会计制度 习题、案例、设计题

综合设计题1、成化印刷厂现委托中天会计师事务所为其设计会计组织机构内部分工。

该厂拥有完善独立的供、产、销系统，并设立原材料、产成品仓库。

该企业不进行任何对外投资并定期向股东提交会计报表，该厂计划在会计科下设若干核算组，请为该厂会计科进行内部分工。

答案：该企业的会计科下应设置如下小组：(])采购和应付款组。

主要负责反映监督采购业务。

(2)销售和应收款组。

主要负责反映监督销售业务。

(3)工资核算组。

负责监督工资基金、控制工资奖金支出总额，审查和核算职工工资额、编制工资单等业务。

(4)仓库核算组。

负责审核各仓库的收发领退商品材料及物资的凭证，检查账存与实存是否相符等业务。

(5)固定资产核算组。

负责登记该厂厂房设备及其他固定资产的分类账和折旧账以及在建工程有关账户的业务。

(6)成本核算组。

负责计算生产成本、登记各种生产成本及费用的账簿，编制生产成本报表并进行成本分析等业务。

(7)总账报表组。

负责汇总记账凭证的登记、总账登记以及报表的编制等业务。

2、荣添是成化股份有限公司的财务总监，组建了会计制度设计小组，请说明他设置会计人员应遵循怎样的程序?答案：进行会计人员的设置应遵循以下程序：(1)选定适当人员。

根据会计法的规定，大中型企业应设置总会计师。

总会计师应由符合国务院规定的任职资格条件人员担任。

小企业不设总会计师的由副厂长、副经理负责领导会计工作。

财务总监一般由上级部门或单位依法委派。

单位会计机构负责人(会计主管人员)应由具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上；并取得会计从业资格证书人员担任。

会计机构内部会计组负责人一般应由助理会计师以上任职条件人员担任。

其他会计人员必须由取得会计从业资格证书人员担任。

以上均根据条件持证上岗。

(2)确定人员编制。

根据工作量确定人员编制，一般应与会计人员的数量相适应，避免出现劳逸不均或人浮于事的现象。

领导人员不宜多设，除正职外，一般可设一、二名副职，小型企业可不设副职。

工作量的计算要求，首先要确定某类业务所需处理时间，根据实际测定出最低业务量和最高业务量，然后再确定每人平均工作定额，再规定人员编制。

对一些不能计算具体时间的工作，或者不经常发生的临时任务，可以先估计一个工作总量，再落实到具体人员。

(3)设计岗位责任。

岗位责任制是我国企业的基本规章制度。

其建立原则是：适应本单位工作需要，符合内部控制制度要求，有利于会计人员熟悉业务需要和有利于巩固岗位责任制。

保证做到“事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查。

”设计会计人员岗位责任要求将工作任务、工作方法、职责、权限、专业核算与群众核算有机地结合起来，岗位责任制应履行会计职能的要求，以具体工作任务作为设计依据。

3、成化陶瓷厂招聘了两名会计人员，负责仓库核算和成本核算工作，请设计这两个岗位的岗位责任。

答案：(1)仓库核算组岗位的责任：①建立具体仓库存货核算办法，制定各种存货目录。

②负责各种存货的明细核算，正确计价，定期对账，保证账账、账实相符。

③检查各项存货计划执行情况，及时反映储存情况及存货问题。

④按规定进行清查盘点，保证账实相符，编制存货盘点表，认真查明盘盈、盘亏的原因。

(2)成本核算组岗位的责任：①制定成本核算办法，编制成本 (费用)计划；实行目标成本责任制，实行成本指标分解落实，促进实现成本计划。

②严格按照制度规定，正确归集和分配成本费用，计算产品成本。

③负责登记管理成本费用明细账，编制成本、费用报表进行成本分析，加强成本控制，促进降低成本。

④加强在产品和自制半成品的核算，建立明细账，经常盘点；保证账实相符。

⑤负责组织车间和班组的核算。

4、试设计“短期借款”科目的使用说明。

答案：短期借款的使用说明：（1）本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。

（2）本科目属于负债类科目。

（3）本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。

（4）企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

发生的短期借款利息应当直接记入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”或“应付利息”，归还利息时借记“预提费用”或“应付利息”，贷记“银行存款”等科目。

（5）本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。

5、华山公司是一家成立不久的企业，最近固定资产购建业务较多。

请你为该公司设计一套固定资产核算所需的账户，并对这些账户的核算用途作简要说明。

答案：所需要的账户有6个，分别为：（1）“固定资产“账户，核算企业固定资产的原价（2）“在建工程”账户，核算企业进行固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需要安装的固定资产安装工程等发生的实际支出。

（3）“工程物资”账户，核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。

（4）“累计折旧”账户，核算企业固定资产损耗的价值。

（5）“固定资产清理”账户，核算企业因出售、报废、毁损及对外捐赠等原因转入清理的固定资产净值及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等（6）“固定资产减值准备”账户，核算企业固定资产的可收回金额低于账面价值的差额。

6、请设计一张库存现金清查盘点报告，并指出其设计要点。

答案：在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。

清查结束后无论是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。

“库存现金清查盘点报告”的一般格式如下表所示。

其设计要点是：（1）分别列示实存金额和账面余额，并计算出差异额。

（2）设置“备注”栏，说明存在的相关问题。

库存现金清查盘点报告7、分析：请指出下面的现金日记账问题所在：现金日记账2、月结借贷合计计算有误；3、部分栏目没有对方科目；4、没有月结栏目，没有登记日期；5、没有结算凭证的种类和号数；6、没有注明记账的年份。

8、会计核算形式是指会计凭证，会计账簿和记账程序等的有机结合。

1.请指出六种主要核算形式；2.就汇总记账凭证核算形式，说明其程序。

答案：1.六种主要的核算形式为：记账凭证核算形式；日记总账核算形式；科目汇总表核算形式；汇总记账凭证核算形式；多栏日记账核算形式；通用日记账核算形式。

2. 汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

（2）根据记账凭证中收款凭证和付款凭证，逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。

（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

（4）根据记账凭证，定期编制汇总记账凭证。

（5）根据汇总记账凭证逐笔登记总分类账。

（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

9、请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。

答案：该图是科目汇总表核算形式，其账务处理程序是：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

（2）根据记账凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。

（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。

（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。

（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

10、ABC会计师事务所为某咨询服务公司设计一套会计制度。

该咨询服务公司目前的经营规模较小，业务较简单，因此所使用的会计科目不多。

根据该咨询服务公司的经营特点和管理要求。

ABC 会计师事务所负责该项目的工作人员决定参照“日记总账会计核算形式”为该公司设计账务处理程序。

其中ABC会计师事务所设计的会计核算程序图如下：请对上述设计进行分析点评。

答案：（1）该咨询服务公司的经营规模较小，业务较简单，所使用的会计科目不多，因此ABC会计师事务所该项目负责人决定采取“日记总账核算形式”模式，有其合理性和现实性。

（2）日记总账是一种将序时账簿和总分类账簿结合在一起的联合账簿。

它本身就是总分类账簿。

因此，在设计的日记总账核算形式程序图中，根据日记总账登记总分类账簿是重复设账和重复登账，应将其删除。

11、2006年12月，大华会计师事务所对北方公司进行审计，在货币资金业务审计时发现了下列情况：1.北方公司现金收、付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制由出纳员王某负责；2.王某由于生病住院，休假两个月，在此期间，公司指定由会计员李某兼任；3.北方公司的支票、印章都由王某一人保管，签发手续也由王某一人执行；4.北方公司丢失了3月份和5月份的由建设银行大连市分行邮寄的银行对账单，且10月份和11月份的“银行存款余额调节表”尚未编制；5.在对北方公司的库存现金进行实际盘点后，发现实际库存现金金额为3425.38元，而库存现金日记账的账面余额为5825.38。

库存现金中有4张公司员工职工借款的欠条。

合计为2400元。

要求：北方公司的现金管理中内部控制制度存在哪些问题？对北方公司存在的问题如何处理？答案：北方公司存在的主要问题：1、收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制应该由会计人员负责；2、出纳员王某休假期间，公司应指定专人代替其工作；【出纳的工作职责：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

】3、北方公司支票签发手续不健全；根据支票、印章管理办法的规定，出纳不得同时管理财务印章，不得独立签发支票。

严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

公司所有签发支票必须经财务经理审核，财务经理无法审核的，须授权专人审核。

支付金额在10万元以上的，必须经总经理审核。

支票未经审核的，出纳不得核销“支票领用单”。

4、北方公司应及时进行银行存款对账工作：银行对账单应该留底，和企业的凭证、账、报表一同保存。

不过，不慎丢失也不要紧，因为银行账是序时的流水账，你只要将现在的银行对账单保存好，并且和银行账，通过银行余额调节表核对相符，就可以间接证明，以前的账是核对相符的了。

5、北方公司违反现金管理暂行条例：不能以“白条”抵库。

【以个人或单位名义借款或取款而没有按手续编制凭证的字条（即白条），不得充抵现金。

】12、海力公司是一家办公设备生产公司。

公司的采购部门在接到其他部门经理授权的服务请求后负责预订劳务（如修理复印机、清扫办公室等），但是由于劳务服务并不形成有形的实物，公司不要求编制收货单。