第四章第一、二节应收票据(中财大版)资料
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中财4-2-金融资产
银行存款
950 000
②20×8年末计提利息时：
借：应收利息
40 000
持有至到期投资——利息调整 26 100
贷：投资收益
66 100
借：银行存款 40 000 贷：应收利息 40 000
③2009年末计提利息时：
借：应收利息
40 000
持有至到期投资——利息调整 27 900
贷：投资收益
67 900
2、摊余成本（持有至到期投资的账面价值）
金融资产和金融负债的摊余成本是指其初始确认金额 经下列调整后的结果:
扣除已偿还的本金；
加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额 进行摊销形成的累计摊销额；
扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）
（四）持有至到期投资的核算
1.企业取得持有至到期投资时 借：持有至到期投资——成本（面值）
（1）2007年1月1日，购入债券
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收利息
20 000
投资收益
20 000
贷：银行存款
1 040 000
（2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息
借：银行存款 20 000
贷：应收利息
20 000
（3）2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收 益
三、可供出售金融资产的会计处理
（一）企业取得金融资产
1．企业取得的可供出售金融资产为股票投资的
借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和） 应收股利 （支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等（实际支付的金额）
2．企业取得的可供出售金融资产为债券投资的
中财第四章PPT课件
中财第四章PPT
一、应收账款的确认和计价
（一）应收账款的确认 →收入实现时确认
（二）应收账款的计价 1、按实际发生额计价入帐 2、还需考虑折扣等因素
中财第四章PPT
折扣
• 折扣： • 1、商业折扣（鼓励客户购买更多商品，应给予的优惠）。应收
帐款按扣除商业折扣后入帐。 • 2、现金折扣（鼓励客户尽早支付货款，应给予的优惠） • （1）总价法——现金折扣计入财务费用 。我国采用总价法。 • （2）净价法
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例题答案
• （1）借：资产减值损失 5万（100万*5%）
•
贷：坏帐准备 5万
• （2）借：资产减值损失 2万（140*5%-5）
•
贷：坏帐准备 2万
• （3）借：坏帐准备 1万（120*5%-7）
•
贷：资产减值损失 1万
• （4）借：坏帐准备 7万
•
贷：应收帐款 7万
中财第四章PPT
中财第四章PPT
一、应收票据的概述
• （五）应收票据的计价 • --------按面值计价
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二、应收票据的核算
• （一）账户设置 应收票据
收到的应收票据的面值
到期收回、贴现或转入应收 帐款的面值。
月末尚未到期的应收票据的 余额。
中财第四章PPT
二、应收票据的核算
• （二）应收票据的会计处理 • （1）收到时 • （2）到期收款 • （3）商业承兑汇票到期时因付款人无力付款时（到期无法收回）
第四章 应收款项
• 第一节 应收款项概述 • 第二节 应收票据 • 第三节应收帐款 • 第四节 预付账款和其他应收款 • 第五节 坏账准备
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一、应收账款的确认和计价
（一）应收账款的确认 →收入实现时确认
（二）应收账款的计价 1、按实际发生额计价入帐 2、还需考虑折扣等因素
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折扣
• 折扣： • 1、商业折扣（鼓励客户购买更多商品，应给予的优惠）。应收
帐款按扣除商业折扣后入帐。 • 2、现金折扣（鼓励客户尽早支付货款，应给予的优惠） • （1）总价法——现金折扣计入财务费用 。我国采用总价法。 • （2）净价法
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例题答案
• （1）借：资产减值损失 5万（100万*5%）
•
贷：坏帐准备 5万
• （2）借：资产减值损失 2万（140*5%-5）
•
贷：坏帐准备 2万
• （3）借：坏帐准备 1万（120*5%-7）
•
贷：资产减值损失 1万
• （4）借：坏帐准备 7万
•
贷：应收帐款 7万
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一、应收票据的概述
• （五）应收票据的计价 • --------按面值计价
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二、应收票据的核算
• （一）账户设置 应收票据
收到的应收票据的面值
到期收回、贴现或转入应收 帐款的面值。
月末尚未到期的应收票据的 余额。
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二、应收票据的核算
• （二）应收票据的会计处理 • （1）收到时 • （2）到期收款 • （3）商业承兑汇票到期时因付款人无力付款时（到期无法收回）
第四章 应收款项
• 第一节 应收款项概述 • 第二节 应收票据 • 第三节应收帐款 • 第四节 预付账款和其他应收款 • 第五节 坏账准备
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应收票据PPT课件
是指汇票持有人将未到期的商业汇票 交给银行，银行受理后从票据到期金额中扣 除按银行贴现率计算确定的贴息将余额付给 贴现企业，作为银行对企业的一种短期贷款。 关键词： 贴现主体——汇票持有人（债权人） 票据种类——商业汇票（未到期） 受理主体——银行 企业实收金额——到期价值扣除贴息 实质 ——短期贷款
借：银行存款 20041
贷：应收票据
Hale Waihona Puke 20000财务费用
41
15
11
（三）、应收票据贴现的账务处理
1、贴现时
借：银行存款
（贴现净额）
借或贷：财务费用
票面价值
贷：应收票据
票面价值+已提利息（过
中
期或年末）
12
借：银行存款 10020.5
贷：应收票据 财务费用
10000 20.5
13
举例4、某企业2005年6月1日取得面值
20000元，3个月到期的不带息应收票据，
10
举例3、某企业一张面值为10000元，利 率为9%，90天到期的带息应收票据，企 业持有30天后，按12%的贴现率向银行 贴现。
要求：计算到期价值、贴现息、贴现净 额。
到期价值 =10000+10000×9%×90÷360=10225 （元）
贴现期 =90－30=60（天） 贴现息 =10225×12%×60÷360=204.5（元） 贴现净额=10225－204、5=10020.5 （元）
如承兑人在异地的，贴现利息的计算公 式中的贴现期应另加3天。
异地贴现利息=到期价值×年贴现率× （贴现天数+3）÷360
8
3、贴现净额 =票据到期价值－贴现息
9
讨论题： （1）票据贴现后，其贴现净额一定小
借：银行存款 20041
贷：应收票据
Hale Waihona Puke 20000财务费用
41
15
11
（三）、应收票据贴现的账务处理
1、贴现时
借：银行存款
（贴现净额）
借或贷：财务费用
票面价值
贷：应收票据
票面价值+已提利息（过
中
期或年末）
12
借：银行存款 10020.5
贷：应收票据 财务费用
10000 20.5
13
举例4、某企业2005年6月1日取得面值
20000元，3个月到期的不带息应收票据，
10
举例3、某企业一张面值为10000元，利 率为9%，90天到期的带息应收票据，企 业持有30天后，按12%的贴现率向银行 贴现。
要求：计算到期价值、贴现息、贴现净 额。
到期价值 =10000+10000×9%×90÷360=10225 （元）
贴现期 =90－30=60（天） 贴现息 =10225×12%×60÷360=204.5（元） 贴现净额=10225－204、5=10020.5 （元）
如承兑人在异地的，贴现利息的计算公 式中的贴现期应另加3天。
异地贴现利息=到期价值×年贴现率× （贴现天数+3）÷360
8
3、贴现净额 =票据到期价值－贴现息
9
讨论题： （1）票据贴现后，其贴现净额一定小
(完整版)中级财务会计(中财)考试重点学习笔记各章主要知识点详.
各章主要知识点详解第一章总论(一会计的含义及特征1. 会计的含义会计的含义, 也即会计的本质, 可以因为对会计进行考察的侧面不同, 而表述为不同的认识。
会计离不开计量,主要用货币量度计量经济过程中占用的财产物资和发生的劳动耗费, 以描述经济过程, 评价经济上的得失。
会计记录是数字和文字的结合, 而文字说明寄托在数量的基础之上。
从这一点来看,会计是一种计量的技术。
会计对经济活动过程中占有财产物资和发生劳动耗费的原始数据进行加工,产生信息, 供人们了解和管理经济过程是盈利还是亏损。
从这一点来看, 会计是一个信息系统, 它旨在向利害攸关的各个方面传输一家企业或其他个体的富有意义的经济信息。
企业盈利了, 为什么会盈利?企业亏损了, 为什么会发生亏损?会计不仅要用货币单位计量和记录财产物资债权债务的增减变化,记录发生的收入和费用(支出 ,更要评价企业生产、经营的情况,或事业、机关、团体等单位业务执行的情况。
会计通过有事实依据的、可以查考的记录, 具体地说明获得利润或发生亏损的来龙去脉。
从这一点来看, 会计是使经营管理责任有所着落的手段。
对经济过程中占用的财产物资和发生的劳动耗费进行系统的计量、记录、分析和检查, 是会计所用的手段, 不是会计本身的目的。
凭借这些手段, 达到从一个特定的侧面管好一家企业的生产和经营,或管好一个事业、机关、团体的业务,提高经济效益的目的。
同时,为在更大的范围(如一个地区、一个系统或整个国家管理好经济活动提供必要的资料。
2. 财务会计的特征财务会计与管理会计的区分, 源于其服务对象的不同。
财务会计主要是通过报告企业的盈利能力、财务状况及其变动情况之类的信息, 以满足企业外部利益集团主要包括两个方面:一是外部利益集团为维的需要。
这里, “外部利益集团的需要” 护其投资的安全性与收益性作出投资决策的需要; 二是评价考核企业管理者履行其受托经营责任情况的需要。
同时, 财务会计提供的信息也是企业内部管理的基础信息。
中职《企业财务会计》应收票据教材
20
（1）贴现时的基本会计处理
（2）票据到期,承兑人按期付款
（3）到期承兑人无力支付款项 若到期承兑人无力支付款项,银行将支款通知随同汇票、付款人 未付票据通知书送交申请贴现的企业，贴现企业有义务将有关 款项按票据的到期值支付给银行。
2.不带追索权的票据贴现
❖ 企业将应收票据上的风险和未来经济利益全 部转让给银行，冲减应收票据的账面价值， 应收票据贴现值与账面价值之差额计入“财 务费用”。对已贴现的无追索权的商业汇票 到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不 作任何会计处理。
户余额不足，银行不承担付款责任，只负责将汇票退还收款 人，由收款人与付款人自行处理。
（2）银行承兑汇票：由付款人的开户行承兑，到期时， 若付款人存款帐户余额不足，其承兑开户行承担付款责任， 无条件支付票款给收款人，同时对付款人（即承兑申请人） 执行扣款，并对未扣回的承兑金额按每日万分之五计收罚息。
2、按是否带息： （1）带息票据：到期值为面值加上应计利息 （2）不带息票据：到期值为面值
应收票据
内容提要：
一、应收票据的概念 二、应收票据的核算 三、应收票据贴现的核算
一、应收票据的概念
应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下， 因销售水平、材料、提供劳务等收到的商业汇票。
按照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和 银行承兑汇票；按照是否带息可分为带息票据和 不带息票据。
1 、按承兑人不同： （1）商业承兑汇票：由付款人承兑，到期时，若存款帐
❖ 而没有追索权的票据的作为出售应收票据核 算
1、带追索权票据的贴现
❖ 帐务处理：
❖ 不带息票据贴现时
❖ 借：银行存款（应按扣除贴现息后的净额）
❖
财务费用（按贴现息部分）
中级财务会计应收票据
（1）计算
到期值=10 000×（1+3%/12×6）=10 150
贴现息=10 150×4·8%/12×5 = 203
注意出错：不能按面值10 000来计算贴现息
贴现值=10150-203 = 9 947（此值计算是关键）
（2） 借：银行存款 9 947（贴现净值）
财务费用
53（两者之差）203-150
（3）背书不得附有条件，票据法规定，背书附有条件的， 所附条件不具有汇票上的效力。
（4）背书记载“委托收款”字样的，被背书人有权代背 书人行使被委托的汇票权利。
（5）汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限 的，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责 任。
票据背书示例
四、应收票据的贴现
补充例题：甲企业于2001年11月1日收到丙企业当日开出 的商业承兑汇票一张以抵前欠货款，面值为100 000元， 年利率为6%，期限为3个月。
要求：做有关会计分录。 利率为百分比时，通常指年利率 月利率=年利率/12
11月1日，收到票据时：
借：应收票据 100 000
贷：应收账款价值之
差额——计入“财务费用”（可能在借方，也可能在贷方）
【案例3】甲企业于4月20日将其3月20日取得，面值为10 000元，年利率3%，6个月期的票据贴现给银行，贴现率为 4.8%，并收到有关款项。要求：列出必要的计算过程和做 有关会计分录。
应收票据
一、应收票据（Note Receivable)的性质与分类
是指商业汇票，是企业因销售商品、提供劳务， 由债权人或债务人签发的表明债务人在约定时 日应按约定金额偿付款项的书面文件
汇票根据出票人不同可分为：银行汇票和商业 汇票
到期值=10 000×（1+3%/12×6）=10 150
贴现息=10 150×4·8%/12×5 = 203
注意出错：不能按面值10 000来计算贴现息
贴现值=10150-203 = 9 947（此值计算是关键）
（2） 借：银行存款 9 947（贴现净值）
财务费用
53（两者之差）203-150
（3）背书不得附有条件，票据法规定，背书附有条件的， 所附条件不具有汇票上的效力。
（4）背书记载“委托收款”字样的，被背书人有权代背 书人行使被委托的汇票权利。
（5）汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限 的，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责 任。
票据背书示例
四、应收票据的贴现
补充例题：甲企业于2001年11月1日收到丙企业当日开出 的商业承兑汇票一张以抵前欠货款，面值为100 000元， 年利率为6%，期限为3个月。
要求：做有关会计分录。 利率为百分比时，通常指年利率 月利率=年利率/12
11月1日，收到票据时：
借：应收票据 100 000
贷：应收账款价值之
差额——计入“财务费用”（可能在借方，也可能在贷方）
【案例3】甲企业于4月20日将其3月20日取得，面值为10 000元，年利率3%，6个月期的票据贴现给银行，贴现率为 4.8%，并收到有关款项。要求：列出必要的计算过程和做 有关会计分录。
应收票据
一、应收票据（Note Receivable)的性质与分类
是指商业汇票，是企业因销售商品、提供劳务， 由债权人或债务人签发的表明债务人在约定时 日应按约定金额偿付款项的书面文件
汇票根据出票人不同可分为：银行汇票和商业 汇票
《应收票据应收账款》课件
信用政策。
内部控制
企业应建立健全的内部控制制 度，对应收账款的审批、记录 、催收等环节进行规范管理。
定期核对
企业应定期与客户核对往来账 目，确保应收账款的准确性， 并及时发现和解决异常情况。
催收政策
企业应制定合理的催收政策， 对应收账款进行及时催收，以
保证资金回流。
03
应收票据与应收账 款的比较
相同点
销售和收款时间差
为了扩大市场份额或提高销售额，企 业可能会采用赊销策略，导致应收账 款的产生。
在销售和收款之间存在一定的时间差 ，导致应收账款的形成。
商业竞争
在商业竞争激烈的市场环境下，企业 为了保持竞争优势，可能会采取较为 宽松的信用政策，从而增加应收账款 。
应收账款的管理
信用管理
企业应建立完善的信用管理体 系，对客户进行信用评估，并 根据信用评估结果制定相应的
额票据、转账票据等多种类型的应收票据。
应收票据的流转程序
总结词
详细描述了应收票据的流转程序，包括出票、背书、 提示付款、兑现等环节。
详细描述
应收票据的流转程序包括出票、背书、提示付款和兑现 等环节。出票是指企业出具应收票据的行为，背书是指 在票据背面进行签字或盖章，表示将票据转让给他人的 行为。提示付款是指持票人在票据到期前向付款人提出 付款要求的行为，兑现则是指付款人按照票据上的金额 向持票人支付款项的行为。在应收票据流转过程中，需 要注意遵守相关法律法规和规范，确保流转的合法性和 有效性。
02
应收账款概述
定义与特点
定义
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务 单位收取的款项。
特点
应收账款是企业的一项重要流动资产，通常在合同约定的期限内收回。应收账 款的确认和计量涉及到企业的销售政策和信用政策，对企业的经营成果和财务 状况有较大影响。
内部控制
企业应建立健全的内部控制制 度，对应收账款的审批、记录 、催收等环节进行规范管理。
定期核对
企业应定期与客户核对往来账 目，确保应收账款的准确性， 并及时发现和解决异常情况。
催收政策
企业应制定合理的催收政策， 对应收账款进行及时催收，以
保证资金回流。
03
应收票据与应收账 款的比较
相同点
销售和收款时间差
为了扩大市场份额或提高销售额，企 业可能会采用赊销策略，导致应收账 款的产生。
在销售和收款之间存在一定的时间差 ，导致应收账款的形成。
商业竞争
在商业竞争激烈的市场环境下，企业 为了保持竞争优势，可能会采取较为 宽松的信用政策，从而增加应收账款 。
应收账款的管理
信用管理
企业应建立完善的信用管理体 系，对客户进行信用评估，并 根据信用评估结果制定相应的
额票据、转账票据等多种类型的应收票据。
应收票据的流转程序
总结词
详细描述了应收票据的流转程序，包括出票、背书、 提示付款、兑现等环节。
详细描述
应收票据的流转程序包括出票、背书、提示付款和兑现 等环节。出票是指企业出具应收票据的行为，背书是指 在票据背面进行签字或盖章，表示将票据转让给他人的 行为。提示付款是指持票人在票据到期前向付款人提出 付款要求的行为，兑现则是指付款人按照票据上的金额 向持票人支付款项的行为。在应收票据流转过程中，需 要注意遵守相关法律法规和规范，确保流转的合法性和 有效性。
02
应收账款概述
定义与特点
定义
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务 单位收取的款项。
特点
应收账款是企业的一项重要流动资产，通常在合同约定的期限内收回。应收账 款的确认和计量涉及到企业的销售政策和信用政策，对企业的经营成果和财务 状况有较大影响。
《应收票据》PPT课件
感谢下 载
从出票日到到期日相关会计分录如下：
（1）2004年9月1日，收到票据：
借:应收票据 贷:主营业务收入
234 000 200 000
应交税金-应交增值税（销项税额） 34 000
（2）年度终了（2004年12月31日），计提票据利息
234 000×5% ÷12 × 4=3 900（元）
借：应收票据 贷：财务费用
•
贷：应收票据
102 000 102 000
102 000
102 000
【小结】
1．应收票据应当按照票据面值登记入账； 2．带息应收票据应于期末时按照票据面值与确定的利率计算利息，增加应收票据的账面价 值，并确认为利息收入，计入当期损益； 3．到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息； 4．应收票据到期前，如果企业急需资金，可以持未到期的票据向银行申请贴现。
（3）不计提坏账准备
（4）可贴现
（5）到期不能收回的应收票据，应按其账面余 额转入应收账款，并不再计提利息
二、应收票据一般业务的会计处理
• 为了核算应收票据，应设置“应收票据”会计科目。 该科目反映的主要内容列示如下：
应收票据
①企业收到的应收票据的 账面价值
账面价值 ②期末时计提的票据利息 期末余额：尚未到期、尚未 贴现、尚未转让票据的票面 价值及已计提的票据利息
已到期票据的
（一）、不带息应收票据的会计处理
1、取得
借: 应收票据
(按面值入账)
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税额
)
2、收回
借: 银行存款
贷: 应收票据
例题1：甲企业向乙企业销售产品一批，货款100 000元，尚未收到，已办妥托收
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（一）确认条件P56 （二）终止确认条件P57
二、应收款项的计量（中国）
（一）应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款的计量
本应按现值入账，根据重要性原则，对其核算无需折现。
（二）长期应收款的计量
应按现值入账。
第二节 应收票据
一、应收票据的内容
1、应收票据的定义
应收票据是指企业持有的、尚未到期或未兑现的商业汇票。 ❖ 其特点为：
4、转入应收账款 余额：尚未收回的 应收票据的账面金额
本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等收到的 商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（二）应收票据基本业务的账务处理
1、不带息应收票据的会计处理 （1）取得票据时
借：应收票据（票面额） 贷：主营业务收入 应交税费 ——应交增值税（销项税额）
借：应收票据
40000
贷：主营业务收入
34188
应交税金 ——应交增值税（销项税额） 5812
（2）到期收回票据时
借：银行存款
40000
贷：应收票据
40000
(假如票据到期遭到拒付，该作何账务处理？）
2、带息应收票据的会计处理
（1）带息票据的有关计算 应收票据利息=票面金额×利率×期限 应收票据到期值=票面金额+票据利息=票面金额×（1+利率×期限）
带息票据的账务处理举例
例1、见教材P61例4—2
例2、大华公司为增值税一般纳税人，现因销售产品收到一张 票面金额为117000元，出票日为9月1日，期限6个月，年 利率为3%的商业承兑汇票。
❖ 请对该业务进行会计处理。
例2、大华公司为增值税一般纳税人，现因销售产品 收到一张票面金额为117000元，出票日为9月1日， 期限6个月，年利率为3%的商业承兑汇票。
按月计算时：对日计算，但月尾除外；按日计算时，算头不算尾，或 算尾不算头。
（2）带息票据的账务处理
取得票据时 借：应收票据（票面额） 贷：主营业务收入 应交税费 ——应交增值税（销项税额）
期末计息时 借：应收票据 贷：财务费用
到期收回票据时
借：银行存款（到期值） 贷：应收票据（账面价值=面额+已计提的利息） 财务费用 （尚未计提的利息）
是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付， 否则要承担相应的法律责任；
是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后 向银行贴现或转让给第三者。
2、应收票据的性质
一种流动资产（属短期债权）
3、相关知识 承兑： 承兑人： 应付票据与应收票据： 背书： 贴现： 追索权：
或票据面值×(1+年利率×票据到期月数/12)
（三）商业汇票利息的确定
应收票据利息=票面金额×利率×期限
六、到期不能收回应收票据的计价
到期不能收回的应收票据，不再计提利息。其所包含的利 息在有关备查账簿进行登记.
七、应收票据的账务处理 （一）账户设置 （二）账务处理
（一）账户设置
应收票据 1、收到票据 1、到期收回 2、期末计提利息 2、办理贴现 3、用以抵偿应收账款 3、背书转让
第四章 应收款项
应收款项
应收票据 本框架
应收票据
票据信用
商品交易下出 现的信用形式
应收账款 长期应收款
挂账信用
在销售环节 产生
预付账款
在购买环节产生
非商品交易
其他应收款 一般情况下，用于购销环节以 外的其他债权债务关系
第一节 应收款项概述
一、应收款项的确认
2、按日表示时，从出票日起按实际经历的天数计算，但出票 日和到期日只能计算其中的一天。
按月计算时：对日计算，但月尾除外；按日计 算时，算头不算尾，或算尾不算头。
若票据期限按月表示
1、5月23日签发并承兑的3个月期限的商业汇票的到期日为何 时？
2、 3月4日签发并承兑的6个月期限的商业汇票的到期日为何 时？
2、入账时间
企业收取票据的时间。
四、带息应收票据持有期间的利息
持有期间的会计期末，应对带息应收票据计提利息，计提的利息增加应 收票据的账面价值。
五、应收票据到期日和到期值的确定
（一）到期日的确定
1、按月表示时，以到期月份中与出票日相同的那一天为到期 日；月末签发的票据，无论大小月份，均以到期月的期末这 天作为到期日。
3、1月31日签发的期限为1个月票据，到期日为何月何日？若 期限为2个月呢？为3个月呢？
4、11月30日签发的3个月到期的票据到期日为何时？
若票据期限按日表示 1、10月19日出票，到期日为10月31日，计息天数是多少？ 2、出票日为3月3日，到期日为3月29日，计息天数是多少？ 3、3月19日出票的90天票据，到期日为那一天？ 4、9月10日开出的期限60天的商业汇票到期日是那一天？
（二）到期值的确定
1、不带息票据到期值的确定 票据的到期值=面值
2、带息票据到期值的确定 应收票据到期值=票面金额+票据利息 应收票据利息=票面金额×利率×期限
应收票据到期值=票面金额+票据利息 =票面金额+票面金额×利率×期限 =票面金额×（1+利率×期限） =票据面值×(1+年利率×票据到期天数/360)
二、应收票据的分类
商业承兑汇票 （1）按承兑人不同
银行承兑汇票
注意：“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？
不带息商业汇票 （2）按是否带息
带息商业汇票
不带追索权的商业汇票 （3）按是否带有追索权
带追索权的商业汇票
三、应收票据的初始计量
1、应收票据取得时的计价
计价原则——一般情况下，应收票据按其面值计价。在我 国会计实务中，不论票据带息与否，企业在收到票据时一律 按照票据的面值入账。取得票据时暂不考虑票据利息。
上述公式中： 利率一般以年利率表示； 期限是指票据签发日至票据到期日的时间间隔。
注意：票据的期限用月或者日表示。按月计算票据利息时，应将年利 率换算成月利率（年利率/12）; 按日计算票据利息时，应将年利率换 算成日利率（年利率/360）。
在实际工作中为了计算方便，常把一年定为360天，一月定为30天。
（2）到期收回票据时 借：银行存款 贷：应收票据
（3）票据到期遭拒付时 借：应收账款 贷：应收票据
举例
甲公司2005年1月12日销售产品一批，采用商业汇票结算 方式，收到不带息的商业汇票一张，面额40000元，其中包 括应收取的增值税5812元，票据的期限为6个月。票据到期 收回货款。
（1）取得票据时
二、应收款项的计量（中国）
（一）应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款的计量
本应按现值入账，根据重要性原则，对其核算无需折现。
（二）长期应收款的计量
应按现值入账。
第二节 应收票据
一、应收票据的内容
1、应收票据的定义
应收票据是指企业持有的、尚未到期或未兑现的商业汇票。 ❖ 其特点为：
4、转入应收账款 余额：尚未收回的 应收票据的账面金额
本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等收到的 商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（二）应收票据基本业务的账务处理
1、不带息应收票据的会计处理 （1）取得票据时
借：应收票据（票面额） 贷：主营业务收入 应交税费 ——应交增值税（销项税额）
借：应收票据
40000
贷：主营业务收入
34188
应交税金 ——应交增值税（销项税额） 5812
（2）到期收回票据时
借：银行存款
40000
贷：应收票据
40000
(假如票据到期遭到拒付，该作何账务处理？）
2、带息应收票据的会计处理
（1）带息票据的有关计算 应收票据利息=票面金额×利率×期限 应收票据到期值=票面金额+票据利息=票面金额×（1+利率×期限）
带息票据的账务处理举例
例1、见教材P61例4—2
例2、大华公司为增值税一般纳税人，现因销售产品收到一张 票面金额为117000元，出票日为9月1日，期限6个月，年 利率为3%的商业承兑汇票。
❖ 请对该业务进行会计处理。
例2、大华公司为增值税一般纳税人，现因销售产品 收到一张票面金额为117000元，出票日为9月1日， 期限6个月，年利率为3%的商业承兑汇票。
按月计算时：对日计算，但月尾除外；按日计算时，算头不算尾，或 算尾不算头。
（2）带息票据的账务处理
取得票据时 借：应收票据（票面额） 贷：主营业务收入 应交税费 ——应交增值税（销项税额）
期末计息时 借：应收票据 贷：财务费用
到期收回票据时
借：银行存款（到期值） 贷：应收票据（账面价值=面额+已计提的利息） 财务费用 （尚未计提的利息）
是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付， 否则要承担相应的法律责任；
是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后 向银行贴现或转让给第三者。
2、应收票据的性质
一种流动资产（属短期债权）
3、相关知识 承兑： 承兑人： 应付票据与应收票据： 背书： 贴现： 追索权：
或票据面值×(1+年利率×票据到期月数/12)
（三）商业汇票利息的确定
应收票据利息=票面金额×利率×期限
六、到期不能收回应收票据的计价
到期不能收回的应收票据，不再计提利息。其所包含的利 息在有关备查账簿进行登记.
七、应收票据的账务处理 （一）账户设置 （二）账务处理
（一）账户设置
应收票据 1、收到票据 1、到期收回 2、期末计提利息 2、办理贴现 3、用以抵偿应收账款 3、背书转让
第四章 应收款项
应收款项
应收票据 本框架
应收票据
票据信用
商品交易下出 现的信用形式
应收账款 长期应收款
挂账信用
在销售环节 产生
预付账款
在购买环节产生
非商品交易
其他应收款 一般情况下，用于购销环节以 外的其他债权债务关系
第一节 应收款项概述
一、应收款项的确认
2、按日表示时，从出票日起按实际经历的天数计算，但出票 日和到期日只能计算其中的一天。
按月计算时：对日计算，但月尾除外；按日计 算时，算头不算尾，或算尾不算头。
若票据期限按月表示
1、5月23日签发并承兑的3个月期限的商业汇票的到期日为何 时？
2、 3月4日签发并承兑的6个月期限的商业汇票的到期日为何 时？
2、入账时间
企业收取票据的时间。
四、带息应收票据持有期间的利息
持有期间的会计期末，应对带息应收票据计提利息，计提的利息增加应 收票据的账面价值。
五、应收票据到期日和到期值的确定
（一）到期日的确定
1、按月表示时，以到期月份中与出票日相同的那一天为到期 日；月末签发的票据，无论大小月份，均以到期月的期末这 天作为到期日。
3、1月31日签发的期限为1个月票据，到期日为何月何日？若 期限为2个月呢？为3个月呢？
4、11月30日签发的3个月到期的票据到期日为何时？
若票据期限按日表示 1、10月19日出票，到期日为10月31日，计息天数是多少？ 2、出票日为3月3日，到期日为3月29日，计息天数是多少？ 3、3月19日出票的90天票据，到期日为那一天？ 4、9月10日开出的期限60天的商业汇票到期日是那一天？
（二）到期值的确定
1、不带息票据到期值的确定 票据的到期值=面值
2、带息票据到期值的确定 应收票据到期值=票面金额+票据利息 应收票据利息=票面金额×利率×期限
应收票据到期值=票面金额+票据利息 =票面金额+票面金额×利率×期限 =票面金额×（1+利率×期限） =票据面值×(1+年利率×票据到期天数/360)
二、应收票据的分类
商业承兑汇票 （1）按承兑人不同
银行承兑汇票
注意：“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？
不带息商业汇票 （2）按是否带息
带息商业汇票
不带追索权的商业汇票 （3）按是否带有追索权
带追索权的商业汇票
三、应收票据的初始计量
1、应收票据取得时的计价
计价原则——一般情况下，应收票据按其面值计价。在我 国会计实务中，不论票据带息与否，企业在收到票据时一律 按照票据的面值入账。取得票据时暂不考虑票据利息。
上述公式中： 利率一般以年利率表示； 期限是指票据签发日至票据到期日的时间间隔。
注意：票据的期限用月或者日表示。按月计算票据利息时，应将年利 率换算成月利率（年利率/12）; 按日计算票据利息时，应将年利率换 算成日利率（年利率/360）。
在实际工作中为了计算方便，常把一年定为360天，一月定为30天。
（2）到期收回票据时 借：银行存款 贷：应收票据
（3）票据到期遭拒付时 借：应收账款 贷：应收票据
举例
甲公司2005年1月12日销售产品一批，采用商业汇票结算 方式，收到不带息的商业汇票一张，面额40000元，其中包 括应收取的增值税5812元，票据的期限为6个月。票据到期 收回货款。
（1）取得票据时