内部审计--审计的分类和方法(PPT )
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第二章审计的种类、方法和
二、审计抽样的适用范围及类型
（一）审计抽样的适用范围
审计抽样对控制测试和实质性程序（主要是细节测试）都适用， 但并不是所有程序都适用，通常不用于风险评估程序。
（二）审计抽样的类型 1、按抽样的方法分：
（1）统计抽样：同时具备以下特征：①随机选取样本；② 运用概率论评价样本结果。
（2）非统计抽样：不同时具备上述两个特征的抽样方法， 为非统计抽样。
函询法 种类：肯定式函证和否定式函证两种。
肯定式（积极）函证是要求被函证单位在收到函证信件后；不 论“是”、“否”都应给予答复。 否定式（消极）函证是指被函证人在收到函证信件后，认为委 托或要求证实的事项有差异时，才给予回函答复，如认为没有 差异，则不必回函答复。 （4）比较的方法 比较被审计单位相关指标与同相关标准，发现差异。 （5）分析的方法 通过对会计资料的有关指标观察推理、分解综合以揭示本质和 了解其构成要素的审计方法。
(一)审查书面资料的方法
2、按审查书面资料 的顺序分类
(1)顺查法 (2)逆查法
2、按审查书面资料的顺序分类
（1）顺查法 概念:按会计核算的程序依次核查。 程序:证、账、表 优缺点:全面详细；工作量大 适用范围:业务简单，或已发现严重问题的。
（2）逆查法 概念: 程序:表 账 证 优缺点:效率；不全面 适用范围:规模大业务多的。
(1)审阅法 (2)核对法 (3)查询法 (4)比较法
(5)分析法
(1)审阅法 是最基本、最重要的方法。不能 作为一种独立的审计方法存在，需要与其他 审计方法结合使用。
会计凭证的审阅（原始凭证：业务、内容、手续
记账凭证：附件、格式、账户等）
账簿的审阅（内容、账户对应关系） 报表的审阅（编制内容、项目之间关系）
内部审计-审计的分类和方法
2 外部审计
由第三方独立审计师进行，着重于审计财务报表的真实性和公允性。
内部审计的分类
经营审计
评估组织的经营策略和运营效率。
合规审计
检查组织是否遵守法规和内部规章制度。
财务审计
审计财务报表的准确性和合规性。
内部审计控制和风险管理措施的有效 性。
实地审计
亲自到现场考察，与员工交流 并直接观察业务流程。
提高效率
通过优化流程和发现问题，提高组织的运营效率。
增强合规性
确保组织遵守法规和内部规章制度，防止违规行为。
结论和总结
内部审计是组织管理和控制的重要工具，通过不同的审计分类和方法，帮助 组织健康发展、提高效率，并减少风险和损失。
数据分析审计
使用统计和数学方法分析大量 数据，以揭示异常和风险。
审计过程中的挑战和解决方案
1 复杂性
组织内部审计必须应对日益复杂的业务流程和风险。解决方案：持续学习和与其他部门 合作。
2 保密性
审计组织必须处理敏感信息，确保数据和报告的保密。解决方案：建立严格的保密措施。
内部审计的益处
风险管理
帮助组织识别和应对潜在风险，减少损失。
内部审计-审计的分类和 方法
内部审计是组织内部对其各个方面进行独立、客观的评估和监督的过程。本 演示将介绍审计的不同分类和常用的审计方法。
审计的定义和目的
审计是一项系统性的活动，旨在评估组织的运作情况，确认其是否符合法规 和标准，并提供改进建议。
内部审计和外部审计的区别
1 内部审计
由组织内部的独立审计部门负责，关注内部控制和风险管理。
由第三方独立审计师进行，着重于审计财务报表的真实性和公允性。
内部审计的分类
经营审计
评估组织的经营策略和运营效率。
合规审计
检查组织是否遵守法规和内部规章制度。
财务审计
审计财务报表的准确性和合规性。
内部审计控制和风险管理措施的有效 性。
实地审计
亲自到现场考察，与员工交流 并直接观察业务流程。
提高效率
通过优化流程和发现问题，提高组织的运营效率。
增强合规性
确保组织遵守法规和内部规章制度，防止违规行为。
结论和总结
内部审计是组织管理和控制的重要工具，通过不同的审计分类和方法，帮助 组织健康发展、提高效率，并减少风险和损失。
数据分析审计
使用统计和数学方法分析大量 数据，以揭示异常和风险。
审计过程中的挑战和解决方案
1 复杂性
组织内部审计必须应对日益复杂的业务流程和风险。解决方案：持续学习和与其他部门 合作。
2 保密性
审计组织必须处理敏感信息，确保数据和报告的保密。解决方案：建立严格的保密措施。
内部审计的益处
风险管理
帮助组织识别和应对潜在风险，减少损失。
内部审计-审计的分类和 方法
内部审计是组织内部对其各个方面进行独立、客观的评估和监督的过程。本 演示将介绍审计的不同分类和常用的审计方法。
审计的定义和目的
审计是一项系统性的活动，旨在评估组织的运作情况，确认其是否符合法规 和标准，并提供改进建议。
内部审计和外部审计的区别
1 内部审计
由组织内部的独立审计部门负责，关注内部控制和风险管理。
内部审计-PPT课件
公司的账目——内部审计 1845年，修订《公司法》，股份公司的账目必须由董事以外
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
18.04.2020
.
12
（一）西方国家CPA审计的历史发展
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
18.04.2020
.
2
公司内部审计
第一讲
18.04.2020
.
3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
审计的依据——有关会计及审计规范
审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动 和经济资料（主要是会计资料）
审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见
18.04.2020.ຫໍສະໝຸດ 73.审计的基本职能
监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控
制制度的有效性
18.04.2020
.
4
审计关系图
委托或者授权
委托人
委托-受托经济责任关系
审计人
被审计人
审计和被审计关系
18.04.2020
.
5
1.审计产生与发展的经济基础
自行管理资产
是
财产所有权和经营管理权的 分离，或者权力授予
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
18.04.2020
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12
（一）西方国家CPA审计的历史发展
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
18.04.2020
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2
公司内部审计
第一讲
18.04.2020
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3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
审计的依据——有关会计及审计规范
审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动 和经济资料（主要是会计资料）
审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见
18.04.2020.ຫໍສະໝຸດ 73.审计的基本职能
监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控
制制度的有效性
18.04.2020
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4
审计关系图
委托或者授权
委托人
委托-受托经济责任关系
审计人
被审计人
审计和被审计关系
18.04.2020
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5
1.审计产生与发展的经济基础
自行管理资产
是
财产所有权和经营管理权的 分离，或者权力授予
内部审计分类及方式
内部审计分类及方式内部审计分类包括:1、财务审计:对公司财务计划、财务预算执行情况、财务收支的合法性、真实性、效益性等进行监督检查，对财务管理和财产管理情况等进行监督评价。
2、内控审计:对公司内部控制系统的合法性、健全性和有效性进行测评和监督检查。
内部控制的审查和评价的重点为公司(包括控股子公司)采购和销售环节对外投资、购买和出售重要资产、对外担保、关联交易、募集资金使用、信息披露事务等事项。
3、基建项目审计:对基本建设、技术改造等工程项目立项、计划、合同签订执行情况、工程项目施工现场控制、概预算、决算等进行的内部审计监督。
4、合同审计:对公司大宗物资采购合同、产品营销合同、承包租赁合同、技术转让合同等合同执行情况、存在的问题和违规违章情况等进行的内部审计监督公司募集资金投资项目及公司认为重大的合同,审计部门应当参与合同前期审查。
5、责任审计:对公司高层管理人员、所属分子公司及控股公司负责人和各部门负有经济责任的管理人员任期的履职情况、经济活动及个人收入情况等进行的内部审计监督。
公司副总以上人员审计由审计委员会授权审计，副总以下需要审计的由总经理授权人力资源部委托内部审计部门进行审计。
内部审计部门原则上应于相关经济责任人离任、离职前进行审计。
6、专项审计:对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关部门或个人进行专项审计调查，并向审计委员会报告审计调查结果。
（1）管理审计:对被审单位管理活动的效率性、合法性、效益性进行审计。
（2）效益审计:在财务收支审计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。
（3）审计调查:对公司普遍存在的问题进行专题调查。
（4）职工保险福利收缴支付审计。
7、公司年度内部控制测试与自我评价审计:对公司的内部控制、部门及管理层提交的年度内部控制测试和自我评价报告进行审计，并提交公司年度内部控制与自我评价报告.8、董事会审计委员会、总经理授权的其他审计。
内部审计方式包括:1、抽样法日常审计业务都是通过抽样来审计的。
审计的分类和方法
• •
注意！
• 逆查法和顺查法各有侧重，各有利弊， 为发挥审计较实用，实际中常将两种方法 结合起来运用，即采用逆查法时，对于需 要了解的部分，不防局部兼用顺查法详细 查核；采用顺查法时，对于重要事项也可 兼用逆查法，以免遗漏。
详查法和抽查法
1、详查法 （精查法）
•
P63
就是对被审单位被审期内的全部证帐表或某一 重要(或可疑)项目所包括的全部帐项进行全面、 详细的审查。早期的财务审计、通常采用这种方 法 。
请指出其中存在的问题？ 某县XX供销社XX门市部发票
2006年10月23日
No.006031
品名
无水乙二 胺 二丁酯 丙酮 合计 大写（人 民币）
单位
千克 千克 千克 ——
数量
654 1700 1888.2 ——
单价
27.14 4.34 8.56 ——
金额
17749.56 7378.00 16332.93 41460.49
• 查明真相后，审计人员提出审计意见：建议该厂将购面包车款从原 材料调入固定资产，并补提折旧。
问题所在:
• • •
1、虚增存货，流动比率 2、多计生产成本 3、调整增值税 4、少计费用
b.二是记账凭证审阅
①合规性审阅。审阅记账凭证是否附有合法的原始 凭证
②完整性审阅。记账凭证的审批传递手续是否符合 规定程序，有无制单、复核、记账和主管人员的签章。 ③正确性审阅。记账凭证上载明的所附原始凭证张 数是否和原始凭证的张数一致，记账凭证的记录是否符 合会计制度的规定，会计分录编制及金额是否正确，是 否正确计入总账、明细账，业务摘要是否与原始凭证记 载经济活动内容一致。
（原始凭证审阅—记账凭证审阅—账簿审阅—报表审 阅—其他文件资料审阅）
《审计方法》课件
审计方法的分类
外部审计方法
由独立审计师对组织进行的审 计，用于评估财务报表的准确 性和合规性。
内部审计方法
组织内部团队进行的审计，通 常包括风险管理、内部控制和 业务流程审计。
传统审计方法
传统审计方法主要依赖手工抽 样、文件审查等方式，对财务 报表进行审核。
风险导向审计方法
1
Hale Waihona Puke 风险响应2制定相应的审计计划和策略，以应对识别
数据采样实施过程
1
确定样本大小
根据预期误差和信度水平确定采样样本的大小。
2
随机抽样
使用随机抽样技术选择采样样本。
3
样本测试
对采样样本进行测试和评估。
审计结果分析
对审计发现的问题进行分析，识别潜在的风险和改进机会，为下一步的结果应对措施提供决策支持。
出的风险。
3
风险评估
分析潜在风险，确定重要审计领域。
风险监控
跟踪风险的变化，并对审计进度和计划进 行调整。
业务流程审计方法
了解流程
详细了解组织的业务流程和内控机 制。
优化流程
识别流程中的瑕疵和改进空间，提 出相应的建议。
实施改进
协助组织实施业务流程优化方案。
数据分析审计方法
1 数据收集
2 数据清洗
3 数据分析
收集各种数据源，包括财务 数据、业务数据、市场数据 等。
对数据进行清洗和整理，确 保数据的准确性和可靠性。
应用数据分析技术，寻找异 常、趋势和关联关系等。
微软Excel的数据分析功能
微软Excel提供了强大的数据分析工具，如数据透视表、条件格式化和图表等， 可用于快速分析和可视化审计数据。
《审计方法》PPT课件
内部审计培训ppt课件
13
可编辑课件
与外部审计的差异
1、两者的审计目标不同。 2、业务范围不同。 3、审计标准不同。 4、专业胜任能力要求不同。
外审解决的是：是什么? 内审解决的是：是什么?+为什么?+怎么办?
14可编Βιβλιοθήκη 课件内审部-培养管理人才的地方
公司的内审人员一般都：
——了解公司整体架构和业务 ——对内控和管理方面有一定的认识 ——从独立的角度了解公司的问题和情况
很不透明，让人多少有些畏惧感。内部审计部门应要多向其他部门宣传自己的部门定 位和工作，这种宣传可以是多种方法和多种层次的。阳光，透明，专业，务实，内审 人不是黑衣人
5
可编辑课件
未能建立有效的人际网络
1、内审部的成员与公司其它同事以及公司以外其它人士之间的交流和联 系都非常匮乏。
2、对公司的新政策以及业务方向把握不准确。
30
可编辑课件
请帮忙我们解读机会成本？
如果一笔已经付出的开支无论做出何种选择都不能收回，具有理性的人只能忽略它，这种成本就称为沉没成本.。假如你花七美元 买了一张电影票，你怀疑这个电影是否值七美元。看了半小时后，你最担心的事被证实了：影片糟透了。你应该离开影院吗？在 做这个决定时，你应该忽视那七美元。它是沉没成本，无论你离开影院与否，钱都不会再收回.
由于我们审计人员的精力有限，我们不可 能对所有的报告都实施证实。
只能去证实那些重要的报告
27
可编辑课件
哪些报告是重要的呢？
一是总裁要求证实的报告， 二是数据变化较大的报告， 三是公司管理层争议较大的报告，按
此标准判断，一般不会出差错。
28
可编辑课件
案例：绩效考核的分数是如何打出来的？
政府审计与内部审计PPT课件( 67页)
缺乏严格的问责制，审计披露问题得不到有 效的处理，影响审计制度的权威
被审单位违反本法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项 有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整的，或者 拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批 评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任
被审单位违反本法规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计 凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、 财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国 家规定取得的资产，审计机关认为对直接负责的主管人 员和其他直接责任人员依法应给予处分的，应提出给予 处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应 当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构 成犯罪的，依法追究刑事责任。
—— Institute of Internal Aud的独立性和权威性，拓宽 审计范围，有效落实审计结论和实施审计建 议，内审应具有较高的组织地位。据IIA对美 国大公司的调查，1989年有52%的企业内审 机构直接向总裁或董事会（或其所属的审计 委员会）报告工作。北方电讯、百事可乐、 波音、杜邦、CBS等现在设立了副总裁级的 总审计师或首席审计官（CAO）专门领导内 审工作。内部审计部门已经成为公司控制系 统中的核心。
检查财务和经营信息的可靠性与完整性（含并购 和对外投资的尽职调查、分支机构业绩评估）
检查对业务活动可能产生重大影响的有关政策、 计划、程序、契约、法规的遵守情况
检查资产保护的方法、措施是否严密 评价资源利用的经济性和有效性 检查经济活动或既定目的或目标的完成情况
整体或分部有关指标（利润、费用等）完成情况 管理部门拟定的目标是否适当 协助管理部门制订目标、标准
应构建双重联系与报告制度：
◆ 与高层管理当局联系，向其报告工作，以便审计 结论和建议能获得充分的考虑，并及时采取相应的改进 措施
被审单位违反本法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项 有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整的，或者 拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批 评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任
被审单位违反本法规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计 凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、 财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国 家规定取得的资产，审计机关认为对直接负责的主管人 员和其他直接责任人员依法应给予处分的，应提出给予 处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应 当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构 成犯罪的，依法追究刑事责任。
—— Institute of Internal Aud的独立性和权威性，拓宽 审计范围，有效落实审计结论和实施审计建 议，内审应具有较高的组织地位。据IIA对美 国大公司的调查，1989年有52%的企业内审 机构直接向总裁或董事会（或其所属的审计 委员会）报告工作。北方电讯、百事可乐、 波音、杜邦、CBS等现在设立了副总裁级的 总审计师或首席审计官（CAO）专门领导内 审工作。内部审计部门已经成为公司控制系 统中的核心。
检查财务和经营信息的可靠性与完整性（含并购 和对外投资的尽职调查、分支机构业绩评估）
检查对业务活动可能产生重大影响的有关政策、 计划、程序、契约、法规的遵守情况
检查资产保护的方法、措施是否严密 评价资源利用的经济性和有效性 检查经济活动或既定目的或目标的完成情况
整体或分部有关指标（利润、费用等）完成情况 管理部门拟定的目标是否适当 协助管理部门制订目标、标准
应构建双重联系与报告制度：
◆ 与高层管理当局联系，向其报告工作，以便审计 结论和建议能获得充分的考虑，并及时采取相应的改进 措施
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观察法 查询法 专题调查法 专案调查法
四、分析方法
比较分析法 比率分析法 因素分析法 综合分析法 账户分析法 账龄分析法 逻辑分析法
五、盘存方法
1、实物盘存法 2、质量鉴定法
3、数据调节法
编报日 结存数 =
审计日 结存数
—
编报日至审计 日的减少数
编报日至审计 + 日的增加数
注会《审计》教材(收集）审计（证据的）技术方法有： （一）监盘 实地监督盘点 （二）观察 亲赴现场对环境状况和实施状况进行察看 （三）查询及函证 面询和函询
根据不同的审计种类和目的选用不同的审计方法
四、审计方法、审计证据和审计目标之间的关系
本章重点内容： 按审计主体
政府审计
审计的基本分类 内部审计
民间审计
按内容和目标
财政财务审计 经济效益审计 财经法纪审计
经营审计 管理审计
会计报表审计 验资审计 其他审计
观察 监盘
审计方法
检查 查询及函证
计算
分析性复核
监督盘存 质量鉴定法
数据调节法
调整法
查账方法
审阅法 核对法 验算法
分析方法
比较分析…
注会书观点 观察
查询及函证 监盘
检查 计算 分析性复核
第三节 审计方法的运用
一、审计方法的选用
适应审计目的 适合审计方式 适合被审单位实际
二、审计方法之间的相互关系
密不可分，结合使用
三、审计方法和审计种类之间的相互关系
内部审计--审计的分类和方法 (PPT )
二、审计的其他分类
（一）按审计实施时间 1、按审计与经济业务发生时间：事前、事中、事后 2、按审计时间是否固定：定期、不定期 3、按所审的会计报告期间：期中审计、期末审计
（二）按审计范围 1、按业务范围：全部 、局部
2、按项目范围：综合、专项（专题）
派出审计
（二）审计方法的特征 1、目的性 2、多样性 3、适用性 4、结合使用性
（三）审计方法的分类 查账方法
按取证方式
调查取证方法 分析方法
二、查账方法
监盘方法 核对法
直接取证的技术方法
审阅法 验算法
调账法 非直接取证方法 按查账的顺序
顺查法 逆查法
按查账 的范围和数量
详查法 抽查法
三、调查、取证方法
（三）按审计组织方式Fra bibliotek联合审计 报送审计（送达审计）
就地审计
委托审计
（四）按审计主体与客体的关系 授权审计
转托审计
（五）按审计是否手法律约束
法定审计 非法定审计
三、不同审计类型之间的关系
第二节 审计的方法
一、审计方法及其特征
（一）审计方法的含义 指审计人员为完成审计工作、达到审计目标而采用的各 种
手段，是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据 审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
（四）检查 对被审单位的书面资料进行审核和复校 （五）计算 对原始凭证及会计记录中的数据进行验算或另行计算 （六）分析性复核
对会计报表和其他会计资料中的重要比率或金额 及其变动趋势进行分析、研究，并对发现的异常项目
及异常变动进行调查
本书 观 点
调查取证方法 盘存方法
观察法 查询法 调查法
直接盘存 实物盘存法
四、分析方法
比较分析法 比率分析法 因素分析法 综合分析法 账户分析法 账龄分析法 逻辑分析法
五、盘存方法
1、实物盘存法 2、质量鉴定法
3、数据调节法
编报日 结存数 =
审计日 结存数
—
编报日至审计 日的减少数
编报日至审计 + 日的增加数
注会《审计》教材(收集）审计（证据的）技术方法有： （一）监盘 实地监督盘点 （二）观察 亲赴现场对环境状况和实施状况进行察看 （三）查询及函证 面询和函询
根据不同的审计种类和目的选用不同的审计方法
四、审计方法、审计证据和审计目标之间的关系
本章重点内容： 按审计主体
政府审计
审计的基本分类 内部审计
民间审计
按内容和目标
财政财务审计 经济效益审计 财经法纪审计
经营审计 管理审计
会计报表审计 验资审计 其他审计
观察 监盘
审计方法
检查 查询及函证
计算
分析性复核
监督盘存 质量鉴定法
数据调节法
调整法
查账方法
审阅法 核对法 验算法
分析方法
比较分析…
注会书观点 观察
查询及函证 监盘
检查 计算 分析性复核
第三节 审计方法的运用
一、审计方法的选用
适应审计目的 适合审计方式 适合被审单位实际
二、审计方法之间的相互关系
密不可分，结合使用
三、审计方法和审计种类之间的相互关系
内部审计--审计的分类和方法 (PPT )
二、审计的其他分类
（一）按审计实施时间 1、按审计与经济业务发生时间：事前、事中、事后 2、按审计时间是否固定：定期、不定期 3、按所审的会计报告期间：期中审计、期末审计
（二）按审计范围 1、按业务范围：全部 、局部
2、按项目范围：综合、专项（专题）
派出审计
（二）审计方法的特征 1、目的性 2、多样性 3、适用性 4、结合使用性
（三）审计方法的分类 查账方法
按取证方式
调查取证方法 分析方法
二、查账方法
监盘方法 核对法
直接取证的技术方法
审阅法 验算法
调账法 非直接取证方法 按查账的顺序
顺查法 逆查法
按查账 的范围和数量
详查法 抽查法
三、调查、取证方法
（三）按审计组织方式Fra bibliotek联合审计 报送审计（送达审计）
就地审计
委托审计
（四）按审计主体与客体的关系 授权审计
转托审计
（五）按审计是否手法律约束
法定审计 非法定审计
三、不同审计类型之间的关系
第二节 审计的方法
一、审计方法及其特征
（一）审计方法的含义 指审计人员为完成审计工作、达到审计目标而采用的各 种
手段，是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据 审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
（四）检查 对被审单位的书面资料进行审核和复校 （五）计算 对原始凭证及会计记录中的数据进行验算或另行计算 （六）分析性复核
对会计报表和其他会计资料中的重要比率或金额 及其变动趋势进行分析、研究，并对发现的异常项目
及异常变动进行调查
本书 观 点
调查取证方法 盘存方法
观察法 查询法 调查法
直接盘存 实物盘存法