基础会计课件——记账凭证核算程序
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会计核算组织程序
银付3—借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000
银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
按贷方科目设置
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付4—借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000
第11章 会计核算组织程序
①
收款凭证
付款凭证
明细账
日记账
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 3.记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账
汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－9号 10号－14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
按贷方科目设置
转1—借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500
转5—借：管理费用 400 贷：原材料 400
②
③
④
⑤
⑥
会计报表
现 金 日记账
⑤
明细账
总 账
转账凭证
银行存款日记账
原始凭证
原始凭证
原始凭证
1.会计核算组织程序的含义
11.1 会计核算组织程序概述
会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式
银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
按贷方科目设置
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付4—借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000
第11章 会计核算组织程序
①
收款凭证
付款凭证
明细账
日记账
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 3.记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账
汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－9号 10号－14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
按贷方科目设置
转1—借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500
转5—借：管理费用 400 贷：原材料 400
②
③
④
⑤
⑥
会计报表
现 金 日记账
⑤
明细账
总 账
转账凭证
银行存款日记账
原始凭证
原始凭证
原始凭证
1.会计核算组织程序的含义
11.1 会计核算组织程序概述
会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式
基础会计课件：会计凭证
证的填制方法
四联： 第一联存根联，销货方留存备查。 第二联发票联，购货单位作付款的记账 凭证。 第三联税款抵扣联，购货方作扣税凭证。 第四联记账联，销货方作销售的记账凭 证。
三、 原始凭证的填制方法
三、 原始凭证的填制方法
四、 原始凭证的审核
（一）真实性审核 （二）合法性审核 （三）完整性审核 （四）正确性审核
三、 原始凭证的填制方法
（一）按页码顺序开； （二）填写项目齐全、内容真实、 字迹清楚； （三）逐栏、全部联次一次复写， 内容完全一致。
三、 原始凭证的填制方法
发票有三联和四联之分 三联： 第一联：记账联（是销货方发票联） 第二联是抵扣联（购货方用来扣税）。 第三联是发票联（购货方用来记账）。
（一）填制原始凭证的附加要求
2、凡是填有大写和小写金额的原始凭证， 大写与小写金额必须相符； 购买实物的原始凭证，必须有实物验收 证明； 支付款项的原始凭证，必须有收款单位和 收款人的收款证明；
（一）填制原始凭证的附加要求
3 、一式几联的原始凭证，应当注明各联的 用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的 发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据 本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编 号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一 起保存，不得撕毁。 对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算 凭证，一律不得涂改。
（一）填制原始凭证的附加要求
3 、对于预先印有编号及一式多联的各种凭 证，在填写错误后，每一联次均要加盖“作废” 戳记，并单独保管。 原始凭证的各项内容，必须详尽地填写齐 全，不得遗漏，而且凭证填写的手续必须完备， 符合内部牵制原则。
（一）填制原始凭证的附加要求
4、 发生销货退回时，除填制退货发票外， 还必须有退货验收证明，退款时必须取得对方 的收款收据或汇款银行的汇出凭证，不得以退 货发票代替收据。 5、 职工因公出差的借款收据，必须附在记 账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借 据副本，不得退还原借款收据。
四联： 第一联存根联，销货方留存备查。 第二联发票联，购货单位作付款的记账 凭证。 第三联税款抵扣联，购货方作扣税凭证。 第四联记账联，销货方作销售的记账凭 证。
三、 原始凭证的填制方法
三、 原始凭证的填制方法
四、 原始凭证的审核
（一）真实性审核 （二）合法性审核 （三）完整性审核 （四）正确性审核
三、 原始凭证的填制方法
（一）按页码顺序开； （二）填写项目齐全、内容真实、 字迹清楚； （三）逐栏、全部联次一次复写， 内容完全一致。
三、 原始凭证的填制方法
发票有三联和四联之分 三联： 第一联：记账联（是销货方发票联） 第二联是抵扣联（购货方用来扣税）。 第三联是发票联（购货方用来记账）。
（一）填制原始凭证的附加要求
2、凡是填有大写和小写金额的原始凭证， 大写与小写金额必须相符； 购买实物的原始凭证，必须有实物验收 证明； 支付款项的原始凭证，必须有收款单位和 收款人的收款证明；
（一）填制原始凭证的附加要求
3 、一式几联的原始凭证，应当注明各联的 用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的 发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据 本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编 号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一 起保存，不得撕毁。 对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算 凭证，一律不得涂改。
（一）填制原始凭证的附加要求
3 、对于预先印有编号及一式多联的各种凭 证，在填写错误后，每一联次均要加盖“作废” 戳记，并单独保管。 原始凭证的各项内容，必须详尽地填写齐 全，不得遗漏，而且凭证填写的手续必须完备， 符合内部牵制原则。
（一）填制原始凭证的附加要求
4、 发生销货退回时，除填制退货发票外， 还必须有退货验收证明，退款时必须取得对方 的收款收据或汇款银行的汇出凭证，不得以退 货发票代替收据。 5、 职工因公出差的借款收据，必须附在记 账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借 据副本，不得退还原借款收据。
基础会计学-8章账务处理程序
汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
授人以鱼不如授人以渔
28
2.汇总付款凭证的编制方法
朱明工作室
zhubob@
★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银 行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款 凭证的相应栏次。
种类和格式与记账程序相互结合的方式。
授人以鱼不如授人以渔
6
1.会计循环
朱明工作室
zhubob@
◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生
取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的
一系列处理程序。
经济业务
①
记账凭证
(原始凭证)
②
调整前 试算表
③ 账簿
⑥
④
⑤
结账后 试算表
⑦
账项调整分录 账项结转分录 会计报表
2、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统全面，以 满足经营决策需要；
3、在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会计核算 的效率，节省核算费用。
授人以鱼不如授人以渔
5
一、会计核算组织程序的意义 朱明工作室 zhubob@
（一）会计核算组织程序的定义 ◆账务处理程序，或核算程序 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的
授人以鱼不如授人以渔
20
优缺点和适用范围
（一）优点： 1、汇总方法最简便，简化了登总账的工作；
朱明工作室
zhubob@
2、登总账前即可通过科目表进行试算平衡。
（二）缺点：
1、多了一道编制科目汇总表的手续，如果单位经济业务 较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。
授人以鱼不如授人以渔
28
2.汇总付款凭证的编制方法
朱明工作室
zhubob@
★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银 行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款 凭证的相应栏次。
种类和格式与记账程序相互结合的方式。
授人以鱼不如授人以渔
6
1.会计循环
朱明工作室
zhubob@
◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生
取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的
一系列处理程序。
经济业务
①
记账凭证
(原始凭证)
②
调整前 试算表
③ 账簿
⑥
④
⑤
结账后 试算表
⑦
账项调整分录 账项结转分录 会计报表
2、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统全面，以 满足经营决策需要；
3、在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会计核算 的效率，节省核算费用。
授人以鱼不如授人以渔
5
一、会计核算组织程序的意义 朱明工作室 zhubob@
（一）会计核算组织程序的定义 ◆账务处理程序，或核算程序 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的
授人以鱼不如授人以渔
20
优缺点和适用范围
（一）优点： 1、汇总方法最简便，简化了登总账的工作；
朱明工作室
zhubob@
2、登总账前即可通过科目表进行试算平衡。
（二）缺点：
1、多了一道编制科目汇总表的手续，如果单位经济业务 较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。
基础会计课件ppt
感谢观看
企业会计的核算流程
会计科目与账户设置
01
详细介绍了企业会计中使用的会计科目和账户，以及
如何根据交易或经济事项进行分类和核算。
记账方法与原则
02 阐述了借贷记账法及其基本原则，以及如何运用借贷
记账法对交易或经济事项进行准确记录。
会计凭证与账簿
03
讲述了会计凭证和账簿的作用、种类及如何填制、登
记，以确保核算流程的连续性和系统性。
会计报表的编制与分析
会计报表的概念与种类
01
介绍了会计报表的概念、分类及主要内容，包括资产负债表、
利润表和现金流量表等。
编制方法与技巧
02
详细阐述了各类型报表的编制方法和相关技巧，以及在编制过
程中需注意的规范和要求。
报表分析的意义与方法
03
分析了会计报表对企业决策的重要性，并介绍了报表分析的基
本方法和常用指标。
按成本习性划分
包括固定成本、变动成本和混合成本。固定 成本是指在一定期间内不随产量变化的成本 ；变动成本是指随产量变化的成本；混合成 本则是指既包含固定成分又包含变动成分的
成本。
成本计算的方法与步骤
品种法
按品种计算成本的方法，适用于大量大批生产类型。品种法下，一般按产品品种设立成本 明细账，以成本计算对象设立产品成本明细账，根据有关凭证和资料登记生产成本，计算 出各产品的总成本和单位成本。
账户是一种用于记录和汇总企业经济活动的簿记系统。每个账户 都有特定的名称、记录算内容进行分类。例如，资产账户 、负债账户、所有者权益账户和收入账户等。
重要性
账户是准确记录和反映企业经济活动的重要手段。通过对账户的记 录和汇总，可以清晰地反映企业的财务状况和经营成果。
企业会计的核算流程
会计科目与账户设置
01
详细介绍了企业会计中使用的会计科目和账户，以及
如何根据交易或经济事项进行分类和核算。
记账方法与原则
02 阐述了借贷记账法及其基本原则，以及如何运用借贷
记账法对交易或经济事项进行准确记录。
会计凭证与账簿
03
讲述了会计凭证和账簿的作用、种类及如何填制、登
记，以确保核算流程的连续性和系统性。
会计报表的编制与分析
会计报表的概念与种类
01
介绍了会计报表的概念、分类及主要内容，包括资产负债表、
利润表和现金流量表等。
编制方法与技巧
02
详细阐述了各类型报表的编制方法和相关技巧，以及在编制过
程中需注意的规范和要求。
报表分析的意义与方法
03
分析了会计报表对企业决策的重要性，并介绍了报表分析的基
本方法和常用指标。
按成本习性划分
包括固定成本、变动成本和混合成本。固定 成本是指在一定期间内不随产量变化的成本 ；变动成本是指随产量变化的成本；混合成 本则是指既包含固定成分又包含变动成分的
成本。
成本计算的方法与步骤
品种法
按品种计算成本的方法，适用于大量大批生产类型。品种法下，一般按产品品种设立成本 明细账，以成本计算对象设立产品成本明细账，根据有关凭证和资料登记生产成本，计算 出各产品的总成本和单位成本。
账户是一种用于记录和汇总企业经济活动的簿记系统。每个账户 都有特定的名称、记录算内容进行分类。例如，资产账户 、负债账户、所有者权益账户和收入账户等。
重要性
账户是准确记录和反映企业经济活动的重要手段。通过对账户的记 录和汇总，可以清晰地反映企业的财务状况和经营成果。
会计核算组织程序(PPT53页)
三、科目汇总表算组织程序的 优缺点和适用范围
特点
定期编制“科目汇总表”然后直接根 据“科目汇总表”登记总分类账。
优点
可减少登记总分类账的工作量。同时 ，还可起到试算平衡的作用。
基础会计
19
会计核算组织程序
缺点
不能反映各个科目的对应关系及经济业 务的来龙去脉，因此不便于查对账目和 分析、检查经济活动情况。
计报表的种类、格式、项目等在有关的会计准则中有统一
的规定，因此，在确定会计核算组织程序时，对会计报表
的种类、格式没有什么选择的余地，必须按会计准则的统
一规定设置。
基础会计
8
会计核算组织程序
二、记账凭证核算组织程序核算步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
⑤ ④
证不多的单位。
基础会计
11
会计核算组织程序
第三节 科目汇总表核算 组织程序
科目汇总表核算组织程序的核算要求 科目汇总表核算组织程序的核算步骤 科目汇总表算组织程序的优缺点和
适用范围 科目汇总表核算组织程序核算举例
基础会计
12
会计核算组织程序
一、科目汇总表核算组织 程序的核算要求
概念
先定期（如3天、5天、10天、15天或一个月 ）将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，然后 再根据科目汇总表分次或月末一次登记总分类 账，并定期编制会计报表的一种核算组织程序 。
按借方科目汇总
1 200
终 合
入 总
400 计 账
200
200
合计
7 300
4 500
6 000 17 800
转例1：—某借企：业生某产月成1本—102日5发00生如下转账转业2务—，借转：账制凭造证费上用的分1 0录00为：
特点
定期编制“科目汇总表”然后直接根 据“科目汇总表”登记总分类账。
优点
可减少登记总分类账的工作量。同时 ，还可起到试算平衡的作用。
基础会计
19
会计核算组织程序
缺点
不能反映各个科目的对应关系及经济业 务的来龙去脉，因此不便于查对账目和 分析、检查经济活动情况。
计报表的种类、格式、项目等在有关的会计准则中有统一
的规定，因此，在确定会计核算组织程序时，对会计报表
的种类、格式没有什么选择的余地，必须按会计准则的统
一规定设置。
基础会计
8
会计核算组织程序
二、记账凭证核算组织程序核算步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
⑤ ④
证不多的单位。
基础会计
11
会计核算组织程序
第三节 科目汇总表核算 组织程序
科目汇总表核算组织程序的核算要求 科目汇总表核算组织程序的核算步骤 科目汇总表算组织程序的优缺点和
适用范围 科目汇总表核算组织程序核算举例
基础会计
12
会计核算组织程序
一、科目汇总表核算组织 程序的核算要求
概念
先定期（如3天、5天、10天、15天或一个月 ）将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，然后 再根据科目汇总表分次或月末一次登记总分类 账，并定期编制会计报表的一种核算组织程序 。
按借方科目汇总
1 200
终 合
入 总
400 计 账
200
200
合计
7 300
4 500
6 000 17 800
转例1：—某借企：业生某产月成1本—102日5发00生如下转账转业2务—，借转：账制凭造证费上用的分1 0录00为：
会计课件
现金日记账
经 原 记 济 ① 始 ② 账 ③ 业 凭 凭 务 证 证 日 现金日记账 记 银行存款日 账 记账 分 总分类账 类 明细分类 账 账 调 整 工 试 ④ ⑤ 作⑥ 算 试 表 算 表 对 账 ,⑦ 结 账 会 资产负债表 计 利润表 报 现金流量表 表 报表附注
二.合理组织账务处理程序的要求 1.要适合本单位所属行业的特点, 1.要适合本单位所属行业的特点,有利于会 要适合本单位所属行业的特点 计工作的分工协作和内部控制; 计工作的分工协作和内部控制; 2.要能够正确,及时和完整地提供本单位的 2.要能够正确, 要能够正确 财务状况,经营成果和现金流量; 财务状况,经营成果和现金流量; 3.在保证正确, 3.在保证正确,及时和完整地提供会计信息 在保证正确 的前提下,尽可能地提高会计工作的效率, 的前提下,尽可能地提高会计工作的效率, 节约账务处理的费用. 节约账务处理的费用.
三.账务处理程序的基本模式
第一步,经济业务发生后,取得或填制原始凭证. 第一步,经济业务发生后,取得或填制原始凭证. 第二步,审核原始凭证,分析经济业务,编制记账凭证. 第二步,审核原始凭证,分析经济业务,编制记账凭证. 第三步,根据记账凭证所确定的会计分录, 第三步,根据记账凭证所确定的会计分录,登记日记账和 分类帐. 分类帐. 第四步,登账完毕,编制试算平衡表. 第四步,登账完毕,编制试算平衡表. 第五步,期末,对应调整的会计事项, 第五步,期末,对应调整的会计事项,按权责发生制的要 求作出调整会计分录,并过入相应的分类账, 求作出调整会计分录,并过入相应的分类账,再进行第二 次试算平衡. 次试算平衡. 第六步,进行财产清查,对账,作出结账分录, 第六步,进行财产清查,对账,作出结账分录,结清所有 收入,费用等虚账户. 收入,费用等虚账户. 第七步,编制会计报表. 第七步,编制会计报表.
中职基础会计ppt课件
内容
会计账簿一般包括封面、扉页和账页，其中账页是记录经 济业务事项的载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类 和编号栏、摘要栏、金额栏等。
04
会计核算程序
会计核算程序定义与特点
定义
会计核算程序是指会计信息的收集、处理、加工和报告的步骤和顺序。
特点
系统性、规范性、可操作性、适应性。
记账凭证核算程序
会计信息质量要求
是衡量会计信息质量的标准，包括可 靠性、相关性、可理解性、可比性、 实质重于形式、重要性、谨慎性和及 时性。
02
会计记账方法
复式记账法
复式记账法定义
复式记账法是一种会计记账方法，通过记录经济业务在两个或两个以 上的账户中进行双重记录，以反映资金运动的来龙去脉。
双重记录
每一笔经济业务都至少在两个账户中进行记录，形成相互对应的关系 。
中职基础会计实践经验分享
实践经验分享目的
通过分享实际工作经验，帮助学生了解会计职业发展路径，为未 来就业做好准备。
实践经验分享内容
邀请资深会计师、企业财务人员等分享从业经历、职业规划、行业 发展趋势等方面的经验。
实践经验分享要求
要求学生认真倾听、思考，结合自身情况制定职业发展规划，培养 职业素养和自我发展能力。
会计要素与会计科目
会计要素
是对会计对象的基本分类，是会 计核算对象的具体化。包括资产 、负债、所有者权益、收入、费 用和利润。
会计科目
是对会计要素的具体内容进行分 类核算的科目，是进行会计核算 与监督的一种工具。
会计基本假设与会计信息质量要求
会计基本假设
是对会计核算所处时间、空间环境等 所做的合理设定。包括会计主体、持 续经营、会计分期和货币计量。
会计账簿一般包括封面、扉页和账页，其中账页是记录经 济业务事项的载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类 和编号栏、摘要栏、金额栏等。
04
会计核算程序
会计核算程序定义与特点
定义
会计核算程序是指会计信息的收集、处理、加工和报告的步骤和顺序。
特点
系统性、规范性、可操作性、适应性。
记账凭证核算程序
会计信息质量要求
是衡量会计信息质量的标准，包括可 靠性、相关性、可理解性、可比性、 实质重于形式、重要性、谨慎性和及 时性。
02
会计记账方法
复式记账法
复式记账法定义
复式记账法是一种会计记账方法，通过记录经济业务在两个或两个以 上的账户中进行双重记录，以反映资金运动的来龙去脉。
双重记录
每一笔经济业务都至少在两个账户中进行记录，形成相互对应的关系 。
中职基础会计实践经验分享
实践经验分享目的
通过分享实际工作经验，帮助学生了解会计职业发展路径，为未 来就业做好准备。
实践经验分享内容
邀请资深会计师、企业财务人员等分享从业经历、职业规划、行业 发展趋势等方面的经验。
实践经验分享要求
要求学生认真倾听、思考，结合自身情况制定职业发展规划，培养 职业素养和自我发展能力。
会计要素与会计科目
会计要素
是对会计对象的基本分类，是会 计核算对象的具体化。包括资产 、负债、所有者权益、收入、费 用和利润。
会计科目
是对会计要素的具体内容进行分 类核算的科目，是进行会计核算 与监督的一种工具。
会计基本假设与会计信息质量要求
会计基本假设
是对会计核算所处时间、空间环境等 所做的合理设定。包括会计主体、持 续经营、会计分期和货币计量。
基础会计(第三版)-6-记账凭证填制举例153页PPT
借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
100 000 300 000
400 000
3.固定资产清理业务
【例6—12】华鸣公司12月份发生如下业务： ②12月15日，车间主任报销聘用民工王清理支付清理费用， 支付现金450元；
借：固定资产清理 贷：库存现金
450 450
3.固定资产清理业务
【例6—12】华鸣公司12月份发生如下业务： ③12月17日，将废料出售给华鸣通达废品收购站，价款20 000 元，增值税税额3 400元；
借：营业外支出 80 450 贷：固定资产清理 80 450
3.固定资产清理业务
【例6—13】①12月19日，华鸣公司的XM58机床不需要出售转入清理。 “固定资产”账户中该设备原值为500 000元，已提折旧为160 000元； ②12月23日，将该设备出售给宏源公司，价款380 000元，增值税税 额64 600元；③12月23日，计算并结转出售净损益。
（二）固定资产投资交易或事项举例
【例6—10】 12月9日，购入需要安装的BN69型设备2台，买 价为800 000元，增值税税额为136 000元。委托快捷物流公 司运输，支付运费等各项费用50 000元，增值税税额5 500元。 全部款项已用银行存款支付。
借：在建工程
850 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 141 500
应交增值税 ＝（1500-1000）×17% = 85 应交增值税 ＝ 1500×17％－1000×17％＝85
实际核算中对于增值税的计算采取两段征收法： 计算增值税进项税额=购进货物或劳务价款×增值税税率 计算增值税销项税额=销售额×增值税税率 （由销售方代为收取）
当期应交增值税=当期销项税额—当期进项税额
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适用于明细项目较多，内容要求分项列示的收
多栏式 入和费用类的明细账登记，如”制造费用“、”
管理费用“、”营业费用“等。
横线登 适用于需要逐笔结算经济业务的明细账，如： 记式 “在途物资”、“其他应收款”明细账等。
（４）根据记账凭证登记总账
1 谁负责?
会计
２ 如何选择、登记总账？
（１）一般采用“三栏式”，基本结构为“借 方”、
资产负债表——各项目的“期未数”，大部分直接根
据有关（资产、负债、所有者权益）总分类账户期末余 额直接填列；有些项目应根据若干总分类账户及有关明 细账的期末余额合并、分析、计算后填列。
利润表——“本月数”各项目反映本月实际发生数，应
根据损益类账户的本月实际发生额计算分析填列
记账凭证核算程序的特点、适用范围
记账凭证核算程序
最基本的一种
科目汇总表核算程序
汇总记账凭证核算程序
多栏式日记账核算程序
日记总账核算程序
※ 讲授新课
原始凭证
原始凭证 汇总表
记账凭证核算程序的记账程
序
现金、银行存款日记账
２
记 收款凭证
１
账 凭
付款凭证
证 转账凭证
５ ４
总账
５
３ 明细账
６会计 报 表
(1) 根据原始凭证编制记账凭证
会计核算 程序 特点
优点
缺点
适用 范围
直接根 简单明 登记总账 规模小，
记账凭证 据记账凭 了，易于 的工作量 业务量少 核算程序 证逐笔登 掌握 较大 的单位
记总账
※ 小结、回顾
原始凭证
原始凭证 汇总表
２ 现金、银行存款日记账
记 收款凭证
1
账 凭
付款凭证
证 转账凭证
５ ４
总账
５ ３
明细账
６会 计 报 表
“贷方”和“余额”三栏 （２）总分类账可以直接根据记账凭证逐笔
（５）对账
主要内容
账证核对
账证相符
账账核对
账账相符
账实核对
账实相符
财产清查
账账核对：
1 总账
2 总账——明细账
3 总账——日记账
4 明细账——明细账（财产物资）
出纳
会计
会计
互相监督
仓管人员
（６）编制会计报表
1 谁负责?
会计
２ 如何编制资产负债表、利润表?
“三栏式”
现金日记账 银行存款日记账
(１)由出纳员根据审核无误的 现金收款凭证和付款凭证逐日 逐笔序时登记
(２)每日终了，应结出当日的 现金结余数，并将结余数与库 存现金实际数核对，做到日清 日结。
(１)由出纳员根据审核无误 的银行存款收、付款凭证逐 日逐笔序时登记
(２)至少每月核对一次。月份终了，如 果账面结余数与银行对账单余额之间有 差额，通过编制“银行存款余额调节 表”，检查账户记录，并进一步计算银 行存款的实际余额。
※ 布置作业
习题集P137 习题一
1 谁负责？
会计
2 编制记账凭证前对原始凭证有什么要求？
复核原始数据、确认原始凭证的合法性、 真实性、完整性、准确性。
3 如何选择记账凭证？
通用记账凭证（统一编号）
收、付、转专用记账凭证（分类统一编号）
(2)根据收、付款凭证登记日记账
1 谁负责？
出纳
2 如何选择、登记日记账？
3 每天要求如何？
日记账
课题：
记账凭证核算程序
记账凭证核算程序的记账程序
原始凭证
原始凭证 汇总表
现金、银行存款日记账 ２
记 收款凭证
１
账 凭
付款凭证
证 转账凭证
５ ４
总账
５
３ 明细账
６会 计 报 表
※ 复习旧课
1、会计核算程序：
又称会计核算组织形式，是指在会计核算中，账簿 组织、记账程序和会计报表有机组合的形式。
2、目前我国采用的会计核算程序：
(3)根据原始凭证及记账凭证登 记明细账
1 谁负责?
会计
2 如何选择、登记明细账？
三栏式
适用只需进行金额核算的明细账。如“实收资 本、”短期借款“、应付账款”和“应收账款”
等账户的明细分类核算。
数量金 适用于既进行金额核算，又要进行实物数量核 额式 算的明细账，如：”原材料“、”库存商品
“等明账。