商业银行往来业务核算分析
商业银行主要业务的会计核算
汇报人：文小库 2023-12-23
目录
• 存款业务 • 贷款业务 • 支付结算业务 • 外汇业务 • 其他业务
01
存款业务
பைடு நூலகம் 活期存款
活期存款是指客户可以随时存取的存 款，是商业银行最主要的负债业务之 一。
活期存款的利率通常较低，但具有较 大的灵活性和便利性。
会计核算时，商业银行应按照存款人 的姓名、存款种类、存取日期、存款 余额等内容设立账户，并定期核对账 目。
定期存款
定期存款是指客户在存款时约定 存期和利率，到期后一次性支取
本息的存款。
定期存款的利率通常较高，但客 户需要承担一定的利率风险。
会计核算时，商业银行应按照存 款人的姓名、存款种类、存期、 利率、存款余额等内容设立账户
，并定期核对账目。
存款利息的计算与核算
商业银行应按照国家规定的利率政策和计息方式计算存款利息，并定期进行复核。 利息计算时，应遵循权责发生制原则，按照实际天数计算利息。
会计核算时，应将利息收入和支出分别记入相应的账户，并定期进行核对和调整。
02
贷款业务
商业银行业务的核算
商业银行业务的核算商业银行是一种以经营存款、发放贷款、提供支付结算等金融服务为主要业务的金融机构。
作为金融市场的重要参与者，商业银行在支持经济发展、促进社会进步方面发挥着重要的作用。
而商业银行业务的核算是确保其业务运营顺利进行的关键环节。
一、商业银行业务的分类商业银行的业务范围广泛，主要可以分为存款业务、贷款业务、支付结算业务等。
其中，存款业务是商业银行的主要特点之一。
存款业务包括活期存款、定期存款、储蓄存款等。
而贷款业务则是商业银行通过资金的融通，向客户提供资金支持的一种金融服务。
贷款业务主要包括个人贷款和企业贷款。
支付结算业务则是商业银行提供的一种中介服务，通过商业银行之间的结算，将资金从付款人的账户转移到收款人的账户。
二、商业银行业务的核算要求商业银行业务的核算具有以下几个特点：1. 确保资金安全。
商业银行承接大量的存款和贷款，因此核算工作必须确保资金的安全性。
核算人员需要建立科学的账户体系，进行存款和贷款的明细记录，做到账务的准确无误，严格按照法律法规要求进行操作。
2. 实时反映业务状况。
商业银行的核算工作需要实时反映业务的状况，确保准确无误。
核算人员需要及时记录和处理存款、贷款和结算业务，并做好相关账务调整，以确保账目真实可靠。
3. 控制风险。
商业银行面临着各种风险，如信用风险、市场风险和操作风险等。
核算工作需要对这些风险进行有效的控制和监测，及时发现和纠正问题。
核算人员需要建立风险评估体系，分析和评估风险并采取相应措施。
4. 提供决策依据。
商业银行的核算数据是管理者进行决策的基础依据。
核算工作需要提供准确、完整的数据报告，为管理者提供有关业务状况和经营情况的信息，帮助他们做出正确的决策。
三、商业银行业务核算的流程商业银行业务核算的流程主要包括以下几个环节：1. 业务登记核算人员需要根据业务的实际情况，对存款、贷款和结算等业务进行登记。
登记内容包括业务类型、金额、日期等。
2. 业务确认核算人员需要确认业务的真实性和准确性，核实业务的相关信息是否正确。
浅析商业银行会计业务与会计核算
浅析商业银行会计业务与会计核算陈宇翰摘要：随着中国金融体制改革的日益深入，商业银行面临的经营风险和银行会计风险趋向明显化、多样化。
而对银行会计的监督和风险管理及防范措施不到位，给商业银行的运转和发展带来一定的阻碍，所以，本文分析了商业银行中会计业务和会计核算工作中存在的问题及解决措施。
关键词：商业银行；会计业务；会计核算；措施分析引言商业银行从会计核算、会计报表、财务评价、决策信息的所有经营环节中都贯穿着会计工作，一旦出现了会计核算错误或者会计信息失真，就会引发商业银行的经营管理决策失误，从而导致会计风险。
一、商业银行会计业务存在的问题及解决措施（一）会计行业存在的问题1.银行内部的检查监督没有发挥其作用一般商业银行会计监督的范围较小，不能涵盖全部的会计业务，而且有些商业银行会计管理和监督的人员较少，检查深度与力度都不够，处理结果就不尽人意，导致其中存在的漏洞和薄弱环节不能被及时的察觉。
一般是会计主任监管网点会计的职位，但是会计主任除了不定时的外出开会、调研、学习及临时代班等任务，在正常工作中还要接待税务、稽查、央行等上级的检查，及所在职位所要履行的职责，导致了每个月正常的检查辅导工作不能按时进行，职责落实较为困难。
并且，目前在基层的部门设置了兼职或是专职的会计辅导员，但是在运转中其结果并不令人满意。
2.管理模式存在问题现如今，市场竞争越来越激烈，在这种经济环境之下，只有不断地创新商业银行的管理模式，才能有效的控制和降低风险。
从我国总体的金融管理模式中可以看出，我国的金融管理还是不够健全，由于一些地方特有定资产增加、调拨、出租出借等相关手续。
3.财务部门负责根据固定资产购建、清理、出售等活动引起价值变动登记总账、明细账，参与固定资产的清查盘点。
（三）充分发挥固定资产管理和核算信息化平台的作用IT 技术的发展极大的提高了工作效率，节约了人力成本，也给固定资产的管理带来了很多便利。
现在大部分县市已实现财政一体化或政务信息联网，依托信息化平台、条码打印机、条码扫描仪等设备，统一使用同一款固定资产管理软件。
商业银行往来业务核算
商业银行往来业务核算商业银行是经营金融业务的机构，其核心业务之一就是往来业务。
往来业务是指商业银行与其他金融机构、企业以及个人之间的资金往来和交易活动。
合理的往来业务核算对于商业银行的经营管理至关重要。
本文将重点探讨商业银行往来业务核算的相关内容。
一、往来业务的分类商业银行的往来业务涵盖了多种类型的资金往来和交易活动，主要分为对公往来业务和个人往来业务两大类。
1. 对公往来业务对公往来业务即商业银行与企事业单位之间的资金往来和交易活动，包括企业存款、贷款、代理结算等。
2. 个人往来业务个人往来业务是指商业银行与个人客户之间的资金往来和交易活动，包括个人储蓄存款、个人贷款、信用卡业务等。
二、往来业务核算的重要性商业银行往来业务核算的准确性和规范性直接影响到其资产负债表的真实性和财务报表的可靠性。
合理的往来业务核算可以为商业银行提供准确的财务信息和经营数据，以便决策者进行科学的管理和决策。
1. 保证财务报表的准确性商业银行作为金融机构，其资产负债表和利润表是评估其经营状况和性能的重要依据。
往来业务核算的准确性可以保证财务报表数据的真实、完整和可比性。
2. 支持经营决策商业银行通过往来业务与客户建立紧密的关系，可以通过核算数据分析客户的资金状况、信用情况和经营状况等，为风险评估、信贷决策和产品设计等提供重要依据。
三、往来业务核算的基本原则商业银行在进行往来业务核算时，需要遵循一定的原则，以确保核算结果的准确性和可靠性。
1. 交易实质原则商业银行在核算往来业务时，应当根据交易的实质进行核算，确保核算结果与实际交易活动相符。
2. 公允价值原则商业银行在核算往来业务时，应当根据市场价格或者公允价值进行核算，确保核算结果客观、公正。
3. 费用分配原则商业银行在核算往来业务相关费用时，应当根据费用产生的实际关联性进行分配，确保费用核算的合理性和准确性。
四、往来业务核算的步骤和方法商业银行在进行往来业务核算时，通常需要按照以下步骤进行操作，并且可以借助现代化的金融软件来实现自动化的核算。
第十章 商业银行系统内往来概述
要求：根据上述业务分别编制甲、乙储蓄所及杭州工商银行的 会计分录。
甲储蓄所： 借：库存现金2000 贷：吸收存款——张文2000 借：吸收存款——李立3000 贷：辖内往来——管辖分行3000 借：吸收存款——王阳40000 贷：辖内往来——管辖分行40000 借：库存现金50 贷：手续费及佣金收入50
第十章商业银行系统内往来的核算与管理第一节商业银行系统内往来概述第二节商业银行往来业务核算与管理第一节商业银行系统内往来概述一基本含义是同一商业银行系统内部总行分行支行之间的相互关系称谓
金融企业会计
李冬姝
第十章 商业银行系统内往来的核算与管理
第一节 商业银行系统内往来概述 第二节 商业银行往来业务核算与管理
乙储蓄所： 借：辖内往来——管辖分行3000 贷：库存现金3000 杭州工商银行： 借：辖内往来——甲3000 贷：辖内往来——乙3000 借：辖内往来——甲40000 贷：其他应付款40000
借：其他应付款40000 贷：同业存放40000
贷：吸收存款——xx 户
借：存放同业
（二）来账行的会计核算
1.来账借方报单 借：吸收存款
贷：同业存放 2.来账贷方报单
借：存放同业 贷：吸收存款
四、支行辖内往来会计核算
支行辖内往来主要核算支行辖内派出机构和被派出机构之间发生的代收、 代付等资金划转业务。
（一）支行辖内往来划收、划付款业务核算
2．分行辖内往来 适用于同一省、自治区和直辖市内各行、处之间的资金账 务往来。它由分行负责监督清算，参加的各行、处必须有管 辖分行颁发的辖内行号和专用章，才能凭以办理分行辖内往 来业务。
3．支行辖内往来
适用于同一市（县）内各行、处所之间的资金账务往来。 它由支行负责监督清算，参加的行、处必须有支行核发的辖 内行号和联行专用章，才能办理支行辖内往来业务。
商业银行系统内往来业务的核算23页PPT
商业银行系统内往来业务的核算
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算1. 引言商业银行作为金融机构的代表，扮演着重要的角色，为客户提供各种金融产品和服务。
其中，往来业务是商业银行最基本的业务之一，也是其经营的核心。
往来业务核算是商业银行内部的重要环节，通过对往来业务的核算，确保银行的财务数据的准确性和可靠性，并提供正确的信息供管理层进行决策。
本文将介绍商业银行系统内往来业务核算的基本概念、流程和方法，并探讨其中的一些关键问题。
2. 往来业务核算的基本概念往来业务是商业银行与客户之间的资金往来和业务交流。
常见的往来业务包括存款、贷款、结算、清算等。
往来业务核算是通过记录和计算往来业务的发生、变动和结算情况，来反映银行的经营状况和财务状况的过程。
往来业务核算主要涉及的内容包括：•存款核算：包括客户存款的登记、计息、存取款交易等。
•贷款核算：包括贷款的发放、计息、还本付息等。
•结算核算：包括商业银行与客户之间的结算交易，如支票结算、电子支付等。
•清算核算：包括商业银行与其他金融机构之间的清算交易，如跨行转账、清算准备金的调整等。
3. 往来业务核算的流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：3.1 记账凭证的生成商业银行根据各种往来业务交易的发生，生成相应的记账凭证。
记账凭证是商业银行内部记录和凭证记载的一种书面证明，用于记载各种往来业务交易的基本信息。
记账凭证的生成一般包括以下步骤：•收集相关的交易资料和凭证材料。
•按照一定的格式和规范，将交易资料和凭证材料填写到记账凭证上。
•对每个记账凭证进行编号，并记录其相关信息，如记账日期、记账人等。
3.2 记账凭证的审核与登记记账凭证的审核与登记是确保记账凭证的真实性和准确性的重要环节。
在这一步骤中，需要对记账凭证中的各项信息进行审核，并进行登记和归档。
记账凭证的审核与登记一般包括以下步骤：•对记账凭证的各项信息进行核对和审核，确保其完整和准确。
•对审核通过的记账凭证进行登记和记录，包括记账凭证的编码、日期、金额等。
商业银行贷款业务的核算与管理
商业银行贷款业务的核算与管理一、贷款业务的核算贷款是商业银行的主要业务之一，它对于银行的经营和盈利具有重要的意义。
因此，商业银行需要对贷款业务进行科学的核算，确保贷款业务的安全与有效。
贷款业务的核算主要包括以下几个方面：1. 贷款风险准备金核算贷款风险准备金是商业银行为了弥补贷款业务可能发生的损失而设立的准备金，贷款风险准备金的核算是保证商业银行贷款业务风险管理的重要环节。
商业银行需要根据贷款的风险情况，按照相关法律法规和监管要求，进行准备金的计提和使用。
2. 拖欠贷款的核算商业银行需要定期对拖欠贷款进行核算，确保能够及时发现和处理拖欠贷款的问题。
拖欠贷款的核算主要包括拖欠贷款的种类、金额、拖欠期限等内容，同时还需要对拖欠贷款的催收情况进行核查。
3. 利息收入的核算贷款业务的主要收益来源是利息收入，商业银行需要对贷款业务的利息收入进行核算，确保利息的计算准确无误。
利息收入的核算主要包括贷款的利率、贷款的期限、贷款的余额等内容，商业银行还需要同时核算利息收入的情况，以便进行准确的财务报表。
4. 资金利用率的核算商业银行的贷款业务涉及到资金的使用，因此需要对资金利用率进行核算，确保资金的合理利用。
资金利用率的核算主要包括贷款的余额、利率的高低、贷款的期限、贷款的违约风险等内容，商业银行需要根据资金利用率的核算结果，进行相应的风险管理和资金调度。
二、贷款业务的管理商业银行的贷款业务管理涉及到贷款的审批、合同的签订、贷款的发放、贷款的还款等多个环节。
贷款业务的管理对于商业银行的经营和发展具有重要的意义。
1. 贷款审批管理商业银行需要建立科学的贷款审批管理制度，确保贷款的审批工作能够按照法律法规和相关制度进行。
商业银行需要对贷款的申请材料进行审查，评估贷款申请人的还款能力和业务风险，保证贷款的审批工作的有效性和安全性。
2. 贷款合同管理商业银行需要对贷款合同进行管理，确保贷款的合同签订工作能够按照法律法规和相关制度进行。
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发生欠缴存款的核算：
⑵人民银行的核算
人民银行收到商业银行《财政性存款欠缴凭证》的3、 4联，记入《待清算凭证登记簿》（单式记账），账 务分录为：
收入：待清算凭证——xx银行户
例：某市工商支行根据4月10日存款余额在12日调整缴存存 款时，财政性存款应调增补缴547 000元，但因其准备金存 款不足，只能缴存财政性存款47 000元，其余为欠数。 工商行账务： 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款47 000 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款47 000
金融企业会计
李冬姝
第十一章 金融企业往来核算与管理
第一节 金融机构往来概述 第二节 金融机构与中央银行往来会计管理和会计控制 第三节 同城票据交换的会计核算与管理
第四节 同业往来的会计核算与管理
第一节金融机构往来概述
金融机构往来的主要内容
金融业各商业银行、非银行金融机构之间由于资金 划拨、融通或相互代理货币结算而发生的各类往来 业务； 金融机构与央行（人民银行）之间发生的各种资金 划拨、清算业务。
二、商业银行准备金存款账户的开立
商业银行必须在当地中央银行开立准备金存款账户，该账户所 存放的资金主要包括两类：
法定准备金：是根据商业银行吸收存款的多少，按法定比例 必须保留在中央银行的存款准备金。 支付准备金：也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。 存放中央银行款项——存中央银行存款 ——缴存中央银行财政性存款
收入：待清算凭证——人民银行500 000
人民银行帐务：
借：工商银行准备金存款47 000
贷：工商银行划来财政性存款47 000
收入：待清算凭证——工商银行500 000
扣收欠缴缴存款的核算
商业银行调入资金时，与调增补缴存款比较，对扣收欠缴款要增加罚息的 处理。按旬调整的旬后第5天至收回之日，月后第8天至收回之日的罚息 ⑴人民银行的核算 贷：**银行划来财政性存款
某商业银行2007年1月末，各项财政性存款16500万 元，缴存中央银行财政性存款明细科目余额为10500 万元，该行在中央银行存放款项余额为4500万元， 欠缴部分于2月10日缴存。（该行财政性存款系按月 调整，罚息每日为欠缴额的万分之五）
要求：编制商业银行缴存财政性存款及支付罚息的会 计分录
借：**银行准备金存款
借：**银行存款准备金存款 贷：业务收入——罚款净收入户
同时销记：付出：待清算凭证——xx银行户 ⑵商业银行的核算
借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款
Hale Waihona Puke 营业外支出——违约金罚款支出
贷：存放中央银行款项——存中央银行存款
同时销记：付出：待清算凭证——人民银行户
（1）商业银行的核算 调增补缴： 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款
调减退回： 借：存放中央银行款项——存中央银行存款 贷：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款
（2）人民银行的核算：
调增补缴：
借：**银行存款准备金存款 贷：**银行划来财政性存款
第二节 金融机构与中央银行往来会计管理和会计控制
商业银行是经营性银行，直接对社会办理各项金融业 务。
人民银行是中央银行，是发行银行、银行的银行。主 要运用货币政策工具实现对货币供应量和信贷规模的 控制，同时对商业银行进行监管。
人民银行有责任为商业银行之间的资金存欠提供清算 服务；并且会引起商业银行与中央银行之间的资金往 来。
调减退回：（与调增补缴分录相反）
欠缴存款的核算
欠缴存款：商业银行在调整缴存存款时，其在人民银行的准备金存款不足 支付部分，如果在规定期限内未能调入资金，即形成欠缴存款。 对欠缴存款的处理规定：
1对欠缴存款待商业银行调入资金时一次全额收回；人民银行不分次扣 收；
2对欠缴存款，每日按规定比例扣收罚款，人民银行随同扣缴存款时一 并扣收。 ⑴商业银行的核算： • 商业银行对其欠缴存款与实缴存款应分别账务处理； • 对欠缴存款应另填写《财政性存款欠缴凭证》（分联送交人行并单 式记账）（记入《待清算凭证登记簿》）； • 表外科目分录为： • 收入：待清算凭证——人民银行户
缴存财政性存款: 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款4500
借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款4500 补缴欠缴部分及罚息： 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款1500
营业外支出——违约金罚款支出2.25
贷：存放中央银行款项——存中央银行存款1502.25 1500*0.0005*3天=2.25万元 付出：待清算凭证——人民银行户
一、商业银行与中央银行往来业务的内容
1、向人民银行发行库提取、缴存现金 2、按规定缴存存款——缴存财政性和一般性存款
3、向人民银行办理再贷款、再贴现业务
4、与其他商业银行的资金清算
5、系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、借入、 借出
6、跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划 款项
2、缴存法定存款准备金的核算
法定存款准备金是各金融企业法人在人民银行开立的 准备金存款账户，用于核算全系统的法定存款准备金 以及系统内资金调拨、资金清算和日常支付的款项。 法定存款准备金率由人民银行根据银根松紧情况调整
法定存款准备金由各商业银行总行统一向人民银行缴 存。
具体做法为：各分支行将一般性存款余额表上报总行， 总行汇总后计算： 法定存款准备金=一般性存款余额合计*缴存比例
设置的帐户：
——缴存中央银行一般性存款
三、商业银行与中央银行往来的账务处理
（一）缴存存款的处理
1.缴存财政性存款的核算 商业银行的各级机构吸收的财政存款（包括代收的中央预算收 入、地方金库款和代理发行国债款），应全额就地缴存人民银 行。财政性存款由各分、支行按财政性存款余额全额直接向其 开户的人民银行缴存，不在人民银行开户的分支机构应委托其 管辖行或代理行代为缴存。 一般按旬调整划缴，总分行在旬后8日内办理，其余行处旬后5 日内办理，不在人民银行开户的行处由其管辖行或代理行每月 调整一次：财政性存款增加即调增补缴，财政性存款减少即调 减退回。