应收账款核对基本程序及方法(1)
应收账款管理办法v1
应收账款管理办法（第一版）为加速公司资金的回收，防范经营风险，保障公司的资金安全，落实应收账款责任，特制定应收账款管理办法。
一、加强应收账款的动态管理，及时与客户对账，督促合同款项的全部收回：1、详细记录每笔应收账款的回收情况，每月进行应收款分析，查明未按期收款原因，提出解决办法；2、必须及时同客户核对账目，避免管理脱节、账目混乱、责任不清；3、根据应收款时间提前催收，每周跟踪收款的进展情况，对无法按期收款，应要求客户做出具体承诺日期，同时回报给公司，商讨收款对策；4、对未到期的质保金，业务应经常联系客户办理款项人员，了解客户的经营情况和资金状况，到期进行催收。
二、管理部，具体职责：1、负责应收账款的核算和确认；2、负责保管销售合同文本，督促收集对账文件，协助业务回复客户对账和查询；3、建立和登记应收款合同台账，开具销售发票；4、核对应收账款，督促和检查应收账款计划的完成情况。
三、销售部门，具体职责：1、办理销售合同及有关对账文件的申请；2、申请销售发票的开具、发票寄送及发票签收回执单的签署；3、核对《应收账款明细表》数据，催收逾期账款并分析原因，拟定对策。
4、负责催收账款，发催款函；四、逾期应收账款管理措施：1、业务应将逾期应收账款发生的原因如实向公司回报，每周关注跟踪回收情况，对非正常原因发生的逾期应收账款，应及时电话跟催并发催款函；2、业务和经管应掌握未收回账款的真实原因，对每项逾期账款认真分析，落实清收责任人，千方百计确保此类逾期账款的回收，防止此类逾期账款成为长期逾期账款，以致成为呆账。
3、在逾期账款清收过程中，应保存好该笔逾期账款的项目证明，如对账单、收货证明、验收证明、特快专递证明、发票签收单等。
4、对于客户已发生非正常经营或营业项目停止，财务状况恶化，应提交公司商讨，估计收回款项的比例和可能性，决定是否采用依法清收措施。
五、逾期应收帐款处理办法1、逾期帐款发现——最迟应在发生90日内发现。
国有企业清产核资工作规程
国有企业清产核资工作规程【发布单位】国务院国有资产监督管理委员会【发布文号】国资评价〔2003〕73号【发布日期】2003-09-13【生效日期】2003-09-13【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】国有企业清产核资工作规程(国资评价〔2003〕73号)党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市及计划单列市国有资产监督管理机构，新疆生产建设兵团，各中央企业：为了加强对企业国有资产监督管理，规范企业清产核资工作，根据《国有企业清产核资办法》(国资委令第1号)及清产核资政策的有关规定，我们制定了《国有企业清产核资工作规程》，现印发给你们。
请结合企业自身实际，认真遵照执行，并及时反映工作中有关情况和问题。
国务院国有资产监督管理委员会二○○三年九月十三日国有企业清产核资工作规程第一章总则第一条为规范国有及国有控股企业（以下简称企业）清产核资工作，保证工作质量，提高工作效率，根据《国有企业清产核资办法》和国家有关财务会计制度，制定本工作规程。
第二条企业开展清产核资工作，应当依据《国有企业清产核资办法》规定及本工作规程明确的工作程序、工作方法、工作要求和工作步骤等组织进行。
第三条企业开展清产核资工作，有关立项申请、账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、报表编制、中介审计、结果申报、资金核实、账务处理、完善制度等工作任务，应当遵循本工作规程相关要求。
第四条制定企业清产核资工作规程的目的，是为了促进建立依法管理、公开透明、监督制衡的企业清产核资工作基本程序和工作规范。
第二章立项申请第五条企业开展清产核资工作，除国有资产监督管理机构特殊规定外，均应当根据实际情况和国家清产核资有关要求提出申请，经批准同意后组织实施。
属于由国有资产监督管理机构要求开展清产核资工作的，企业依据国有资产监督管理机构的工作通知或者工作方案，组织实施。
第六条企业发生《国有企业清产核资办法》第八条所规定的有关经济行为的，依据国家清产核资有关政策和企业经济行为需要，由母公司统一向同级国有资产监督管理机构提出开展清产核资工作申请报告。
应收账款
应收账款应收账款（Accounts receivable）应收账款定义该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，而向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票结算情况的账户。
应收账款于会计原理上，专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权尚未接受任何形式的书面承诺。
本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行核算。
[编辑]应收账款账户结构借方：借1、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；借2、代垫的包装费、运杂费；借3、已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；借4、已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；借5、预收工程价款的结算；借6、其他预收货款的结算。
借方余额：尚未收回的账款贷方：贷1、收取购买商品、材料等账款；贷2、收回代垫的包装费、运杂费；贷3、退回的预收账款；贷4、企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；贷5、收到承兑的商业汇票；贷6、已转销而又收回的坏账损失。
贷方余额：向有关单位预收款项[编辑]应收账款的范围[1]应收账款是有特定的范围的。
首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。
[编辑]应收账款的计价[1]应收账款通常按实际发生额计价入账。
计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。
1．商业折扣应收账款商业折扣指公司根据市场需求情况或针对不同的客户，在商品标价上给予的折扣，商业折扣是企业最常用的促销方式之一。
[2]采用销量越多、价格越低的促销策略，也就是我们通常所说的“薄利多销”。
商业折扣的特点是：折扣是在实现销售时同时发生的。
它是公司在存在商业折扣销售方式时确定实际销售价格的手段．销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，买卖双方任何一方都不需要在各自账上单独核算。
清收其他应收账款管理的措施(一)
清收其他应收账款管理的措施(一)清收其他应收账款管理的措施引言清收其他应收账款是企业进行财务管理的重要环节，对于企业的资金流动和经营效益具有重要影响。
为有效管理和清收其他应收账款，以下是一些管理措施的介绍。
1. 制定清收策略•制定清收策略是确保清收其他应收账款工作能够顺利进行的基础。
通过明确清收标准、清收程序和责任分工，确保各项清收工作有序进行。
2. 定期进行账款确认•定期进行账款确认是为了核实其他应收账款的真实性和准确性，避免存在无效账款的情况。
通过与客户对账、对账单核对等方式，确保账款信息的准确性。
3. 建立清收团队•建立清收团队是为了专门负责清收其他应收账款的工作。
团队成员应包括财务人员、业务人员和法务人员等，以确保清收工作的全面性和专业性。
4. 加强与客户沟通•加强与客户沟通是确保清收工作的成功与关键。
通过与客户密切合作，及时解决账款争议和纠纷，达成清收共识，提高清收效率和成功率。
5. 采取灵活的还款方式•针对欠款客户，可采取灵活的还款方式来降低清收难度。
可与客户协商制定分期付款计划，调整还款期限，适应客户实际情况，提高账款的清收率。
6. 追踪应收账款变动•将其他应收账款的变动情况纳入监控范围，及时追踪相关信息。
通过建立有效的信息收集和监控机制，及时发现账款变动情况，做好应对措施。
7. 采用法律手段•对于拒不归还欠款的客户，必要时可采用法律手段进行清收。
通过起诉、仲裁等方式，追求法律保护和救济，维护企业的权益。
8. 加强内部控制•加强内部控制是保障清收工作顺利进行的重要环节。
通过加强内部审计、财务监督和风险控制等手段，确保清收工作的规范性和可持续性。
结论以上措施是企业清收其他应收账款的有效手段，在清收工作中起到重要的作用。
通过合理运用这些措施，企业能够提高清收效率，减少坏账风险，确保企业的财务稳定和经营有序进行。
审计学(1)
选择题（10*2）1.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：（）A.将该笔应收账款确认为坏账B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D.编制应收账款账龄分析表2.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（）A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择3.注册会计师负责对甲公司20××年度财务报表进行审计，在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获得有效审计证据的是（）A.应收账款的存在性B.应收账款的可变现净值C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司4.下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）A.消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函B.函证的效果与审计人员无关C.与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高D.数据较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法5.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（）A.应收账款提前入账B.应收账款金额记录错误C.漏记应收账款D.虚列应收账款6.在审计业务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（）A.以销售发票为起点B.以账簿记录为起点C.以报表为起点D.以发运凭证为起点7.在以下各项中，通常应扩大应收账款函证范围的是（）A.应收账款占资产总额的比重高低B.被审计单位内部控制薄弱C.以前期间结果函证效果良好D.采取积极式函证方式而不是消极式函证方式8.对销货业务的截止测试，主要是为了检查（）A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销售折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准9.下列有关检查风险的观点不能认同的是（D）A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D.检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系10.在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接收更低的重要性水平，审计风险将增加。
会计从业资格会计基础(财产清查)模拟试卷1(题后含答案及解析)
会计从业资格会计基础（财产清查）模拟试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单选题 2. 多选题单选题1．对应收账款进行清查时，应采用的方法是( )。
A．与记账凭证核对B．发函询证法C．实地盘点法D．技术推算法正确答案：B解析：对于各种应收、应付、预收、预付等往来款项的清查，一般采用发函询证的方法与往来单位的有关账项进行核对。
知识模块：财产清查2．库存现金清查中，属于由责任人赔偿的部分，经批准应记入( )账户核算。
A．“其他应付款”B．“其他应收款”C．“管理费用”D．“营业外收入”正确答案：B解析：库存现金清查中，对由责任人赔偿的部分，经批准应记入“其他应收款”。
知识模块：财产清查3．一般来说，单位撤销、合并或改变隶属关系时，要进行( )。
A．全面清查B．局部清查C．实地盘点D．定期清查正确答案：A解析：一般来说，单位撤销、合并或改变隶属关系时，要进行全面清查。
知识模块：财产清查4．现金溢余核查后原因不明，则应( )。
A．借记“营业外收入”B．贷记“营业外收入”C．借记“营业外支出”D．贷记“营业外支出”正确答案：B解析：现金溢余核查后原因不明，应借记“待处理财产损溢”，贷记“营业外收入”。
知识模块：财产清查5．发现有待查明原因的现金短缺，应通过( )账户核算。
A．“其他应收款”B．“其他应付款”C．“营业外支出”D．“待处理财产损溢”正确答案：D解析：发现的有待查明原因的现金短缺，应通过“待处理财产损溢”账户核算。
知识模块：财产清查6．现金短缺核查后原因不明，则应( )。
A．借记“管理费用”B．贷记“管理费用”C．借记“营业外支出”D．贷记“营业外支出”正确答案：A解析：现金短缺核查后原因不明，则应借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢”。
知识模块：财产清查7．所谓日清月结，是指出纳员办理库存现金出纳业务，必须做到( )。
A．按日清理，按月结账B．按月清理，按日结账C．按日清理和结账D．按月清理和结账正确答案：A解析：所谓日清月结，是指出纳员办理库存现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。
财务共享中心流程-F.2 应收账款管理流程说明及步骤 V1
F 财务共享服务> F.2应收账款管理> F.2.1客户主数据管理> F.2.1.1 客户主数据新增四级流程新增客户主数据时申请、审核、创建、复核等具体操作步骤，并明确客户新增所需信息和涉及到的岗位；客户主数据包括集团内部客户、集团外部客户。
流程描述客户三证复印件档案管理员综合科客户三证复印件后续流程业务部门综合科综合科业务人员系统维护员税务专员前序流程开始F.2.1.1 客户主数据新增业务部门提出申请F.2.1.1.4根据三证信息查看系统中是否已经存在金税存在？客户三证复印件客商维护申请表是存在？是创建客户主数据F.2.1.1.2否NCF.2.1.1.1根据三证信息查看系统中是否已经存在NC客商维护申请表客商维护申请表否是创建客户主数据F.2.1.1.5金税客商维护申请表F.2.1.2客户主数据变更单据存档F.2.1.1.6NCF.2.1.3客户主数据冻结客商维护申请表转交资料至税务专员F.2.1.1.3客户三证复印件客商维护申请表客户三证复印件客商维护申请表F财务共享服务> F.2应收账款管理> F.2.1客户主数据管理> F.2.1.1 客户主数据新增四级流程新增客户主数据时申请、审核、创建、复核等具体操作步骤，并明确客户新增所需信息和涉及到的岗位；客户主数据包括集团内部客户、集团外部客户。
流程描述流程步骤编码步骤名称步骤描述岗位输入文档输出文档适用政策与制度业务触发点/前序流程业务部门提出新增客户主数据申请，填写客商维护申请表，并提交客户三证复印件业务部门/业务人员客商维护申请表、客户三证复印件F.2.1.1.1根据三证信息查看系统中是否已经存在将客商维护申请表与客户三证复印件核对后，根据客户三证信息在NC系统中进行查看，是否已存在该客户主数据。
已存在该客户主数据，步骤转至F.2.1.1.3；不存在，步骤转至F.2.1.1.2。
综合科/系统维护员客商维护申请表、客户三证复印件F.2.1.1.2创建客户主数据根据客商维护申请表在NC系统创建客户主数据。
国家开放大学《审计案例分析》形成性考核任务(1-3)试题答案解析
2020年国家开放大学《审计案例分析》形成性考核任务（1-3）试题答案解析形考任务 1题目1正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。
选择一项：对错反馈正确的答案是“错”。
题目2正确获得2.00分中的2.00分未标记标记题目题干【单项选择题】注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。
选择一项：a. 内部审计的独立性比注册会计师审计差b. 内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的c. 利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果d. 内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分反馈正确答案是：内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分题目3正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
选择一项：对错反馈正确的答案是“错”。
题目4正确获得2.00分中的2.00分未标记标记题目题干【单项选择题】审计计划通常分为总体审计计划和（）两部分。
选择一项：a. 审计过程计划b. 审计程序计划c. 审计终结计划d. 审计具体计划反馈正确答案是：审计程序计划题目5正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
选择一项：对错反馈正确的答案是“对”。
题目6正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
选择一项：对错反馈正确的答案是“错”。
题目7正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
应收账款核对基本流程及方法
一、应收账款核对目的
本次在外应收账款核对由公司财务部、审计部、商务管理部、稽查部、营销财务部以及市场商务人员联合对公司的在外应收账款进行全面核对工作，本次核对应账款的主要目的是：账账平衡、货货平衡、账货平衡。
就是使公司的应收账款与商业的应收账款相统一，公司发出的货与商业接收的货相统一、商业的应付账款与接收货物相统一。
二、应收帐款核对所需的资料
1、对帐人的介绍信或法人委托书
2、最近一期的对帐报告复印件
3、所核对的商业公司应收账款帐页
4、所核对的商业公司发票帐页
5、所核对的商业公司发货帐页
6、未发出、在途的或是库外库发货明细
7、在途票或手中票明细
8、应收账款对帐表
三、应收账款核对前准备工作
1.与商务主管联系与对方约定对账时间。
并询问对方核
对账目是否需要出具法人委托书或介绍信，按需要准
备。
2.从康缘浪潮GS 5.0新系统中导出所需核对客户的应收
账款账页。
3.核查近1-2年内是否核对过账目，并有经双方签字确认
的合格对账报告，复印一份作为对账的起点；
4.从康缘浪潮销售管理系统中导出所需核对客户近三年
的销售发票。
（导出发票年限根据实际需要导出）
5.与配送中心联系，查看货物是否有在途或暂存公司未
发的货物。
并取得详细的货物明细，如品种、规格、
批号、数量、金额、发票号码等。
6.与财务管理员或配送中心退货库沟通，查看是否有退
货未做账务处理。
如有未处理记录退货明细，如品种、
规格、批号等。
7.在整理账页时如出现有冲减应收账款项的，需调财务
凭证复印、查看是什么扣款项，以便与对方会计进一
步核对。
8.按公司财务余额出具应收账款对账表，加盖公章。
如
对方单位有特殊需要加盖财务专用章的与公司财务部
联系另外出具。
四、应收账款核对基本流程及方法
1.与对方财务人员核实应收账款余额，是否存在差异。
与
对方业务部门联系是否有货或票未转财务部门。
了解对
方入账方式，是以货、以票还是货票同行。
2.以货入账的，需导出对方近2-3年的入货记录，按货物
入库与我公司发货进行逐一核对。
货物核对后再按对方
实收发票进行核对。
3.以票入账的，需与对方按发票号码由后向前核对，票对
完后再按货物实收进行对货。
4.货票同行即对方收货收票同时入账，可直接核对发票即
可。
5.差异的集中查找与核实：
1)核对双方入账单价是否存在差异。
2)核查是否存在库外库或货物暂未入库项。
3)核对货物入库差异，找出双方差异数。
及时与配送中
心联系查找不符货物情况。
4)从对方财务或销售部门取得对方的退货明细，与我公
司已收退货进行核对，查找是否存在差异。
5)与对方业务部门联系是否存在换货现象，是否有换货
未发出，并及时与配送中心换货部联系查找。
6)与对方核实是否有扣款情况，并取得对方的扣款证明
（原件或复印件）
7)通过发票查找是否有特殊的票面折扣，如赞助、中标
降价等票面折扣处理，并了解对方的账务处理是否相
同。
8)核查是否存在私自调货现象，是否有调货账务未处理。
五、应收账款核对注意事项
1.我公司出具的任何账页或对账表，未经双方共同核对确
认盖章的不可交给对方财务人员查看或留存。
2.对账过程中如出现负数（即应收账款贷方），如需出具
应收账款对账表的，需请示部门领导审批。
3.对账过程中如发现对方单位有更名或并户情况的，应核
实双方并户金额及账务处理是否相同，如账务处理不同需对方提供并户资料原件证明，以便核对后交由财务处理。
4.对账过程中如出现有扣款，调货、退货提货等情况的，
须从对方取得原件或复印件。
如涉及到扣减应收账款项须对方提供收据原件或复印件加公章。
5.与双方核实退货时，应督促对方及时办理退税证明。
对
于我公司已处理退货中未办理退税的与对方协商处理。
6.对于商业应收账款余额中含普药、招商、代理品种的账
目核对，对账前需了解相关的政策，如开票价、底价款、押金、如何结算、如何入账等。
如有不明可请教普药招商管理员。
王敏
2012.2.27
应收账款对账表
对上述应收账款对帐表所提供的数据、签字人对真实性负全责，如有虚假，承担相应责任。
商务主管签字：中心经理签字：。