子公司提取盈余公积合并报表的会计处理
吸收合并的盈余公积会计处理
吸收合并的盈余公积会计处理摘要：I.盈余公积的定义和分类II.吸收合并的概念和目的III.吸收合并中盈余公积的会计处理IV.吸收合并对企业财务状况的影响正文：一、盈余公积的定义和分类盈余公积是企业所有者权益的一种形式，用于记录企业盈利过程中所积累的资金。
盈余公积主要分为以下三类：法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。
其中，法定盈余公积是按照国家法律规定必须提取的盈余公积；任意盈余公积是企业根据自身需要和股东会决议提取的盈余公积；法定公益金是企业按照国家规定提取的用于职工福利、职工教育等方面的公益金。
二、吸收合并的概念和目的吸收合并是指两个或多个企业合并为一个企业，合并后的企业继承合并前各企业的资产、负债和权益。
吸收合并的主要目的是实现企业间的资源整合，提高市场竞争力，优化产业结构，促进企业发展。
三、吸收合并中盈余公积的会计处理在吸收合并过程中，盈余公积的会计处理分为以下几个步骤：1.企业提取盈余公积：在合并前，各企业应按照规定提取盈余公积。
会计分录为：借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积，贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积。
2.企业用盈余公积弥补亏损或转增资本：在合并前，企业可以使用盈余公积来弥补亏损或转增资本。
会计分录为：借：盈余公积，贷：利润分配——盈余公积补亏，借：盈余公积，贷：实收资本（股本）。
3.吸收合并：在吸收合并过程中，被合并企业的盈余公积应转移至合并企业。
会计分录为：借：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积，贷：实收资本（股本）。
四、吸收合并对企业财务状况的影响吸收合并对企业财务状况的影响主要体现在以下几个方面：1.优化资源配置：吸收合并有助于实现企业间的资源整合，提高资源利用效率，提升企业市场竞争力。
2.提高经营效益：通过吸收合并，企业可以实现规模经济，降低成本，提高经营效益。
3.优化产业结构：吸收合并可以促进产业结构调整，提高产业集中度，增强产业竞争力。
合并报表盈余公积需要抵消吗
合并报表盈余公积需要抵消吗是一定要抵消,只是要不要做恢复调整都可以.目前有两种处理方法.第一种是依据财政部制定的《合并会计报表暂行规定》,其要点是:(1)母公司对子公司权益性投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵消;对于子公司之间相互投资,母公司应当比照上述做法,将权益性资本投资项目的数额与相对应另一子公司所有者权益各有关项目中相应的数额相互抵消.(2)子公司所有者权益各项目中不属于母公司拥有的数额,应当作为少数股东权益,单列一类,以总额反映.(3)所有者权益中未分配利润的数额根据合并利润分配表中期末未分配利润的数额列示.这种方法需要抵销第二种是注册会计师全国统一考试指定辅导教材《会计》关于盈余公积的合并处理方法,其理由和要点是:根据我国公司法的规定,盈余公积(包括法定公积金和法定公益金)由单个企业按照当期实现的税后利润(即净利润)计算提取.子公司当期计提盈余公积作为企业集团利润分配的一部分,在合并利润分配表中予以反映和揭示.另一方面,子公司当期计提盈余公积作为子公司利润分配的结果,已形成子公司内部积累,从而也形成整个企业集团内部的积累.为了准确反映企业集团内部提取盈公积、内部积累的情况以及集团未分配利润情况,必须将子公司提取的盈余公积作为企业集团提取的一部分予以反映.因此,在合并会计报表中必须再通过抵消分录将已经抵消的提取盈余公积的数额调整回来,既调整合并利润分配表中提取盈余公积的数额,也调整合并资产负债表中盈余公积的数额.如果合并的是全资子公司,调整数为当期全额计提数;如果合并的是非全资子公司,调整数为当期全额计提数按股权比例享有的数额.这种方法就是先抵销再恢复.企业当年实现的利润总额可按以下顺序进行分配:1、弥补以前年度亏损;(用利润弥补亏损无须专门作会计分录)2、交所得税3、提取法定盈余公积公益金;(盈余公积用于弥补亏损或转增资本;公益金只能用于职工集体福利)4、提取任意盈余公积;5、分配优先股股利;6、分配普通股股利.最后剩下的就是年终未分配利润.。
子公司宣告分红后合并报表如何抵消投资收益
子公司宣告分红后合并报表如何抵消投资收益合并报表主要就是调整和抵销分录，主要是五项：一、内部债权债务的抵销，二、内部存货交易的抵销三、内部交易固定资产的抵销四、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销五、投资收益的抵销。
这些分录都是不变的。
合并会计报表主线：确定合并范围→调整→抵消→投资、受资关系（1笔分录）→投资收益、净利润（1笔分录）→应收账款（3笔分录）→存货（3笔分录）→固定资产（无形资产）（4笔分录）→涉及抵消分录的共12笔主要分录，这些分录是固定的，只不过金额需要根据具体业务确定。
如果出现了相关业务，则每笔分录都想到，没有发生额的不写分录。
一、合并范围（以控制为基础）（控制＋投资）→母公司能够控制的全部子公司：1.拥有半数以上表决权：①直接拥有；②间接拥有；③直接＋间接拥有；2.半数以下表决权：①协议；②章程；③董事会多数成员的任免；④董事会多数表决权；3.潜在表决权：当期可转换的公司债券、当期可执行的认股权证等；4.不纳入合并范围的四类公司、企业或单位：①已宣告被清理整顿的原子公司；②已宣告破产的原子公司；③合营企业；④母公司不能控制的其他被投资单位，如联营企业。
二、调整分录1.对子公司进行分类：（1）同一控制下企业合并中的子公司；调整事项：会计政策、会计期间按照母公司调整（一样的不用调）。
（2）非同一控制下企业合并的子公司；调整事项：Ａ、会计政策、会计期间按母公司调整（一样的不调）；Ｂ、对子公司的合并报表日的会计报表进行调整，按照购买日的子公司的可辨认的资产、负债的公允价值进行调整。
具体内容见教材Ｐ142，4.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时……，Ｐ143【例7－13】。
如果购买日子公司的可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，则此处不需要调整，见注册会计师考试教材Ｐ407【例19－9】。
2.调整分录：对子公司的长期股权投资按照权益法进行调整，调整成本法下和权益法下的差异（1）成本法下的账务处理只有一笔分录，即子公司分红时，借：应收股利（银行存款）贷：投资收益……一定在贷方，金额为投资日至上年末止子公司实现的净利润的分配额×持股比例长期股权投资（倒挤的，可借可贷）（2）权益法的账务处理三笔分录，每笔分录都有“长期股权投资”，对应科目取决于子公司所有者权益的变动的原因：①子公司实现净利润或发生净亏损，对应科目“投资收益”；②子公司宣告分配现金股利，对应科目“应收股利”或银行存款；③其他原因导致的子公司所有者权益的变动，对应科目“资本公积——其他资本公积”。
计提盈余公积的账务处理
计提盈余公积的账务处理所谓的盈余公积，就是每到年末企业都会按照相关的规定，从净利润中提取并积累一定的资金，在今后的运行中以备他用。
但是盈余公积是根据一年的利润所提取的，所以会计需要在每年年末做一次盈余公积的计提。
那么计提盈余公积该如何进行账务处理呢？盈余公积的分类盈余公积大致分为两类：1．法定盈余公积：一般情况下根据《公司法》或财务制度的规定，上市公司的提取法定盈余公积的比例，是按照税后利润的10%提取。
如果法定盈余公积累计数额已经达到注册资本的50%时，则可以不继续提取。
2．任意盈余公积：任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取一部分利润，提取比例可以根据企业未来发展的需要来确定。
盈余公积的作用提取后的盈余公积主要用于以下三点：1．弥补亏损：主要是年度税前和税后利润的弥补；2．转增资本：当公司需要将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准方可；3．分配股利：在企业没有利润的情况下，则不可以分配股利。
归根究底，提取盈余公积其本质都是为扩大生产经营做铺垫。
会计科目的设置为了总括反映企业各项盈余公积的提取和使用情况，在会计核算上应设置“盈余公积”科目。
而提取盈余公积是利润分配科目的二级科目，属于所有者权益类科目。
盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积，故提取盈余公积时，应该分为提取法定盈余公积和提取任意盈余公积。
盈余公积的账务处理一般来说，提取盈余公积，都按照以下公式计算即可：提取盈余公积＝纯利润×提取比例【案例】某上市公司去年因为运营得当，最终实现净利润一百万元。
根据公司法的相关规定及其股东大会的决定，做出如下裁定：按10%的比例提取法定盈余公积，按2%的比例提取任意盈余公积。
试编写相关分录：提取法定盈余公积＝净利润×提取比例＝1 000 000×10%＝100 000（元）提取任意盈余公积＝净利润×提取比例＝1 000 000×2%＝20 000（元）借：利润分配——提取法定盈余公积 100 000——提取任意盈余公积 20 000贷：盈余公积——法定盈余公积 100 000——任意盈余公积 20 000。
财务会计合并报表抵消分录的处理方法
合并报表抵消分录的处理方法一、资产负债表抵消资产负债表内的权益，子公司的资产一部分归属于母公司，另一部分归属少数股东，合并报表需要将此部分的报表进项合并，处理如下：借：实收资本（子公司包含母公司与少数股东的所有权益）资本公积（盈余部分，这个应该不用细说）盈余公积（同上）未分配利润（待分红利）合并价差（接待方向需要根据母公司取得股权是否高于净资产决定）贷：少数股东权益（除归属母公司部分的权益）长期股权投资（归属母公司的权益）二、利润表和利润分配表项目抵销子公司的利润表，与所有者权益挂钩。
按照所有者权益的比例（股权比例），进项分配。
合并后，分出属于母公司部分，计入母公司“投资收益”，归属子公司小股东部分，计入"少数股东权益",合并分录如下：借：期初未分配利润（计子公司暂未分配利润表内地数据）投资收益（本年利润中归属母公司的利润）少数股东权益（除去母公司利润与留存利润外，少数股东的本年利润）贷：提取盈余公积（提取所有本年营业收入）应付利润未分配利润三、母子公司内部业务的抵销子公司与母公司如有业务上的往来，由内容业务往来而创造出的利润，对母公司整体而言，并没有出现真正利润，只是左手倒右手，这部分利润属于虚增的利润，也需要进项抵消，抵消的过程视不同的业务类型而定。
A、存货业务1、销售额抵消（本期）：与子公司的业务往来，成本与主营业务收入相互抵消。
借：主营业务收入贷：主营业务成本2、本期存货抵消：子公司购入母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵消。
借：主营业务成本贷：存货3、存货非本期购入，但仍未销售：上期购入母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。
借：期初未分配利润贷：存货4、上期购入存货，已经销售：上期存货销售后已经实现利润，只需结转成本。
借：期初未分配利润贷：主营业务成本B、关于固定资产的业务往来Ⅰ、子公司购进母公司存货作为固定资产业务★购进当年1、合并报表抵消固定资产虚增的利润：借：主营业务收入累积折旧（固定资产已经使用，产生利润）贷：主营业务成本固定资产2、如固定资产为实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★购进之后第n 年1、将未实现的利润抵销：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅱ、母公司固定资产被子公司购入为固定资产★购进当年1、虚增利润抵消：借：营业外收入贷：固定资产2、未实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★购进之后第n 年1、虚增利润抵消：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅲ、子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务1、实现利润，计入营业外收入：（期初出售）借：期初未分配利润贷：营业外收入2、期末出售：借：期初未分配利润贷：营业外收入管理费用C、债券业务1、将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差：借：应付债券合并价差贷：长期债券投资②将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差：借：投资收益贷：财务费用四、内部积欠款项的抵销1、应收相抵借：应付账款贷：应收账款2、预售相抵借：预收账款贷：预付账款五、子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复借：提取盈余公积（第二部分分录中的提取盈余公积×母公司所占份额）期初未分配利润（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：盈余公积（第一部分分录中的盈余公积×母公司所占份额）六、各项减值准备的抵销1、应收账款的坏账准备的抵销借：坏账准备（本期期末的应收账款确定的坏账准备）管理费用（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：期初未分配利润（本期期初的应收账款确定的坏账准备）2、存货的跌价准备的抵销借：存货跌价准备（截止期末累计计提的跌价准备）管理费用（本期继续计提或冲回的跌价准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的跌价准备）3、资产的减值准备借：无形资产减值准备/固定资产减值准备/在建工程减值准备（截止期末累计计提的减值准备）营业外支出（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）4、投资的减值准备借：长期投资减值准备/短期投资减值准备（截止期末累计计提的减值准备）投资收益（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）七、将上述分录列示在合并工作底稿中，与其对应科目相应加以抵销，即得合并报表合并报表科目列示在长期股权投资科目下，少数股东权益和少数股东收益在负债和所有者权益之间单独列示。
吸收合并的盈余公积会计处理
吸收合并的盈余公积会计处理摘要：一、吸收合并的盈余公积概述1.盈余公积的定义和来源2.吸收合并的概念和类型3.盈余公积在吸收合并中的作用二、吸收合并中盈余公积的会计处理方法1.盈余公积的转移2.盈余公积的抵消3.盈余公积的调整三、吸收合并中盈余公积会计处理的案例分析1.案例背景及数据2.盈余公积的会计处理过程3.会计处理结果及影响四、吸收合并中盈余公积会计处理的意义和启示1.对于公司治理的影响2.对于财务报表的准确性影响3.对于投资者决策的影响正文：吸收合并的盈余公积会计处理一、吸收合并的盈余公积概述盈余公积是公司利润留存的一部分，用于弥补亏损、扩大再生产、弥补股本等。
在吸收合并过程中，盈余公积的会计处理对于公司的财务状况有着重要的影响。
首先，我们需要了解盈余公积的定义和来源，以及吸收合并的概念和类型。
盈余公积主要来源于公司的净利润，其定义为公司净利润中留存的一部分，用于弥补亏损、扩大再生产、弥补股本等。
吸收合并是指在企业合并中，一个或几个公司（合并公司）通过收购其他公司（被合并公司）的股份或资产，取得对其的控制权，从而形成一个新的法人实体。
在吸收合并过程中，盈余公积可以用于抵消合并双方的债务、弥补合并中产生的亏损等。
因此，盈余公积在吸收合并中起着至关重要的作用。
二、吸收合并中盈余公积的会计处理方法在吸收合并过程中，盈余公积的会计处理方法主要包括盈余公积的转移、抵消和调整。
1.盈余公积的转移：在吸收合并过程中，合并公司需要将自身的盈余公积转移到被合并公司，以抵消被合并公司的债务或亏损。
2.盈余公积的抵消：在合并过程中，合并公司和被合并公司之间可能存在债务、亏损等，此时，盈余公积可以用来抵消这些债务和亏损。
3.盈余公积的调整：在吸收合并完成后，合并公司需要对自身的盈余公积进行调整，以反映合并后的真实财务状况。
三、吸收合并中盈余公积会计处理的案例分析为了更好地理解吸收合并中盈余公积的会计处理，我们以一个具体的案例进行分析。
如何抵消合并财务报表中的盈余公积
如何抵消合并财务报表中的盈余公积一、长期股权投资核算方法和盈余公积的抵消与调整根据新会计准则的规定，母公司对子公司长期股权投资的核算在个别财务报表上应采用成本法，编制合并财务报表时，应先调整为权益法，然后与子公司的所有者权益进行抵销。
那么，将成本法调整为权益法时，是否需要相应地调整盈余公积的金额呢？由于母公司对子公司长期股权投资的核算在个别财务报表上采用成本法，子公司当年的净利润并没有在母公司个别财务报表中进行相应地确认，而编制合并财务报表时对子公司计提的盈余公积进行了全额抵销，这意味着子公司当年的净利润全部转入了合并未分配利润中。
这种做法是否合理，需要从编制合并财务报表的目的出发，因为子公司盈余公积的抵销不是因为母公司对子公司的长期股权投资采用权益法核算时已对确认的投资收益计提了相应的盈余公积，而是因为从经济主体的角度看，子公司被视为一个分支机构或分部，不应存在所有者权益项目。
因此，子公司盈余公积的抵销与母公司对子公司投资所采用的核算方法无关。
将子公司当年的净利润全部作为母公司的未分配利润，从经济主体角度看并无不妥，因为母公司可以随时通过清算或转让子公司来实现子公司的留存收益（包括盈余公积和未分配利润）。
即使这样，仍应该考虑如下两个问题：1.公司法是否认可母公司对子公司投资采用成本法，并在此基础上计提盈余公积。
我国公司法并没有直接涉及这个问题，但公司法规定，公司财务会计报告应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定编制。
显然，这个问题实际上取决于会计准则的规定。
如果准则规定，公司应当根据权益法下的投资收益或基于合并净利润来计提盈余公积，那么调整为权益法时，同时调整盈余公积就是恰当的。
但是，根据经济主体的合并净利润来计提盈余公积，缺乏法律依据，因为公司法只规范法律主体，不规范经济主体。
由于权益法本质上也是从经济主体的角度出发，母公司从法律主体的角度出发，根据成本法下的来自子公司的投资收益来计提盈余公积可能最能体现公司法的意图。
合并报表的抵销分录和调整分录
合并报表的抵销分录和调整分录合并财务报表在做抵销分录之前，首先要做调整分录。
合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同，由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目，所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的，而是在一张合并工作底稿上同时完成的，不能孤立地加以看待。
初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别，只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目。
1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。
（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。
对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。
对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。
第一年①将子公司的账面价值调整为公允价值借：固定资产、无形资产等贷：资本公积②计提累计折旧、累计摊销等借：管理费用贷：固定资产累计折旧、无形资产累计摊销等第二年借：固定资产、无形资产等贷：资本公积借：未分配利润年初贷：固定资产累计折旧、无形资产累计摊销等借：管理费用贷：固定资产累计折旧、无形资产累计摊销等2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）按照权益法调整为子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：（1）第一年①对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资贷：投资收益借：提取盈余公积贷：盈余公积按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。
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子公司提取盈余公积合并报表的会计处理
摘要：
1.子公司提取盈余公积的会计处理
2.合并报表中子公司提取盈余公积的调整方法
3.子公司清算对合并报表的影响
4.处置子公司投资在合并报表中的会计处理
5.超额亏损子公司的合并报表会计处理
正文：
一、子公司提取盈余公积的会计处理
在会计处理中，子公司提取盈余公积通常分为两个步骤。
首先，子公司会根据其净利润提取盈余公积。
其次，母公司会根据其持有子公司的股权比例，确认相应的投资收益。
二、合并报表中子公司提取盈余公积的调整方法
在合并报表中，子公司提取盈余公积的处理方法较为复杂。
首先，母公司需要将子公司提取盈余公积的金额，从投资收益中扣除，以反映在合并报表中的未分配利润。
其次，母公司还需要在合并报表中，将子公司提取盈余公积的金额，调整到未分配利润中。
三、子公司清算对合并报表的影响
子公司清算对合并报表的影响主要取决于清算的方式和母公司的控制权。
在主动清算的情况下，母公司对进入清算阶段的子公司能够继续实施控制，仍应将其纳入合并财务报表范围。
而在破产清算的情况下，进入清算阶段子公司
相关活动的决策权移交给破产管理人，原母公司对其已丧失控制权，不应再将其纳入合并财务报表范围。
四、处置子公司投资在合并报表中的会计处理
在处置子公司投资时，母公司需要在个别报表中确认处置损益。
在合并财务报表中，由于控制权未发生改变，所以合并财务报表中的商誉不因持股比例改变而改变。
同时，在合并财务报表中，应将处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产进行比较，以确认投资收益。
五、超额亏损子公司的合并报表会计处理
对于超额亏损的子公司，母公司在合并报表中的会计处理主要取决于子公司的亏损程度和母公司的控制权。
如果子公司的亏损较小，母公司可以在合并报表中确认相应的投资收益。