管理局长期待摊费用业务处理实例

长期待摊费用业务处理实例

业务一：新发生的长期待摊费用账务处理

例：某企业2X01年5月发生长期待摊费用板房1栋360,000元，

（*长期待摊费用明细表——原始发生额：长期待摊费用-野营房、长期待摊费用-1年内-野营房，期末余额）

1、入账：

当月长期待摊资产入账，账务处理如下：

①借：长期待摊费用-野营房360,000

贷：银行存款/原材料360,000

②同时将未来一年内（12个月）摊销部分转入“长期待摊费用-一年内-野营房”：

借：长期待摊费用-一年内-野营房120,000

贷：长期待摊费用-野营房120,000

2、摊销：

2X01年6月至2X01年12月，每月进行摊销，共摊销7个月70000元：

借：成本费用类科目10,000×7=70,000

贷：长期待摊费用累计摊销-野营房10,000×7=70,000

3、年底相关报表中列示的金额：

2X01年12月31日相关科目余额、及报表中列示的金额：

（1）、科目余额

①“长期待摊费用-野营房”余额：360,000-120,000=240,000元，

②“长期待摊费用-一年内-野营房”余额：120,000元。

③“长期待摊费用累计摊销-野营房”余额：70,000元。

（2）、在资产负债表列报：

①“长期待摊费用”项目：360,000-120,000-70,000=170,000元。

②“一年内到期的非流动资产”项目：120,000元。

③长期待摊费用明细表——原始发生额：360,000元

4、摊销期最后一年的账务处理

（1）2X03年6月至2X04年5月（摊销期最后一年），每月摊销时，应先将该月需要摊销的长期待摊费用自“长期待摊费用-一年内-野营房”转入“长期待摊费用-野营房”，再进行摊销：

①转入——必须用同“贷”。

贷：长期待摊费用-野营房-10,000

贷：长期待摊费用-一年内-野营房10,000

特别说明：转入时必须同时用贷方，目的是：为了避免虚增发生额，是根据取数公式定的。(请各单位将领回去的《知识问答》第33页，第1行：“借：长期待摊费用-xxx 10,000”，修改为：“贷：长期待摊费用-xxx -10,000”)

②摊销

借：成本费用类科目10,000

贷：长期待摊费用累计摊销-野营房10,000

②截至2X06年5月31日，该长期待摊费用全部摊销完毕，按管理权限报经批准后进行清理：

借：长期待摊费用累计摊销-野营房600,000

贷：长期待摊费用-野营房600,000

业务二：长期待摊费用初始化应用举例

业务二：账务处理：

一、正确的初始化账务处理方法

1、初始化时

①按初始发生额全部入账

借：长期待摊费用-野营房720000

贷：长期待摊费用累计摊销-野营房5690000

内部资本（子公司用权益类科目）1510000

②转入一年内到期的长期待摊资产

借：长期待摊费用-一年内-野营房1090000

贷：长期待摊费用-野营房1090000

2、次月摊销，参照上述“业务一”举例，进行账务处理。

二、错误的初始化账务处理做法

很多单位在初始化时仅按2.3版账务系统中“长期待摊费用”科目余额”进行初始，未考虑已经摊销的部分，用上面“业务二”的例子来说：

错误做法：

借：长期待摊费用-野营房1510000

贷：内部资本（子公司用权益类科目）1510000 这样完成了初始。这样初始肯定造成集中核算系统账和2.3版系统报表不符。

整改：

1、在2010年12期补做凭证：

（1）、将已经摊销的5690000同时计入“长期待摊费用-野营房”和“长期待摊费用累计摊销-野营房”科目

借：长期待摊费用-野营房5690000

贷：长期待摊费用累计摊销-野营房5690000

（2）、将1510000中属于一年内到期的转入一年内到期

借：长期待摊费用-一年内-野营房1,090,000.00

贷：长期待摊费用-野营房1,090,000.00

2、在2011年摊销

参照上述“业务一”举例，在2011年各期间进行摊销。不正确的，在2011年12期进行整改！