国库集中支付下行政事业单位专项资金账务处理
行政事业单位会计账务处理（新）
行政事业单位会计账务处理（新）第一篇：行政事业单位会计账务处理(新)行政事业单位会计账务处理会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。
一、单位取得收入核算1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。
行政单位：借：银行存款贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----…… 事业单位：借：银行存款贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行----政协事务---行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入行政单位：借：银行存款贷：预算外收入事业单位：借：银行存款贷：事业收入3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等借：银行存款贷：其他收入4、事业单位上级单位拨非财政补助资金借：银行存款贷：上级补助收入5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金行政单位借：银行存款贷：暂存款----按资金来源和项目设明细账事业单位借：银行存款贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项借：银行存款贷：附属单位缴款二、单位取得的往来款项核算1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项行政单位：借：银行存款贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。
事业单位：借：银行存款贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。
2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
借：银行存款贷：暂存款----按资金来源和项目设置明细账3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
行政事业单位在实行国库集中支付制度以后一些会计核算和具体账务处理的探讨
行政事业单位在实行国库集中支付制度以后一些会计核算和具体账务处理的探讨作者：张培霞来源：《价值工程》2010年第04期摘要:本文主要介绍在实行国库集中支付制度以后,行政单位的会计核算和具体账务处理。
Abstract:The thesis introduces the accounting and handling of specific accounts in administrative units after the implement of centralized payment system.关键词:行政事业单位;国库集中支付制度;会计核算;账务处理Key words:administrative institutions;centralized treasury paymentsystem;accounting;accounting handling中图分类号:F231 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)04-0009-01这几年实行国库集中支付制度带来的成效是显而易见的,如降低财政资金运行成本,提高了财政资金使用效率;可以强化财政预算执行,规范了预算单位的财政收支行为,有效的预防单位挤占、挪用和截留财政资金;有利于健全财政监督机制,将事后监督改为全程实时监督;这些成效笔者就不做详细介绍了。
笔者主要把实行国库集中支付制度以后,预算单位在会计核算和帐务处理上遇到的一些问题谈几点粗浅的建议,以期抛砖引玉。
1 实行国库集中支付制度后,预算单位在会计核算和帐务处理方面的一些现行做法及存在的问题实行国库集中支付后,预算单位由原来的分散支付方式改为以财政直接支付为主,授权预算单位自行支付为辅。
直接支付是由预算单位向财政部门提出支付申请,财政部门开具支付凭证,通过代理银行将资金支付给商品和劳务供应者,包括统发工资支出、集中采购支出和额度较大的工程、物品、服务等项支出。
授权支付是由预算单位根据财政部门授权在规定的额度内自行开具支付凭证,通过国库单一帐户体系,将资金拨付到收款人,包括未实行统一发放的工资支出、分散采购支出和零星支出等。
国库集中支付制度下行政事业单位财务管理研究
62大众商务财务管理是行政事业单位内部管理的一项重要内容，它涉及并影响单位内部管理的各个方面。
行政事业单位的运行支出、人员工资保障、项目运作都离不开资金支撑，预算、核算、决算以及内部控制、分析、绩效考核等都是财务管理的重要组成部分。
随着国库集中支付制度的开展，行政事业单位财务管理具有重要意义。
一、国库集中支付制度对行政事业单位财务管理模式的影响国库集中支付制度是近年来我国财政改革中的一项重大变革，以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项管理制度。
这一制度实施以来，在财政资金的安全性、使用性等方面凸显出重要的作用，同时也为行政事业单位财务管理改革提供了制度保障。
（一）国库集中支付制度对行政事业单位财务管理的推进作用第一，促进了行政事业单位全面预算管理水平的提升。
国库集中支付是建立在全面预算管理制度基础之上，对行政事业单位预算管理工作提出了更高的要求。
行政事业单位要建立科学的预算编制制度，按照年度总体运行目标，将承担的公共管理职能细化分解为各项预算执行的具体工作目标和行动计划，收集汇总各项基础资料，编制单位全面预算。
通过国库集中支付系统体现出事事有预算、用款有计划、支出有监管的良好财务运行机制，有效落实行政事业单位的工作职责。
第二，提高了行政事业单位财务管理的透明度。
由于国库单一账户支付体系和其他各项财政资金管理制度的制约，行政事业单位的预算管理资金和专户管理资金收支都在财政部门统一的监管之中，所有财政资金的收付都呈现在阳光之下，提高了财政资金运行的透明度，有助于行政事业单位财务管理的规范化、合法化。
第三，有助于推进行政事业单位财务工作理念的转变。
新形势下，行政事业单位的财务工作不仅仅是单纯的会计核算，而是财务工作全面参与到单位的管理中。
从单位预算的编制、执行到预算的考核、评价分析，都需要财务部门参与。
分析国库集中支付下事业单位预算的会计核算
分析国库集中支付下事业单位预算的会计核算孙凯◎一、国库集中支付制度的概念首先，国库集中支付制度属于新型预算执行制度，在国内事业单位、财政部门会计核算中得到了广泛使用。
国库集中支付制度的基本定义是，将政府现有的全部资金都存放在国库中，由国库来统一进账，实现国库集中支付，严格按照该流程实施工作的财政支付制度即称为国库集中支付制度。
其次，国库集中支付制度实施作用有以下几点：其一，有易于资金运用情况控制与管理。
国库集中支付下的事业单位对其资金使用情况具有绝对的控制权，并能够及时了解和掌握资金的具体投入方向，简化了资金运用环节，节省了资金管理时间和费用，有效防范了资金挪用现象的发生。
同时，财政部门对资金的统一管理和分配，更易于对宏观经济的调控；其二，有易于确保预算执行与监督管理。
目前，我国仍然处于计划性经济阶段，诸多方面建设都需国家资金的扶持与投入。
通过国库集中支付的全面实施，能够对国家预算资金使用起到监管作用，同时还提升了事业单位会计核算工作职责，明确国库资金支付执行职能，增强资金使用情况监管力度；其三，有易于预防腐败现象存在。
国库集中支付的全面实施，有效缩减资金支付流程，提升资金利用率，预防资金使用过程中出现转移或挪用等现象。
除此之外，有效避免了资金使用过程中可能存在的管理脱节等现象。
确保资金使用均依据实施，规避资金私有化占用情况发生，预防相关人员腐败现象的发生。
二、国库集中支付下事业单位会计核算存在的问题１.会计核算基础与国库集中支付制度不一致。
国库集中支付制定一收付实现制为基础，在财政授权支付方式下，事业单位将盖章的财政授权支付用款额度到帐通知书与用款计划核对无误后确认收入，与收付实现制存在矛盾，实际采取的是权责发生制，此种情况下事业单位极易出现资产虚增的情况，一定程度上阻碍事业单位会计核算工作的顺利开展。
与此同时，事业单位用款计划额度年终存在结余时，会计核算上显示年终确认收入，而实际上并无现金流入，会计处理方式仍属于权责发生制。
浅谈事业单位实施国库集中支付的账务处理
浅谈事业单位实施国库集中支付的账务处理摘要：国库集中支付是中国行政事业单位会计改革的方向。
事业单位实行国库集中支付后，在原有《事业单位会计制度》不变的情况下，在资产内会计科目中增设了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”两个科目，在账务处理和会计核算方面有所变化，为了便于事业单位会计工作者理解和操作，对相关会计处理进行了归纳和总结。
关键词:事业单位；国库集中支付；账务处理国库集中支付制度对账户管理、资金申请、审核拨付、对账、会计核算等方面均进行明确规定，规范了部门财务管理和资金使用。
国库集中支付分为财政直接支付和财政授权支付两种方式。
一、财政直接支付1.概念事业单位需要支付财政资金时，应根据部门预算和用款计划向财政部门提出直接支付申请，经财政部门审核后，由财政部门通过财政零余额账户直接将款项支付给收款人。
事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，按财政实际支付的金额确认财政补助收入。
2.相关账务处理（1）购入固定资产时，借：事业支出，贷：财政补助收入或财政专户返还收入，同时，借：固定资产，贷：固定基金。
（2）购入材料时，借：材料，贷：财政补助收入或财政专户返还收入。
（3）支付工资时，借：事业支出，贷：财政补助收入。
（4）年终，依据本年度财政直接支付预算指标数和财政直接支付实际支出数之间的差额，借：财政应返还额度，贷：财政补助收入。
下年度使用预算结余资金时，借：事业支出等，贷：财政应返还额度。
例，自2009年起，A事业单位实行政府采购和国库集中支付制度。
经财政部门核准，该单位的工资支出、10万元以上的物品和采购通过财政直接支付方式，10万元以下的物品和采购通过财政授权支付方式。
2009年，财政部门批准A单位的年度预算为3 000万元，1—11月A单位上缴财政专户款2 129万元，1—11月A单位累计支出数2 700万元，其中财政直接支付2 020万元（财政性资金支付762万元，预算外资金支付1 258万元），财政授权支付680万元（预算外资金）。
国库集中支付下行政单位会计账务处理变化
国库集中支付下行政单位会计账务处理变化作者：刘北华来源：《财会通讯》2011年第08期一、国库集中直接支付及行政单位概念（一）国库集中直接支付的概念国库集中直接支付是指从预算分配到资金拨付、使用、银行清算，将资金到达商品提供者和劳务提供者账户的全过程，由国库直接支付和控制。
即由原来的财政部门对预算单位拨付后，再由各预算单位向商品供应者和劳务提供者分别支付，改为由财政部门按照批准的单位预算直接支付给商品提供者和劳务提供者。
具体的做法是建立国库单一账户体系。
国库单一账户体系由五个账户组成：国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付；财政部零余额账户，用于财政直接支付和国库单一账户支出清算；预算单位零余额账户，用于财政授权支付和国库单一账户清算；小额现金账户，只能用于财政授权预算单位支付额度内的支付和国库单一账户的资金清算（这个账户是核算零星现金支付）；特设专户，用于记录、核算反映预算单位特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。
上述五个账户中，只有“预算单位零余额账户”、“小额现金账户”、“特设账户”在行政单位会计中使用。
（二）行政单位概念行政单位是指行使国家权力、管理国家事务、维护社会公共秩序、进行各项行政管理工作的国家机构，其人员列入国家行政编制，所需经费全部由国家预算拨给。
如，各级人民代表大会及其所属机构、国务院及其所属各部委、各级人民政府及其所属机构、司法部门、法院、检察院等。
二、行政单位会计在国库集中支付下账务处理的变化（一）资产类中“银行存款”账户核算内容有变化未实行国库集中支付时，行政单位使用财政资金支付款项用“银行存款”账户支付，在实行国库集中支付下，是在资产类增设“零余额账户用款额度”总账科目，用于核算行政单位在财政下达授权支付额度内办理授权支付。
“零余额账户用款额度”科目借方登记收到财政下达的授权支付额度，贷方登记授权支付的支出数。
(完整word版)行政事业单位国库集中支付账务处理
行政事业单位国库集中支付账务处理摘自自治区财政厅关于印发《新疆维吾尔自治区财政国库管理制度改革会计核算暂行办法》的通知（新财库［2003］4号）一、对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及《财政直接支付凭证》回执联等原始凭证登记会计账,会计分录为:事业单位：借：事业支出、专款支出等贷：财政补助收入或事业收入——财政直接支付如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的,应同时登记固定资产账；会计分录为:借：固定资产贷：固定基金行政单位：借：经费支出贷:拨入经费或预算外资金收入——财政直接支付如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：借：固定资产贷：固定基金一级预算单位根据《财政直接支付入账通知书》登记会计备查账。
一级预算单位有所属二级或多级次预算单位的，由一级预算单位向二级或其他级次预算单位提供收到和付出款项的凭证,二级及其他级次预算单位据此登记会计备查账。
二、对财政授权支付,预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对记账，并在资产类增设"零余额账户用款额度（事业单位编号103、行政单位编号107）"会计总账科目进行核算，会计分录为：事业单位：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入或事业收入——财政授权支付行政单位:借:零余额账户用款额度贷：拨入经费或预算外资金收入—-财政授权支付三、预算单位从零余额账户通过转账支用时,会计分录为:事业单位：借：事业支出、材料等贷：零余额账户用款额度行政单位：借：经费支出、库存材料等贷：零余额账户用款额度四、预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：事业单位：借:现金贷:零余额账户用款额度借:事业支出、材料等贷：现金行政单位：借：现金贷：零余额账户用款额度借：经费支出、库存材料等货:现金五、预算单位财政授权支付中，因凭证要素填写错误等原因发生的退票、退回资金等情况，代理银行收到退回的相关款项后应当通知单位按原渠道恢复”单位零余额账户"财政授权支付额度，即作与支出时相反的会计分录,代理银行相应冲抵向中国人民银行清算资金的数额。
国库集中收付制度下行政事业单位的会计核算
国库集中收付制度下行政事业单位的会计核算国库集中收付制度改革是我国财政管理体制改革的重要内容，这项改革对预算单位的会计核算和财务管理都带来了一系列的变化。
本文主要介绍了国库集中收付制度改革的背景、意义，及其对预算单位会计核算的变化。
这项改革涉及到财政资金的拨付方式等管理方式的改变，同样也涉及到有关会计核算的改变。
比如国库集中支付后，财政支付方式为财政直接支付与财政授权支付，预算单位收入的确认在实际支付时或授权支付额度到账时，对于财政授权支付方式下会计核算本人认为收入的确认也可以在实际支付时；另外，对于预算单位的往来资金，由于资金的性质不同于预算内和预算外资金，财政部也没有明确的文件规定，本文也将对于单位往来资金的有关账务处理提出一定的见解。
关键词：财政管理国库集中收付会计核算目录一、国库集中收付制度改革的背景1（一）国库集中收付改革前基本状况1（二）国库集中收付改革前国库管理的弊端1二、国库集中收付制度改革的意义2（一）提高了预算执行的监督控制机制2 （二）预算执行管理手段实现创新发展2 （三）财政资金运行效率和效益实大幅提升2 三、国库集中收付制度改革的主要内容2 （一）建立国库单一账户体系2（二）规范收入收缴程序3（三）规范支出拨付程序3四、国库集中收付后会计核算的变化3 （一）会计科目的增设3（二）收入确认方式的变化3（三）会计核算方法4五、国库集中支付后有关会计核算问题的探讨6 （一）关于财政授权支付收入的确认问题6 （二）关于单位往来资金的会计核算问题7国库集中收付制度下行政事业单位的会计核算目前我国已经实行了比较完善的社会主义市场经济制度，与之相适应也要建立一种与市场经济相适应的公共财政管理体制，而建立公共财政管理体制其中一项重要内容就是实行国库集中收付制度的改革。
本文将简要介绍国库集中收付制度改革背景及主要内容和意义，重点阐述了在国库集中收付制度下行政事业单位的会计核算的方法，另外还将对会计核算过程中涉及到的一些问题进行一定的探讨。
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国库集中支付下行政事业单位专项资金账务处理
在实行国库集中支付后，对行政事业单位的账务处理和会计核算提出了新的要求，以前的记账方式已不适用于现在的模式。
国库集中支付改革后，行政、事业单位会计核算内容和方法发生了较大的变化。
在财政直接支付方式和在财政授权支付方式下，会计科目能设置及应用、收入的确认、账务处理等与过去均有所不同。
2001年，财政部印发了关于《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的通知，对在新的支付方式下的账务处理作了一些指导，但是此办法中并未涉及到行政事业单位专项资金的会计处理，笔者在实际工作中，摸索出一套行政单位专项经费和事业单位专款的具体的账务处理方法，在此列出，以期抛砖引玉，共同探讨。
上级拨入的专款，套用现行财政部的会计核算暂行办法，对于财政直接支付的支出，预算单位根据代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》和支出原始凭证（工资支出凭代发银行盖章后的工资发放明细表）人账，行政单位借记“拨出经费——拨出专项经费”，贷记“拨入经费——拨入专项经费”，事业单位借记“专款支出（或拨出专款）”，贷记“拔入专款”。
对于财政授权支付，预算单位根据代理银行转来的‘财政授权支付到账通知书》和《财政授权支付通知单》核对无误后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目进行核算，
行政单位借记“零余额账户用款额度”，贷记“拨入经费——拨入专项经费”，事业单位借记“零余额账户用款额度”，贷记“拨人专款”。
预算单位从预算单位分账户转账支用时，行政单位借记“拨出经费——拨出专项经费”，贷记“零余额账户用款额度”，事业单位借记“拨出专款（专款支出）”，贷记“零余额账户用款额度”。
这样一束，专款和专项经费的收支在账上不能一目了然地收支余。
笔者在实际工作中遇到一个问题，有一年审计部门来审核一笔专款的拨入，当时这笔专款一部分是直接支付的，一部分是授权支付的，用以上的账务处理方法在账务上看不出专款的整体拨入情况，要结合账务和网上支付系统的指标下达情况才能看出。
在实行国库集中支付以前，财政部门对预算单位的正常经费是分月拨付，现在的按分月计划批复也基本符合按计划确认收人的原则。
而专项一般是一次性拨付到位，一次性承认拨入专款，而在现行计账方式下，不能看出各个拨入专款的总体拨入数，要到年底才能看出，所以，笔者建议，借用增设的零余额账户额度这个科目，并在此科目下增设经费及专款二级科目，在专款下又设明细科目。
在上级下达专款指标时，只要在网上已经录入此笔专款，单位凭下达的指标文件一次性确认拔入专款数。
指标已上网，按接到的指标文件，行政单位借记“零余额账户用款额度——专款——某专款”，贷记“拨入经费——拨入专项经费——某专款“，事业单位借记“零余额账户用款额度—
—专款——某专款”，贷记“拨入专款——某专款”。
单位按正常程序报用款计划，在下达的用款额度内用款支付时，不论是直接支付还是授权支付，都按下列方式记账。
行政单位借记“拨出经费——拨出专项经费——某专款”，贷记“零余额账户用款额度——专款——某专款”，事业单位借记“专款支出（拨出专款）——某专款”，贷记“零余额账户用款额度——专款——某专款”。
年终和第二年初都不用对专项资金作特别的账务处理。
这样一来，拨入专款和拨入专项经费科目可以明确地核算专款的拨入数，拨出专教（专款支出）和拨出专款经费也明确地反映出实际专款支出数，二者的差额就是各专款的余额，一目了然，清清楚楚。
[例1] A事业单位实行政府采购和国库集中支付制度。
经财政部门核准，该单位的1O万元以上的物品和采购通过财政直接支付方式，10万元以下的物品和采购通过财政授权支付方式。
本年度本事业单位有上级某专款100万元，财政部门元月在集中支付系统中下达指标。
二月A单位需要用此笔专款采购置40万元设备，另需8万元付零星劳务费等。
该单位二月报直接支付计划40万元，授权支付计划8万元。
在计划批准后A单位通过直接支付付给采购款40万元给供货商。
另通过授权支付支付给相关人员8万元。
A单位收到某专款的指标文件并确认指标已上网时，借记
“零
余额账户用款额度——专款——某专款100万元”，贷记“拨入专款——某专欹100万元”。
A单位根据用款计划，按规定时间和程序向财政部门申请财政授权支付用款额度，经过财政部门审核后，将财政授权支付额度下达到事业单位零余额账户代理银行。
在财政授权支付方式下该事业单位收到的用款额度，在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到帐通知书时，不作账务处理，只作备查。
A单位要向供货商支付40万元货款，向国库支付中心提交了直接支付申请，在获得批准后，收到国库支付代理银行转来的财政直接支付到账通知书。
A单位应作账务处理，借记“专款支出——某专数40万元”，贷记“零余额账户用款额度——专款——某专款40万元”。
A单位在授权支付额度内，从零余额账户通过转账支付给相关人员专款费用8万元，收到代理银行转来的银行授权支付通知书。
A单位应作账务处理，借记“专款支出——某专款——专款——某专款8万元”，贷记“零余额账户用款额度——专款——某专款8万元”。