财务会计-持有至到期投资业务核算
高级财务会计--第三章合并会计报表习题答案
一、单选题1.子公司上期从母公司购入的50万元存货全部在本期实现销售，取得70万元的销售收入。
该项存货母公司的销售成本40万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录应是( )。
A．借：未分配利润――年初 20贷：营业成本 20B．借：未分配利润――年初 10贷：存货 10C．借：未分配利润――年初 10贷：营业成本 10D ．借：营业收入 70贷：营业成本 50存货 202、甲乙没有关联关系，甲公司2007年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元。
其差额为应按5年摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，2008年乙公司分配60万元，2008年乙公司又实现净利润120万元。
所有者权益其他项目不变，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为( )万元。
A．600 B．720 C．660 D．6203、甲乙没有关联关系，甲公司2007年1月1日投资500万元购入乙公司80％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为应按5年摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，2008年乙公司分配60万元，2008年乙公司又实现净利润120万元，所有者权益其他项目不变，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为( )万元。
A．596 B．720 C．660 D．6204、甲乙没有关联关系，按照净利润的10％提取盈余公积。
2007年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为应按5年摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，乙公司在2007年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的期末未分配利润是( )万元。
第05章持有至到期投资及长期股权投资人大财务会计四版
借：持有至到期投资——应计利息 20,000
贷：持有至到期投资——溢折价 2,350
投资收益
17,650
•16
•16
3、折价购入债券的投资收益确认与计量 企业折价购入债券的投资收益 ＝各期应计利息＋折价摊销（直线法） ＝期初摊余成本×实际利率（实际利率法）
•17
•17
采用直线法摊销债券折价，即在债券存续期内平 均摊销。 结转各期投资收益时，
06.1
06.12 9,600
8,954
646
07.12 9,600
8,886
714
08.12 9,600
8,809
791
09.12 9,600
8,725
875
10.12 9,600
8,626
974
合 计 48,000 44,000 4,000
4,000 3,354 2,640 1,849
974 0
(1)购入债券时，
票面利率法和实际利率法均编制如下分录：
借：持有至到期投资—债券面值 100,000
贷：银行存款
100,000
•7
•7
(2)2006年12月31日确认投资收益时，
在票面利率法下：
票面利息＝100,000×10%＝10,000(元)
借：持有至到期投资——应计利息 10,000
贷：投资收益
折价摊销＝11,989－10,000(票面利息)＝1,989(元)
摊余成本＝215,356＋11,989＝227,345(元)
借：持有至到期投资——应计利息 10,000
——溢折价 1,989
贷：投资收益
11,989
•23
•23
中级财务会计(一)-0004
中级财务会计（一）-0004单项选择题（共30题，共60分）1. 6月30日，A公司对库存现金进行盘点，发现盘亏1 500元，原因待查，其账务处理为（）参考答案：借：待处理财产损溢 1 500贷：库存现金 1 5002. 下列会计核算的一般原则中，要求不得高估资产或收益，不得低估负债和费用的是（）参考答案：B3. 企业应收账款产生的原因是（）参考答案：赊销4. 2016年12月30日“坏账准备”账户有借方余额3 500元，年末应收账款余额1 000万元。
如果按5‰提取坏账准备，则“坏账准备”账户的年末余额为（）参考答案：贷方余额50 000元5. 企业按应收账款余额的5%计提坏账准备。
2016年初，“坏账准备”账户期初余额为2万元，当年末应收账款余额为100万元；2017年确认坏账损失3万元，收回以前年度已注销的坏账1万元。
2017年末应收账款余额为80万元，则当年末应计提坏账准备（）参考答案：1万元6. 已经贴现的票据，若到期付款人无力支付票款，申请贴现的企业银行存款余额不足，无法偿还银行的贴现款，则申请贴现的企业的账务处理是（）参考答案：贷记“短期借款”7. 确认应收账款的时间应与（）的时间相一致。
参考答案：确认销售收入8. 提取坏账准备的企业，如果发生已作为坏账确认并注销的应收账款以后又收回时，正确的会计处理是（）参考答案：借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户和借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户9. 企业年末应收账款余额100 000元，调账前“坏账准备”账户有借方余额2 000元，按5%提取坏账准备，则本年末坏账准备账户的余额为（）参考答案： 5 000元10. 存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法，所体现的会计核算一般原则是（）参考答案：谨慎性原则11. 2017年末，A公司决定将用于生产某产品的甲材料对外出售，年末甲材料库存10 000公斤，成本为200万元。
该材料目前的市场价格为190元/千克，同时销售该材料可能发生销售税费2万元。
财务会计试题——第五章 金融资产
第五章金融资产（二）一、单项选择题1、债券到期时，“持有至到期投资”账户的账面价值反映的是。
A、债券面值或债券面值加应计利息B、债券的历史成本C、债券的市场价格D、应视购入方式而定2、企业溢价购入债券的原因在于。
A、票面利率低于市场利率B、票面利率等于市场利率C、票面利率高于市场利率D、银行利率上调3、企业购入“持有至到期投资”的利息收入，应。
A、按照权责发生制原则核算，按期计息B、于债券到期前一个月一次计息C、于债券到期还本付息时计息D、按照收付实现制核算，不需按期计息4、企业购入持有至到期投资，实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，企业应将这部分利息记入账户。
A、“应收账款”B、“应收利息”C、“持有至到期投资”D、“其他应收款——应收利息”5、企业购买“可供出售金融资产”实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，企业应将这部分股利记入账户。
A、“应收账款”B、“应收股利”C、“可供出售金融资产”D、“其他应收款——应收股利”6、交易性金融资产在持有期间所获得的利息，应计入。
A、投资收益B、财务费用C、短期投资D、应收利息7、企业“持有至到期投资”按期计算的利息收入应当。
A、增加投资收益B、冲减应收利息C、减少投资成本D、减少财务费用8、按金融资产确认准则规定，持有至到期投资所发生的相关费用，可计入。
A、“持有至到期投资”成本B、资本公积C、待摊费用D、当期损益9、以存款购买A公司可供出售的股票1000股，每股价格为8元，另支付相关税费200元，每股价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.5元，应记入“可供出售金融资产”账户的金额是元。
A、8 200B、7 700C、8 700D、8 00010、取得交易性证券投资时所支付的相关税费，其正确的会计处理是。
A、一次性计入当期损益B、冲减投资成本C、计入投资成本D、分次计入财务费用11、年末可供出售金融资产投资的账面价值为40 000元，市场公允价格为37 000元，“资本公积”账户的贷方余额为1 000元，则年末计入当期损益的金额是。
会计核算手册-(汇总定)
东信医疗集团会计核算手册2021年1月第一节会计科目第二节主要账务处理资产类1001 库存现金一、核算内容本科目核算集团及权属医院的库存现金三、相关业务的会计分录〔一〕从银行提取现金，按照提取金额:借：库存现金贷：银行存款〔二〕将现金存入银行，按照存入金额：借：银行存款贷：库存现金〔三〕因支出内部出差人员等原因所需的现金，按照借出金额：借：其他应收款——个人贷：库存现金〔四〕收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金：借：库存现金管理费用/销售费用贷：其他应收款——个人〔五〕每日终了结算库存现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，通过“待处理财务损益〞科目核算：1.属于库存现金短缺，按照实际短缺的金额借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金2.属于库存现金溢余，按实际溢余的金额借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的库存现金。
五、其他本卷须知1.集团和权属医院应当严格遵守国家有关库存现金管理的规定收支库存现金，超过库存现金限额的局部应当及时交存银行，不得存在现金坐支等其它违反库存现金管理规定的现象。
2.各院应当设置“库存现金日记账〞，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并由出纳人员将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
3.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应进行会计处理，相关会计分录见“待处理财产损溢〞。
4.每月定期或不定期盘点现金，编制库存现金盘点表。
1002 银行存款一、核算内容本科目核算集团及权属医院的存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、明细科目设置三、相关业务的会计分录〔一〕将款项存入银行，按照存入金额借：银行存款——银行名称——银行账号贷：库存现金或应收账款等其它科目〔二〕提取和支出存款，按照提取金额：借：库存现金或应付账款等其它科目贷：银行存款——银行名称——银行账号〔三〕集团下拨资金至权属医院，集团会计分录：借：其他应收款〔权属医院〕贷：银行存款计提应收利息时：借：其他应收款〔权属医院〕贷：财务费用〔四〕权属医院收到集团下拨资金，权属医院会计分录：借：银行存款贷：其他应收款〔辅助工程：集团〕计提支付的利息时借：财务费用贷：其他应收款〔辅助工程：集团〕〔五〕权属医院向集团归还或上缴资金及利息时，权属医院会计分录：借：其他应收款〔辅助工程：集团〕贷：银行存款〔六〕收到权属医院归还或上缴集团资金及利息时，集团会计分录：借：银行存款贷：其他应收款〔辅助工程：某医院〕四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的银行存款。
中级财务会计第1阶段练习题
第一阶段练习题考试科目:《中级财务会计》第一章至第五章（总分100分）__________学习中心（教学点）批次：层次：专业：学号：身份证号：姓名：得分：一、单项选择题〖每个1分，共计20分。
〗1.下列项目中，属于反映企业财务状况的会计要素是( )。
A．利润 B．资产C．费用 D．收入2.资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，所指的计量属性是( )。
A．历史成本 B．公允价值C．现值D．可变现净值3.下列项目中，属于利得的是( )。
A．出售无形资产流入经济利益B．投资者投入资本C．出租无形资产流入经济利益D．销售商品流入经济利益4.将证券投资基金作为核算主体，与基金管理公司的核算区别开来的规定，体现了( )。
A．会计事项的经济实质重于法律形式B．重要的会计事项要单独核算和披露C．会计主体不同于法律主体D．持续经营条件下不应改变核算原则和方法5.企业用于办理日常转账结算和现金收付的银行存款户是( )。
A．临时存款户B．基本存款户C．专用存款户D．一般存款户6.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算( )。
A．营业外支出B．管理费用C．其他应付款D．财务费用7.企业采用托收承付方式销售商品，其销售收入确认的时间是( )。
A．发出商品时B．发出商品并向银行办妥托收手续时C．发出商品时并办妥托运手续时D．购买单位承付全部货款8.企业进行外币存款核算时，使用的会计科目是 ( )。
A．其他货币资金B．银行存款C．备用金D．其他应收款9.下列关于持有至到期投资表述不正确的是（）。
A.持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或者可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产B.持有至到期投资包括股权投资和债权投资C.持有至到期投资具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可以将其划分为持有至到期投资D.持有至到期投资符合一定条件的，可以重分类为可供出售金融资产10.甲股份有限公司2015年6月10日以每股10元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元)购进某股票30万股划分为交易性金融资产，6月30日该股票价格下跌到每股9.5元；7月10日收到宣告发放的现金股利；8月30日以每股12元的价格将该股票全部出售。
财务会计-85_真题-无答案
财务会计-85(总分74,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 某企业需要到外地某城市进行一项临时采购业务，为此，委托开户银行将一笔款项汇往该城市开立采购专户。
对这一事项进行账务处理时，应当借记的会计科目是______。
A. 材料采购B. 银行存款——采购专户C. 其他货币资金D. 预付账款2. 1999年4月1日，甲公司持有对乙公司的长期股权投资500000元(500 000股，每股面值1元)，采用成本法核算。
1999年5月1日，乙公司宣告分派1998年度的现金股利，每股0.02元。
假定甲公司没有再追加对乙公司的投资。
据此计算，1999年6月30日，甲公司对乙公司的长期股权投资账面余额为____。
A. 500000元B. 510000元C. 490000元D. 501 000元3. 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
下列各项中，成为暂时性差异的是______。
A. 应收账款的账面价值为100元，相关的收入已包括在本期应税利润中B. 一项账面余额为100元，账面价值为60元的存货C. 账面余额为100元的应付工资，相关的费用已包括在本期应税利润中D. 账面余额为100元的应付税款滞纳金4. 企业生产甲产品所耗用的工资费用为50000元。
完工产品100件，在产品100件，完工程度为25%，则完工产品应分担的工资费用为（）。
A. 25000元B. 40000元C. 50000元D. 33333元5. 企业在进行股份制改造的评估过程中，一般由____对企业的历史会计报表进行审计。
A. 注册评估师B. 注册会计师C. 注册经济师D. 注册税务师6. A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。
A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。
金融资产与长期股权投资考题
第五章金融资产与持久股权投资模拟实训一、填空题1、企业的投资有广义与狭义之分。
广义投资既包罗也包罗。
狭义投资是指。
2、金融资产包罗、、等。
3、按照金融东西确认和计量准那么准那么规定，对于划分为交易性金融资产的投资，投成本钱按取得交易性金融资产资产的计量，相关交易成本计入。
4、按照金融东西确认和计量准那么准那么规定，对于划分为可出售证券的投资，投成本钱按取得投资的计量，相关交易成本计入中。
5、按照金融东西确认和计量准那么准那么规定，对于划分为持有至到期的投资，初始投成本钱按取得投资的计量，相关交易成本计入投成本钱中，包罗全部计入投成本钱。
6、持有至到期投资应设置的明细账户有、、。
7、持有至到期投资，期末应确认的投资收益为。
8、当投资企业对被投资单元存在、时，持久股权投资应当采用权益法核算。
9、持久股权投资采用成本法核算，投资企业确认投资收益。
10、持久股权投资采用权益法进行核算，应在持久股权投资账户下设置的明细账户有、、。
二、判断题1、交易性金融资产在持有期间赚取的债券利息，应调减该交易性金融资产的账面价值。
〔〕2、无论是持久股权投资核算的成本法，还是权益法，均应在实际收到利润时确认投资收益。
〔〕3、股票持有期限超过一年就应按持久股权投资的有关规定进行核算。
〔〕4、企业取得金融资产时，支付的款项包罗已宣告尚未发放的现金股利应单独作为应收工程进行核算，不计入相关资产成本中。
〔〕5、股票股利是被投资单元给投资企业的报答，因此，投资企业均应确认收益。
〔〕6、对持久股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。
〔〕7、采用权益法时，投资前被投资单元实现的净利润应包罗在投成本钱中，不单独核算。
〔〕8、为进行持久投资而发生的借款费用，不该计入持久投资的成本，而应作为财政费用处置。
〔〕9、持有至到期投资期末摊余成本就是其期初账面价值与确认的投资收益之差。
〔〕10、投资企业只要持有被投资企业的股权比例超过20%就应采用权益法核算，反之那么采用成本法核算〔〕。
2019年10月全国自考《中级财务会计》学习情境四 投资的核算练习题
练习题一、单项选择题1．持有至到期投资的后续计量按历史成本，但需要按（）法，以摊余成本计量。
A．市场利率 B．实际利率 C．折现率 D．计划利率2．可供出售的金融资产，后续计量按公允价值计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币资产的汇兑茶额外，应当直接记入（）。
A．营业外收入 B．本年利润 C．资本公积 D．投资收益3．关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。
A．应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
B．应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益。
C．持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益。
4．甲企业于2007年1月1日，以1200万元的价格购进当日发行的面值为1100万元的公司债券。
其中债券的买价为1190万元，相关税费为10万元。
该公司债券票面利率为6%，期限为3年，一次还本付息。
企业准备持有至到期。
该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（）万元。
A．1200 B．1100 C．1190 D．11105．企业将持有至到期投资部分出售，应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并将其账面余额与公允价值之间的差额，计入（）。
A．公允价值变动损益 B．投资收益 C．营业外收入 D．资本公积6．关于贷款和应收款项，下列说法中正确的有（）。
A．贷款和应收款项在活跃市场中没有报价B．贷款和应收款项在活跃市场中有报价C．企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收款项D．贷款和应收款项仅限于金融企业发放的贷款和其他债权7．有关贷款和应收款项的会计处理原则，说法不正确的是（）。
A．一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额B．金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C．贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实际利率计算D．企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益8．甲企业销售一批商品给乙企业，收到乙企业商业承兑汇票一张，甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，则甲企业实际收到的金额与票据金额之间的差额应确认为（）。
债券违约背景下减值业务会计核算分析--以持有至到期投资为例
加强外部监管，提升农村会计报表审计工作的规范化。
为提高农村文化建设中财务监督管理制度的有效性，可以尝试建立“三监合一、三审分离”的监督机制，即依法落实农村财务报表审计制度,同时将村民内部监督、社会监督和政府监督结合起来，实现农村内部审计、社会审计和政府审计的分离。
同时，开展文化建设项目的专项审计、村干部和农村财务管理人员的离任审计，以规范化的财务公开来增强审计执法的力度。
（三）丰富农村文化建设中的财务管理手段乡村振兴战略是一个涉及政治、经济、文化、民生、环境等内容复杂的系统工程，文化的建设是其中的关键一环,也是最为复杂的一项内容。
要想切实有效的推进农村的文化建设,必须通过丰富农村财务管理的手段，提升财务管理的规范性。
随着乡村振兴战略的实施和推进，互联网已经飞入寻常农户家,农村信息化建设的深入开展，为实现农村财务工作的电算化管理奠定了基础。
特别是，当前正在进行的农村建制村合并工作的开展，不仅激发了农村改革发展的活力，而且农村基层组织建设工作的加强也为建立规模化、信息化的农村财务管理系统提供了可能。
因此，在推进农村文化建设工作的过程中,应该逐步摆脱过去日常会计工作底稿、算盘、计算器等落后简单的财务管理工具,建立信息化的财务管理系统，丰富财务管理的手段以提高农村财务管理工作的效率，增强财务工作的规范性，提高财务工作的透明度，保障农村文化建设的健康有序进行。
（四）提高农村财务管理人员的文化综合素质农村的文化建设涉及到专项资金使用的方方面面，传统的记、算、查账的流程显然与之不符，它已经演变成一个由文化项目建设前预算、建设中监控、建设后回馈组成的闭环管理过程，人、财、物、资源、信息等各方面要深入融合到文化建设项目的预估、分析、决策、预算、平衡、控制的各项职能中,这就需要培养一批“德艺双馨”的农村财会人员。
一方面，可以借助大学生村官的政策,吸纳和引进文化素质高的财务管理人员;或者完善村会计委托代理制，通过聘用具有财务专业知识的相关人员带动本村财务管理人员业务能力的提升。
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知识准备
Mission 分期付款 到期还本
应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记 “应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本 和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收 益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期 投资——利息调整”科目。
一次 还本付息
应于资产负债表日按照票面利率计算确定应收未 收利息，借记“持有至到期投资——应计利息” 账户，按持有至到期投资的摊余成本和实际利率 计算的利息收入，贷记“投资收益”账户，二者 之间的差额，借记或贷记“持有至到期投资—— 利息调整”账户。
算
成本法与权益 法转换业务的
核算
长期股权投资 期末计价业务
的核算
学习子情境5.2 持有至到期投资业务的核算
一、明确学习任务
账户说明
企业应设置“持有至到期投资”账户，用于核算持有 至到期投资的取得、利息处理及持有至到期投资的处置。
该账户可按持有至到期投资的类别和品种，分别设置 “成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细账户进行 明细核算。资产负债表日，按实际利率利息收入与按票面 利率计算的应收利息之间的差额记入该账户的借方或贷方。
2.持有至到期投资利息调整业务的核算
企业取得的持有至到期投资，应按投资的面值，借记“持 有至到期投资——成本”账户，按支付的价款中包含的已 宣告但尚未发放的债券利息，借记“应收利息”账户，按 实际支付的金额，贷记“银行存款”账户，按其差额，借 记或者贷记“持有至到期投资——利息调整”账户。
知识准备 2.持有至到期投资利息调整业务的核算
知识准备
1.取得持有至到期投资业务的核算
企业取得的持有至到期投资，应按投资的面值，借记“持 有至到期投资——成本”账户，按支付的价款中包含的已 宣告但尚未发放的债券利息，借记“应收利息”账户，按 实际支付的金额，贷记“银行存款”账户，按其差额，借 记或者贷记“持有至到期投资——利息调整”账户。
知识准备
知识准备 2.持有至到期投资利息调整业务的核算
摊余成Mi本ssion
持有至到期投资的初始确认金额：（1）扣除偿还的本金； （2）加上或减去采用实际利率法将初始确认金额与到期 日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣 除该金融资产发生的减值损失或无法收回的金额。
实际利率
指将从现在开始至到期日或下一个以市场为基础的重新 定价日预期会发生的未来现金支付额，精确地折现为债 券当前账面净值所得的利率。
申请使用部门：投资部
申请支付单位：财务部
支付账号：33011809032591
支付方式：转账
款项支付事项：通过证券市场购买A公司股票
支付金额（大写）：壹拾万零叁仟玖佰元整
备注
小写：￥103 900.00
经办人：黄兴
部门主管：李俊 审核：刘一
审批：林峰
本学习子情境引例
公司债券交易协议
经洽谈达成以下协议：东方股份有限公司以103 900元购入 ABC公司发行的公司股票，该债券是ABC公司2009年1月1日发行， 面值10万元，票面利率5.4%，债券到期一次还本付息。
企业应当于每个资产负债表日对持有至到 期投资的意图和能力进行评价。发生变化 的，应当将其重分类为可供出售金融资产 进行处理。
企业将持有至到期投资在到期前处置或重 分类，通常表明其违背了将投资持有到期 的最初意图。
知识准备
1.取得持有至到期投资业务的核算
持有至到期投资的计价 持有至到期投资应当按取得的公允价值和相关交 易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包 含的已到付期但尚未领取的确债券利息，应单独 确认为应收项目。
其他法律事宜略。
……
甲企业（公章）：东方股份有限公司
ABC公司（公章）：
法人代表（签章）：孙峰 2010年1月1日
法人代表（签章）： 2010年1月1日
工作过程与岗位对照表
岗位 部门
主要 任务
投资部门
取得持有 至到期投 资
典型
债券交易
单据 4 协议
财会部门 会计岗位
审核债券协 议、支票存 根，编制审 核会计凭证、 登记总账
实际利率 法
是用实际有至到期投资利息调整业务的核算
Mission
应收利息
应收利息＝持有至到期投资面值×票面利率×期限
利息收入 利息收入＝持有至到期投资摊余成本×实际利率×期限
知识准备
3.处置持有至到期投资业务的核算
出售持有至到期投资，主要是应确定转让损益。 具体账务处理是：按实际收到的金额，借记“银行存款” 等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、 利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“投 资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准 备。
本学习子情境引例
东方股份有限公司于2010年1月1日以103 900元 （含交易费用）的价格购入ABC公司2009年1月1日发行 的三年期到期还本付息债券，债券年利率为5.4%，面值 为100 000元，利息于每半年的资产负债表日计算计提， 到期一次还本付息。
本学习子情境引例
东方股份有限公司款项支付申请单 时间：2010 年01 月01 日
企业财务会计 学习情境5：投资业务核算
一、学习子情景
交易性金融资 产业务的核算
取得交易性金融 资产业务的核算
交易性金融资产 的现金股利与利 息业务的核算
处置交易性金融 资产业务的核算
交易性金融资产 期末计价业务的
核算
持有至到期投 资业务的核算 取得持有至到 期投资业务的
核算
持有至到期投 资利息调整业
记账凭证、 总账
财会部门 出纳岗位
登记日记 账
记账凭证、 日记账
知识准备
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定 或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的 非衍生金融资产。
知识准备
注意事项 Mi1ssion
注意事项 2
注意事项 3
如果企业管理层决定将某项金融资产持有 至到期，则在该金融资产未到期前，不能 随意地改变其“最初意图”。
务的核算
处置持有至到 期投资业务的
核算
持有至到期投 资期末计价业
务的核算
可供出售金融资 产业务的核算
取得可供出售 金融资产业务
的核算
现金股利与利 息业务的核算
处置可供出售 金融资产业务
的核算
可供出售金融 资产期末计价 业务的核算
长期股权投资 业务的核算 长期股权投资 业务成本法核
算
长期股权投资 业务权益法核