应交税费的会计处理（含举例）
应交税费的主要账务处理
应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理应交税费—应交增值税(进项税额）应交税费—应交增值税（已交税金）应交税费—应交增值税（转出未交税金）应交税费—应交增值税（销项税金)应交税费—应交增值税（进项税额转出）应交税费—应交增值税（转出多交增值税）应交税费—未交增值税应交税费——应交消费税应交税费—应交资源税应交税费—应交所得税应交税费—应交土地增值税应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交房产税应交税费—应交土地使用税应交税费—应交车船税应交税费—应交个人所得税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
车辆购置税应直接记入汽车成本，一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中。
一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
应交税费的9个明细科目详解
应交税费—应交土地增值税
应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交房产税
应交税费—应交土地使用税
应交税费—应交车船税
应交税费—应交个人所得税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育附加
此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数
的税金，不通过
“
应交税费
”
科目核算。车辆购置税应直接记
对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税
销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是，
小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设
置若干专栏。
小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
2
、已交税金
三级科目
“
已交税金
”
核算企业当月上缴本月增值税额。
3
、减免税款
三级科目
“
减免税款
”
反映企业按规定减免的增值税款。企业
按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记
“
营业外收入
”
科目。
4
、出口抵减内销产品应纳税额
三级科目
“
出口抵减内销产品应纳税额
”
反映出口企业销
售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算
4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。
缴纳税费的账务处理大全
缴纳税费的账务处理大全，会计分录这样写！中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。
那么，这些税种的账务处理方式，你们都了解吗？秒懂君今天整理了以下内容，希望能够帮助你们~个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目贷：应付账款/银行存款等科目（5）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借：材料采购贷：银行存款（7）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（8）企业收到返还消费税借：银行存款贷：税金及附加增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)科目分析分录举例
![《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)科目分析分录举例](https://img.taocdn.com/s3/m/de39886a27284b73f242502d.png)
《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）科目分析分录举例一、“应交税费”二级科目由3个增加为10个原设：应交增值税，未交增值税、增值税留抵税额共3个二级科目，本次增加为10个。
新增“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”7个二级科目。
二、小规模纳税人通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，不设置若干专栏。
三、一般纳税人采用简易计税方法的通过“应交税费——简易计税”明细科目核算，不设置若干专栏。
四、应交税费——应交增值税下的专栏，除“营改增抵减的销项税额”改名为“销项税额抵减”外，其余不变。
五、应交税费——未交增值税的核算1、月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税2、月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）3、月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——预交增值税4、当月交纳以前期间未交的增值税额借：应交税费——未交增值税贷：银行存款六、应交税费——待抵扣进项税额举例：2016年6月，纳税人购进办公楼办公用，金额10000万元，进项税额1100万元，分10年计提折旧，无残值。
6月所属期抵扣1100*60%=660万元，另440万待2017年6月抵。
1、6月购进办公楼时：借：固定资产—办公楼10000应交税费—应交增值税（进项税额）660应交税费—待抵扣进项税额 440贷：银行存款 111002、7月起计提折旧，每月折旧金额 10000÷20÷12=41.67借：管理费用贷：累计折旧—办公楼41.673、若未改变用途，2017年6月，剩余40%部分达到允许抵扣条件。
18种税费账务处理及详解
18种税费账务处理及详解1个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加3增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
应交税费的会计账务处理
应交税费的会计账务处理应交增值税（一）一般纳税人的账务处理1. 采购商品与接受应税劳务和应税服务借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、委托加工物资等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款、应付票据、银行存款等【注意】企业购入免税农产品（买入时没有负担增值税），按照买价和规定的扣除率（12%、10%）计算进项税额。
（买价的88%、90%计入成本）2. 进项税额转出进项税额转出的情形：①原材料改变用途，比如用于集体福利、个人消费；②原材料或库存商品发生非正常的损失。
【注意】因管理不善比如火灾、被偷盗等人为管理不善等原因造成的存货损失，应作进项税额转出。
因地震、暴雨、台风、洪水等灾难造成的存货损失，不需进项税额转出。
借：应付职工薪酬（用于集体福利或个人消费）待处理财产损溢（非正常的损失）贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）3. 销售货物或者提供应税劳务和应税服务借：应收账款、应收票据、银行存款等贷：主营业务收入（销售库存商品）其他业务收入（销售原材料）应交税费一应交增值税（销项税额）【注意】发票注明的金额一定是不含税的价外费用一定是含税的零售价一定是含税的一般纳税人不含税价=含税价÷（1+16%）4. 视同销售视同销售的行为：①将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费。
②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配、赠送。
情形自产的货物（产品）外购的物资（原材料）在建工程（不动产）不视同销售不确认收入、成本不视同销售不确认收入、成本集体福利、个人消费视同销售确认收入、成本不视同销售进项税额转出对外投资视同销售确认收入、成本视同销售分配股东或投资者视同销售确认收入、成本视同销售无偿赠送他人视同销售不确认收入、结转成本视同销售非正常损失（管理不善）进项税额转出进项税额转出5. 当月缴纳增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款（二）小规模纳税人的会计处理1. 购进材料借：原材料贷：银行存款2. 出售商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率3%）应纳增值税=不含税销售额×征收率3% 3. 上交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款（三）差额征税1. 一般纳税人差额征税的会计处理借：主营业务成本应交税费—应交增值税贷：银行存款等对于期末一次性进行账务处理的企业：借：应交税费—应交增值税贷：主营业务成本2. 纳税人差额征税的会计处理借：主营业务成本应交税费—应交增值税贷：银行存款等（四）增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减税额1，企业初次购入增值税税控系统专用设备实际支付价款时：借：固定资产贷：银行存款按规定进行扣减增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款）【小规模纳税人：应交税费——应交增值税】贷：管理费用2，企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费实际支付价款时：借：管理费用贷：银行存款按规定进行扣减增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款）【小规模纳税人：应交税费——应交增值税】贷：管理费用应交消费税1. 销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税2．自产自用应税消费品借：在建工程等贷：应交税费—应交消费税3．委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税，如果委托方收回后用于继续生产应税消费品借：应交税费—应交消费税贷：应付账款由受托方代收代缴的消费税，如果委托方收回后直接用于对外销售的借：委托加工物资贷：应付账款其他应交税费1．资源税借：税金及附加（对外销售应税矿产品）生产成本、制造费用（自产自用应税矿产品）原材料（收购未税矿产品代收代缴的资源税）贷：应交税费—应交资源税2．应交城市维护建设税（增值税+消费税）*7%借：税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税3．应交教育费附加（增值税+消费税）*5%借：税金及附加贷：应交税费—应交教育费附加4. 应交土地增值税①企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税：借：固定资产清理等贷：应交税费—应交土地增值税固定资产清理科目最终转入营业外收支/资产处置损益。
出口退税会计处理举例
出口退税会计处理举例例题1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为100000元，增值税额为17000元，款项已银行存款支付。
该货物的退税率为13%，出口销售价格为15000美元（汇率1：8.30）。
会计分录为，（ 1）采购货物时：借：库存商品 100000应交税费-应交增值税（进项）17000贷：银行存款 117000 （2）出口销售免税,货款折合人民币：借：银行存款 124500 （15000×8.30）贷：主营业务收入 124500(3) 结转成本：借：主营业务成本 100000贷：库存商品 100000（4）计算不予退还的进项税额：100000×（17%-13%）=4000借：主营业务成本 4000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4000 （5）应收出口退税：借：应收出口退税 13000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）13000 （6）收到出口退税：借：银行存款 13000贷：应收出口退税 13000例2、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该企业某月的经营业务如下：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，货物验收入库。
（2）本月内销货物销售额为200万元，开具了增值税发票。
（3）本月出口货物的销售额折合人民币300万元。
（4）上期末留抵税额10万元。
该企业货物适用税率为17%，退税率为13%。
答案：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额=300（17%-13%）=12 （万元）；（2）当期应纳税额=200×17%-（300×17%-12）-10=-15（万元）；（3）出口货物免抵退税额=300×13%=39（万元）（4）因期末留抵税额（15万）小于当期免抵退税额39万元，故，当期退税额为15元。
当期免抵税额为=39-15=24（万元）会计处理：（1）购进原材料借：原材料300万应交税费-应交增值税（进项）51万贷：银行存款351万（2）内销货物借：银行存款234万贷:主营业务收入- 内销200万应交税费- 应交增值税（销项) 34万（3）出口外销借：银行存款300万贷：主营业务收入-外销300万（4）不得抵扣的进项部分：借：主营业务成本12贷：应交税费- 应交增值税（进项转出）12（5）允许抵顶的借：应交税费- 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）24贷：应交税金-应交增值税（出口退税）24（6）应退税部分：借：应收补贴款-应收出口退税15贷：应交税金- 应交增值税（出口退税）15（7）收到退税时：借：银行存款15贷：应收补贴款-应收出口退税15例3．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该月业务如下：（1）购进原材料一批，取得增值税发票注明价款为400万元，已入库。
会计基础(应交税费)
3% 5% 5%——20% 应纳税额=营业额×营业税税率
1
应交营业税
（一）提供应税劳务 借：营业税金及附加
贷： 应交税费——应交营业税 （二）出售不动产 借：固定资产清理
贷： 应交税费——应交营业税 （三）交纳营业税 借：应交税费——应交营业税
销售商品和提供劳务 交纳增值税
一般纳税人增 值税账务处理
小规模纳税人增值 税账务处理
应交增值税
设置 “应交税费—应交增值税 账户下进行核算 并在明细账内设置 “进项税额” “已交税金” “
销项税额” “出口退税”和”进项税额转出”等专栏
8
应交增值税
某企业为增值税一般纳税企业,购买原材料一批,增值 税专用发票上注明货款50000元,增值税税额8500元, 货物尚未到达,款项用银行存款支付.该企业采用实际 成本法进行核算
贷：银行存款
1
应交营业税
某运输企业本月运营收入600 000元，适用的营业税税 率3%。
600 000×3%=18 000
借：营业税金及附加 贷： 应交税费——应交营业税
18 000 18 000
2
应交营业税
某企业出售一栋办公楼，出售收入560 000元存入银 行。该办公楼的账面原值为950 000元，已提折旧460 000元，未提减值准备；出售过程中用银行存款支付清 理费用5 000元。
会计基础
—— 应交税费
应交税费
“应交税费”账户
企业税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费 税、营业税、城市建设维护税、资源税、所得税、土 地使用税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附 加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税
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应交税费的会计处理（含举例）
应交税费的会计处理（含举例）
税费核算原则：买方缴纳的资本化；卖方缴纳的进附加；持有缴纳的做损益；代扣代缴的挂往来。
一、“应交税费-应交增值税”科目的核算
1、增值税一般纳税人在“应交税费-应交增值税”下设置设9个专栏
专栏
核算内容
举例
借方5个专栏
1.进项税额
记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额
注意：退回所购货物应冲销的进项税额，只能在借方用红字登记采购原材料，取得发票的价款3 000元、增值税额510元：
借：原材料3 000
应交税费-应交增值税（进项税额）510
贷：应付账款3 510
将原购进的不含税价3 000元、增值税额510元的原材料退回销售方：
借：原材料3 000（红字）
应交税费-应交增值税（进项税额）510（红字）
贷：应付账款3 510（红字）
2.已交税金
核算企业当月缴纳本月增值税额
某企业预缴增值税额20 000元：
借：应交税费-应交增值税（已交税金）20 000
贷：银行存款20 000
注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”
3.减免税款
反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目
某企业消失直接减免征增值税20 000元时：
借：应交税费-应交增值税（减免税款）20 000
贷：营业外收入20 000
4.出口抵减内销产品应纳税额
反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额
5.转出未交增值税
核算企业月终转出应缴未缴的增值税
某企业期末销项税额30 000元，进项税额17 000元：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）13 000
贷：应交税费-未交增值税13 000
贷方4个专栏
6.销项税额
记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额
注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销售货物，开具发票的价款10000元，销项税额1700元：
借：应收账款11 700
贷：主营业务收入10 000
应交税费－应交增值税（销项税额）1 700
收到退回销售货物不含税价值10000元，销项税额1700元：
借：应收账款11 700（红字）
贷：主营业务收入10 000（红字）
应交税费－应交增值税（销项税额）1 700（红字）
同时冲减成本
7.出口退税
记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款
8.进项税额转出
记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额
（1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。
如某机械厂将外购钢材100 000元用于修建厂房：
借：在建工程117 000
贷：原材料100 000
应交税费-应交增值税（进转）17 000
（2）在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费－应交增值税（进项税额转出）
（3）收到供应商的销售返利红字发票1 170元时：
借：主营业务成本1 000（红字）
应交税费-应交增值税（进项税额转出）170（红字）
贷：应付账款1 170（红字）
9.转出多交增值税
核算一般纳税人月终转出多缴的增值税
某企业月末增值税的销项税额10 000元，进项税额8 000元，已交税费为9 000元。
月末账务处理为：
借：应交税费-未交增值税7 000
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）7 000
2、增值税小规模纳税人也通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不设置若干专栏。
销售货物的
小规模纳税人销售货物含增值税销售额20 600元，适用增值税征
收率为3%：
借：应收账款20 600
贷：主营业务收入20 000
应交税费-应交增值税600
借：应交税费-应交增值税600
贷：银行存款600
二、“应交税费-待抵进项税额”科目的核算
项目
本月取得增值税专用发票时
次月认证抵扣时
1.一般纳税人辅导期的
借：原材料等科目
应交税费-待抵进项税额
贷：应付账款
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应交税费-待抵进项税额
2. 一般纳税人不认证的
三、“应交税费-未交增值税”科目的核算
应交税费-应交增值税
一般纳税人月终转入的应缴未缴增值税额20 000元时：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20 000
贷：应交税费-未交增值税20 000
企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时：
借：应交税费-未交增值税20 000
贷：银行存款20 000
一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税30 000元时：借：应交税费-应交增值税（进项税额）30 000（红字）
贷：应交税费-未交增值税30 000（红字）
四、“应交税费-增值税检查调整”科目的核算
1.在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费-增值税检查调整”专门账户。
2.调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费-增值税检查调整”替代。
3.全部调账事项入账后，结出“应交税费-增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费-未交增值税”中。
处理后本账户无余额。
五、应交税费-应交消费税、营业税、资源税、城建税和教育附加等
项目
计算时
缴纳时
1.与经营活动有关的
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交（消费税、营业税、城建税、教育附加、资源税）
借：应交税费-应交（消费税、营业税、城建税、教育附加、资源税）
贷：银行存款
2.出售属非流动资产的
借：固定资产清理等科目
贷：应交税费-应交营业税增值税等
六、“应交税费-应交企业所得税”科目的核算
项目
计算时
缴纳时
1.企业应缴纳的
借：所得税费用等科目
贷：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款等
2.企业预提代缴的
借：其他应收账-境外企业等
贷：应交税费-应交企业所得税
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款等
七、“应交税费-应交个人所得税”科目的核算项目
计算时
缴纳时
1.支付个人所得的
借：应付职工薪酬等科目
贷：应交税费-应交个人所得税
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款等
2.支付红利股息的
借：应付股利等科目
贷：应交税费-应交个人所得税
银行存款等
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款等
3.独资企业及个体户的
借：所得税费用等科目
贷：应交税费-应交个人所得税
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款等
4.无偿赠送礼品的
借：其他应收账等科目
贷：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款等
八、应交税费-应交房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等项目
计算时
缴纳时
与经营活动有关的
借：管理费用-税金
贷：应交税费-应交（房产税、土地使用税、车船使用税、印花税）借：应交税费-应交（房产税、土地使用税、车船使用税、印花税）贷：银行存款
九、应交税费-应交契税、车辆购置税等
项目
计算时
缴纳时
购买不动产和车辆的
借：固定资产等科目
贷：应交税费-应交（契税、车辆购置税）
借：应交税费-应交（房契税、车辆购置税）
贷：银行存款。