浅谈现行体制、机制、制度对审计监督职能的影响

１现 行体 制 １ ． １ 审计 监 督体 制 （ 目前 ，很 多 情况 的审计 结 果并 不理 想 ， 主 要体 现在 两 方面 ： 第一， 审计 结 果并 没 有促 进被
审单 位 的整 改 甚至 一 些被 审 单位 还 提 出“ 异议 ” ； 第二 ， 被
１ ． ２ ． １ 部 门（ 单位 ） 制度 存在 缺 陷。 按《 中华人 民共和 国 审计 法》 的规定 ， 审计 机 关 有权 对财 政 预 算执 行 情况 、 中央
和 条 件 下 的 审计 模 式 不 断地 受 到 冲 击。 审计 工 作 名 不 副实 并 且 设计
作 。地 方审计 机 关 审计 业 务 以上 一级 审计 机 关领 导 为 主 ，
的 独 立 性 也 受 到 了严 重 的挑 战 。本 文提 出应 当推 进 政 府 投 资体 制 的
其 行 政管理 以地 方政府 领 导 为主。这 意味着 地 方审计 机 关 审计 工作 难 以继 续 ， “ 权 利压 审计 ” 、 “ 从 权 不从 法 ”现 象频 现 。ｂ经费 方面 。， 这也 导致 对财政 审计 的力 度 大打 折扣 。 本 该是 “ 政 府 花钱， 审计 监督 ” ， 现实却 成 了“ 政府 花钱 ， 自己监 督 ” 。 １ ． ２ 被 审计 单位 的体 制 、 机制 、 制 度
银行财务收支、 国 有 金 融机 构 资 产 负债 损 益 、 事 业 单位 和 审单 位 认 同审计 结 果但 是 拒 不执行 。今 年 ， 我 县 审计 局 与 使 用 财政 资金 的事业 组 织 的财 务 收支 、 国有企 业 资产 负债 市 审计 局 一 道 对县 财 政 预 算执 行 情 况 及 县 长 经 济 责任 审 损益、 国 有控股 、 有 政府 投 资 的建 设项 目、 社会 保 障基 金 的 计， 发 现 上 年 的甚至 三 年前 的审计查 出 问题 未整 改。 目前 运 行 与管理 。 从 以上 审计 的范 围及 权 限来 看 ， 被 审计 单位 来看 ， 这 种 不认 同 审计 结果 的情况 成 了影 响独 立 审计 最 直 既 有 纯 财 政拨 款 的行 政 单位 、 事 业 单位 ， 又 有 差 额 拨 款 或 接 的 方式 。 我认 为 ， 这种 不 认 同审计 结 果频 繁 发 生 的现象 自收 自支 的事 业 单 位 ， 以及 国有 商 业银 行 、 保 险 公 司 等 非 主要 是 因为 审计 机 关 和 被 审计 的机 构 都属 于 国 家 的行 政 银行 金 融部 门 、 还有 国有 企 业、 国有控 股 上市 公 司。 从 以上 机 构 并 且 还 处于 同一 个 级 别 ， 这样 以来 ， 审 计 就 成 了 政府 可 以 看 出 ， 对 于 我 们基 层 审计 机 关 来说 ， 主 要 审计 对 象是 的 内部 审计 ， 因此 审计监 督 缺 乏一定 的高 度导 致 审计 的独 行 政事 业 单位 。 综合 反 映在 财 政预 算 执行 单位 上 ， 由于 受 立性 不 断地 受到 公 然 的冲 击 ， 没 有切 实体 现 国家 审计 最高 国家 宏 观 经济 政 策 的调 控 ， 在 地 方 利 益躯 使 下 ， 预 算 单位 监 督 的地 位 和作 用 ， 这种 现 象在 基层 审计机 关 中 显得 更 为 不顾 国家 的法 律 法规 ，违 反 规定 随 意调 节 财 政 收支 情况 ， 突 出。（ 地 方 审计 机 构 的独 立性 受 到 “ 双重领导” 严 重 困 隐 瞒 收入 ， 虚列 支 出 ， 挤 占挪 用 上级 专项 资金 。 扰。 ａ人事方面。 《 宪法》 规定 ， 地 方审计机关是国家审计机 １ ． ２ ． ２ 会计 制度 存在 缺 陷。 财务 通 则规定 ， 企业、 机 关、 关基 层 组 织 ， 实行 双 重领 导 体 制 ， 即在 本 级 政 府行 政首 长 事业 单 位和 社 会 团体 都 可 以取得 法 人 资格 ， 从 而确 立 了单
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度 的 情 况下 ，结 构调 整 需 要处理 好 以 下几 方面 的关 系 ： 一 下努 力 ： 第一， 加 速 国有 商业 银行 企业 化进 程 。引入竞 争机 加 大对 经 营 不 善银 行 的兼 并 与 收购 力 度 ， 转 变经 济 增 是 投 资 与经 济发 展 之间 的相 互促 进 与相 互 制 约 的关 系 ； 二 制 ， 长 方式 ， 促进 银 行 良性经 营 。同时 ， 严 格 实施 资本 充足 率 要 是 各 产业 之 间 、各行 业 之 间 的协 调 发展 的关 系 ：三是 东 、 中、 西 部地 区经 济 均 衡 发展 的关 系 ： 四是 企 业 结构 与产 品 求和 资产 负债 比例 管理 ，加 强 同业 自律 和 社会 监 督力 量 ， 结 构相 互 促 进与 相 互制 约 的关 系。 要 实现 结构 优 化 ， 增加 有 效 防范金 融 风 险。 第二， 建 立健全 社会 保 障制 度 ， 实施失 有效供 给 ， 采取 以下措 施是 必要 的。第一 ， 通过 财 政信 贷集 业 救济 与 再就 业 工程 ，推 进 住 房商 品 化 与医疗 保 险进 程 ， 第三 ， 建 立和 完善市 场体 系 ， 消 除 中更 多 的社 会资 金 支持 农业 、 基 础 产业 、 基 础 设施 、 支 柱产 减 轻 政府财 政 补贴 负担 。 消 除 收入 攀 业 的 建设 和发 展 。第 二 ， 发 挥财 政贴 息 、 专 项 资金 、 投 资 方 垄 断行 为 。具 体 包括 建 立健 全 的劳 动 力市 场 ， 抑 制工 资成 本 推动 型 通 货膨 胀 ， 同时， 建 立 和 完善 生 产 向调 节税 、 差别 利 率对投 资的导 向作 用。第三 ， 鼓 励企 业低 比 ， 提高 国 家宏观 调控 的效力 。 第 四， 建 立和完 善宏 成 本 并 购 进 行 资产 重 组 ， 优 化 资 本 结构 ， 促 使 存量 资产 向 要素 市 场 ， 优 势 产业 流 动 ， 同 时建 立科 学 、 完善 的企 业 法人 治理 结 构 ， 观 经济调 控体 系。要强化 中央银 行制 定和 执行 货 币政策 的 积 极 发展 金 融市 场和 金 融体 系 ， 引入竞 争 机制 ， 从 强 化 其有 效扩 张 与约束 机制 。 第 四， 充 分发挥 各地 区优 势 ， 独 立性 ， 协 调 区际 经 济 结构 ， 打破 地 域 分 割 ， 鼓 励 各 地 区 经济 发 展 根 本上 消 除通 货膨 胀 的实现 条件 。 参考文献 ： 优 势 互补 的均衡 发展 ， 要 推 动主 体功 能 区行 政 体 制和 财税
型 堡囤
浅谈现行体 制、 机制 、 制度对 审计监督职 能 的影 响
李 雷 （ 云南玉溪市峨山 县审 计局）
摘要 ： 通 过 对 现 实 情 况 的阐 述 ， 我 们 看到 基 于 原 来 特 殊 历 史 环 境 和 上 一 级 审计 机 关 的领 导 ，负 责本 行 政 区域 内 的审计 工
改革 ， 进一步合理地界定政府的投资范围 ， 健 全 政 府 投 资项 目的决 策 主 要 领导 人 的任 免 奖罚 全 维 系于 本级 政府 ， 往 往 使 得很 多 机制， 建 立健 全 投 资监 管 制 度 和 政 府 投 资 决 策 责 任 的 追 究 制 度 ， 支 持
和 督促 审计 部 门 加 强 对 政 府投 资项 目的 设计 监 督 ，建 立 后 续 评 价 制 度， 完 善 政 府 投 资 社 会 的监 督 机 制 。 关键词 ： 现行体制 缺陷 改进 完 善 审 计监 督