审计理论结构要素及其构建
政府绩效审计理论框架与构造
政府绩效审计理论框架与构造【摘要】绩效审计是审计发展的必然产物和高级阶段，是当今世界政府审计的主流。
本文分析了政府绩效审计的基本理论，并结合我国开展绩效审计的现状，对构造中国特色的政府绩效审计理论框架进行了探讨。
随着我国市场经济的逐步完善和政府职能的转变，绩效审计逐渐引起审计理论和实践界的重视。
加入WTO以后，我国政府由权力型向责任型转变、由管制型向服务型转变，致力于宏观调控和公共管理，为社会提供优质高效的服务。
民主与法制进程的加快、公众参政议政意识和能力的日益增强，不仅要求政府转变作风、提高效率和惩治腐败，更要关注国有资产大量流失、行政经费不断增加等问题。
因此，构建具有中国特色的现代绩效审计的理论体系乃历史使然和当务之急。
一、政府绩效审计的基本理论（一）受托经济责任学说是绩效审计产生的理论前提两权分离条件下形成的受托经济责任及对受托责任履行情况的考核，是审计产生和发展的直接动因和推动力。
受托经济责任的内容是随着委托人的社会需要不断变化和提高而发展的。
最原始的受托责任是受托财产的保管责任，然后发展为受托经营和管理责任，最后又扩展到了对非特定委托人的社会责任。
在受托责任产生的早期，由保管责任派生出来的履约责任和财务报告责任萌生了早期的合规性审计和财务审计。
受托责任发展到第二阶段后，包括了经营和管理责任，这种责任可以称其为效益责任。
而对效益责任履行情况的监督与检查也就成为审计的一项重要内容，绩效审计由此而生。
由此可以认为，效益责任的形成及其考核是开展绩效审计的理论前提。
（二）凯恩斯革命和公共支出规模的扩展是绩效审计产生的经济基础凯恩斯主义主张全面干预社会经济生活，有效地医治了“真正的经济病症”。
二战后，人们要求政府对其所管理和使用的公共资源强化经济责任的呼声越来越高；同时，人们获得政府使用和管理公共资源的效率和效果方面信息的欲望也不断膨胀。
政府审计可以满足这种需要，绩效审计便应运而生。
随着政府机构的规模不断扩大，管理和控制活动不断增强，政府机构的开支与日俱增，在这种情况下，授予政府使用和管理公共资源权利的公众及其代表无法直接了解政府管理公共资源的状况，对政府经济责任的履行情况更是无从评价。
审计理论结构要素及其构建
审计理论结构要素及其构建审计理论结构要素及其构建题目一：审计理论发展历史及其结构要素分析审计理论作为一门独立的学科，从20世纪初开始逐渐形成，经过长时间的实践和理论探索，逐渐发展成为了现代审计学。
审计理论的结构要素包括审计目标、审计内容、审计程序等。
其中，审计目标是指审计的最终目的，可以分为外部审计目标和内部审计目标两种；审计内容是指审计工作涉及的对象和范围，包括审计对象、审计周期、审计程序等；审计程序是指审计工作的具体操作步骤和执行方法，包括审计计划制定、现场工作调查和数据分析、审计意见形成等。
题目二：审计理论与其它学科的关系分析审计理论是一门独立的学科，同时也受到经济、会计、统计学、法律等多个学科的影响。
其中，会计学作为审计理论的重要来源之一，为审计提供了理论和方法支持；统计学则为审计提供了数据分析和风险评估的理论框架；法律则为审计提供了法律框架和法律责任的规范。
不同学科之间的相互影响和交叉融合，丰富了审计理论的内涵和深度，提高了审计工作的效率和质量。
题目三：审计工作的风险评估与把控分析审计工作中，风险评估是非常重要的一环。
风险评估主要包括风险辨识、风险分析和风险控制三个过程。
其中，风险辨识是指审计人员通过收集信息、提供意见、确定范围等方式，明确审计工作中存在的风险；风险分析是对审计风险进行分析，制定风险管理策略；风险控制是指采取一系列措施，规避或降低审计风险，确保审计工作的质量和完成时间。
题目四：审计报告的构成要素与撰写方法分析审计报告是审计工作的核心产品，也是审计人员向利益相关方提供的审计结果和意见。
审计报告的构成要素包括报告标题、审计目的、审计范围、审计意见等。
报告的撰写方法应该注意考虑报告目标、读者设定、内容规划等因素。
撰写人员需要结合审计过程中收集的证据，以及审计标准和审计方法，明确审计对象的情况和审计意见的内容，既要确保客观性和准确性，又要注意其可读性和易懂性。
题目五：信息科技在审计中的应用与创新信息科技的发展为审计工作的开展提供了更为先进的方法和技术。
审计理论结构要素
审计理论结构要素第一篇：审计理论结构要素为什么要审计? 这个问题的回答就是审计动因，包括审计委托人。
第二，审计谁? 这个问题的回答就是审计客体，包括审计对象。
第三，谁来审计? 这个问题的回答就是审计主体，包括审计组织和审计人员。
第四，审计什么? 这个问题的回答就是审计内容和审计目标。
第五，如何审计? 这个问题的回答就是审计假设、审计概念、审计标准、审计准则。
第六，审计结果如何处理? 这个问题的回答就是审计处理，包括审计报告、审计信息、审计处理处罚、审计结果公开、后续审计等。
当然，作为一个系统，还必须回答两个目标，一是审计本质，二是审计环境。
(审计动因、审计主体、审计客体、审计目标、审计假设、审计概念、审计标准、审计准则、审计处理、审计本质、审计环境)审计动因主要涉及两个问题: 一是谁需要审计，一般称为审计委托人;二是这个审计委托人为什么需要审计。
审计主体主要涉及谁来进行审计，一是审计机构如何建立，二是审计人员的要素和结构等。
审计客体主要涉及审计对象，也就是审计委托人需要审计机构对谁进行审计，也包括以组织为对象和以个人为对象。
审计目标就是委托人期望审计主体对审计客体做些什么，也就是期望审计主体为其提供什么。
审计假设、审计概念、审计标准、审计准则都涉及如何审计。
审计假设是审计的前提条件，缺乏这些前提条件，审计可能无法开展。
审计概念是审计如何开展的一些基本范畴，包括审计独立性、审计责任、职业道德、审计证据、应有的职业谨慎、审计工作底稿、内部控制等。
审计标准主要涉及审计过程中判断是否的尺度，既有外部标准，也有内部标准;既有法定标准，也有商定标准;既有定量标准，也有定性标准。
审计准则主要涉及审计全过程的规范，即规范审计主体如何开展审计，包括审计取证模式及审计程序和审计技术方面的规范。
审计处理主要涉及审计发现如何处理，包括审计报告、审计信息、审计处理处罚、审计结果公开及后续审计等。
审计本质主要涉及审计是什么，它与审计动因密切相关。
环境审计理论结构要素及其构建(一)
环境审计理论结构要素及其构建(一)摘要：21世纪环境问题将会更加突出，环境审计必将成为人们关注和呼唤的角色，我国未来的审计在继续现代的财务审计之同时，应当努力配合环境保护的需要建立一个相对独立的环境审计系统。
传统的审计理论结构要素包括审计概念、审计目标、审计意义、审计依据、审计技术。
参照传统的审计理论结构要素，笔者试探讨一下环境审计理论结构要素的构建。
关键词：环境审计的概念；环境审计的意义；环境审计的目标；环境审计的范围和对象；环境审计依据的内容环境危机正在威胁全球。
环境保护是人类为了保护其赖以生存的环境，合理开发利用自然资源，防治污染和其他公害，保障人类生存和发展的有意识活动。
近10年来，世界上许多国家在环境保护和治理的工作中，重视审计独立监督、评价职能的参与，尤其是国家审计职能参与环境保护和治理的工作。
许多国家已成功地制定了相关的环境审计的法律、法规和审计规范，建立了相应的环境审计部门，培养了许多专职环境审计人员。
我国从20世纪80年代中期开始环境审计的试点，到目前为止，仍然处于起步阶段，与西方发达国家相比，有相当大的差距，涉及的领域还基本在对环保资金的审计评价上。
1994年9月，我国发表了《中国2l世纪议程———中国21世纪人口环境与发展》白皮书，提出了人口、经济、社会、资源和环境相协调，实行可持续发展的总体战略。
2000年6月5日我国公布了《1999年中国环境状况公报》，在肯定成绩的同时指出：“我国环境形势仍然相当严峻，生态恶化加剧的趋势尚未得到有效遏止。
”2000年11月6日，我国又颁布了《全国生态环境保护纲要》。
我国未来的审计在继续现代的财务审计的同时，应当努力配合环境保护的需要建立一个相对独立的环境审计系统。
一、环境审计概念及分类环境审计是指审计机关、内部审计机构和民间审计组织，依法对政府和企事业单位的环境管理系统以及在经济活动中产生的环境问题和环境责任进行监督、评价和鉴证。
并且揭示环境和资源保护中存在的违法行为，促进各级政府和企事业单位加强环境管理。
国家审计理论架构
国家审计理论架构1. 引言国家审计是一种对国家财务、经济活动和管理的全面审查和评估的过程。
在全球范围内，各个国家都有自己独特的国家审计制度和方法。
审计机构在国家管理和监督体系中发挥着重要的作用，而国家审计理论则是支撑和指导审计实践的基础。
2. 国家审计的概念和目标国家审计是指对政府机关、国有企事业单位和其他接受国家资金支持的组织的财务状况、经济责任、运营效率和管理绩效进行检查和评估的活动。
其目标在于发现经济活动中的违规行为、资金浪费和不当管理，并提出改进建议，以促进财务管理的透明、效率和合规。
3. 国家审计理论的重要性国家审计理论是指在国家审计实践中积累的关于审计方法、程序和技术的知识。
它不仅是审计机构指导自身工作的依据，也为国家管理者、学者和公众提供了对国家财务和经济管理的理解和评估框架。
国家审计理论的发展和应用对于提升国家财务管理水平以及预防腐败和不当管理行为具有重要意义。
4. 国家审计理论架构国家审计理论的发展经历了不断的演进和完善。
下面将介绍国家审计理论的主要架构和理论要素。
4.1 审计法律法规审计法律法规是国家审计的基础，它规定了审计机构的权力和职责，审计程序和方法，以及审计结果的使用和公布等方面的规范。
各个国家的审计法律法规各不相同，但总体上都体现了审计的独立性、公正性和专业性等原则。
4.2 审计原则审计原则是指在国家审计过程中应遵循的基本原则和准则。
常见的审计原则包括合规性原则、经济效益原则、风险导向原则和证据导向原则等。
这些原则旨在确保审计活动的有效性、公正性和可靠性。
4.3 审计方法和技术审计方法和技术是国家审计的具体操作手段。
它包括了对财务报表的审核、内部控制的评估、风险分析和数据分析等多种技术和方法。
随着信息技术的发展，数字化审计和数据分析等新技术已经在国家审计中得到广泛应用。
4.4 审计标准审计标准是国家审计过程中的准则和要求。
国际上通行的审计标准包括国际审计准则、国际公共部门会计准则和国际公共部门审计准则等。
1-审计理论与审计理论结构
周
莉
（6）三泽一模式
审 计 理 论
审计理论的固 有问题领域 非 会 计 问 题 领 域 法律的问 题领域 会 计 问 题 领 域 会计实务的 问题领域 会计理论的 问题领域
审计 理论
图1－4
三泽一模式图
周
莉
（7）我国学者对审计理论结构的有益探索
审 计 理 论
我国学者对审计理论结构的探索始于20世纪90年代 初期。主要表现在：
审计人员在实施审计过程中事实上的独立性； 审计人员在作为一种职业团体的外观上的独立性。
道德行为：独立审计师应承担的一种直接产生于他的职业地位 的责任 审计的展望
周 莉
2 审计理论研究的里程碑
审 里程碑之一：《审计理论结构》的出版 计 主要贡献： 指出了审计理论研究的重要性。（“审计要成为一门真正的科学， 理 就必须探求一套相应的、坚实的审计理论。否则，审计就只是一 论
周 莉
2 审计理论研究的里程碑
审 计 理 论
里程碑之二：《基本审计概念说明》的出版
该书明确指出了审计的定义，认为审计是一个系统的过程， 它客观地搜集和评价有关经济活动与经济事项认定的证据， 以便证实这些认定与既定标准的吻合程度，并将其结果转达 给有关利害关系人，因而审计的作用在于帮助使用者判断信 息，即具有验证职能。 会计与审计的关系： 会计的目的在于提供有关资源利用、管理、控制和报告的 信息；审计的目的在于确定被审计信息与既定标准之间的 符合性程度。 会计的方法主要包括经济信息的计量、描述和解释，并以 财务报表的形式将结果传递给使用者，所以会计是形成有 用的、可数量化经济信息的创造过程。审计的方法主要是 收集和评价与审计目的相关的证据并以审计报告的形式将 结果传递给使用者，所以审计是形成有用的、判断性信息 的评价过程。审计一般不创造新的经济信息，但可以增加 会计所创造经济信息的价值。
04专题四-审计理论框架结构课件
（三）以审计目标为逻辑起点的审计理论结构（审计目标起点模 式） 1977年，加拿大学者安德森在《外部审计》一书中提出以目标为 逻辑起点建立审计理论结构，其要素包括：审计目标→审计准则 →审计概念→审计假定→审计技术方法→审计过程。 我国也有不少学者，如李若山、刘明辉、王文彬、林钟高等，都 主张以审计目标为逻辑起点，构造审计理论结构。 例如，李若山发表的“审计理论结构探讨”一文，提出的审计理 论结构是：审计目标→审计假设→审计准则→审计程序→审计方 法→审计质量特征。
审计准则。是为了实现审计目标，根据审计假设推演出来的审计基本概念所制定的指导审 计工作的规范，是审计系统的运行规则，是联系审计理论与实务的桥梁。审计准则是审计理 论合乎逻辑的自然延伸，它和审计目标、审计假设、审计概念一起构成审计理论结构的框架， 直接指导审计实务。
04专题四-审计理论框架结构
➢支持者认为，目标是一切工作的出发点，审计目标是整个审计活动的定 向机制，审计假设是实现审计目标的必要前题同时又离不开审计目标，只 有以审计目标为起点构建审计理论体系才能最有效指导人们的实践，而实 践的结果又恰当地检验了目标的确立的正确与否。刘明辉还认为，审计活 动自始至终反映了社会经济环境的要求，它作用于环境，受环境影响并随 着环境的变化而变化。
04专题四-审计理论框架结构
再如，刘明辉在《独立审计准则研究》一书中提出的审计理论结构是： 审计目标→审计假设→审计概念→审计原则→审计准则→审计程序→审计 方法→审计报告，如图4—2所示。
图4—2 刘明辉审计目标起点模式
04专题四-审计理论框架结构
我们也主张以审计目标为逻辑起点，构造审计理论结构，其要素由审计目
一是从何处入手，构建审计理论结构，即以什么要素作为审计理论结构的 逻辑起点？逻辑起点是审计理论中最基本、最普遍的问题，它在整个审计 理论结构体系中有着“基石”地位。 二是构成审计理论结构的要素有哪些？即审计理论结构应该由哪几部分构 成，这些构成要素应该是审计理论的基本框架，具有“骨干”效用。 三是诸要素的内在联系，也就是说在逻辑起点引导下审计理论结构其他要 素各处哪一层次？对此问题认识的不同，形成了审计理论结构的不同模式。
第2章 审计理论与审计理论结构(更新)
❖ ⑸ 增强审计报告的有用性。在审计报告的编 写过程中，也需要审计理论的指导，这有助 于审计报告的使用者或利害关系者集团了解 审计实务与审计报告的一些基本概念和原理， 从而增加对审计工作和审计报告的信任。
❖ 总之，有效的审计实务是建立在健全的 审计理论基础之上,而审计理论需要接受审计 实务的检验。
❖ ⑵ 审计理论与审计实务是矛盾的统一体。一方面，审计理 论与审计实务相互依存。审计理论用来指导审计实务，同时， 审计实务也为审计理论提供生存的土壤。另一方面，审计理 论与审计实务又相互制约。审计理论必须以审计实务为基础， 并正确地反映审计实务。同时，审计实务工作又需要审计理 论来指导，为其提供各种方法、技术等工具。
❖ （2）历史研究方法：世界审计史、中国审计史， 运用经典的历史研究的方法。
❖ （2）档案研究方法：对相关的重要审计论
❖ 著和审计职业组织公告等文献档案进行综述---王光 远：管理审计理论。
❖ （3）比较研究方法：娄尔行开创的比较会计研究， 萧英达《国际比较审计》开展理论研究
❖ 2、审计理论的实证研究方法： ❖ 步骤：
根据词义学家的解释，我们可以得出“理论”至 少包括以下四个方面的特征： ❖ ⑴ 理论是从实践工作中概括出来的,没有实践工 作就不可能形成理论。 ❖ ⑵ 理论是对某一方面知识的概括和总结。 ❖ ⑶ 理论是结论性的认识，它能够用来指导实践 工作。 ❖ ⑷ 理论是抽象的、普遍性的,但其起点和终点又 是具体的。
❖ 其次,审计理论应具有前瞻性。它不但能指导、规范 现实的审计工作,而且能预测审计的发展趋势,合理 解释审计实践中出现的新问题,并为这些问题的解决 提供科学的思路和方法。
❖ 再次,审计理论同时具备发展和稳定两个特性。所谓 发展就是指审计理论应当可以伴随环境的变化和人 们对审计的认识水平的不断提高而向前演进。所谓 稳定则是指在一定的环境和时间内,审计理论一旦形 成,就趋向于保持这一状态。只有不断的向前发展才 能保持理论的先进性,而保持相对的稳定才能有效的 指导、解释审计实践。
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[摘要]传统的审计理论结构要素包括审计目的，审计公设，审计概念，审计规则，审计技术。
审计理论结构要素还应增加审计环境和审计风险两要素，据此重新构建审计理论结构框架，将审计理论研究建立在审计环境之上，只有这样才能更加科学地研究审计理论结构。
[关键词]审计理论结构；审计目的；审计环境；审计风险审计发展的历史表明，在“审计”这一客观事物中存在着不以人们意志为转移的客观规律，因此，“审计无理论”的观点是片面的。
审计工作必须按照一定的标准、程序和方法，才能达到预定的目标和收到预期的效果。
进行审计理论研究，有助于更好地开展审计实务，提高审计质量和效率。
审计理论结构的构建无法离开审计理论要求，故有必要首先对审计理论要素进行探讨。
一、审计理论要素莫茨和夏拉夫在《审计理论结构》（1961）中主张审计理论结构应是在审计概念基础上制定程序和标准，其关系呈现锥形，概念处于锥顶，程序在锥底。
这里，审计概念的建立非常重要。
两位学者提出的审计中心概念有：证据应有的审计谨慎、公正表达、独立性、道德行为并指明审计概念并未仅此而止。
这一开拓性著作设计了审计理论框架，后人论述审计理论几乎都是在他们所奠定的基础上进行，该著作被誉为审计理论第一座里程碑。
1978年，C.W.尚德尔发表《审计理论：评价、调查和判断》，发展了莫茨和夏拉夫的理论，认定以下五个基本要素为审计理论的基本点：公设、定理、结构、原则、标准。
《蒙哥马利审计学》第10版在总结前人成就的基础上，提出了审计理论的五个要素，但未描述五要素的相互关系：审计目的、规则或标准、公设、概念、技术。
加拿大审计学家安德森在其著作《外部审计学》中用一系列的审计概念及其相互关系表述审计理论，强调审计目的、审计标准、审计公设、审计技术和审计程序之间的关系。
从诸多学术前辈对审计理论要素的研究可以看出，有一些要素是他们共同认为重要的，即概念、标准和公设，其中莫茨、夏拉夫的观点提供了审计理论研究指导性的依据，而蒙哥马利审计学提出的五要素更为确切，安德森的贡献在于将一系列审计概念及其关系描述出来。
在此，本文提出对审计理论要素的看法，以供探讨。
无疑，理论研究会受到当时主客观条件限制。
莫茨和夏拉夫的理论极富前瞻性，但其作用是指导性的，我们只有从发展的角度来学习和体会，才能科学地开展审计理论研究。
本文认为，随着审计实务内容、方法的不断发展变化及人们认知程度的提高，审计理论内容也应不断扩充、更新。
审计理论的要素应包括：1.审计目标-审计目标具有阶段性，并保持一定时期和稳定性。
审计目标有总体目标的特定项目目标。
2.公设-是不能直接证明的。
对一门学科的发展非常重要，现一般称假设。
3.概念-每门学科的不同方面都有一般化的概念，它们与公设一起来源于观察和实验。
4.规则-或标准，是关于主体素质或实务质量的要求，一般又称为准则。
5.技术-包括不同形式的证据和取得、评价、鉴定、综合证据的方法、程序。
6.环境-是主体之于客体审计行为的周围主客观条件。
7.风险-由于主观或客观条件形成的，潜在并随时可能发生的损害或损失，包括名誉及经济诸多方面。
8.审计报告-是审计结论的书面载体，涉及报告发表意见的种类、形式、内容等。
以上八个审计理论要素是在蒙氏论述基础上的拓展，增加的环境因素是因为审计理论的研究不能不研究审计环境，审计成因基于环境的客观要求，审计发展的动因又在于环境的发展变化，脱离环境的审计理论研究是形而上学的做法，是非科学的。
[!--empirenews.page--]将风险列入审计理论要素是客观现实的需要，现代审计风险确定评估模式及理论依据是现代审计理论研究的重要内容，研究审计风险对于审计实务具有重要现实意义。
审计报告是审计师表达审计意见并公之于众的书面媒介，因此审计报告的形式、内容乃至审计报告中的用语会影响其使用者能否正确理解审计报告，从而影响审计信息的有用性并为审计师带来不必要的麻烦。
二、审计理论结构的构建由于对审计理论要素的认识存在分岐，国内外学者所提出的审计理论结构也有较大差异。
日本学者三泽一在其著作《审计学》中按会计对象描述审计理论的结构，而非就“审计一般”来建立结构，他认为有些问题要把会计理论同审计理论结合才能解决，只有把会计领域和法律领域中各种各样问题同审计结合起来才能使审计理论结构系统化，具有较大的局限性，其优点在于认识到财务审计以外领域的审计发展。
加拿大学者安德森认为，审计理论的目的是提供一个合理的协调一致的概念框架以确定达到既定审计目标所必需的审计程序（及范围），他提出的审计理论结构以审计目的作为出发点，具有现实意义，只是有些要素关系颠倒，影响了理论结构的指导作用。
我国学者对审计理论结构问题也做了大量研究，几种典型观点有：1.审计本质导向理论结构，大致可描述为审计本质→审计目标→审计假设→审计原则→审计准则→程序方法→报告。
2.审计假设导向理论结构，大致可描述为审计假设→审计原则→审计概念→审计准则→审计规范→程序方法→报告。
上述国内外理论研究者的研究成果各有千秋，但存在一个共同缺陷是与审计社会环境相脱离，未能反映审计理论与社会环境的密切关系。
事实上，审计环境影响着审计实践，同时渗透于审计理论的各个方面，理应在审计理论结构中占有一席之地。
根据前已提及的审计理论要素，本文提出以下审计理论结构。
1.将审计的社会环境纳入审计理论结构图中，表明审计产生于社会环境的客观需要，并具有一定的主观能动性。
外围的虚线图表明审计理论结构的各个要素都处于社会大环境之中，受到外部条件的限制。
之所以用“圆”的图形表示环境，说明在每一个时刻上均保持相对平衡状态，与辩证法中运动与静止观相符。
尽管社会环境内部不断运动变化，但可以在相对静止的条件下对之进行研究。
审计的社会环境包括社会公众对审计行为的客观需求，同时审计师自身的实践活动也是环境的一部分，其他诸如政治、法律、历史、自然地理、人文等因素对审计的影响或约束，亦构成审计的社会环境。
2.审计目标直接反映社会环境的变化，社会的客观需求决定了审计目标的确立，并受到审计行为职能技术条件的制约。
因此，审计目标是审计与环境间的桥梁，起到联接双方的作用。
以审计目标为起点建立审计理论结构，是现实科学的选择：符合逻辑学，审计目标是一切审计实践活动的中心；符合系统论，审计目标是指导和制约审计行为的决定因素，同时也是审计行为的衡量标准。
审计目标是制定审计原则、准则以及程序，解释审计方法、技术、程序的依据，有助于排列其他系统组成要素；审计目标作为逻辑起点，能增强审计理论的实践法，丰富审计理论的发展，推动审计理论日趋完善。
[!--empirenews.page--]3.审计假设和审计概念来源于审计执业人员在长期实践中获得的常识。
假设具有：A同一性，即体系中的命题应与其他命题相一致；B贡献性，通常被解释为演绎的前提，用于推理；C排他性，两个相矛盾的命题，不可能都是真实的，故永远不能纳入同一体系；D独立性，假如命题是从某一既定假定中推演出来，那它就是一个定理，是一项必然的事实，而不是一个新的假设。
审计假设的提出应符合现实的要求，并在理论研究中占重要地位。
概念反映客观事物的一般的、本质的特征：独立性、职业关注、审计证据、公允反映、职业道德、审计风险、审计责任等，这些概念贯穿于审计理论和审计实务的各个方面。
从审计假设和审计概念延伸出去，再联系审计实务，可以推衍出审计职能等基本理论。
4.审计准则以审计假设和审计概念为源泉，审计原则是审计实务中有普遍联系的常规，两者经审计职业界总结提炼而成。
审计准则是审计理论在实务中的具体应用，是衡量审计行为质量尽度，是实施审计程序应达到的标准；审计原则贯穿于审计工作的全过程，是审计工作中客观存在的具有普遍性规律的反映，如独立性原则、保密原则、职业谨慎原则、重要性原则、充分提示原则。
此外，在审计过程中应始终贯彻成本-效益原则。
在审计准则的制定中应体现审计原则的精神实质，因此，审计原则和审计准则有层次上的差别，是衡量审计目标完成情况的尽度。
5.期望差距是社会公众对审计职业的要求与审计师自身提供职业服务范围能力之间的差异，期望差距的存在是形成审计风险的重要原因，法庭判决在一定程度上起到推波助澜的作用。
审计风险与应有职业关注、审计责任密切相关，且贯穿于审计过程始终，主要包括固有风险、控制风险和检查风险。
高度的风险意识是审计师必备的心理素质，提高审计质量是降低审计风险的最根本措施。
6.审计技术主要与审计证据相关，涉及取得证据的方法、程序，以审计目标为确定依据，并在一定程度上制约审计目标的实现。
证据理论是审计学科的一个重要组成部分，审计过程实质是一个收集、评价和鉴证审计证据的过程。
审计师依照审计原则和审计准则要求，根据取得的审计证据与既定标准（如公认会计原则）对比，形成审计报告。
7.审计报告是审计行为的最终成果，出具审计报告意味着审计师承担其相应责任。
审计报告是审计职能实现的具体形式，职业界应根据环境变化的客观具体需要调整审计报告的具体内容。
由于社会公众对审计工作的社会效用经常限于接触审计师出具的审计报告，他们不可能观察审计执行的全过程，因此审计报告的出具至关重要，关系到审计师责任的界定，不容忽视。
8.审计基本理论与审计应用理论的划分是相对而言，主要依据各理论要素结构体系中的位置层次划分。
另外，审计理论结构体系中应包括审计理论研究方法论，目前审计理论的研究方法基本上是规范性研究，采用归纳法或演绎法。
各个阶段的理论研究方法也会受到各种环境因素的影响，如科学技术水平、研究人员素质等条件的制约，所以，也应置于审计环境之内。