筹资资金的账务处理
任务一 筹资资金的账务处理 【情景写实】 天河有限责任公司 2011 年 1 月，发生如下经济业务： 1. 收到亨利公司投入的货币资金 300000 元，存入银行。 2. 向刚上银行借入期限为 1 年，年利率为 9%的款项 100000 元。 收到某外商投资的一台不需安装的新设备，价值 300000 元（不考虑增值税） 天河有限责任公司应如何进行账务处理？ 资金筹集是企业进行生产经营活动的前提条件，是资金运动的起点。企业筹集资金的 渠道主要有两条：一是投资者投入的资本，即所有者投资，也称实收资本；二是从债权人 哪里筹集的资金，形成企业的负债，如向银行等金融机构借入的款项等。筹集资金的业务 主要包括投入资本的核算、借入资本及利息费用的核算。 一、投入资本的核算 我国有关法律规定，投资者设立企业必须投入资本。《企业法人登记条例》规定，企 业申请开业，必须具备国家规定的与其生产经营和服务相适应的资金数额，因此投资者必 须向企业投入资本。投资者投入的资本金按其投资主体的不同可分为国家资本投入资本金、 法人资本金、个人资本金和外商资本金。从投入资本的形态来看包括货币资金、实物资产 和无形资产等。投资者投入企业的资本在企业经营期间，除法律、法规另有规定外，不能 随意变更。投入资本的会计处理，主要涉及投资人投入资本和资本公积转增资本等。 （一）账户设置 1. 实收资本 实收资本是指投资者按照企业章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资 本，它是企业所有者权益中的主要组成部分。实收资本的构成比例，即投资者的出资比例 或股东的股权比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润或 股利分配的主要依据。 “实收资本”账户属于所有者权益类账户。是用来核算按照企业章程、合同、协议的 约定，投资者投入企业的法人资本的账户。其账户结构如下所示 借方 实收资本 贷方 投入资本的减少数、归还数 接受投资 、 公积金转增资本
余额：投入资本的实有数 本账户可以按投资者设置明细分类账户，进行明细分类核算。 由于企业组织形式不同，所有者投入资本账户设置也有所不同，股份有限责任公司将 “实收资本”账户改为“股本”账户。 2. 资本公积 资本公积是企业收到投资者的超出其在注册资本中所占份额的部分，以及直接计入所 有者权益的利得和损失等。 “资本公积”账户属于所有者权益类账户，其账户结构如下所示：
借方 资本公积 贷方 资本公积金减少数 资本公积金增加数
余额：资本公积金结存数
（二）账务处理 1. 接受货币资金投资 【例 3-1】 天河有限责任公司收到国家投入的流动资金 500 000 元，款项存入银行。 企业收到国家投入资本，国家资本金增加应记入“实收资本”账户的贷方；同时收到 的资金已存入银行，银行存款增加应记入“银行存款”账户的借方。该业务应编制会计分 录如下： 借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000 2. 接受实物资产投资 企业接受的其他单位投入的实物资产和无形资产，其价值应按评估确认价值入账。 【例 3-2】 天河有限责任公司收到 A 公司投入设备一台，投资单位账面原价 500 000 元，双方协议确定的价值为 650 000 元，该设备已投入使用。 企业接受其他单位投资，法人资本金增加，应记入“实收资本”账户的贷方；同时收 到设备，使公司的固定资产增加，应记入“固定资产”账户的借方。该业务应编制会计分 录如下： 借：固定资产 650 000 贷：实收资本 650 000 3. 资本公积转增赠本 【例 3-3】 天河有限责任公司经批准，用资本公积 300 000 元转增资本。 企业资本公积转增资本，法人资本金增加，应计入“实收资本”账户的贷方；同时资 本公积金减少，应计入“资本公积”账户的借方。该业务应编制会计分录如下： 借：资本公积 300 000 贷：实收资本 300 000 二、借入资本的核算 当企业自有资金不足以满足企业经营运转需要时，可以通过从银行或其他金融机构借 款的方式筹集资金，并按借款协议约定的利率承担支付利息及到期归还借款本金的义务。 （一）账户设置 1. 短期借款 短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下(含 1 年)的各种借款。 “短期借款”账户属于负债类账户，其账户结构如下所示
借方 短期借款 贷方 归还短期借款 企业借入各种短期借款
余额：企业尚未归还的短期借款
企业应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算 2. 长期借款 短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以上(不含 1 年)的各种借 款。“长期借款”账户属于负债类账户，其账户结构如下所示。 借方 长期借款 贷方 归还长期借款 企业借入各种长期借款
余额：企业尚未归还的长期借款
企业应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 3. 财务费用账户 财务费用是来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出 （减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费等。“财务费用”账户属于损益类账户，其 账户结构如下所示。
借方 财务费用 贷方 企业发生的各种财务费用 财务费用的冲销或结转本年利润
该账户可按费用项目设置明细账户，进行明细核算，期末结转入“本年利润”账户后 无余额。 4. 应付利息 应付利息是用来核算企业按照合同约定应该支付的利息，包括吸收存款、分期付息到 期还本的长期借款、企业债券等应该支付的利息。“应付利息”账户属于负债类账户，其 账户结构如下所示。
借方 应付利息 贷方 支付利息 应付未付利息
余额：期末尚未支付利息
（二）账务处理 【例 3-4】 2010 年 1 月 1 日天河有限责任公司从银行借入期限为 6 个月借款 100 000 元，合同约定年利率 6%，利息按月计提，按季支付，到期一次还本。 （1）1 月 1 日，企业从银行借入资金后，银行存款增加，应借记“银行存款”账户借 方；同时， 企业短期借款增加，应计入 “短期借款”贷方。该业务编制会计分录如下： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款—B 银行 100 000 （2）1 月 31 日，企业确认当月的利息费用时，财务费用增加，应计入“财务费用” 账户的借方；同时，应付利息增加，应计入“应付利息”账户的贷方，此项业务应编制会 计分录如下： 每月应付利息是: 100 000×6%×1/12=500 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 2 月末计提 2 月份利息的处理与 1 月份相同。 （3）3 月 31 日支付第一季度借款利息时，银行存款减少，应计入“银行存款”账户 贷方；同时，财务费用增加 500 元，应计入“财务费用”账户借方，应付利息减少 1 000 元，应计入“应付利息”账户借方。此项业务应编制会计分录如下： 借：财务费用 500 应付利息 1 000 贷：银行存款 1 500 第二季度的会计处理同上。 （4）7 月 1 日偿还本金时，银行存款减少，计入“银行存款”账户贷方；同时，短期 借款减少，计入“短期借款”账户借方。此项业务应编制会计分录如下： 借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000 【情景操作】 针对本情景写实，编制会计分录如下： 借：银行存款 300 000 贷：实收资本 300 000 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 借：固定资产 300 000 贷：实收资本 300 000出票人 收款人 2010 年 07 月 01 日 2012 年 4 月 1 日 凭证号码 ：015670 工商银行淮安支行
【典型任务举例】 【任务 3-1】 天河有限责任公司（增值税一般纳税人），2010 年 7 月 1 日，收到银行 收账通知（如表 3-1 所示），胜达公司投资款已收妥入账。 表 3-1 中国工商银行进账单 （收款通知）
账务处理过程如下所示： 步骤 1：出纳到银行取得进账单。 步骤 2：会计人员根据审核后的进账单，编制记账凭证，会计分录内容如下： 借：银行存款 150 000 贷：实收资本 150 000 步骤 3：出纳人员根据审核后的记账凭证登记银行存款日记账。 【任务 3-2】 天河有限责任公司 2012 年 4 月 1 日向工商银行申请取得流动资金借款 120 000 元，期限 6 个月，年利率 8%，按月计提，按季结息，存入银行。相关凭证如表 3- 2 所示 表 3-2 中国工商银行借款借据（收账通知）
2012.04.01 付讫
全称 胜达公司 名称 天河有限责任公司 账号 218505124569 账号 工商银行钢 1110010806482123122 支行
开户 银行 工商银行钢城支行 开户 2010.07.01
银行 工商银行淮安支行
金额 付讫
人民币（大写）壹拾伍万元整 千 百 ￥ 十 1 万 5 千 3 百 4 十 0 元 0 角 0 分
0 票据种类 转账支票 票据张数 1
开户银行盖章 票据号码
复核 记账
借款人 天河有限责任公司 账号 1110010806482123122 贷款金 额 人民币（大写）壹拾贰万元整 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
1 2 0 0 0 0 0 0
用途 期限 流动资金周转借款 约定还款日期 贷款 8% 2012 年 10 月 1 日 借款合同 201004001
企业筹集资金的核算——投入资本核算教案
教案一、教学课题：第六章第一节企业筹集资金的核算——投入资本核算二、教学内容：1.本节课主要以企业筹集资金中投资者投入资本的核算为主线，讲解投入资本核算需设置和运用的账户、投入资本核算基本会计处理和具体的处理方法。
2.本章在整个教材中处于非常重要的地位，本节为第六章主要经济业务核算的第一节，学好本节内容能为学生在学习本章其他经济业务的核算打下一定基础。
三、教学对象分析：学生之前学习了账户及复式记账，但对于编制分录还不太熟悉，操作起来有困难。
需针对分录的编制进行详细的讲解和说明。
四、教学目标：1．认知目标：让学生通过学习了解资金筹集的渠道，熟悉筹资活动中投资者投入资本的主要经济业务内容，熟练掌握实收资本、资本公积账户的性质、核算内容和结构，并会熟练运用，具体表现为学生会根据相关经济业务自己动手编制会计分录。
2．能力目标：学生能熟知企业筹集资金时会发生哪些具体的业务并编制分录进行账务处理，进一步提高学生的操作能力。
3．情意目标：（1）培养学生认真、细致、严谨、规范的实际操作技能和诚实守信、实事求是的职业品德。
（2）培养勤于动手动脑、勇于探究、解决实际问题的能力。
五、教学重点及难点：1.重点：实收资本和资本公积两个账户的设置和运用，投入资本核算的相关会计分录的编制。
2.难点：有关实收资本和资本公积账户的区别和正确使用，对于投资和捐赠区别及处理要重点提示学生。
根据学生的理解能力，重点介绍。
六、教学方法：讲授法为主，结合讨论研究法、发现法。
七、课时安排：1课时八、教具准备：教案、多媒体课件、教材九、教学过程：第一部分——复习回顾1.会计核算方法，一般包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报表七种方法，详见教材P26。
2.借贷记账法的规则（有借必有贷，借贷必相等）和运用中如何确定会计分录（格式化就是记账凭证），要同学注意三要素：确定账户名称；确定记账方向；确定应计金额。
做账实操-其他货币资金的账务处理
做账实操-其他货币资金的账务处理一、银行汇票存款的取得1. 企业因采购业务需要，向银行申请办理银行汇票，存入银行汇票存款60,000 元，准备用于购买设备。
会计分录：借：其他货币资金—银行汇票存款60,000贷：银行存款60,000二、使用银行汇票存款进行支付1. 企业采购员持银行汇票购买设备，设备价款50,000 元，增值税税额6,500 元，设备已验收并交付使用。
借：固定资产50,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：其他货币资金—银行汇票存款56,500三、银行汇票存款的余款退回1. 采购业务结束后，银行汇票多余款项3,500 元退回企业银行账户，这是因为存入的汇票存款金额大于实际采购支出。
借：银行存款3,500贷：其他货币资金—银行汇票存款3,500例如，某制造企业为更新生产线，向银行申请银行汇票存款。
办理成功后，按上述流程进行账务处理，确保资金流向和资产购置在财务账面上准确反映。
银行汇票存款作为其他货币资金的一种，这种账务处理方式能清晰展现企业资金的阶段性运用与回笼，方便企业对货币资金的管控。
会计做账流程一、建账1. 根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。
2. 确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。
3. 建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。
二、日常账务处理1. 原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。
会计基础第五章-借贷记账法账务处理表格归纳
贷：应付利息、长期借款——应计利息（超过1年支付）
（3)偿还长期借款和利息时：
借：长期借款——本金
应付利息、长期借款——应计利息（超过1年支付）
贷：银行存款
生产准备
固定资产
1。固定资产的取得
（1)购入不需要安装的固定资产
借:固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）（能抵扣进项税时）
贷:银行存款
(2)购入需要安装的固定资产
如发生亏损,做相反会计处理
(2)提取法定和任意盈余公积
借:利润分配-—提取法定盈余公积、提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积
(3）盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配--盈余公积补亏
（4)利润分配内部明细科目结转
借：利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利
贷:实收资本
3.实收资本增加或减少
(1)资本公积、盈余公积转增资本
借:资本公积、盈余公积
贷：实收资本
(2）企业减少注册资本
借：实收资本
贷：银行存款、库存现金
负债筹资
1.短期借款
(1）不预提利息
①取得借款时：
借：银行存款
贷：短期借款
②偿还本金和利息时：
借：短期借款
账务费用
内部控制指引6流程图——资金活动
1 考察投入成本 和投资收益率 与预期的差别
2 考察被投资项
D1
目目前状况与
投资预期的差别
分析、查找原因
投资项目评价报
告的审核、审批
不规范、不严密，
可能影响以后的
投资决策，同时
造成奖惩措施不
公平
审批
3 提出建议与意见
审议
审核
审核
编制《投资项目 评价报告》
修改《投资项目评价报告》 D2
4 根据评价报告
规 参照 《企业内部控制应用指引》 范 规范 《企业会计准则—-基本准则》
文件资料
《筹资计划》 《筹资分析报告》
责任部门 财务部
及责任人 总经理、财务总监、财务部经理、筹资主管、筹资专员
6．1．4 筹资方案审批流程
1．筹资方案审批流程与风险控制图
筹资方案审批流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
第 6 章 企业内部控制流程-—资金活动
6．1 筹资业务控制
6．1．3 筹资决策管理流程
1．筹资决策管理流程与风险控制图
筹资决策管理流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
总经理
财务总监 财务部经理 筹资主管
筹资专员 段
《筹资计划》没有依 据上期预算的完成情 况编制，可能导致筹 资决策失误，进而造 成企业负债过多，财 务风险增大
控
D2 3．筹资与投资主管根据企业资金状况和金融业务市场的变化，编制《筹资分析报告》
制
4．筹资主管提出筹资业务管理建议，报送财务部经理、财务总监审核和总经理、审批
D3 5．筹资与投资主管负责对筹资活动的执行进行考核，提出考核建议并进行考评
企业会计准则主要会计科目及账务处理
企业会计准则主要会计科目及账务处理一、资产类科目1.货币资金：表示企业现金和银行存款等可随时转换为现金的资产。
2.应收账款：表示企业对外借款或出售商品、提供劳务等形成的应收款项。
3.存货：表示企业购进的、用于销售或者产品加工的原材料、库存商品、在产品、产成品等。
4.长期股权投资：表示企业对其他企业持有股权。
5.固定资产：表示企业长期使用或截至当期购置的，具有形体实体且预期用于赢利活动的物质资产。
6.累计折旧：表示对固定资产进行经常性减值的计提或核销情况。
7.长期应收款：表示预付货款等长期未到期的应收款项。
8.无形资产：表示企业拥有的无形资产，如专利、商标、软件等。
二、负债类科目1.应付账款：表示企业购进商品、接受劳务等应付款项。
2.应付工资、福利费：表示企业欠员工的工资及其他相关福利费。
3.长期借款：表示企业长期借款的借款本金。
4.股东权益：表示企业股东对企业的所有权和计算各股东持股份额的科目。
5.应付利润：表示企业应付给债权人的利息。
6.递延所得税负债：表示企业在计税不同时期造成的缴纳所得税的差异。
三、共同类科目1.销售收入：表示企业通过销售商品、提供劳务等方式所获得的收入。
2.营业成本：表示企业提供商品或劳务所发生的成本。
3.销售费用：表示企业为销售商品或劳务而发生的费用。
4.管理费用：表示企业经营管理过程中发生的费用。
5.财务费用：表示企业筹资和投资过程中发生的费用。
6.所得税：表示企业根据国家税收政策应交纳的所得税。
7.净利润：表示企业在扣除各项费用和税金之后的利润。
企业会计准则要求企业按照以上科目进行会计核算和账务处理。
具体来说，企业需要建立和实施一套完整的会计制度，包括资产、负债、共同类科目的核算原则和方法，确保会计信息的真实性、准确性和完整性。
同时，企业需要按照会计准则的要求，制定和执行相应的会计政策，规范会计核算和账务处理的具体操作。
在日常会计工作中，企业会计人员需要按照企业会计准则的要求，准确记录和分类各项经济业务的发生，计算和确认各项会计科目的余额，编制和报送各项财务会计报表。
财政专项资金扶持村级项目建设账务处理办法
6. 已交付使用工程实行分类管 理。对村办公楼及符合固定资产核算
转账凭证。主要包括按立项要求 由村集体积累投入、应付未付承建人 工程结算款转作承建人往来、工程收 支结转等。
4. 工程税务发票只能作收入附 件。扶贫资金、“一事一议”奖补资金 等，要求开具与拨款金额相对应的税 务发票入账的，专门开具的工程税务 发票只能作附件凭证入账，附于村级 开具 的 项目拨 款“ 收 据”之 后，并在 票面上注明“附件”字样，不得作支 出凭证入账。对自购原材料或设备， 已取得正式发票的，发票金额可以抵 扣。
二、账簿设置及账户使用
1. 账簿设置。在村集体总账之下 设置“财政专项资金扶持项目建设明 细账”，专门用于登记财政专项资金 扶持的项目的资金来源和建设支出。 无财政专项扶持资金的项目建设按原 办法进行账务处理，不得纳入本“明 细账”核算。本明细账簿可多项目跨 年度连续使用。
2. 账户使用。财政专项资金扶持 项目建设使用的总账科目主要有“在 建工程”“一事一议资金”“专项应付 款 ”等（其 他 科目按《制 度》规 定使 用）。所有工程支出纳入“在建工程” 科目核 算 。“一 事 一议”奖 补 项目的 “一事一议”筹资、捐款、集体积累转 入、财政奖补等纳入“一事一议资金” 科目核算；非“一事一议”奖补项目的 捐款、集体积累转入纳入“专项应付 款 ”科目核 算；扶 贫 资 金、新 农 村建8ຫໍສະໝຸດ 农村财务会计 2018.12
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经济业务的账务处理：经济业务流程
第四章 经济业务的账务处理
第一节 经济业务流程
1
会第一计节真账经实济业训务整流体程解决方案
目
录
第四章 经济业务的账务处理
• 第一节 经济业务流程
• 第二节 资金筹集
• 第三节 采购付款
• 第四节 生产加工
• 第五节 销售收款
• 第六节 • 第七节
期间费用 税费处理
计真账实训整体解决方案
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资金的循环
制造业企业资金循环图 制造业企业与商品流通企业最大的不同之处，就是生产过程工业企业的资金在采购、 生产、销售过程中，经历货币资金、储备资金、生产资金、商品资金等形态，最后在转化 为货币资金，不断地循环与周转。
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会第一计节真账资实金筹训集整业体务解决方案
业务流程
制造业企业主要经济业务包括资金筹集、生产准备、产品生产、商品销售和利润形 成与分配六个方面的内容。
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会第一计节真账资实金筹训集整业体务解决方案
资金的循环
情景回顾：卖花的大体流程 ①筹资→②采购→③销售→④核算成本费用→⑤计算利润
商品流通企业资金循环图 随着商品购销活动的进行，资金不断地转化形态，这种周而复始的循环周转，构成 商品流通企业的资金运动。
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会第一计节真账资实金筹训集整业体务解决方案
村级“一事一议”资金的账务处理
借：固定资产—学校 116 000
贷：在建工程—学校 116 000
同时，将 一事 一 议资金转为集 体
积累时：
借：一事一议资金—学校
86 000
贷：公积公益金
86 000
该学校建设工程共投资1160 0 0
元，其中，村民筹资28 0 0 0元，筹劳
30000元，财政奖补资金58000元。
“一 事 一议 资 金”具 有专门用
物资当即投入使用，价值48000元，村民
投入筹劳工200个，每个工日50元，价值
10000元。现道路建成投入使用。
1. 购买工程材料时：
借：在建工程—道路工程
10 000
贷：银行存款—专项存款
10 000
2. 支付工人工资时：
借：在建工程—道路工程
28 000
贷：银行存款—专项存款
28 000
人筹资10元，共计38000元，当期收回
38000元，直接存入银行专户。
1. 筹资方案审批后：
借：内部往来—各农户 38 000
贷：一事一议资金
—修路筹资
38 000
2018.05 农村财务会计
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途，必须专款专用。在实际支用时，
应通过相关会计科目核算，不能直接
在“一事一议资金”账户中核减。待
工程竣工验收后，再结转集体积累资
金。 CK
（作者单位：山西省洪洞县农村经
营管理中心）
2018.05 农村财务会计
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第四章企业筹资活动
第一节 企业筹资活动概述 第二节 企业自有资金的核算 第三节 企业借入资金的核算
制造业基本的经营活动
企业的创办与资金的筹集
所有者投入 从债权人处借入
企业的经营与资金的周转
供应过程 生产过程 销售过程 财务成果的形成与计算
企业的结束与资金的退出
上交税金、向投资者支付利润、偿还借款或债券本息、 向其他单位投资
财务费用 本期发生的费用 期末结转费用 应付利息 实际支付的利息 应付未付利息 期末应付未付利息
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（三）会计处理
【例】某公司某年7月1日向中国银行贷款 某公司某年7 500万元，年利率6%，期限1年，每季度支 500万元 年利率6%，期限1 万元， 付利息一次，到期还本。 付利息一次，到期还本。 （1）借款时
80 000 借：银行存款 实收资本——C 50 000 贷：实收资本 资本公积——资本溢价 30 000 资本公积 资本溢价
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【例2】某股份有限公司在股票市场公开发行股票200 某股份有限公司在股票市场公开发行股票200 万股，每股面值10元 股票发行价格为15元 万股，每股面值10元，股票发行价格为15元，股款收 到并存入公司账户。另外公司支付了发行手续费、 到并存入公司账户。另外公司支付了发行手续费、 佣金共计50万元 万元。 佣金共计50万元。 （1）收到发行股票款
30 000 000 借：银行存款 20 000 000 贷：股本 资本公积——股本溢价 10 000 000 资本公积 股本溢价
（2）支付发行费用 与发行股票有关的手续费、佣金等， 与发行股票有关的手续费、佣金等，冲减资本公积
借：资本公积——股本溢价 资本公积 股本溢价 贷：银行存款 500 000 500 000
企业资本资金的财务核算
Hale Waihona Puke 任务一 应收票据的核算商业汇票有带息票据和不带息票据两种，带息票据到期除收 回票面金额款项外，还可收到规定的利息，而不带息票据到 期只能收回票面金额款项。
应收票据在到期之前，企业如果急需资金还可以支付一定的 贴现利息为代价而将票据背书后向银行或其他金融机构贴现。
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是在交易所按3元每股出售。 ②平价，即发行价等于票面价格。 ③折价，即发行价格小于票面价格，这种发行的方式在我国
是不允许的。
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任务一 企业实收资本（股本）的核算
二、实收资本或股本的增减变动的核算
《中华人民共和国公司登记管理条例》规定，公司增加注册 资本的，有限责任公司股东认缴新增资本的出资和股份有限 公司的股东认购新股，应当分别依照《公司法》设立有限责 任公司缴纳出资和设立股份有限公司缴纳股款的有关规定执 行。公司法定公积金转增为注册资本的，验资证明应当载明 留存的该项公积金不少于转增前公司注册资本的25%。公 司减少注册资本的，应当自公告之日起45日后申请变更登记， 并应当提交公司在报纸上登载公司减少注册资本公告的有关 证明和公司债务清偿或者债务担保情况的说明。公司减资后 的注册资本不得低于法定的最低限额。公司变更实收资本的， 应当提交依法设立的验资机构出具的验资证明，并应当按照 公司章程载明的出资时间、出资方式缴纳出资。公司应当自 足额缴纳出资或者股款之日起30日内申请变更登记。
商业汇票是指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承 兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据， 它是交易双方以商业购销业务为基础而使用的一种信用凭证。
按其承兑人的不同，可将商业汇票分为商业承兑汇票和银行 承兑汇票。商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑， 或由付款人签发并承兑的票据；银行承兑汇票则是指由收款 人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向其开户银行申请， 经银行审查同意承兑的票据。