分正确答案：错您的答案：错10、可比性分析应特别考察关联交易与非关联交易在功能风险及合同条款上的差异以及影响毛利率的其他因素。
（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对二、单选题1、按照税法规定，如果A公司直接或间接持有B公司的股份达到（）以上，则A、B为关联方。
A、20%B、25%C、10%D、15%A B C D (4)分正确答案：B 您的答案：B2、某企业2011年3月成立，4月购入一台设备价值100万元，2012年3月被认定为增值税一般纳税人，2012年7月将该设备销售给另外一个公司，作价110万元，则该公司销售设备应该缴纳增值税（）万元。
A.17万元B.3.2万元C.2.12万元D.0万元A B C D (4)分正确答案：C 您的答案：C3、甲公司2010年3月出资5000万元成立乙公司，乙公司为甲公司的全资子公司。
2012年5月甲公司将其持有的100%乙公司股权转让给丙公司，转让作价9000万元，转让作价中包含着乙公司在经营期间产生的未分配利润2000万元，提取的税后盈余公积金500万元，则此次甲公司转让乙公司股权，应该确认的应纳税所得额为多少（）。
假设此次转让中不发生任何除企业所得税以外的交易税费。
A.4000万元B.1500万元C.3500万元D.2000万元A B C D (4)分正确答案：A 您的答案：A4、税务机关在进行关联业务调查时，下列主体中没有提供相关资料义务的是（）。
A．被调查企业B．被调查企业的关联方C．被调查企业的股东D．与关联业务调查有关的其他企业A B C D (4)分正确答案：C 您的答案：C5、A公司2009年以1000万投资于B公司，占B公司30%股份，2012年1月经股东会决议，同意A公司抽回其投资，A公司从B公司分得现金2500万元。
截止2011年底，B公司共有未分配利润和盈余公积3000万元。
那么，该项撤资业务，A公司应该确认的应纳税所得额为（）。
A.1500万元B.2000万元C.800万元D.600万元A B C D (4)分正确答案：D 您的答案：D6、甲公司持有乙公司45%的股权，2012年12月15日乙公司股东大会做出决定，从乙公司的未分配利润中拿出100万元给股东做出利润分配，2013年1月18日甲公司从乙公司分得股息45万元。
就甲公司取得的该项股息，甲公司确认企业所得税收入的时间为（）。
A.2012年12月15日B.2013年1月18日C.甲公司无需将该项股息确认为企业所得税收入D.甲公司自行确定A B C D (4)分正确答案：A 您的答案：A7、2013年3月甲公司将其下属一分厂转让，分厂中的资产、负债及人员一并转让，那么甲公司取得的收入正确的税务处理是( )。
A.缴纳增值税B.涉及货物的部分缴纳增值税，涉及不动产的部分缴纳营业税C.既不缴纳增值税也不缴纳营业税D.只缴纳增值税，不缴纳营业税A B C D (4)分正确答案：C 您的答案：C8、下列属于有形资产的转让的是（）。
A．土地使用权的转让B．机器设备的转让C．专利的转让D．营销渠道的转让A B C D (4)分正确答案：B 您的答案：B9、甲公司2011年3月拿出1000万元向乙公司投资，占乙公司30%的股权，其中600万计入乙公司的股本，400万元计入资本公积。
2012年3月，乙公司股东会决定，乙公司以其所有者权益中的资本公积（资本溢价形成）800万元转增股本。
对于此项业务，甲公司在税收上的正确处理是（）。
A.确认为240万元的企业所得税应税收入B.增加对乙公司的长期股权投资计税基础240万元C.无需进行企业所得税处理，既不确认为应税收入，也不增加计税基础D.确认为免税收入240万元A B C D (4)分正确答案：C 您的答案：C10、下列企业中可免于准备同期资料的是（）。
A．甲公司年度发生的关联购销金额为2亿元且其他关联交易金额为1亿元B．乙公司年度发生的关联购销金额为3亿元无其他关联交易C．丙公司年度发生的关联购销金额为2亿元且其他关联交易金额为2000万元D．丁公司年度发生的关联购销金额为1亿元且其他关联交易金额为1亿元A B C D (4)分正确答案：C 您的答案：C三、多选题1、企业重组同时符合( )下列条件的，适用特殊性税务处理规定：A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。
C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
D.重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。
E.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权A B C D E (6)分正确答案：A,B,C,D,E 您的答案：A,B,C,D,E2、企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下( )规定处理：A.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。
B.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。
C.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。
A B C D (6)分正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D3、企业一般性债务重组，相关交易应按以下（）规定处理：A.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
t' Z8 y- S9 Z7 gC.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。
D.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变A B C D (6)分正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D4、股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的（BE ）作为支付的形式。
A. 现金B. 股权C. 有价证券D. 债务E. 股份A B C D E (6)分正确答案：B,E 您的答案：B,E5、企业股权收购、资产收购一般性重组交易，相关交易应按以下( )规定处理：A.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
B.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
C.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。
D.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
A B C D (6)分正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D。
2014年度注册税务师远程继续教育考试
2014年度注册税务师远程继续教育考试详细一、判断题1、建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金依据税法的规定，是一种价外费用，必须向房地产公司开具建安发票。
（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对2、房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用时，建筑企业必须将质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用一起开建安发票给房地产公司开发票。
( )对错(3)分正确答案：对您的答案：对3、2．企业为促销开展“买一赠一”活动，赠送商品按捐赠处理，以同类产品售价计税。
（）对错(3)分正确答案：错您的答案：错4、3．企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理和特殊性税务处理。
（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对5、房地产开发企业以“房产、汽车抵建筑企业工程款时，要视同销售处理，房地产公司和施工方应该分别给对方开具发票。
即房地产公司给建筑安装企业开具销售不动产发票，同时按照营业税的“销售不动产”税目缴纳营业税。
建筑安装企业给建设方开具建筑安装发票，同时按照营业税的“建筑安装业”税目缴纳营业税。
（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对6、出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。
这里，需要注意的是，只能按单个合同预提，不能按总合同预提。
( )对错(3)分正确答案：对您的答案：对二、单选题1、2、注册税务师执业资格考试实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度。
考试科目为《税法Ⅰ》、《税法Ⅱ》、《税务代理实务》、《税收相关法律》、《财务与会计》。
目前，考试以（）为一个周期。
A.一年B. 两年C.三年D. 五年A B C D (4)分正确答案：C 您的答案：C2、2．下列有关视同销售在企业所得税申报表中填列的表述中正确的是（）。
A．申报表主表第1至13行不含视同销售收入B．申报表主表第1至13行包含视同销售收入C．申报表附表1收入明细表不含视同销售收入D．申报表附表3只调增视同销售收入A B C D (4)分正确答案：A 您的答案：A三、多选题1、实际中，以下白条和收据可以在企业所得税前扣除的是（）A、销售方支付给采购方的违约金和赔偿金；B、劳务提供方支付给劳务接受方的违约金和赔偿金；C、企业支付给员工的工伤事故赔偿金；D、房地产企业支付给农民的青苗补偿费；E、在政策性拆迁中，房地产公司支付给被拆迁户的现金补偿金；A B C D E (6)分正确答案：A,B,C,D,E 您的答案：A,B,C,D,E2、某房地产公司共签定与2家施工企业签定出包合同，其中与甲企业签定的合同总金额1000万元，至2013年12月31日已取得800万元发票，预提费用为200万元；与乙企业签定的合同总金额5000万元，至2013年12月31日已取得发票4900万元，预提费用为100万元。
2014年中税协网校练习题答案.
2014年度注册税务师远程继续教育练习题答案企业会计准则—所得税一、判断题1、确认递延所得税资产时，应以当期税率为基础计算确定。
（错）2、以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。
（错）3、某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。
（对）4、企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。
（对）5、商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。
（对）二、单选题1、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（C）A. 会计折旧与税法折旧的差异B. 期末按公允价值调增可供出售金融资产C. 因非同一控制下企业合并而产生的商誉D. 计提无形资产减值准备2、某企业上年适用的所得税税率为33％，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。
本年适用的所得税税率为25％，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（ D ）万元。
A. 30B. 46.2C. 33D. 32.53、2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。
该企业适用的所得税税率为25％。
则该企业应做的会计处理为（D）。
A.借：递延所得税资产 5贷：所得税费用 5B.借：递延所得税资产 5贷：资本公积－－其他资本公积 5C.借：所得税费用 5贷：递延所得税负债 5D.借：资本公积――其他资本公积 5贷：递延所得税负债 54、一台设备的原值为100万元，账面价值为70万元，累计折旧为30万元。
2014年注册税务师考试《财务与会计》真题及答案
2014税务师考试《财务与会计》真题及答案一、单项选择题(本题型共40题，每小题1分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)1.甲公司计划购买-台新设备来替换现有的旧设备，已知新设备的购买价格比旧设备的现时时价值高120000元，但是使用新设备比使用旧设备每年可为企业节约付现成本25000元。
假设公司要求的最低报酬率为8%，不考虑相关税费，则甲公司购买的新设备至少应使用( )年。
(己知PVA(8%，7)=5.2064,PVA(8%，6)=4.6229)A.6.0B.6.3C.6.5D.7.0正确答案：B试题解析：120000=25000×(P/A，8%，n)，(P/A，8%，n)=120000/25000=4.8。
按照内插法计算，n=6+[(4.8-4.6229)/(5.2064-4.6229)]×(7-6)=6.3(年)。
2.下列关于利率构成的各项因素的表述中，错误的是( )。
A.纯利率是受货币供求关系和国家调节影响的没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率B.通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿，它与当前的通货膨胀水平关系不大，与预期通货膨胀水平有关C.流动性风险的大小可用-项资产转化为现金的速度来衡量，如果变现能力强，流动性风险就大D.期限风险是指在-定时期内利率变动的幅度，利率变动幅度越大，期限风险就越大正确答案：C试题解析：资产的变现能力强，资产转化为现金的速度快，流动性风险就小。
3.与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于( )。
A.考虑了资金的时间价值B.考虑了利润与所承担风险的关系C.可以避免企业经营行为的短期化D.能将企业的利润与股东投入的股本相联系正确答案：D试题解析：每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是反映了所创造利润与投入资本之间的关系。
4.某企业拟进行一项风险投资，有甲、乙两个方案可供选择。
2014年注册会计师考试《税法》知识点：企业重组的所得税处理
2014年注册会计师考试《税法》知识点：企业重组的所得税处理知识点：企业重组的所得税处理一、企业重组含义及形式企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
二、企业重组的一般性税务处理（一）企业法律形式改变：1.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。
企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。
2.企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。
（二）企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：1.以非货币资产清偿债务，应当分解为：（1）转让相关非货币性资产；（2）按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。
（三）企业股权收购、资产收购重组交易1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
（四）企业合并1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；2.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
（五）企业分立1.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失；2.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础；3.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理；4.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理；5.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
全国注册税务师历年真题整理与解析
全国注册税务师历年真题整理与解析一、税收法律和法规1. 政府一般性支出预算法的立法机关是（）。
答案：全国人民代表大会。
解析：政府一般性支出预算法是我国国家财政方面的重要法律，它的立法机关是全国人民代表大会。
2. 《中华人民共和国企业所得税法》发布于（）。
答案：1991年。
解析：《中华人民共和国企业所得税法》是我国企业所得税征收与管理的重要法律，该法于1991年发布。
3. 下列关于税收的说法中，不正确的是（）。
答案：只有中华人民共和国国家税务总局有权发布税收法规。
解析：税收法规的发布不仅有国家税务总局，各级地方税务局也有权发布相关税收法规。
二、税务筹划与税收规划1. 关于税务筹划的定义，以下说法不正确的是（）。
答案：税务筹划是通过合理规避纳税义务，以减少或推迟税负支付为目的的合法活动。
解析：税务筹划是通过合理规避纳税义务，以降低纳税负担，实现最佳税收利益为目的的合法活动。
2. 税务筹划的主要内容包括（）。
答案：税收政策研究和分析、选址与投资、融资、企业重组与业务重组等。
解析：税务筹划的内容涉及税收政策研究和分析、选址与投资、融资、企业重组与业务重组等。
3. 个人可以通过以下途径实现合理的税务筹划（）。
答案：购买商业养老保险、购买商业健康保险、参与股权投资等。
解析：个人可以通过购买商业养老保险、购买商业健康保险、参与股权投资等方式实现合理的税务筹划。
三、税务稽查与税务执法1. 税务稽查的目标是（）。
答案：实现纳税人合法权益的保护和国家税收的安全。
解析：税务稽查的目标是保护纳税人合法权益和确保国家税收安全。
2. 税务稽查人员在稽查过程中，采取的一种有效的案件处理方法是（）。
答案：轻的问题批评教育。
解析：在税务稽查过程中，对于一些轻微问题，可以采取批评教育的方式进行处理。
3. 针对纳税人违法行为，税务执法机关可以采取的措施包括（）。
答案：行政处罚、行政强制措施、刑事处罚等。
解析：税务执法机关可以采取行政处罚、行政强制措施、刑事处罚等措施对纳税人的违法行为进行处理。
赛优教育—税务师《税法二》答疑精华：一般性税务处理
赛优教育—税务师《税法二》答疑精华：一般性税务处理
原题内容：
【知识点】企业重组的一般性税务处理方法
一、企业重组的定义
企业重组：是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
股权支付：企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。
非股权支付：指以本企业的现金、银行存款、应收账款、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。
学员问题：
老师收回投资中：股权转让、先分配股息红利再转让、先转增资本再转让、撤资几种处理方法在税务上有什么区别？
老师解答：
股权转让，按转让所得缴纳企业所得税；
先分配股息红利再转让，股息所得属于免税收入，只就转让所得缴纳企业所得税；
先转增资本再转让，按转让所得缴纳企业所得税，和股权转让计算方法一致；
撤资：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
例如：2008年A公司出资500万元投资B公司，占B公司总注册资本的30%。
2011年3月经股东会决议，A公司撤回投资，A公司分得资金800万元，截至2011年3月B公司累计未分配利润和累计盈余公积350万元。
因此A公司分得的800万元分为三部分：500万元为投资收回；股息所得105万元（350×30%）；投资资产转让所得195万元（800－500－105）。
2014年税务师《税收相关法律》考试真题及答案解析
2014年税务师《税收相关法律》考试真题及答案解析有部分同学手上有很多税务师真题, 却不知道如何运用它来为自己提升, 还有些同学一味的做真题, 到头来还是无法提高分数。
那么如何有效利用真题来加强自己呢?温馨提示: 做真题一定要结合自身复习的进度和情况, 切不可盲目抓重点。
预祝大家取得一个理想的成绩, 也可随时关注税务师（shuiwushi/）, 我们将第一时间公布相关考试信息。
一、单项选择题(本题型共40题, 每小题1分, 共40分。
每小题备选答案中, 只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)1.行政机关作出行政行为应当考虑相关因素，不能考虑不相关因素。
这是( )原则的要求。
A.诚信行政B.合理行政C.越权无效D.形式合法2.根据规定, 下列情形中, 适用行政处罚听证程序的是( )。
A.交警部门因王某严重违章驾车而吊销其驾驶执照B.邮政局因某快递公司经营许可有效期届满未申请延续而将其许可证予以注销C.食品药品监督管理局因某食品公司销售不符合安全标准的食品而责令其召回已上市食品D.卫生局因孙某患流行性传染病而将其强制隔离3.根据行政许可法律制度的规定, 下列许可情形中, 行政机关可以依法撤回许可的是( )。
A.行政机关实施行政许可违反法定程序B.行政机关工作人员滥用职权实施行政许可C.行政许可所依据的法律废止D.行政许可证件依法被吊销4.根据《政府信息公开条例》, 下列关于政府信息公开限制的表述中, 正确的是( )。
A.行政机关不得公开涉及个人隐私的政府信息, 但是经权利人同意公开的, 可以予以公开B.当事人申请公开依申请公开范围内的政府信息, 行政机关应自收到当事人申请之日起60日内作出答复C.对于法定的主动公开范围内的政府信息, 行政机关应该自政府信息形成或者自变更之日起30个工作日内予以公开D.行政机关不得公开涉及国家秘密的政府信息, 但上级行政机关同意的除外5.曹某在当地集镇市场临时贩卖鲜活鱼，市场管理办公室工作人员章某责令其交纳有关费用，曹某拒不交纳。
C15076 并购重组中的税务筹划(一) 课后测试(80分)答案
一、单项选择题1. 股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（）,可以按规定进行特殊性税务处理。
A. 50%，80%B. 50%，85%C. 75%，80%D. 75%，85%您的答案：D题目分数：10此题得分：0.02. 在资产收购中，如果收购方受让的资产包含有房屋和土地使用权，则收购方作为房屋和土地使用权的受让人要按照成交价格的（）计算缴纳契税。
A. 2% - 5%B. 3% - 5%C. 3% - 6%D. 3% - 6%您的答案：B题目分数：10此题得分：10.03. 下列企业并购重组方式中，目标公司需注销的有（）。
A. 资产收购B. 股权收购C. 合并D. 分立您的答案：A题目分数：10此题得分：0.0二、多项选择题4. 下列税种中，企业以资产收购方式进行并购重组时需缴纳的有（）。
A. 企业所得税B. 增值税C. 营业税D. 印花税E. 契税您的答案：C,D,B,E,A题目分数：10此题得分：10.05. 依据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》，企业重组同时符合下列（）条件的，适用特殊性税务处理规定。
A. 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B. 被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例C. 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动D. 重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例E. 企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权您的答案：A,D,E,C,B题目分数：10此题得分：10.0三、判断题6. 在资产收购中，对于资产转让方，如果转让的是国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的，除涉及营业税以外，还应就其所取得的增值额缴纳土地增值税。
（）您的答案：正确题目分数：10此题得分：10.07. 企业重组完成当年汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额。
税务师税法Ⅱ讲义第37讲_企业重组的概念、企业重组的一般性税务处理方法
第六节企业重组的所得税处理知识点一、企业重组的概念企业重组：是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务（被）重组、股权（被）收购、资产（被）收购、（被）合并、（被）分立等。
债务（被）重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。
股权（被）收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。
收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
资产（被）收购，是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。
受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
（被）合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。
（被）分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。
股权支付：在企业重组购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。
非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。
自2008年1月1日起，企业发生上述重组事项的，按下列二、三中的相关规定进行所得税处理。
知识点二、企业重组的一般性税务处理方法（二）企业债务（被）重组，相关交易的处理。
1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
2014年中国注册税务师协会后续教育考试真题及答案
2014年中国注册税务师协会后续教育考试真题及答案一、判断题1、收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
对错(3)分正确答案：对您的答案：对2、债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。
对错(3)分正确答案：对您的答案：对3、可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额，是指按《企业所得税法》规定的剩余结转年限内，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。
（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对4、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
对错(3)分正确答案：对您的答案：对5、10、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对6、公司合并可以采取吸收合并或者新设合并。
（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对7、被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对8、建筑安装企业跨省经营的三级分支机构应当就地预缴企业所得税。
对错(3)分正确答案：错您的答案：错9、2、一般情况下，企业组织形式分为两类，即公司制企业和非公司制企业。
其中公司制企业分为股份有限公司和有限责任公司，非公司制企业主要包括合伙企业和独资企业。
（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对10、企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，同一重组业务的当事各方可以分别采取不同的税务处理原则。
（）对错(3)分正确答案：错您的答案：错二、单选题1、根据国家税务总局2012年第57号：《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》政策的规定：总机构在计算各分支机构分摊比例时下列哪一个因素不参与计算：（）A. 营业收入B. 职工薪酬C. 资产总额D. 利润总额A B C D (4)分正确答案：D 您的答案：D2、某建筑业总机构（跨省经营，总机构在北京，在山西和山东分支机构）财务总监王某，负责总分机构的财务管理和核算，工作地点一直在总机构所在地，则其个人所得税应当在（）缴纳：A. 北京B. 山西C. 山东D. 自行决定A B C D (4)分正确答案：A 您的答案：A3、企业发生股权收购业务，如果想适用特殊性税务处理方式，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的一定比例，该一定比例是（）。