纳税申报指南

纳税申报指南

、申报流程

二、申报时需提供的资料

（一）一般纳税人申报

假如您使用防伪税控开具增值税专用发票，请在抄报税成功后，再进行纳税申报。申报时请不要忘记携带下列资料：

1、增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）

2、增值税纳税申报表附列资料（表一本期销售情况明细）

3、增值税纳税申报表附列资料（表二本期进项税明细）

4、增值税纳税申报表附列资料（表三防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细）

5、增值税纳税申报表附列资料（表四防伪税控增值税专用发票存根联明细）

6发票领用存月报表

7、分支机构销售明细表

8、货物清单

9、《农业产品收购抵扣汇总清单》

10、《工业企业申报抵扣废旧物资增值税进项税明细表》

11、成口油购销存情况明细表（发生成品油零售业务的纳税人填报）

12、《资产负债表》、《损益表》

（二）实行查账征收税款的小规模纳税人

假如您是实行查账征收税款的增值税小规模纳税人，在申报增值税时，请不要忘记携带下列资料：

1、增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）

2、发票领、用、存月报表

3、纳税人财务会计报表

4、成品油购销存情况明细表（发生成品油零售业务的纳税人填报）

（三）消费税申报

假如您申报消费税时，请不要忘记携带下列资料：

1、消费税纳税申报表

2、发票领、用、存月报表

3、金银饰品购、销、存月报表

（四）企业所得税申报假如您申报企业所得税，请不要忘记携带下列资料：企业所得税的季度申报应报送下列资料：

1、企业所得税纳税季度申报表

2、企业季度财务会计报表

企业所得税的年度申报应报送下列资料：

1、企业所得税年度申报表

2、销售（营业）收入明细表

3、投资所得（损失）明细表

4、销售（营业）成本明细表

5、工资薪金和职工福利等三项经费明细表

6、资产折旧、摊销明细表

7、坏账损失明细表

8、广告支出明细表

9、公益救济性捐赠明细表

10、税前弥补亏损明细表

11、纳税人的年度财务会计报表

（五）外商投资企业和外国企业所得税申报假如您是外商投资企业或是外国企业申报所得税时，请不要忘记携带下列资料：外商投资企业或外国企业所得税季度申报

1、外商投资企业或外国企业所得税季度申报表（A 类）

2、外商投资企业或外国企业季度财务会计报表外商投资企业或外国企业所得税年度申报

1、外商投资企业或外国企业所得税年度申报表（A 类）

2、销售（营业）收入明细表（A01）

3、销售（营业）成本明细表（A02）

4、销售（营业）税金（A03）

5、管理费用、销售费用情况表（A04）

6、固定资产折旧情况表（A0401）

7、无形资产、递延资产、其他资产情况表（A0402）

8、预提费用调查表（A0403）

9、财务费用情况表（A05）

10、注册资本到位情况表（A0501）

11、其他业务利润明细表（A06）

12、营业外收支情况表（A07）

13、其他损益明细表（A08）

14、外商投资企业或外国企业年度亏损弥补情况表（A09）

15、总、分支机构或营业机构应纳税情况调整汇总表（A10）

16、总、分支机构或营业机构年度所得税情况表（A1001）

17、总、分支机构或营业机构应纳税所得额分配情况表（A1002）

18、应纳税所得额调整明细表（A11）

19、外国税额扣除计算表（A12）

20、外商投资企业或外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表（A13—A）

21、外商投资企业或外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表（A13—B）

22、生产性企业兼营生产性和非生产性经营收入情况表（A14）

23、政策性抵免所得税额情况表（A15）

24、外商投资企业或外国企业全年纳税情况表（A16）

25、外商的投资企业或外国企业年度财务会计报表

26、中国注册会计师年度审计报告

（六）扣缴义务人银行存款个人利息所得税纳税申报假如您是银行存款个人利息所得税扣缴义务人，申报时请携带下列资料：

1、储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表

2、代扣代缴税款结报单

3、缴款书收据联和存根联

4、票款结报手册

税务登记办理指南

一、办理税务登记的对象

（一）领取法人营业执照或者营业执照（以下统称营业执照），有缴纳增值税、消费税义务的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、联营企业、外商投资企业、外国企业以及上述企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。

（二）领取营业执照，有缴纳增值税、消费税义务的个体工商户。

（三）经有权机关批准从事生产、经营，有缴纳增值税、消费税义务的机关、团体、部队、学校以及其他事业单位。

（四）从事生产经营，按照有关规定不需要领取营业执照，有缴纳增值税、消费税义务的纳税人。

（五）实行承包、承租经营，有缴纳增值税、消费税义务的纳税人。

（六）有缴纳由国家税务机关负责征收管理的企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税义务的纳税人。

二、开业税务登记

（一）办理开业登记的时间

1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起三十日内，主动依法向国家税务机关申报办理登记。

2、按照规定不需要领取营业执照的纳税人，应当自有关部门批准之日起三十日内或者自发生纳税义务之日起三十日内，主动依法向主管国家税务机关申报办理税务登记。

(二)办理开业登记的地点

1、纳税企业和事业单位向当地主管国家税务机关申报办理税务登记。

2、纳税企业和事业单位跨县(市)、区设立的分支机构和从事生产经营的场所，除总机构向当地主管国家税务机关申报办理税务登记外，分支机构还应当向其所在地主管国家税务机关申报办理税务登记。

3、有固定生产经营场所的个体工商业户向经营地主管国家税务机关申报办理税务登记；流动经营的个体工商户，向户籍所在地主管国家税务机关申报办理税务登记。

4、对未领取营业执照从事承包、租赁经营的纳税人，向经营地主管国家税务机关申报办理税务登记。

(三)办理开业登记的手续

1、纳税人必须提出书面申请报告，并提供下列有关证件、资料。

(1)营业执照

(2)有关章程、合同、协议书

(3)银行帐号证明

(4)法定代表人或业主居民身份证、护照或者回乡证等其他合法证件

(5)总机构所在地国家税务机关证明

(6)国家税务机关要求提供的其他有关证件、资料

2、填报税务登记表纳税人领取税务登记表或者注册税务登记表后，应当按照规定内容逐项如实填写，并加盖企业印章，经法定代表人签字或业主签字后，将税务登记表或者注册税务登记表报送主管国家税务机关。

企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当按照规定内容逐项如实填报总机构名称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人等。

3、领取税务登记证件纳税人报送的税务登记表或者注册税务登记表和提供的有关证件、资料，经主管国家税务机关审核后，报有权国家税务机关批准予以登记的，应当按照规定的期限到主管国家税务机关领取税务登记证或者注册税务登记证及其副本，并按规定缴付工本管理费。

三、变更税务登记

(一)纳税人改变名称、法定代表人或者业主姓名、经济类型、经济性质、住所或者经营地点(指不涉及改变主管国家税务机关)、生产经营范围、经营方式、开户银行及帐号等内容的，纳税人应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原主管国家税务机关提出变更登记书面申请报告。

1、营业执照

2、变更登记的有关证明文件

3、国家税务机关发放的原税务登记证件（包括税务登记证及其副本、税务登记表等）

4、其他有关证件

纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起三十日内，持有关证件向原主管国家税务机关提出变更登记书面申请报告。

（二）纳税人办理变更登记时，应当向主管国家税务机关领取变更税务登记表，一式三份，按照表式内容逐项如实填写，加盖企业或业主印章后，于领取变更税务登记表之日起十日内报送主管国家税务机关，经主管国家税务机关核准后，报有权国家税务机关批准予以变更的，应当按照规定的期限到主管国家税务机关领取填发的税务登记证等有关证件，并按规定缴付工本管理费。

四、注销税务登记

（一）注销登记的对象和时间

1、纳税人发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止履行纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原主管国家税务机关提出注销税务登记书面申请报告；未办理工商登记的应当自有权机关批准或者宣布终止之日起十五日内，持有关证件向原主管国家税务机关提出注销税务登记书面申请报告。

2、纳税人因变动经营地点、住所而涉及改变主管国家税务机关的，应当在向工商行政机关申报办理变更或者注销工商登记前，或者在经营地点、住所变动之前申报办理注销税务登记，同时纳税人应当自迁达地工商行政管理机关办理工商登记之日起十五日内或者在迁达地成为纳税人之日起十五日内重新办理税务登记。其程序和手续比照开业登记办理。

3、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起十五日内，向原主管国家税务机关提出注销税务登记书面申报报告。

（二）注销登记的要求纳税人在办理注销税务登记前，应当向原主管国家税务机关缴清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销原主管国家税务机关核发的税务登记证及其副本、注册税务登记证及其副本、未使用的发票、发票领购簿、发票专用章以及税收缴款书和国家税务机关核发的其他证件。

（三）注销登记的手续纳税人办理注销税务登记时，应当向主管国家税务机关领取注销税务登记表，一式三份，并根据表内的内容逐项如实填写，加盖企业印章后，于领取注销税务登记表之日起十日内报送主管国家税务机关，经主管国家税务机关核准后，报有权国家税务机关批准予以注销。

五、税务登记证的使用、管理

（一）纳税人领取税务登记证或者注册税务登记证后，应当在其生产、经营场所内明显易见的地方张挂，亮证经营。出县（市）经营的纳税人必须持有所在地国家税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》、税务登记证或者注册税务登记证的副本，向经营地国家税务机关报验登记，接受税务管理。

（二）纳税人办理下列事项时必须持税务登记证副本或者注册税务登记证副本：

1、申请减税、免税、退税、先征税后返还；

2、申请领购发票；

3、申请办理《外出经营活动税收管理证明》；

4、其他有关税务事项。

（三）税务登记证件只限纳税人自己使用，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

（四）纳税人税务登记证件要妥善保管，如有遗失，应当在登报声明作废的同时，及时书面报告主管国家税务机关，经国家税务机关审查处理后，可申请补发新证，并按规定缴付工本管理费。

六、税务登记的验证、换证纳税人应当根据国家税务机关的验证或者换证通知，在规定的

期限内，持有关证件到主管国家税务机关申请办理验证或者换证手续。

七、报验登记

从事生产经营的纳税人临时到外县（市）从事生产经营活动的，必须持所在地主管国家税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》向经营地税务机关办理报验登记，并接受经营地税务机关的依法管理。